國家預(yù)算管理方案分析

第十一章國家預(yù)算第一節(jié)

國家預(yù)算體系與原則

第二節(jié)國家預(yù)算法第三節(jié)預(yù)算外資金第一頁，共七十五頁。第一節(jié)

國家預(yù)算體系與原則

一、國家預(yù)算的含義1、國家預(yù)算的概念國家預(yù)算是經(jīng)過法定程序批準(zhǔn)的政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。第二頁，共七十五頁。2、國家預(yù)算的含義（1）國家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃

國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展計(jì)劃國家預(yù)算收支計(jì)劃預(yù)算外資金收支計(jì)劃銀行信貸收支計(jì)劃綜合財(cái)政收支計(jì)劃現(xiàn)金發(fā)行計(jì)劃（財(cái)力保證）外匯收支計(jì)劃企業(yè)部門財(cái)務(wù)收支計(jì)劃第三頁，共七十五頁。（2）國家預(yù)算是國家實(shí)行計(jì)劃管理的工具從形式上看，國家預(yù)算就是按一定的標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和財(cái)政支出分門別類地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府的財(cái)政活動范圍。第四頁，共七十五頁。從經(jīng)濟(jì)內(nèi)容上看，國家預(yù)算的編制是政府對財(cái)政收支的計(jì)劃安排，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政收支的籌措和使用過程，決算是國家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。所以國家預(yù)算反映政府活動的范圍、方向和國家政策。是國家實(shí)行計(jì)劃管理的工具第五頁，共七十五頁。（3）國家預(yù)算是具有法律單位的文件國家預(yù)算要經(jīng)過國家權(quán)力機(jī)關(guān)的審議批準(zhǔn)才生效，因而又是國家的重要立法文件。體現(xiàn)國家權(quán)力機(jī)關(guān)和全體公民對政府活動的制約與監(jiān)督。第六頁，共七十五頁。二、國家預(yù)算的分類1、以形式差別為依據(jù)（1）單式預(yù)算。單是把國家的全部預(yù)算收支匯編在一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算平衡表內(nèi)，形成一個(gè)收支項(xiàng)目安排對照表。（2）復(fù)式預(yù)算。復(fù)式預(yù)算是把國家同一預(yù)算年度內(nèi)的全部預(yù)算收入和預(yù)算支出按其性質(zhì)進(jìn)行劃分，匯編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對照表。第七頁，共七十五頁。1937年瑞典首先實(shí)行復(fù)式預(yù)算，以滿足國家宏觀調(diào)控的需要。西方國家復(fù)式預(yù)算的內(nèi)容:經(jīng)費(fèi)預(yù)算收入：稅收（公共預(yù)算）支出：國防、行管復(fù)式預(yù)算

資本預(yù)算專項(xiàng)預(yù)算社會保險(xiǎn)預(yù)算財(cái)政融資預(yù)算第八頁，共七十五頁。

經(jīng)常性預(yù)算:不準(zhǔn)出現(xiàn)赤字，收入大于支出部分轉(zhuǎn)建設(shè)預(yù)算我國的復(fù)式預(yù)算

建設(shè)性預(yù)算:收入小于支出的差額為財(cái)政赤字，發(fā)國債彌補(bǔ)第九頁，共七十五頁。

2、按預(yù)算的編制方法為依據(jù)

（1）基數(shù)(增量)預(yù)算：財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)是在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。（2）零基預(yù)算：財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)的確定，只以對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的預(yù)測為依據(jù)，不考慮以前的財(cái)政收支狀況。第十頁，共七十五頁。

3、按時(shí)間長短分類

（1）年度預(yù)算。年度預(yù)算是指預(yù)算有效期為一年的財(cái)政收支預(yù)算。預(yù)算年度大體分為歷年制和跨年制兩種。所謂歷年制，是從公歷1月1日起至12月31日止。所謂跨年制，是從上一公歷年某月某日起，至下一公歷年某月某日止。（2）中長期預(yù)算。中長期預(yù)算是指時(shí)間上長于一年的財(cái)政計(jì)劃。一般一年以上、十年以下的計(jì)劃，稱為中期計(jì)劃；十年以上的計(jì)劃，稱為長期計(jì)劃。第十一頁，共七十五頁。4、按預(yù)算分級管理的要求分類

