初當出納4票據(jù)結(jié)算

銀行結(jié)算憑證的填寫要求

2011-5-259:0中華會計網(wǎng)?！敬笾行　俊敬蛴　俊疚宜＜m錯】

銀行結(jié)算憑證的規(guī)范填寫有以下要求：

1.金額大、小寫不準更改。

2.對于大寫金額數(shù)字要一律用正楷或行書書寫，要注意小寫金額不得連筆寫。

3.大寫金額前面不留空白。中文大寫金額數(shù)字前應標明"人民幣”字樣，票據(jù)大寫金額數(shù)字前未印有“人

民幣”字樣的，在填寫時應在大寫金額前加填“人民幣”字樣。

4.金額大寫后面加"整''字。中文大寫金額數(shù)字到“元''為止的，在“元''字后面加“整”字；中文大寫金額

數(shù)字到，，角，，為止的，在“角”之后可不寫“整”字；中文大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后不寫“整”字。

5.金額小寫前加“￥”符號封頭。分位和角位為“0”時，一定要寫上“0”，而不能空著。

為了防止填好的票據(jù)被修改，當需要自己填寫票據(jù)日期時，應注意使用規(guī)范的中文填寫。

填寫出票日期的基本規(guī)定是：在填寫月、日時，月為壹月、貳月、拾月的，日為壹日到玖日、壹拾日、

式拾日、叁拾日的，應在大寫漢字前加“零”字。另外在書寫時應注意月為11、12,日為11-19的，應在

其大寫的漢字前加“壹”字。例如，1月15日，應寫為零壹月壹拾伍日；11月30日，應寫為壹拾壹月零

叁拾日。

電匯結(jié)算程序

2011-5-48:50中華會計網(wǎng)校【大中小】【打印】【我要糾錯】

1.匯款人填寫匯兌憑證

2.匯出銀行受理匯兌憑證

3.收款人辦理進賬或取款

在銀行開立存款賬戶的收款人收到匯入銀行轉(zhuǎn)來的電匯貸方補充報單第三聯(lián)（匯入行加蓋轉(zhuǎn)訖章代收

賬通知）后，按匯入行的通知辦理轉(zhuǎn)賬。

4.匯兌的撤銷和退匯

（1）匯兌的撤銷。

匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷。

(2)匯兌的退匯。

退匯是指匯款人對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項申請退回匯款的行為。

①對已在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯。

②對未在匯入銀行開立存款賬戶的收款人，匯款人應向匯出銀行出具正式函件，如寫明原因的退匯申

請以及原信、電匯回單，由匯出銀行通知匯入銀行，匯入銀行核實匯款確未支付并將款項退回匯出銀行后，

方可辦理退匯。

③收款人拒絕接受的匯款，匯入銀行會立即辦理退匯。

④匯入銀行向收款人發(fā)出取款通知后，經(jīng)過兩個月仍無法交付，匯入銀行會主動辦理退匯。

票據(jù)行為的具體操作

2011-4-239:38互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

在具體操作時，票據(jù)行為表現(xiàn)為票據(jù)當事人把行為的意思按照法定的方式記載在票據(jù)上，并由行為人

簽章后將票據(jù)交付。它包括三方面內(nèi)容，即記載、簽章和交付。

所謂記載，通俗地講就是票據(jù)當事人在票據(jù)上寫明所要記載的內(nèi)容，如簽發(fā)票據(jù)時應寫明票據(jù)的種類、

金額、無條件支付命令、簽發(fā)票據(jù)日期以及其他需要明確的內(nèi)容，承兌匯票時寫上“承兌”字樣，保證時應

寫上“保證”或'擔保"字樣。

所謂簽章，即是指簽名、蓋章或簽名加蓋章，它表明行為人對其行為承擔責任。自然人簽章是指在票

據(jù)上親自書寫其姓名或加蓋其私章。法人和其他使用票據(jù)單位的簽章為該法人或者該單位的蓋章加其法定

代表人或其授權(quán)的代理人的簽章。按照《票據(jù)法》規(guī)定，在票據(jù)上的簽名應當為該當事人的本名，而不能

用筆名、藝名等來代替。

所謂交付，是指票據(jù)行為人應將票據(jù)交付給執(zhí)票人。票據(jù)行為人在票據(jù)上進行記載，并進行簽章后，

票據(jù)還不能發(fā)生法律效力，只有票據(jù)被交付給了對方，票據(jù)才能發(fā)生法律效力。

常見的發(fā)票作廢有哪些情況

2011-4-2111:34互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

常見的發(fā)票作廢情況主要有以下三種：

1、用票單位和個人開發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣

或者取得對方的有效憑證。

2、開具發(fā)票時發(fā)生錯誤、誤填等情況需要重開發(fā)票的，可以在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后，重新開具。

