貨幣資金培訓(xùn)課件

第二章貨幣資金

12.1貨幣資金的性質(zhì)與范圍2.2庫存現(xiàn)金2.3銀行存款2.4其他貨幣資金2.5貨幣資金在財務(wù)報表上的列示第一頁，共四十頁。重要內(nèi)容

庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金2第二頁，共四十頁。2.1貨幣資金的性質(zhì)與范圍分類：根據(jù)貨幣資金的存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金可以分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。3第三頁，共四十頁。2.2庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金：是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。特征：具有貨幣性、通用性和無限制可流通性等基本特征

4第四頁，共四十頁。

庫存現(xiàn)金的管理（一）庫存現(xiàn)金使用范圍的界定：8條51.職工工資、津貼；2.個人勞務(wù)報酬；3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；5.向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。第五頁，共四十頁。

（二）庫存現(xiàn)金限額的管理庫存現(xiàn)金限額：是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。所核定的庫存現(xiàn)金限額一般不超過該單位3-5天正常零星開支所需，距銀行較遠(yuǎn)的單位經(jīng)核定可放寬至最多不超過15天正常零星開支所需。6第六頁，共四十頁。

（三）庫存現(xiàn)金收支的管理開戶單位的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)天營業(yè)終了前送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；

不得“坐支”現(xiàn)金

不準(zhǔn)用不符合財務(wù)會計(jì)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金7第七頁，共四十頁。

備用金的核算

1.備用金的定義：是指企業(yè)撥付給內(nèi)部用款部門或職工個人為辦理企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所需的日常零星開支的備用款項(xiàng)，比如差旅費(fèi)、零星辦公費(fèi)支出等。

2.備用金的管理（2種方式）（1）定額備用金制

——是指單位對經(jīng)常使用備用金的內(nèi)部各部門或工作人員根據(jù)其零星開支、零星采購等的實(shí)際需要而核定一個現(xiàn)金數(shù)額，并保證其經(jīng)常保持核定的數(shù)額。

8第八頁，共四十頁。

（2）不定額備用金制

——又稱臨時備用金，是指單位根據(jù)內(nèi)部各部門或工作人員臨時的用款需要經(jīng)批準(zhǔn)并預(yù)付的備用款項(xiàng)。9

財務(wù)部門根據(jù)用款憑證一次性審批報賬，采用多退少補(bǔ)的方法予以結(jié)賬。第九頁，共四十頁。

四、庫存現(xiàn)金的清查

1.現(xiàn)金清查的方法：定期或不定期地進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)

2.清查要求：做到日清月結(jié)，賬款相符

3.賬務(wù)處理（1）單純記賬錯誤：按規(guī)定方法予以更正（2）待查原因：通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算10第十頁，共四十頁。第二節(jié)銀行存款1.銀行存款開立賬戶的管理

銀行結(jié)算賬戶按用途可分為基本存款賬戶一般存款賬戶臨時存款賬戶專用存款賬戶

11第十一頁，共四十頁。

基本存款賬戶：是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶一般存款賬戶：是存款人在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的存款人不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶臨時存款賬戶：是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶專用存款賬戶：是存款人因特定用途需要開立的賬戶

12第十二頁，共四十頁。

（一）銀行本票

1.定義：銀行本票是由申請人先將款項(xiàng)交存銀行，再由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)算。

3.分類：分為不定額本票和定額本票兩種。不定額銀行本票的金額用壓數(shù)機(jī)壓??；定額銀行本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。13第十三頁，共四十頁。

4.付款期限：提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月（按次月對日計(jì)算，到期日遇例假日順延）

5.特點(diǎn)：見票即付，具有信譽(yù)高、支付能力強(qiáng)