（1）中央預(yù)算。中央預(yù)算即中央政府的預(yù)算。它包含中央各部門（含直屬單位）的預(yù)算及地方向中央的上解收入、中央對地方的返還或補(bǔ)助數(shù)額。

（2）地方預(yù)算。地方預(yù)算即地方各級政府的預(yù)算。它包括本級各部門（含直屬單位）的預(yù)算及下級政府向上級政府上解的收入、上級對下級政府的返還或給予補(bǔ)助的數(shù)額。第十二頁，共七十五頁。

5、按預(yù)算收支的平衡狀況分類

（1）平衡預(yù)算。平衡預(yù)算是預(yù)算收入等于預(yù)算支出的預(yù)算形式。

（2）差額預(yù)算。差額預(yù)算是預(yù)算收入大于或小于預(yù)算支出的預(yù)算形式。預(yù)算收支間的對比關(guān)系，不外乎三種情況：收支相等，收大于支，支大于收。我們習(xí)慣上將收支相等稱為平衡，收大于支稱為結(jié)余，支大于收稱為赤字。第十三頁，共七十五頁。6、按預(yù)算項(xiàng)目能否直接反映其經(jīng)濟(jì)效果分類，（1）投入預(yù)算。是指只反映投入項(xiàng)目的用途和支出金額，不考慮支出的經(jīng)濟(jì)效果的預(yù)算。因此，它只能用來控制各項(xiàng)支出的用途和金額，而無法根據(jù)各項(xiàng)支出的經(jīng)濟(jì)效果來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析和選擇。

（2）績效預(yù)算。是指根據(jù)成本-效益比較的原則，對每個(gè)支出項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的論證和評估，然后決定支出項(xiàng)目是否必要，以及金額大小。績效預(yù)算所列舉的支出項(xiàng)目均能明確反映其成本與效應(yīng)的關(guān)系。第十四頁，共七十五頁。7.按收支管理范圍和編制程序分類

（1）總預(yù)算?？傤A(yù)算是指政府的財(cái)政匯總預(yù)算。按照國家行政區(qū)劃和政權(quán)結(jié)構(gòu)可相應(yīng)劃分為各級次的總預(yù)算，如中央總預(yù)算、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）總預(yù)算、市總預(yù)算、縣總預(yù)算等。

（2）分預(yù)算。分預(yù)算是指部門、單位或項(xiàng)目的收支預(yù)算。各部門預(yù)算由本部門所屬單位預(yù)算組成，單位預(yù)算是指列入部門預(yù)算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他單位的收支預(yù)算。第十五頁，共七十五頁。三、國家預(yù)算體系

國家預(yù)算體系，即國家預(yù)算的組成，按政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)劃確定，其原則是有一級政府即有一級預(yù)算。在現(xiàn)代社會，大多數(shù)國家都實(shí)行多級預(yù)算。第十六頁，共七十五頁。

中央預(yù)算

省、市、自治區(qū)設(shè)區(qū)市、自治州不設(shè)區(qū)市、縣、自治縣鄉(xiāng)、鎮(zhèn)、街（1985年）1、國家預(yù)算地方預(yù)算第十七頁，共七十五頁。

中央總預(yù)算：中央各部門的單位預(yù)算組成。

地方總預(yù)算：各省、市、自治區(qū)總預(yù)算組成。省總預(yù)算：由本級各部門單位預(yù)算以及所屬縣總預(yù)算組成。

縣總預(yù)算：由本級各部門單位預(yù)算組成。鄉(xiāng)級預(yù)算：正在進(jìn)行試點(diǎn)，尚未正式全面鋪開。2、國家預(yù)算第十八頁，共七十五頁。四、國家預(yù)算的原則國家預(yù)算的原則是指國家選擇預(yù)算形式和體系應(yīng)遵循的指導(dǎo)思想和方針。（一）公開性（二）可靠性（三）完整性（四）統(tǒng)一性（五）年度性第十九頁，共七十五頁。(一)

公開性如前所說，國家預(yù)算反映政府活動的范圍、方向和國家政策，與全體公民的切身利益息息相關(guān)。因此，國家預(yù)算及其執(zhí)行情況必須采取一定的形式公諸于眾，讓民眾了解財(cái)政收支情況，并置于民眾的監(jiān)督之下。第二十頁，共七十五頁。(二)