同時，如果專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應該按填寫有誤辦理。

3、發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票；需要注意的是，開具專

用發(fā)票填寫有誤的，應當另行開具，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四個字。

關(guān)于銀行進賬單的注意事項

2011-4-1416:15互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

（1）進賬單與支票配套使用，可以一張支票填制一份進賬單，也可以多張支票（不超過四筆），匯總

金額后填制一份進賬單，即允許辦理一收多付（一貸多借）。對一些收受支票業(yè)務量較大的收款單位，如

商業(yè)（供銷）批發(fā)、零售等企業(yè)經(jīng)其開戶銀行審查同意也可以抄附票據(jù)清單，匯總填寫進賬單，委托銀行

辦理收款。這樣規(guī)定目的，主要是為了方便客戶、簡化手續(xù)，以減輕客戶填制憑證的壓力。

（2）對于辦理一收多付（一貸多借）的進賬單，客戶必須根據(jù)不同的票據(jù)種類和支票簽發(fā)人所屬的不

同票據(jù)交換行處分別填制，不得混淆。主要原因：一是票據(jù)種類不同，如支票、銀行匯票，在銀行內(nèi)部核

算處理的方法和要求不一樣，二是由于受路途遠近、交通情況等客觀條件的限制，我市一些基層交換行處

有的參加兩次交換，有的只能參加一次交換，在交換票據(jù)的處理，資金的抵用時間等方面就存在差異。鑒

于上述原因，為了保證客戶及時用款，因此這樣規(guī)定。

（3）進賬單上填列的收款人名稱、賬號、金額、內(nèi)容均不得更改，其他項目內(nèi)容應根據(jù)所附支票的相

關(guān)內(nèi)容據(jù)實填列。這是因為銀行受理票據(jù)后，支票和進賬單兩者分離，要分別在不同的柜組或行處之間進

行核算處理，為了防止差錯糾紛和經(jīng)濟案件的發(fā)生，便于事后查找，故作此明確規(guī)定。

（4）進賬單第二聯(lián)最下端的磁碼區(qū)域必須保持清潔，任何企事業(yè)單位或個人不得在此區(qū)域內(nèi)書寫或

蓋支票兌現(xiàn)的方法及拒付之后的處理

2011-4-89:40互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

支票兌現(xiàn)有兩種方法：

（1）持票人宜接向付款銀行提示支票；

（2）委托自己公司的往來銀行代為兌現(xiàn)轉(zhuǎn)賬。

取得支票后，就要將支票向付款人（金融機構(gòu)）提示。支票一旦被提示后，付款人就從該提示的支票

的發(fā)票人戶頭中，支付支票上記載的金額給持票人。

公司通常都是以第二種方式兌現(xiàn)支票金額。將支票委托自己公司的往來銀行代為交換兌現(xiàn)，銀行將支

票帶至票據(jù)交換所交換，由銀行之間處理。這時，付款銀行的發(fā)票人的存款余額不足時，這張支票就成了

拒付支票，會被貼上不能付款的箋條而退還。

某些時候也可由第一種方式使支票兌現(xiàn)，但如果付款銀行是在外地，這么做就很無效率，而且不經(jīng)由

票據(jù)交換所，若發(fā)生存款不足的情形時，彼此間的糾紛就很難處理。因此，為確保安全及便利性，還是經(jīng)

由銀行代為交換兌現(xiàn)。

有些發(fā)票人很糊涂，即使今年2月無29日，付款日仍寫29日，6月無31日，也開6月31日，遇

到這種情況，依《票據(jù)法》規(guī)定，仍依當月最后一天為付款日。支票若經(jīng)發(fā)票人向銀行提出止付的申請，

付款銀行就不得支付金額給持票人。會計人員在收到支票的當天或第二天，就應該立刻將支票轉(zhuǎn)入銀行代

收。

但如果支票拒付，還可以行使追索權(quán)，具體條件如下：

（1）在提示期間內(nèi)提示：

（2）支票上附有付款銀行拒絕支付的理由。

由于存款額不足等理由，提出兌現(xiàn)的支票就會被拒付，然后從銀行退回給持票人。這種情況下，雖然

支票被拒付，但對持票人而言，有向發(fā)票人或背書人要求支付該支票上的金額或利息等的權(quán)利，此種權(quán)利

就稱為追索權(quán)。

行使追索權(quán)，必須具備上列二項條件。上述第一個條件是指發(fā)票日后10日內(nèi)必須提示兌現(xiàn)。如果過

了提示期間，發(fā)票人可取消付款的委托，而該支票的追索權(quán)也隨之取消。

要證明支票被拒付，付款銀行會開立拒付的證明。其有關(guān)文句是“XX支票，由于XXX理由，無法兌現(xiàn)。

X年X月X日XX銀行XX分行，經(jīng)理XXX印”。票據(jù)拒付被退票時，拒付理由的箋條會隨著支票退還給持票

人。

如果票據(jù)遭退票無法領到現(xiàn)金，即可行使追索權(quán)。如果行使了追索權(quán)，而發(fā)票人或背書人無支付的意

思表示的話，就會導致訴訟案件的產(chǎn)生。

章，其目的、作用與支票相同。

善意取得假發(fā)票如何處理

2011-4-89:35互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定："不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證,

任何單位和個人有權(quán)拒收”；根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于認真貫徹落實的通知》（國稅發(fā)（2008）128號）

第六條規(guī)定：對虛假發(fā)票不得允許納稅人用以稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退（免）稅和財務報銷；根

據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十六條第四款規(guī)定：”未按照規(guī)定取得發(fā)票的，由稅務機關(guān)責令限

期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款?！耙虼?，按照上述規(guī)定，你單位以前年度取得的假發(fā)

票，不得用于稅前扣除，并接受稅務機關(guān)的行政處罰.