6.規(guī)定⑴允許背書轉(zhuǎn)讓；背書：是指在票據(jù)背面或者粘單上記載轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利或授權(quán)他人一定的票據(jù)權(quán)利事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。轉(zhuǎn)讓人稱為背書人，被轉(zhuǎn)讓人稱為被背書人。被轉(zhuǎn)讓人可以再加背書，再轉(zhuǎn)讓出去。⑵只辦理全額結(jié)算（多余款以支票或現(xiàn)金方式退回付款單位）；⑶銀行本票遺失不予掛失7.會計(jì)核算設(shè)置科目

“其他貨幣資金——銀行本票”科目14第十四頁，共四十頁。

（二）銀行支票

1.定義：支票是單位或個人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.使用區(qū)域范圍：單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

3.分類：分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通支票15第十五頁，共四十頁。

4.付款期限：提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。

5.特點(diǎn)：手續(xù)簡便，收付款及時，支付能力強(qiáng)

6.規(guī)定⑴轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)允許背書轉(zhuǎn)讓，付款期10天；⑵現(xiàn)金支票可以掛失(聲明作廢)，轉(zhuǎn)賬支票和空白支票不能掛失；16第十六頁，共四十頁。

⑶不得簽發(fā)空頭支票,否則銀行將予以退票，并按票面金額處以5％但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行將停止其簽發(fā)支票。

7.會計(jì)核算設(shè)置科目：“銀行存款”科目17第十七頁，共四十頁。

（三）銀行匯票

1.定義：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個人用于異地的各種款項(xiàng)結(jié)算（銀行匯票的出票和付款，全國范圍限于中國人民銀行和各商業(yè)銀行參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機(jī)構(gòu)辦理）。尤其適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。18第十八頁，共四十頁。

3.付款期限：提示付款期限自出票日起1個月

4.特點(diǎn)：票隨人到、使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)

5.規(guī)定⑴銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)；⑵銀行匯票可辦理差額結(jié)算，其多余金額由出票銀行退交申請人；

⑶銀行匯票不慎遺失時，如遺失的銀行匯票是填明“現(xiàn)金”字樣的應(yīng)立即向兌付銀行、開戶銀行請求掛失；如遺失的銀行匯票填明收款單位的，銀行不予掛失6.會計(jì)核算設(shè)置科目

“其他貨幣資金——銀行匯票”科目19第十九頁，共四十頁。

（四）商業(yè)匯票

1.定義：商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2.使用區(qū)域范圍：適用于單位和個人用于同城或異地的各種款項(xiàng)的結(jié)算。20第二十頁，共四十頁。

3.付款期限：最長不得超過6個月，商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日內(nèi)。

4.規(guī)定⑴結(jié)算雙方必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票；⑵允許背書轉(zhuǎn)讓，可向銀行申請貼現(xiàn)；

貼現(xiàn)：又稱貼息兌現(xiàn)，是指票據(jù)持票人將未到期的票據(jù)在背書后轉(zhuǎn)交銀行，經(jīng)銀行受理后，從票據(jù)的到期值中預(yù)扣按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼息后，獲取余款的一種票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。

21第二十一頁，共四十頁。

商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票：是由付款人簽發(fā)并承兌，或是由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。如果匯票到期，付款人的存款戶余額不足支付，其開戶銀行將商業(yè)承兌匯票退還給收款人，由其自行處理。同時，銀行按規(guī)定對付款人處以一定金額的罰款。如商業(yè)承兌匯票到期前已辦理貼現(xiàn)，銀行則將以貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票退還給貼現(xiàn)人，并對貼現(xiàn)人執(zhí)行扣款，扣款不足按逾期貸款處理，同時對付款人處以罰款。

22第二十二頁，共四十頁。

銀行承兌匯票：是由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)，并由銀行予以承兌的票據(jù)。銀行承兌匯票由銀行承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。匯票到期日，如付方無力支付，銀行照付，并對付方實(shí)行扣款，扣款不足部分按逾期貸款處理，每天以萬分之五計(jì)收利息。23第二十三頁，共四十頁。