可靠性每一收支項(xiàng)目的數(shù)字指標(biāo)，必須運(yùn)用科學(xué)的計(jì)算方法，依據(jù)充分，資料確實(shí)，不得假定、估算，更不能任意編造。(三)

統(tǒng)一性盡管各級政府都設(shè)有各該級財(cái)政部門，也有相應(yīng)的預(yù)算，但這些預(yù)算都是國家預(yù)算的組成部分，所有地方政府預(yù)算連同中央預(yù)算一起共同組成統(tǒng)一的國家預(yù)算。這就要求設(shè)立統(tǒng)一的預(yù)算科目，每個(gè)科目都要嚴(yán)格按統(tǒng)一的口徑、程序和填列。第二十一頁，共七十五頁。（四）完整性該列入國家預(yù)算的一切財(cái)政收支都要反映在預(yù)算中，不得打埋伏、造假賬、預(yù)算外另列國家預(yù)算。國家允許的預(yù)算外收支，也應(yīng)在預(yù)算中有所反映。第二十二頁，共七十五頁。)

（五）年度性任何一個(gè)國家預(yù)算的編制和實(shí)現(xiàn)，都有時(shí)間上的界定，即所謂預(yù)算年度。它是指預(yù)算收支起訖的有效期限，通常為一年。目前世界各國普遍采用的預(yù)算年度有兩種：一是歷年制預(yù)算年度；即從每年1月1日起至同年12月31止，我國即實(shí)行歷年預(yù)算年度；二是跨年制預(yù)算年度，即從每年某月某日開始至次年某月某日止，中間歷經(jīng)12月，但卻跨了兩個(gè)年度。所謂預(yù)算的年度性原則，是指政府必須按照法定預(yù)算年度編制預(yù)算，這一預(yù)算要反映全年的財(cái)政收支活動，同時(shí)不允許將不屬于本年度財(cái)政收支的內(nèi)容列入本年度的國家預(yù)算之中。第二十三頁，共七十五頁。第二節(jié)國家預(yù)算法

一、

國家預(yù)算法的指導(dǎo)思想1、概念：國家預(yù)算法是國家預(yù)算管理的法律規(guī)范，是組織和管理國家預(yù)算的法律依據(jù)。2、任務(wù)：規(guī)定國家立法機(jī)關(guān)和政府執(zhí)行機(jī)關(guān)、中央與地方、總預(yù)算與單位預(yù)算之間的權(quán)責(zé)關(guān)系和收支分配關(guān)系。第二十四頁，共七十五頁。3、分類：

（1）權(quán)責(zé)法：以劃分各級預(yù)算的管理權(quán)限為內(nèi)容。

（2）組織法：以預(yù)算組織和管理的基本規(guī)定為內(nèi)容。

（3）程序法：以預(yù)算、決算的編制、審批的程序?yàn)橹饕獌?nèi)容。第二十五頁，共七十五頁。4、指導(dǎo)思想（1）強(qiáng)化預(yù)算的法律約束力，使預(yù)算收支真正成為法令性的剛性指標(biāo)。（2）規(guī)范預(yù)算管理程序，明確預(yù)算管理權(quán)限。（3）把加強(qiáng)預(yù)算管理與促進(jìn)改革和發(fā)展經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合起來。（4）把法律的科學(xué)性和可行性結(jié)合起來。

第二十六頁，共七十五頁。二、國家預(yù)算管理體制和管理權(quán)限

1、國家預(yù)算管理體制的規(guī)定（1）國家預(yù)算管理體制，實(shí)行中央和地方分稅制；（2）中央預(yù)算和各級地方預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制；第二十七頁，共七十五頁。（3）中央政府公共預(yù)算不列赤字。中央預(yù)算中必要的建設(shè)投資的部分投資，可以通過舉借國內(nèi)和國外債務(wù)方式籌措，但借債應(yīng)當(dāng)有合理的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。地方各級預(yù)算按照量入為出、收支平衡的原則編制，不列赤字。（4）各級政府預(yù)算應(yīng)按本級政府預(yù)算支出額的1%~3%設(shè)置預(yù)備費(fèi)，按國務(wù)院規(guī)定設(shè)置預(yù)算周轉(zhuǎn)金。第二十八頁，共七十五頁。