常見的發(fā)票作廢情況

2011-4-29:6互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

常見的發(fā)票作廢情況主要有以下三種:

1、用票單位和個人開發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣

或者取得對方的有效憑證。

2、開具發(fā)票時發(fā)生錯誤、誤填等情況需要重開發(fā)票的，可以在原發(fā)票上注明“作廢”字樣后，重新開具。

同時，如果專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應該按填寫有誤辦理。

3、發(fā)生銷售折讓的，在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后，重新開具銷售發(fā)票；需要注意的是，開具專

用發(fā)票填寫有誤的，應當另行開具，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四個字。

教你輕松簽發(fā)與辦理現(xiàn)金支票

2011-3-289:31互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

現(xiàn)金支票有兩種，一種是支票上印有“現(xiàn)金”字樣的現(xiàn)金支票，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；一種是未

印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的普通支票，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬.各單位使用現(xiàn)金支

票或普通支票（以下均稱現(xiàn)金支票）時，必須按《現(xiàn)金管理暫行條例》中的現(xiàn)金使用范圍及有關(guān)要求辦理。

（1）簽發(fā)現(xiàn)金支票必須寫明收款單位名稱或收款人姓名，并只準收款方或簽發(fā)單位持票向銀行提取現(xiàn)

金或辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得將現(xiàn)金支票流通。

（2）簽發(fā)現(xiàn)金支票首先必須查驗銀行存款是否有足夠的余額，簽發(fā)的支票金額必須在銀行存款賬戶余

額以內(nèi)，不準超出銀行存款賬戶余額簽發(fā)空頭支票。對簽發(fā)空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行

除退票外并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠

償金。對屢次簽發(fā)的，銀行可根據(jù)情節(jié)給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。

（3）簽發(fā)現(xiàn)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點，起點以下的用庫存現(xiàn)金支付。支票金額起點為100

元，但結(jié)清賬戶時，可不受其起點限制。

（4）要嚴格執(zhí)行支票有效期限的規(guī)定。支票付款的有效期限為5天。有效期限從簽發(fā)支票的次日算

起，到期日如遇到假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。簽發(fā)支票必須填寫當日日期，不得簽發(fā)遠期

支票。

（5）支票的持票人應當自出票日起10日內(nèi)提示付款，異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人

民銀行另行規(guī)定。超過提示付款期限的，付款人可以不予付款。

（6）各單位在填寫現(xiàn)金支票時，應按有關(guān)規(guī)定認真填寫支票中的有關(guān)欄目。現(xiàn)金支票需填寫的內(nèi)容有

收款人和開戶銀行名稱、支票號碼、簽發(fā)日期、簽發(fā)人賬號、大小寫金額、用途等項目，填寫時必須要素

齊全、內(nèi)容真實、數(shù)字正確、字跡清晰，不潦草，不錯漏，做到標準、規(guī)范，防止涂改。簽發(fā)支票應使用

墨汁或碳索墨水填寫，未按規(guī)定填寫，被涂改冒領的，由簽發(fā)入負責。支票大小寫金額和收款人不得更改。

其他內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印鑒之?證明。

銀行承兌匯票操作步驟

2011-3-2310:21互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，大體包括如下步驟:

簽訂交易合同

交易雙方經(jīng)過協(xié)商，簽定商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進行結(jié)算。作為銷貸方，

如果對方的商業(yè)信用不佳，或者對對方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因

為銀行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時地收回貨款。

簽發(fā)匯票

付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由

承兌銀行支付票款時作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開戶行向承兌銀行收取票款時作聯(lián)行往來賬付出傳票；

第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開戶銀行收取票款時隨報單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)

為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。

備注：付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時，應當逐項填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承

兌申請人（即付款單位）的單位全稱、賬號、開戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號

等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的第一聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預留銀行印簽及負責人

和經(jīng)辦人印章。

匯票承兌

付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進行核對，核對無誤后填

制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本

內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請人應遵守的基本條款等。

支付手續(xù)費

按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)進向承兌銀行支付手續(xù)費，由開戶銀行從付款單

位存款戶中招收。按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行承兌手續(xù)費按銀行承兌匯票的票面金額的千分之一計收，每筆手續(xù)

費不足10元的，按10元計收。

承兌期限最長不超過6個月。承兌申請人在銀行承兌匯票到期未付款的，按規(guī)定計收逾期罰息。

填錯折扣額的發(fā)票如何處理

2011-3-2116:52國稅總局【大中小】【打印】【我要糾錯】

【問】我公司發(fā)生銷售折扣業(yè)務，在開具發(fā)票時于同一張發(fā)票上將折扣額填寫在了發(fā)票的備注欄內(nèi)，

請問是否可以抵減銷售額？

【解答】《國家稅務總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函（2010）56號）明

確，《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)（1993）154號）第二

條第（二）項規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可

按折扣后的銷售額征收增值稅?！奔{稅人采取折扣方式銷售貨物，“銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注

明”是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)分別注明，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一

