旅行社利潤(rùn)的管理

課程名稱：旅行社業(yè)務(wù)制作單位：承德工業(yè)學(xué)校項(xiàng)目七：旅行社財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)旅行社利潤(rùn)的管理一、旅行社利潤(rùn)管理的內(nèi)容二、旅行社利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理任務(wù)五

旅行社團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)報(bào)銷旅行社利潤(rùn)管理的內(nèi)容

1、旅行社企業(yè)在營(yíng)業(yè)之初，往往會(huì)先確定本營(yíng)業(yè)期的目標(biāo)利潤(rùn)。在營(yíng)業(yè)期結(jié)束時(shí)將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)同目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行對(duì)比。以加強(qiáng)利潤(rùn)的管理。

2、目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)收入-目標(biāo)營(yíng)業(yè)成本-預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)稅金-預(yù)計(jì)費(fèi)用

（一）確定目標(biāo)利潤(rùn)任務(wù)五

旅行社團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)報(bào)銷旅行社利潤(rùn)管理的內(nèi)容

1、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，股份制旅行社企業(yè)在依法納稅后，首先提取公益金。然后按以下順序分配其剩余利潤(rùn)：（1）支付優(yōu)先股股利。（2）提取盈余公積。（3）支付普通股利。（二）進(jìn)行利潤(rùn)分配任務(wù)五

旅行社團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)報(bào)銷旅行社利潤(rùn)管理的內(nèi)容

2、非股份制旅行社企業(yè)在納稅之后，按以下順序分配利潤(rùn)：（1）支付被沒收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金、罰款。（2）彌補(bǔ)上年度的虧損。（3）提取法定盈余公積金。（4）提取公益金。（5）向投資者分配利潤(rùn)。（二）進(jìn)行利潤(rùn)分配任務(wù)五

旅行社團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)報(bào)銷旅行社利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理

[例]：江南旅行社5月末經(jīng)賬項(xiàng)核對(duì)、賬目調(diào)整后，各有關(guān)賬戶的余額為：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入余額”130000元，“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”余額43500元，“銷售費(fèi)用”的余額75890元，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”余額12400元，“管理費(fèi)用”余額34000元，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”余額8700元，“營(yíng)業(yè)外支出”余額2300元，“投資收益”余額6700元，“營(yíng)業(yè)外收入”余額3650元。結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：（一）利潤(rùn)的業(yè)務(wù)處理（1）將收入類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入130000投資收益6700營(yíng)業(yè)外收入3650貸：本年利潤(rùn)140350（2）將費(fèi)用類賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。借：本年利潤(rùn)176790貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本43500營(yíng)業(yè)費(fèi)用75890營(yíng)業(yè)稅金及附加12400管理費(fèi)用34000財(cái)務(wù)費(fèi)用8700營(yíng)業(yè)外支出2300任務(wù)五

旅行社團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)報(bào)銷旅行社利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理[例]：江南旅行社經(jīng)營(yíng)4年后，2013年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)320萬元，以前年度旅行社尚有30萬元虧損未彌補(bǔ)，該年內(nèi)旅行社已按季交納所得稅累計(jì)60萬元。該旅行社執(zhí)行25%所得稅率。按企業(yè)規(guī)定，決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積金。該旅行社經(jīng)營(yíng)了4年，彌補(bǔ)虧損延續(xù)時(shí)間不超過5年，按規(guī)定應(yīng)以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損30萬元，對(duì)此不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因?yàn)橐院蟀选氨灸昀麧?rùn)”貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”賬戶貸方時(shí)已自動(dòng)抵消了該賬戶借方余額。但在計(jì)算該年應(yīng)納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)按彌補(bǔ)虧損后的利潤(rùn)（進(jìn)行納稅調(diào)整后）和適用稅率計(jì)算。旅行社應(yīng)納稅所得額=3200000-300000=2900000（元）應(yīng)納稅額=2900000×25%=725000（元）旅行社已交稅600000元，其實(shí)際應(yīng)補(bǔ)交所得稅稅款125000元（二）利潤(rùn)分配的業(yè)務(wù)處理（1）旅行社計(jì)算應(yīng)補(bǔ)交所得稅稅款時(shí)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125000（2）旅行社以銀行存款交納所得稅時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125000貸：銀行存款125000任務(wù)五

旅行社團(tuán)隊(duì)業(yè)務(wù)報(bào)銷旅行社利潤(rùn)及利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理[例]：江南旅行社經(jīng)營(yíng)4年后，2013年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)320萬元，以前年度旅行社尚有30萬元虧損未彌補(bǔ)，該年內(nèi)旅行社已按季交納所得稅累計(jì)60萬元。該旅行社執(zhí)行25%所得稅率。按企業(yè)規(guī)定，決定按稅后利潤(rùn)10%提取法定盈余公積金。該旅行社經(jīng)營(yíng)了4年，彌補(bǔ)虧損延續(xù)時(shí)間不超過5年，按規(guī)定應(yīng)以稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損30萬元，對(duì)此不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，因?yàn)橐院蟀选氨灸昀麧?rùn)”貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)”賬戶貸方時(shí)已自動(dòng)抵消了該賬戶借方余額。但在計(jì)算該年應(yīng)納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)按彌補(bǔ)虧損后的利潤(rùn)（進(jìn)行納稅調(diào)整后）和適用稅率計(jì)算。旅行社應(yīng)納稅所得額=3200000-300000=2900000（元）應(yīng)納稅額=2900000×25%=725000（元）旅行社已交稅600000元，其實(shí)際應(yīng)補(bǔ)交所得稅稅款125000元（二）利潤(rùn)分配的業(yè)務(wù)處理（3）結(jié)轉(zhuǎn)補(bǔ)交的所得稅時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)125000貸：所得稅費(fèi)用125000該旅行社稅后利潤(rùn)=3200000-600000-125000=2475000（元）