2、預(yù)算管理權(quán)限的規(guī)定（1）各級人民代表大會的職權(quán)（立法機(jī)關(guān)）A、預(yù)算、決算的審批權(quán)；B、預(yù)算、決算的監(jiān)督權(quán)；C、對預(yù)算、決算方面的不適當(dāng)決定的撤消權(quán)。（本級人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定）第二十九頁，共七十五頁。（2）各級人民代表大會常務(wù)委員會的職責(zé)（立法機(jī)關(guān)的授權(quán)機(jī)關(guān)）A、預(yù)算調(diào)整方案的審批權(quán)；B、根據(jù)授權(quán)，對決算進(jìn)行審批；C、預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督權(quán)；D、對預(yù)算、決算方面的不適當(dāng)決定的撤消權(quán)。（本級人民政府和下一級人民代表大會關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定）第三十頁，共七十五頁。（3）各級人民政府的職權(quán)（執(zhí)行機(jī)關(guān)）A、預(yù)算管理體制具體辦法的確定權(quán)；B、預(yù)算、決算草案的編制權(quán)；C、預(yù)備費(fèi)動用的決定權(quán)；D、預(yù)算執(zhí)行的組織和監(jiān)督權(quán)；E、對預(yù)算、決算方面的不適當(dāng)決定的撤消權(quán)。（本級各部門和下級政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定）第三十一頁，共七十五頁。（4）各級財(cái)政部門的職責(zé)（執(zhí)行部門）A、具體編制本級預(yù)算、決算草案；B、具體組織本級預(yù)算或總預(yù)算的執(zhí)行；C、提出本級預(yù)備費(fèi)動用方案和預(yù)算調(diào)整方案；D、定期按預(yù)算法規(guī)定的程序報(bào)告預(yù)算執(zhí)行的情況。第三十二頁，共七十五頁。三、預(yù)算編制、執(zhí)行和決算程序1、預(yù)算編制（1）預(yù)算編制程序A、地方政府對編制下年度預(yù)算草案提出建議數(shù)字；（自下而上）B、國務(wù)院在聽取地方政府建議數(shù)字的基礎(chǔ)上，應(yīng)及時(shí)下達(dá)關(guān)于編制下一年度預(yù)算草案的指標(biāo)，具體事項(xiàng)由財(cái)政部門部署。（自上而下）第三十三頁，共七十五頁。C、各級地方政府應(yīng)按國務(wù)院規(guī)定的時(shí)間，將本級總預(yù)算草案報(bào)國務(wù)院審核匯總。（自下而上匯總）第三十四頁，共七十五頁。D、各級財(cái)政部門應(yīng)在每年本級人民代表大會會議舉行的一個(gè)月前，將本級預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交本級人民代表大會的專門委員會進(jìn)行初審，在人民代表大會舉行時(shí)，向大會作關(guān)于預(yù)算草案的報(bào)告。預(yù)算草案經(jīng)人民代表大會審查和批準(zhǔn)，方能成立。中央預(yù)算由全國人民代表大會批準(zhǔn)，地方預(yù)算由本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。（自上而下審復(fù)）第三十五頁，共七十五頁。（2）國家預(yù)算編制方面的改革A、預(yù)算科目的改革。預(yù)算科目從合理設(shè)置的角度來說，要反映支出范圍的調(diào)整和科學(xué)管理的需要。第三十六頁，共七十五頁。