張發(fā)票的“金額”欄內(nèi)注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄內(nèi)注明折扣額的，其折扣額不得從銷售額中減除。

收取、轉(zhuǎn)交及空收款項的條據(jù)使用與處

理

2011-3-169:20互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

（-）一般交易及往來結(jié)算的收款條據(jù)

按照會計業(yè)務的慣例，出納人員（包括收款員，下同）的責任是憑票收款，“票”給付款人的兒聯(lián)（或

一聯(lián)）中就有一聯(lián)屬收條性質(zhì)，出納人員原則上不自開自收。但在實踐中，往來結(jié)算的收條或收據(jù)多由出

納人員自開，有些出納人員由于缺乏工作經(jīng)驗對于可能在近期結(jié)清或欠付報銷款項的條據(jù)往往以白紙單寫,

不留存根，會計俗語叫“撒手飛”，這樣時間稍久，出納人員忘記后即成為現(xiàn)金長款，有時與現(xiàn)金短款抵銷

則更難覺察。待持據(jù)人來索款或核對時，出納人員則陷入被動甚至被懷疑為貪污。因此，出納人員開具涉

及往來或收入的條據(jù)，均應至少兩聯(lián)，其中一聯(lián)留存。

（二）代收款項的轉(zhuǎn)交

在企事業(yè)單位，總難免發(fā)生由其他人員為出納人員代收款的事項。代收款項應當如何轉(zhuǎn)交給出納人員,

也是會計業(yè)務中容易出現(xiàn)糾紛的事項?，F(xiàn)實中，代收人員一般總是出納人員的同事、熟人，代收款轉(zhuǎn)交時,

多數(shù)情況下將現(xiàn)金與發(fā)票，收款聯(lián)一起交給出納人員即告了事。

（三）空收款項的條據(jù)處理

在實際工作中，經(jīng)常會發(fā)生由單位提供蓋章的空白發(fā)票，或者由外出人員、催款人員客戶、外出人員、

清欠人員從會計人員開具尚未收款的發(fā)票自開.但這種處理方法容易產(chǎn)生二種糾紛，一是發(fā)票提交購買方

時，購買方往往當時不能交款，而供貨方只要求購買方在發(fā)票收款聯(lián)或存根聯(lián)上簽字，就將蓋章后的發(fā)票

聯(lián)及提貨聯(lián)交購貨方。事后如果購貨方賴賬，供貨方憑收款聯(lián)或者存根聯(lián)的簽字無法認定購貨方欠款，導

致在經(jīng)濟糾紛中處于不利地位。二是外出人員、催款人員將貨款、特別是現(xiàn)金收回轉(zhuǎn)交出納員時，因為發(fā)

票聯(lián)、提貨聯(lián)均已交給購貨方，只剩?聯(lián)收款聯(lián)與現(xiàn)金一并轉(zhuǎn)交，也容易造成類似上述代收款項轉(zhuǎn)交時出

現(xiàn)的情況。

因此，建議采取以下措施防范這類風險；

①客戶、外出人員或催款人員自出納員處開具發(fā)票時，交款不足部分或沒有交款的，取票人必須就欠

款部分向出納員出具欠條，注明欠款金額、原因.

②外出人員、結(jié)賬及催款人員向客戶開具發(fā)票時，也必須按上述要求辦理，均不得以客戶在發(fā)票有關(guān)

聯(lián)簽字代替欠條。

③客戶、外出人員、結(jié)賬及催款人員向出納員交款時，凡不在交款時開具發(fā)票的，出納員必須向交款

人出具收款收據(jù)。

開具發(fā)票的時間有規(guī)定嗎

2011-3-1514:38中華會計網(wǎng)校【大中小】【打印】【我要糾錯】

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》第三十三條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營

業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務?律不準開具發(fā)票”。

銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項時，收款方應

向付款方開具發(fā)票。納稅人向消費者個人零售商品可以不開具發(fā)票，但消費者索要發(fā)票時，不得拒絕開具,

更不得以內(nèi)部銷貨結(jié)算憑證代替發(fā)票向消費者開具。

從事免稅農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資收購、糧食收購的納稅人，在收購貨物時，由付款方向收款方開具發(fā)

票。

往來票據(jù)的種類及使用規(guī)范

2011-3-158:57互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

（-）借條

借條又稱借據(jù)、借款據(jù)或者借款憑證。借條是確認雙方借貸關(guān)系成立的原始憑證。除支付報銷款項、

支付無需歸還的款項和確認以往債務外，其他款項支付皆可以用借條。在會計實踐中，款項付出時如當時

難于確定其使用性質(zhì)，會計人員應堅持要求收款人出具借條。收款人使用白紙書寫借條時，“標題”可直接

寫“借條”，“借據(jù)”或“今借到”。

（二）領條

領條是確認應領款項（或物資，下同）己實際領取的原始憑證。通常情況下，領條表示兩重含義：一

是應領款項已收到；二是所領款項屬于收款人應得，無需歸還。因此，會計處理上，領條或用于報銷?；?/p>

用于沖銷往來或代辦收付。

領條也有兩種形式，一是以白紙由收款人直接書寫或單獨出具：二是印制有固定格式的原始憑證，付

款時由收款人簽字領取。后一種多為多人式的，而且不一定使用“領條”這一名稱，職工工資表、取暖費發(fā)