（五）匯兌

1.定義：匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

2.使用區(qū)域范圍：用于單位和個人異地之間各種款項(xiàng)的結(jié)算

3.分類：可分為信匯、電匯兩種4.特點(diǎn)：⑴劃撥款項(xiàng)簡便、靈活；⑵企業(yè)到外地進(jìn)行臨時的、零星采購時，可在異地開設(shè)采購專戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。會計(jì)上稱該臨時存款為外埠存款。5.會計(jì)核算設(shè)置科目

“銀行存款”科目24第二十四頁，共四十頁。

（六）委托收款

1.定義：委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

2.使用區(qū)域范圍：委托收款在同城、異地均可以使用。

3.分類：可分郵寄和電報兩種

4.付款期限：付款人應(yīng)在接到通知日的次日起3日內(nèi)主動通知銀行付款25第二十五頁，共四十頁。

5.規(guī)定：⑴收款人辦理委托收款時，應(yīng)向銀行提交委托收款憑證和有關(guān)的債務(wù)證明；⑵結(jié)算中如有爭議由雙方自行處理。

6.會計(jì)核算設(shè)置科目

“應(yīng)收賬款”科目、“銀行存款”科目26第二十六頁，共四十頁。

（七）異地托收承付

1.定義：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。

2.使用區(qū)域范圍：異地結(jié)算

3.使用條件：⑴使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)；27第二十七頁，共四十頁。

⑵辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算；⑶收付雙方使用托收承付結(jié)算必須簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并在合同上訂明使用托收承付結(jié)算方式；⑷收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件（包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)）或其他證明；28第二十八頁，共四十頁。

⑸托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為1萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1千元。4.分類：分郵寄和電報兩種5.規(guī)定⑴收款人按照簽訂的購銷合同發(fā)貨后，委托銀行辦理托收。

⑵付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)及時通知付款人。29第二十九頁，共四十頁。

⑶付款人承付貨款的方式分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種；驗(yàn)單付款：驗(yàn)單付款的承付期為3天驗(yàn)貨付款：驗(yàn)貨付款的承付期為10天⑷付款人在承付期滿日銀行營業(yè)終了時，如無足夠資金支付，其不足部分，按逾期付款處理，根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計(jì)算逾期付款賠償金，賠償金的扣付列為企業(yè)銷貨收入扣款順序的首位；30第三十頁，共四十頁。

⑸付款人在承付期內(nèi)，可根據(jù)充分依據(jù)，向銀行提出全部或部分拒絕付款。

6.會計(jì)核算設(shè)置科目

“應(yīng)收賬款”科目、“銀行存款”科目31第三十一頁，共四十頁。2.4其他貨幣資金

設(shè)置科目其他貨幣資金——銀行本票

——銀行匯票

——外埠存款

——信用證保證金

——信用卡

——存出投資款32第三十二頁，共四十頁。

銀行匯票存款的核算

1.企業(yè)填寫“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存開戶銀行，取得匯票時

借：其他貨幣資金——銀行匯票貸：銀行存款2.使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)收到的發(fā)票賬單及開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證借：材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票33第三十三頁，共四十頁。

3.銀行匯票使用完畢，如實(shí)際采購支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)作如下賬務(wù)處理借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票4.匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票5.收款單位收到銀行匯票后，填制進(jìn)賬單一并送交開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票等作如下賬務(wù)處理借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34第三十四頁，共四十頁。

外埠存款的核算

1.企業(yè)將款項(xiàng)委托開戶銀行匯往采購地開立專戶時借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款2.企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報銷憑證借：材料采購（或原材料或庫存商品）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款3.采購?fù)戤?，如外埠存款尚有剩余款?xiàng)時借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款35第三十五頁，共四十頁。

信用卡存款的核算

1.企業(yè)申領(lǐng)信用卡，按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)填制“信用卡申請表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款

2.企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：其他貨幣資金——信用卡36第三十六頁，共四十頁。

3.企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其他賬戶續(xù)存資金的借：其他貨幣資金——信用卡貸：銀行存款4.銷卡時，單位卡科目余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金借：銀行存款貸：其他貨幣資金——信用卡37第三十