B、改革預(yù)算編制的時(shí)間和視野。１月～３月形成了“法律空擋”，解決的辦法是預(yù)算年度推遲或人代會提前。為使社會各項(xiàng)事業(yè)前后的發(fā)展的預(yù)算中得到較好的銜接，要按標(biāo)準(zhǔn)周期實(shí)行預(yù)算的滾動編制。最好編３～５年預(yù)算。第三十七頁，共七十五頁。C、改革預(yù)算的編制方法。實(shí)行零基預(yù)算、編制部門預(yù)算、推行復(fù)式預(yù)算、要形成規(guī)范的、科學(xué)的轉(zhuǎn)移支付制度。D、改進(jìn)預(yù)算編制程序。組建專門的預(yù)算工作委員會，對預(yù)算草案通過聽政會的方式，接受各種的質(zhì)詢和監(jiān)督。第三十八頁，共七十五頁。E、提高預(yù)算的嚴(yán)密性和嚴(yán)肅性。在新的財(cái)政改革中，強(qiáng)調(diào)淡化決算，強(qiáng)化預(yù)算。預(yù)算在各個(gè)具體項(xiàng)目的設(shè)置上，事先經(jīng)過了專門委員會的充分討論和取得了公眾意愿的反映，是極其嚴(yán)肅的，執(zhí)行起來是非常嚴(yán)格的，甚至基本不留彈性。第三十九頁，共七十五頁。2、預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行是整個(gè)預(yù)算工作程序的重要環(huán)節(jié)。收入入庫、支付撥付以及預(yù)算調(diào)整都必須按照法律和有關(guān)規(guī)定的程序進(jìn)行。第四十頁，共七十五頁。（1）預(yù)算的執(zhí)行機(jī)關(guān)是各級人民政府，具體工作由各級財(cái)政部門負(fù)責(zé)。參加預(yù)算執(zhí)行的部門有：稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、中國人民銀行、政策性銀行?？h以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫，具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)設(shè)立國庫。中央金庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行辦理，地方國庫業(yè)務(wù)依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定辦理。第四十一頁，共七十五頁。（2）預(yù)算執(zhí)行的任務(wù)是不斷地組織新的平衡。這是通過季度執(zhí)行計(jì)劃和預(yù)算調(diào)整來實(shí)現(xiàn)的。（3）預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)過批準(zhǔn)的各級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使總支出超過總收入或使原舉債的數(shù)額增加的部分改變。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)各級人民代表大會常務(wù)委員會的審查和批準(zhǔn)；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得調(diào)整預(yù)算。第四十二頁，共七十五頁。

經(jīng)費(fèi)流用——科目間相互調(diào)劑。

動用預(yù)備費(fèi)——臨時(shí)性急需,一般在下半年使用。預(yù)算追加或追減——相對應(yīng)關(guān)系。

預(yù)算劃轉(zhuǎn)——企業(yè)的隸屬關(guān)系變動、行政區(qū)劃調(diào)整。預(yù)算調(diào)整第四十三頁，共七十五頁。（4）預(yù)算執(zhí)行方面的改革逐步建立國庫集中收付制度：現(xiàn)代國庫管理制度是對財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)集中收繳和支付的管理制度。其核心是通過國庫單一賬戶對現(xiàn)金進(jìn)行集中管理，又稱國庫單一賬戶制度。其基本特征：第四十四頁，共七十五頁。A、財(cái)政統(tǒng)一開設(shè)國庫單一賬戶，各預(yù)算單位不再設(shè)有銀行賬戶；今后各預(yù)算單位不再開設(shè)自己的戶頭，更多的單位和預(yù)算項(xiàng)目將只見數(shù)字不見錢。例如，湖北宜昌提出鄉(xiāng)一級財(cái)政管理改革，叫“零戶統(tǒng)管”，鄉(xiāng)里“七站八所”都不再有賬戶，只有財(cái)政代表國庫的賬戶與各單位對口，單位需要的錢由國庫直達(dá)。第四十五頁，共七十五頁。B、所有財(cái)政收入直接納入國庫，所有支出根據(jù)部門預(yù)算均集中支付到商品或勞務(wù)供應(yīng)者。政府通過公開采購，中標(biāo)的供應(yīng)商可以直接從國庫得到預(yù)算里安排的資金。其好處是使預(yù)算支出減少了之間環(huán)節(jié)，增強(qiáng)了透明度和規(guī)范化，也可以最大限度地減少“吃回扣”、錢權(quán)交易等腐敗行經(jīng)的滋生。財(cái)政收入國庫或財(cái)政專戶產(chǎn)品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位直達(dá)直達(dá)第四十六頁，共七十五頁。C、建立高效率的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)，科學(xué)的信息管理系統(tǒng)和完善的監(jiān)督檢查機(jī)制。2000年7月1日起已實(shí)行工資的集中支付；廣東省財(cái)政2001年對省級單位的人員工資實(shí)行國庫直接支付，有效杜絕了“吃空額”現(xiàn)象，節(jié)省資金1000多萬元。2000年10月1日起已實(shí)行糧庫建設(shè)資金的財(cái)政直接支付；2001年實(shí)行政府采購資金的集中支付。第四十七頁，共七十五頁。