放表等均屬這類領條。以自紙直接書寫領條時，通常標題為“領條”、“今領到”。而且必須在領條正文寫明

領款原因。

實踐中，業(yè)務人員還可能從出納員處領取己蓋印章的空白轉(zhuǎn)賬支票、填有數(shù)額的銀行匯票等。其實質(zhì)

屬借，但習慣上往往出具領條或收條。

（三）收條

收條是在不宜使用借條、領條的情況下，收款方出具的確認已收到款項的原始憑證。收條一般用于預

收賬款、接受投資、接受捐贈這類收款，以及用于收到不退還原借條、原欠條的還款。會計實踐中，收到

委托人轉(zhuǎn)交或代為返還的款項、受托代保管款項，以及非現(xiàn)金票據(jù)或?qū)嵨锝邮?，也多使用收條表示收訖。

收條與借條比較，不一定需要歸還，如收到還款的收條；收條與領條比較，又不一定不要歸還，形成

借貸關(guān)系的收條有之，如收到預收賬款的收條。據(jù)此，收條的性質(zhì)介于借條和領條之間，收款性質(zhì)具有較

大的不確定性，所以使用收條時應特別審真。寫收條時，除“標題”的“收條”或“今收到”外。應在收條的正

文部分寫明款項收受的性質(zhì)或緣由，否則，一旦發(fā)生糾紛，持據(jù)人與出據(jù)人分別作出不同解釋，第三方將

很難作出裁判。

（四）收款收據(jù)

收款收據(jù)是印有固定格式的用以確認應領、應收或借入款項已經(jīng)收到的原始憑證。諸多種類條據(jù)中，

收款收據(jù)現(xiàn)時使用最多，包含業(yè)務內(nèi)容最廣泛，因使用不當而引發(fā)的糾紛也最多。收款收據(jù)被應用于借、

領、收、欠以及銷售等各方面業(yè)務事項。但根據(jù)收款收據(jù)持據(jù)方可否憑據(jù)報銷這一特點進行分類，收款收

據(jù)可分為往來性收據(jù)與發(fā)票性收據(jù)兩大類。在目前，我國規(guī)定發(fā)票性收據(jù)只限用于規(guī)費I生收款和非營利性

行政事業(yè)單位代辦費收款。

會計人員在出具或受理收款收據(jù)時，必須注意如下事項：

（1）應嚴格劃清往來性收據(jù)與發(fā)票性收據(jù)的界限。凡屬往來性收據(jù)性質(zhì)的，均不得記入成本費用；凡

屬發(fā)票性收據(jù)，除單位內(nèi)部費用收付外。所用收據(jù)均必須套印主管財政機關(guān)的監(jiān)制章，否則不得作為發(fā)票

性收據(jù)使用或收受，違者。稅務機關(guān)將不給在稅前扣除甚至處以補稅罰款。

（2）應規(guī)范填寫收據(jù)事由。嚴格意義上的收款收據(jù)應屬于收條，但鑒于用收款收據(jù)代替借條、領條甚

至代替欠條在社會上已成慣例，所以使用者只能在收款事由上加以區(qū)別。填寫收款事由時，應盡可能做到

用語準確、詳略適當，讓使用者一看便能認定屬于借、領、收、欠的具體事項；作為持據(jù)方，除審查收據(jù)

的各要素項目外，應重點審查收款事由書寫是否恰當，會不會在日后產(chǎn)生歧義而發(fā)生糾紛。如果事由書寫

不當，應拒絕收受。提請出據(jù)方重開。

（五）欠條

欠條是指債務方出具給債權(quán)方確認應償還但尚未償還款項數(shù)額的書面證據(jù).因此在條據(jù)大類中，欠條

性質(zhì)特別，它只是體現(xiàn)對已存在的債權(quán)、債務關(guān)系進行確認，并不因之導致款項的立即收付。

欠條與借條有相同之處，即兩者都可以確認借貸關(guān)系的成立，如憑一張借條或憑一張欠條都可以要求

債務人還款。但欠條與借條比較，欠條則具有借條所不具有的“累積性”、“排它性”的特點。用會計賬務作

比喻，借條相當于賬務記錄的發(fā)生額，在債權(quán)人存有債務人出具的幾張借條的情況下，如果債務人沒有債

權(quán)人出具的還款收據(jù)或收條，應以幾張借條金額的合計數(shù)作為債務金額處理。而債權(quán)人持有債務人出具的

幾張欠條時，如果債權(quán)人在最后一張欠條的日期以后沒有向債務人出具還款收據(jù)或收條，則應以最后出具

的一張欠條的金額作為債務金額處理，其他欠條或在最后一張欠條以前的還款收據(jù)或收條，都不再作為確

認雙方債權(quán)、債務關(guān)系的依據(jù)。當然，上述欠條或借條上如果特別注明其他內(nèi)容或欠條上均附有往來清單

的，則還需結(jié)合附注或清單的內(nèi)容確認債務金額。

（六）送貨單

與以上幾種往來條據(jù)不同，送貨單與會計人員特別是出納人員的關(guān)系，不如以上幾種條據(jù)密切，但送

貨單作為往來條據(jù)的作用不低于以上幾種條據(jù)。貨款清收糾紛中，不少供貨單位因為未出具送貨單，或者

送貨單沒有收貨單位經(jīng)辦人簽字也沒有收貨單位蓋公章（倉庫章、業(yè)務章）。使得本單位在爭議中處于十

分不利地位，甚至輸?shù)粽麄€官司。因此，企業(yè)銷售過程中，凡不屬于現(xiàn)金買賣，比如先供貨、后收款，或

者先收款（預收）、后交貨，交貨時都必須出具送貨單并要求收貨方簽字或蓋章。

如果是賄貨方來人提貨，則將“送貨單''改為"收貨單”；如果是代辦托運（發(fā)貨制），將受托方簽字蓋

章的托運單代替送貨單。

此外。還有一些文字或簽字并不獨立成為條據(jù)，但與有關(guān)內(nèi)容結(jié)合則起到條據(jù)的作用，比如本文以下

介紹的在發(fā)票或其他有關(guān)原始憑證上加注簽名，均屬廣義的條據(jù)范圍。

出納必知：開支票的步驟

2011-3-1110:43中華會計網(wǎng)?！敬笾行　俊敬?印】【我要糾錯】

1、開票日期

填寫開票日期時，應該盡量注意不要超過當天日期，否則將成為延期支票。應當注意的是，支票的兌

現(xiàn)日期為十天，如果過期則視為作廢。

在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為

拾壹至拾玖的，應在其前加"壹”。

2、單位名稱

一般支票在企、事單位的財務中都有嚴格的要求，就是不容許收款人名稱欄中為空白，但也有例外的。

填寫企業(yè)名稱時，要注意核對每一個字，保證不多不少不錯，否則支票無效。

3、金額

金額分為大寫金額和小寫金額兩種。

在大寫金額中應注意的問題：

①中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、

萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、

甘、毛、另（或0）填寫，不得自造簡化字。

②中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字到“角”

為止的，在“角”之后，應寫“整”（或“正”）字，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

③中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。

大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

④阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進

行書寫。

⑤注意在書寫大寫金額時，不要超出已給定的邊框，否則支票無效。

小寫金額中應注意的問題：

①應在金額前添加“￥”符號，以防止不法分子進行添加修改。

②阿拉伯數(shù)字要一筆一劃的填寫，切記不要連寫、分辨不清。

③如金額為元、角結(jié)束的，將金額后面用“0”補齊，角分處不要出現(xiàn)空白。

4、用途

根據(jù)支票的用途進行相應的填寫。但對于現(xiàn)金支票而言，用途不同所規(guī)定的限額也不大相同。如果不

能保證用途真實有效，可以詢問相關(guān)銀行人員，在其指導下進行填寫。但注意，用途是必須填寫的項目，

沒有填寫用途的支票銀行會拒絕受理。

5、蓋章

不論是現(xiàn)金支票還是轉(zhuǎn)賬支票，背書人的銀行預留印鑒都要與支票上你所簽發(fā)的單位收款人一致，否

則銀行不予受理此票。對于轉(zhuǎn)賬支票而言，應在支票正面加蓋木公司的預留印鑒，必須保證印章完整清晰,

預留印鑒一般為財務章和企業(yè)法人人名章。

對于現(xiàn)金支票而言，由于是本公司提取現(xiàn)金用。所以，不僅應在正面蓋上你單位的預留印鑒，還要在

背面加蓋上，以表示所要兌現(xiàn)的單位。

銀行審核信用證單據(jù)