3、決算決算是整個(gè)預(yù)算工作程序的總結(jié)和終結(jié)。（1）國務(wù)院頒發(fā)編制決算的規(guī)定。（2）各級政府和各部門在進(jìn)行年終總結(jié)的基礎(chǔ)上編制決算。A、決算實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，以截止日期銀行收支數(shù)為準(zhǔn)B、決算與預(yù)算的口徑要一致。C、要以實(shí)際賬面數(shù)字為準(zhǔn)。第四十八頁，共七十五頁。（3）國家決算由人民代表大會授權(quán)常務(wù)委員會批準(zhǔn)。地方?jīng)Q算由各級人民政府批準(zhǔn)，并將批復(fù)決算報(bào)上級政府備案。第四十九頁，共七十五頁。四、監(jiān)督與法律責(zé)任1、監(jiān)督（1）全國人民代表大會常務(wù)委員會對中央、地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。（2）縣以上地方各級人民代表大會常務(wù)委員會對本級和下級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。第五十頁，共七十五頁。（3）鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。（4）各級財(cái)政審計(jì)部門對本級各部門、各單位、下級政府預(yù)算、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。第五十一頁，共七十五頁。2、法律責(zé)任（1）未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自變動預(yù)算，致使財(cái)政總支出超過財(cái)政總收入，或舉借債務(wù)的數(shù)額擴(kuò)大。對直接責(zé)任者追究行政責(zé)任。（警告、記過、停職、降職、開除工職）第五十二頁，共七十五頁。（2）違反法律法規(guī)，擅自動用國庫款，或以其他方式支配已入庫的庫款。由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。第五十三頁，共七十五頁。（3）隱瞞預(yù)算收入或?qū)⒉粦?yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出，由上級政府和本級政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級機(jī)關(guān)給予直接責(zé)任的主管人員或其他直接責(zé)任人員行政處分。第五十四頁，共七十五頁。第三節(jié)預(yù)算外資金一、預(yù)算外資金的含義（一）預(yù)算外資金的性質(zhì)：屬于不納入國家預(yù)算的一種財(cái)政性資金。（二）預(yù)算外資金的特點(diǎn)：財(cái)政性、專用性、分散性。第五十五頁，共七十五頁。（三）預(yù)算外資金的范圍。

1、1993年以前，預(yù)算外資金的范圍和特點(diǎn)1993年以前，預(yù)算外資金的范圍：（1）地方財(cái)政部門管理的預(yù)算外資金。各項(xiàng)稅收附加、集中的企業(yè)資金、統(tǒng)管的事業(yè)收入和其他雜項(xiàng)收入?？捎糜诔鞘芯S護(hù)、農(nóng)村公益事業(yè)、企業(yè)挖潛革新改造等支出。第五十六頁，共七十五頁。（2）行政事業(yè)單位管理的預(yù)算外資金。有工交商事業(yè)收入、農(nóng)林水氣象事業(yè)收入、文教科衛(wèi)事業(yè)收入、城市公用事業(yè)收入、社會福利事業(yè)收入、工商管理事業(yè)收入和行政機(jī)關(guān)收入。主要用于效應(yīng)事業(yè)的需要。第五十七頁，共七十五頁。（3）國有企業(yè)及主管部門集中的各項(xiàng)專項(xiàng)基金?；菊叟f基金、稅后留利，主管部門集中的各項(xiàng)基金。（4）地方和中央主管部門管理的預(yù)算外資金。包括交通部遠(yuǎn)洋船隊(duì)的盈利、以礦養(yǎng)礦收入、以港養(yǎng)港收入、以電養(yǎng)電的小水電收入、地方小鐵路收入、中央和地方主管部門所屬，但未納入預(yù)算的全民企業(yè)的收入、名為集體實(shí)為全民的企業(yè)收入。第五十八頁，共七十五頁。1993年以前，預(yù)算外資金的特點(diǎn)：（1）預(yù)算外資金增長過快。預(yù)算外資金1978年347.11億元，1992年3854.92億元，1992年比1978年增長10.1倍。財(cái)政收入1978年1132.26億元，1992年3483.37億元。預(yù)算外資金相當(dāng)于財(cái)政收入的比重，1978年為30.65%，1992年為110.7%。（2）預(yù)算外資金歷年的增長速度均超過同年的GDP和預(yù)算內(nèi)收入的增長速度。1978~1992年預(yù)算外資金年均遞增18.76%，同期GDP年均遞增15.31%，預(yù)算內(nèi)收入年均遞增8.36%。第五十九頁，共七十五頁。（3）從結(jié)構(gòu)上看，行政事業(yè)性收費(fèi)的比重由1978年的18.27%提高到22.97%；地方財(cái)政收入由8.96%降到2.36%；國有企業(yè)和主管部門收入由72.77%微升到74.67%。（4）預(yù)算外資金管理不嚴(yán)，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛，化預(yù)算內(nèi)資金為預(yù)算外資金；化生產(chǎn)資金為消費(fèi)資金；化公為私現(xiàn)象滋長和蔓延。

第六十頁，共七十五頁。2、1993年以后預(yù)算外資金范圍的調(diào)整和特點(diǎn)1993年以后預(yù)算資金范圍的調(diào)整（1）1993年擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)的企業(yè)及其主管部門集中的資金不再列為預(yù)算外資金?！髽I(yè)自由資金（2）1996年電力建設(shè)基金、鐵路建設(shè)基金等主要建設(shè)性基金納入財(cái)政預(yù)算管理。—中央財(cái)政第六十一頁，共七十五頁。（3）地方財(cái)政部門按照國家規(guī)定收取的各項(xiàng)稅收附加，作為地方財(cái)政固定收入，統(tǒng)一納入地方財(cái)政預(yù)算后，不再列入預(yù)算外資金管理范圍?！胤截?cái)政（4）事業(yè)單位和社會團(tuán)體通過市場獲得的并不體現(xiàn)政府職能的經(jīng)營服務(wù)收入，不作為預(yù)算外資金管理，但要依法納稅。——事業(yè)單位自有資金（5）1996年將鄉(xiāng)自籌、統(tǒng)籌資金納入預(yù)算外資金管理?！{入預(yù)算外資金管理第六十二頁，共七十五頁。1993年以后，預(yù)算外資金的特點(diǎn)（1）增長速度先快后慢。1993年~1996年預(yù)算外資金的規(guī)模由1432.54億元增長到3893.34億元，年均增長39.55%，1997年~2000年預(yù)算外資金的規(guī)模由2826億元增長到3826.43億元，年均增長10.63%;第六十三頁，共七十五頁。（2）相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)資金的比重先升后降。1993年~1996年相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)資金的比重由32.94%繼續(xù)上升到52.56%。1997年~2000年相當(dāng)于預(yù)算內(nèi)資金的比重由32.66%下降到28.56%。（3）地方財(cái)政管理的預(yù)算外資金的比重較低而且呈下降趨勢。1993年~1997年由8.01%下降到4.10%。第六十四頁，共七十五頁。二、預(yù)算外資金的管理1、1996年的規(guī)定與1986年的通知在廣度和深度上都有突破（1）從長遠(yuǎn)發(fā)展和整體管理模式上，提出加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，不是使其規(guī)模不斷擴(kuò)大，而是最終要全部納入預(yù)算內(nèi)管理。具體實(shí)施步驟：“三而二”、“二而一”。第六十五頁，共七十五頁。即:第一階段，預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩個(gè)概念仍然保留，但制度外的、包括“小金庫”的財(cái)力將清理整頓，納入預(yù)算外的軌道。第二階段，預(yù)算外的財(cái)力在加強(qiáng)管理的過程中會逐漸規(guī)范化，隨著條件的進(jìn)一步成熟，也會分步納入預(yù)算內(nèi)。第六十六頁，共七十五頁。（2）性質(zhì)上明確預(yù)算外資金屬于財(cái)政資金，不是部門的自由資金，必須納入財(cái)政管理。（3）管理方法上改進(jìn)過去部門和單位自收自支，坐收坐支的管理方法，要求參照預(yù)算內(nèi)資金管理模式，建立預(yù)算外資金的預(yù)決算制度。第六十七頁，共七十五頁。（4）明確財(cái)政部門是預(yù)算外資金管理的職能部門，財(cái)政部門要積極作好各項(xiàng)服務(wù)工作，及時(shí)撥付預(yù)算外資金。（5）社會保障基金在建立社會保障預(yù)算之前，暫按預(yù)算外資金管理辦法進(jìn)行管理。第六十八頁，共七十五頁。

2、1996