2011-2-2510:2互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

受益人向銀行提交單據(jù)后，銀行有義務認真審核單據(jù)，以確保單據(jù)表面上顯示出符合信用證要求和各

單據(jù)之間的一致性。

1,審單準則

銀行必須合理謹慎地審核信用證的所有單據(jù)，以確定其表面上是否與信用證條款相符規(guī)定的單據(jù)在表

面上與信用證條款的相符性應由在這些條文中反映的國際標準銀行慣例來確定。單據(jù)表面上互不相符，應

視為表面上與作用證條款不相符。

上述“其表面''一詞的含意是，銀行不需親自詢問單據(jù)是否是假的，已裝運的貨物是否是假的，已裝運

的貨物是否真正裝運，以及單據(jù)簽發(fā)后是否失效。除非銀行知道所進行的是欺詐行為，否則這些實際發(fā)生

的情況與銀行無關(guān)。因而，如受益人制造表面上與信用證規(guī)定相符的假單據(jù)，也能得到貨款.但是如受益

人已經(jīng)以適當?shù)姆绞窖b運了所規(guī)定的貨物，在制作單據(jù)時未能一到信用證所規(guī)定的一些條件，銀行將拒絕

接受單據(jù)，而受人決不能得到貨款。銀行不審核信用證中未規(guī)定的單據(jù)，如果銀行收到此類單據(jù)，將退還

提交人或予以轉(zhuǎn)交并對此不負責任。

2.單據(jù)有效性的免責

銀行對任何單據(jù)的形式、完整性、準確性、真實性或法律效力，或單據(jù)中載明、附加的一般及/或特殊

條件概不負責。銀行對單據(jù)所代表貨物的描述、數(shù)量、重量、品質(zhì)、狀況、包裝、交貨、金額或存在與否,

以及對貨物發(fā)貨人、承運人、貨運代理人、收貨人，或貨物保險人及其他任何人的誠信、行為及/或疏忽、

清償能力、行為能力或資信狀況概不負責。

3.審核單據(jù)的期限

銀行需要多長時間審核賣方提交的單據(jù)，并通知賣方單據(jù)是否完備？統(tǒng)一慣例第13條b款對此明確

規(guī)定：開證行、保兌行（如已保兌）或代表他們的被指定銀行各自應有一個合理的時間，即不超過收到單

據(jù)后的七個銀行營業(yè)日，審核單據(jù)，決定是否接受或拒收單拒，并通知從其處收到單據(jù)的當事人。

4.不符單據(jù)與通知

如開證行授權(quán)另一家銀行憑表面上符合信用證條款的單據(jù)付款、承擔延期付款貢任、承兌匯票或議付,

則開證行和保兌行（如已保兌）有義務：（1）接受單據(jù)；（2）對已付款、承擔延期付款責任、承兌匯票或議

付的被指定銀行進行償付。

收到單據(jù)后，開證行及/或保兌行（如已保兌）或代表他們的被指定銀行必須以單據(jù)為唯一依據(jù)，審核

其表面上是否與信用證條款相符。如果單據(jù)表面上與信用證不符，上述銀行可拒收單據(jù)。

如果開證行確定單據(jù)表面上與信用證條款不符，它可以完全根據(jù)自己的決定與申請人聯(lián)系，請其撤除

不符點。

如果開證行及/或保兌行（如已保兌）或代表他們的被指定銀行決定拒收單據(jù)，則其必須在不遲于自收

到單據(jù)次日起第七個銀行營業(yè)日結(jié)束前，不延誤地以電訊，或其他快捷方式發(fā)出通知。該通知應發(fā)至從其

處收到單據(jù)的銀行，如直接從受益人處收到單據(jù)，則將通知發(fā)至受益人。

通知必須說明拒收單據(jù)的所有不符點，還必須說明銀行是否留存單據(jù)聽候處理，或已將單據(jù)退還交單

人。開證行或保兌行有權(quán)向寄單行索還已經(jīng)給予的任何償付款項和利息。

如開證行或保兌行未能按這些規(guī)定辦理，或未能留存單據(jù)等待處理，未將單據(jù)退還交單人，開證行或

保兌行則無權(quán)宣稱單據(jù)不符合信用證條款。如寄單行向開證行或保兌行提出應注意的單據(jù)中的任何不符點，

它已以保留方式或根據(jù)賠償書付款，承擔延期付款責任承兌匯票或議付時，開證行或保兌行并不因之而解

除其任何義務。

哪些承兌匯票存在瑕疵

2011-2-1810:46互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

微小瑕疵票據(jù)

1、背書章和被背書相符，但背書位置偏離，壓框或完全出背書欄框外。

2、背書公章和私章外框重疊。

3、票據(jù)正面記載事項或背面被背書欄未使用黑色或藍黑色。

4,被背書書寫不規(guī)范，辨認字跡困難，但無明顯錯字。

5.刻制的被背書人名稱印章加蓋時字樣顛倒。

6、票據(jù)正面非必須記載事項存在瑕疵，且未得到承兌行認可。

7、粘單使用不規(guī)范

①未使用兩聯(lián)式粘單、“背書人簽章”字樣印制成“被背書人簽章”字樣或無“背書人簽章”字樣。

②粘單未按照標準規(guī)格制作，造成騎縫章壓框。

③沒印“粘單”字樣。

④印刷“粘貼單”字樣。

一般瑕疵票據(jù)

1、票據(jù)紙張缺乏完整性，缺邊、缺角，但不影響票據(jù)正反面要素的驗審。

2、背書章、被背書位置進入相鄰欄內(nèi)超過四分之一。

3、背書印章或騎縫章色淺模糊。

4、粘單撕過重粘，但騎縫章與被背書連續(xù)且被背書無涂改現(xiàn)象。

5、同一欄中背書章重復加蓋或被背書人名稱重復書寫。

6、背書日期不符合邏輯規(guī)則，前后不連續(xù)或存在涂改現(xiàn)象。

7、背書章與被背書不連續(xù)，票面已由原記載人在更改處簽章做更改，但未由相關(guān)責任人出具證明。

8、出具的承諾函不規(guī)范。

9,粘單發(fā)生斷裂，使用玻璃膠重新粘貼，未由相關(guān)責任人出具證明。

10、票據(jù)記載事項為復寫紙或機打非黑色或藍黑色，且未由相關(guān)責任人出具證明的。

11、金融機構(gòu)背書無匯票專用章，且未由相關(guān)責任人出具證明的。

重大瑕疵票據(jù)

1、票據(jù)有污跡造成正面要素或反面背書難以辨認。

2、匯票票面有破損或撕裂。

3、被背書添加或涂改，有錯字、漏字、自造字現(xiàn)象。

4、背書或騎縫漏蓋公章或私章。

5、同一背書人連續(xù)重復轉(zhuǎn)讓背書。

6、背書或騎縫章因疊章造成字跡難以辨認，或背書蓋章存在模糊不清、缺損。

7、騎縫章加蓋未騎縫，且未由粘單上的第一記載人和前一手背書人都出具書面承諾函。8、騎縫章

與背書人簽章有重疊。

8、背書用章不規(guī)范，或銀行未使用匯票專用章且責任人未出具承諾函。

9、第一手背書章與收款人名稱不符或被背書人與背書章不符。

10、被背書人名稱簡寫。

11、機打式票據(jù)因出票人或收款人名稱過長，由經(jīng)辦人手寫補全，且承兌行未出具書面承諾函。

12、票據(jù)存在其他影響背書連續(xù)性的重大瑕疵問題。

不合格票據(jù)

(-)偽假票據(jù)

(-)無效票據(jù)

1、票據(jù)要素缺失。

2,出票人的簽章與出票人名稱不一致

3、票據(jù)金額、日期、收款人名稱書寫不規(guī)范或有涂改現(xiàn)象。

4、票面記載到期日早于出票日。

5、大小寫金額不一致.

6,付款期限長于6個月。

(三)權(quán)利障礙票據(jù)

1、票據(jù)正面或背書人簽章欄注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)。

2、已做成“質(zhì)押背書”的票據(jù)。

3、已被人民法院公示催告的票據(jù)。

4、票據(jù)正面加蓋承兌銀行結(jié)算專用章。

5、背書欄已記載“委托收款”字樣或加蓋過銀行的結(jié)算專用章。

商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的區(qū)別

2011-2-1513:22互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的承兌人不同，決定了商業(yè)承兌匯票是商業(yè)信用，銀行承兌匯票是銀行

信用。日前銀行承兌匯票?般由銀行簽發(fā)并承兌，而商業(yè)承兌匯票可以不通過銀行簽發(fā)并背書轉(zhuǎn)讓，但在

信用等級和流通性上低于銀行承兌匯票，在銀行辦理貼現(xiàn)的難度較銀行承兌匯票高。

6、非付款人承兌的商業(yè)承兌匯票。

支票兌現(xiàn)方法

2011-1-2611:17互聯(lián)網(wǎng)【大中小】【打印】【我要糾錯】

支票兌現(xiàn)有兩種方法：

（1）持票人直接向付款銀行提示支票；

（2）委托自己公司的往來銀行代為兌現(xiàn)轉(zhuǎn)賬。

取得支票后，就要將支票向付款人（金融機構(gòu)）提示。支票一旦被提示后，付款人就從該提示的支票

的發(fā)票人戶頭中，支付支票上記載的金額給持票人。

公司通常都是以第二種方式兌現(xiàn)支票金額。將支票委托自己公司的往來銀行代為交換兌現(xiàn)，銀行將支

票帶至票據(jù)交換所交換，由銀行之間處理。這時，付款銀行的發(fā)票人的存款余額不足時.，這張支票就成了

拒付支票，會被貼上不能付款的箋條而退還。

某些時候也可由第一種方式使支票兌現(xiàn)，但如果付款銀行是在外地，這么做就很無效率，而且不經(jīng)由

票據(jù)交換所，若發(fā)生存款不足的情形時，彼此間的糾紛就很難處理。因此，為確保安全及便利性，還是經(jīng)

由銀行代為交換兌現(xiàn)。

有些發(fā)票人很糊涂，即使今年2月無29日，付款日仍寫29日，6月無31日，也開6月31日，遇

到這種情況，依《票據(jù)法》規(guī)定，仍依當月最后一天為付款日。支票若經(jīng)發(fā)票人向銀行提出止付的申請，

付款銀行就不得支付金額給持票人。會計人員在收到支票的當天或第二天，就應該立刻將支票轉(zhuǎn)入銀行代

收。

但如果支票拒付，還可以行使追索權(quán)，具體條件如下:

（1）在提示期間內(nèi)提示;

（2）支票上附有付款銀行拒絕支付的理由。

由于存款額不足等理由，提出兌現(xiàn)的支票就會被拒付，然后從銀行退回給持票人。這種情況下，雖然

支票被拒付，但對持票人而言，有向發(fā)票人或背書人要求支付該支票上的金額或利息等的權(quán)利，此種權(quán)利

就稱為追索權(quán)。

行使追索權(quán)，必須具備上列二項條件。上述第一個條件是指發(fā)票日后10日內(nèi)必須提示兌現(xiàn)。如果過

了提示期間，發(fā)票人可取消付款的委托，而該支票的追索權(quán)也隨之取消。

要證明支票被拒付，付款銀行會開立拒付的證明。其有關(guān)文句是“XX支票，由于XXX理由，無法兌現(xiàn)。

X年X月X日XX銀行XX分行，經(jīng)理XXX印”。票據(jù)拒付被退票時，拒付理由的箋條會隨著支票退還給持票

人。

如果票據(jù)遭退票無法領到現(xiàn)金，即可行使追索權(quán)。如果行使了追索權(quán)，而發(fā)票人或背書人無支付的意

資信證明書（英文樣本）

2011-1-2313:44中華會計網(wǎng)校博客【大中小】【打印】【我要糾錯】

No.

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