2022年山東省棗莊市注冊會計審計

2022年山東省棗莊市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。以下事項對界定ABC事務所是否承擔民事侵權賠償責任的最關鍵因素是()。

A.利害關系人起訴了有過失的ABC會計師事務所

B.ABC會計師事務所出具了不實審計報告

C.利害關系人遭受了經(jīng)濟損失

D.利害關系人遭受的經(jīng)濟損失是其信賴ABC會計師事務所出具的不實報告后與甲公司發(fā)生了交易導致

2.在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。

A.內(nèi)部審計人員B.財務總監(jiān)C.證券監(jiān)管機構D.董事會成員

3.第

4

題

注冊會計師應當特別關注企業(yè)對外擔?？赡墚a(chǎn)生的負債的確認、計量和披露是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當日實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認和計量因擔保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認預計負債的，則在該項損失實際發(fā)生的當期，直接計入管理費用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當日實際情況和所掌握的證據(jù)，本應當能夠合理估計、確認和計量因擔保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計卻與當時的事實嚴重不符（如未合理預計損失或不恰當?shù)囟嘤嫽蛏儆嫇p失），應當視為濫用會計估計，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理

C.在擔保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應向其律師或法律顧問咨詢，估計敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關書面意見

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當日實際情況和所掌握的證據(jù)，合理預計了預計負債，應當將當期實際發(fā)生的擔保訴訟損失金額與已計提的相關預計負債之間的差額，直接計入或沖減當期營業(yè)外支出

4.以下關于內(nèi)部控制的局限性的說法中，正確的是（）

A.控制一定會由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避

B.內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置

C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤，但因人為失誤不會導致內(nèi)部控制失效

D.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供絕對保證

5.以下有關期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點記錄的完整性不相關的是（）。

A.從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物

B.從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄

C.在存貨盤點過程中關注存貨的移動情況

D.在存貨盤點結束前再次觀察盤點現(xiàn)場

6.

根據(jù)材料回答12～15題。

乙注冊會計師負責對B公司2008年度財務報表進行審計。在審計過程中，乙注冊會計師涉及到對重大錯報風險的評估及進一步審計程序的相關問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

12

題

如果B公司會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，乙注冊會計師應當考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責任

7.

在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以()提出結論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標準，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

8.注冊會計師在確定財務報表整體的重要性時通常選定一個基準。下列各項因素中，在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位所處的生命周期階段B.被審計單位的所有權結構和融資方式C.基準的相對波動性D.基準的重大錯報風險

9.該（）。

A.提請被審計單位按市價調(diào)整相關會計記錄

B.提請被審計單位按成本作相應的會計處理

C.注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關會計記錄

D.在審計報告中進行適當反映

10.

第

3

題

下列關于注冊會計師職業(yè)道德的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在提供專業(yè)服務時，可以在任何方面利用專家協(xié)助工作

B.注冊會計師在提供專業(yè)服務時，可以在特定領域利用專家協(xié)助工作

C.在利用專家工作時，注冊會計師應要求專家遵守注冊會計師的職業(yè)道德

D.在利用專家工作時，注冊會計師應當對專家遵守職業(yè)道德的情況進行監(jiān)督和指導

11.下列有關其他信息的說法中不正確的是（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計單位對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

12.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。下面會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.用稅后利潤彌補虧損B.資本公積轉增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉增股本

13.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

14.當估計不確定性高到難以作出合理的會計估計，以至于適用的財務報告編制基礎禁止在財務報表中對此進行確認或以公允價值計量時，則該會計估計的特別風險表現(xiàn)在（）。

A.會計估計的不確定性B.會計估計計量方法的合理性C.會計估計披露的充分性D.會計估計金額的大小

15.

第

3

題

注冊會計師收集審計證據(jù)主要是為了（）。

A.形成對財務報表的意見B.發(fā)現(xiàn)舞弊C.評價管理層D.評估重大錯報風險

16.小王注冊會計師在接受委托前與大康公司的前任注冊會計師小李進行了溝通，以下是溝通過程中關注和詢問的事項，不合理的是（）

A.向小李詢問其與大康公司管理層在重大會計、審計問題上的意見分歧

B.向小李詢問是否發(fā)現(xiàn)大康公司管理層存在誠信方面的問題

C.向小李詢問其對大康公司實施的主要審計程序

D.向小李詢問其認為大康公司變更會計師事務所的原因

17.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

18.以下對銷售與收款業(yè)務流程中按銷售單裝運商品的控制活動以及與相關認定的對應關系的陳述中，不正確的是（）

A.將發(fā)運憑證與銷售單核對一致的控制與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關

B.發(fā)運憑證與營業(yè)收入“完整性”認定有關

C.發(fā)運部門與倉庫部門應當職責分離

D.發(fā)運部門必須按照批準的銷售單裝運商品

19.注冊會計師甲在對S公司2013年度財務報表進行審計時，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導致其出具否定意見的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬元，但占當年利潤總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴重缺陷，無法依賴

D.長期投資已達到凈資產(chǎn)的15%，并已在財務報表附注中予以披露

20.甲注冊會計師正在制定ABC上市公司2011年度財務報表審計業(yè)務中存貨的監(jiān)盤計劃，甲注冊會計師下列考慮中，正確的是（）。

A.甲注冊會計師認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，不予指明，直接認定被審計單位存貨項目存在重大錯報

B.甲注冊會計師認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，決定親自盤點

C.ABC上市公司通過實地盤存制確定數(shù)量，甲注冊會計師擬參加此種盤點

D.ABC上市公司采用永續(xù)盤存制，甲注冊會計師決定不參加任何一次盤點，依賴被審計單位提供的盤存記錄

21.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設編制，且甲公司在報表附注中對運用持續(xù)經(jīng)營假設的不適當性已經(jīng)作出充分披露，注冊會計師應當出具的審計報告意見類型是()。

A.否定意見B.保留意見C.無保留意見D.無法表示意見

22.下面有關注冊會計師法律責任的判斷中，正確的是（）。

A.注冊會計師明知A公司的財務報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告，應屬于注冊會計師的欺詐行為，注冊會計師和A公司管理層均應承擔相應的法律責任

B.注冊會計師未檢查出財務報表的重大錯報，即構成審計失敗，注冊會計師應承擔相應的民事責任或刑事責任

C.C公司于2010年5月完成驗資，2010年6月成立，D公司因依據(jù)注冊會計師的驗資報告與C公司建立供貨關系，2011年D公司應收C公司貨款到期前，C公司因虛假出資被查處且不久即破產(chǎn)已無力償還貨款，D公司可向法院申請要求注冊會計師在其不實審驗金額范圍內(nèi)承擔連帶賠償責任

D.在對D公司2010年的財務報表進行審計時，已對D公司提前確認收入出具了保留意見的審計報告，但注冊會計師未發(fā)現(xiàn)D公司少計制造費用的事實。該項錯報也可能導致注冊會計師出具保留意見的審計報告，由于注冊會計師已經(jīng)出具了保留意見的審計報告，所以注冊會計師不應承擔民事賠償責任

23.下列有關內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當在所有審計項目中了解內(nèi)部控制

B.內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證

C.與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制均與審計無關

D.在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)

24.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風險模型確定某項認定的計劃檢查風險時．所使用的控制風險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

25.下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是（）。

A.如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B.如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應當調(diào)查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

D.注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據(jù)

26.在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

27.甲注冊會計師計劃實施審計抽樣，從而獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，下列說法中正確的是（）。

A.甲注冊會計師應當根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以最有效率地獲取審計證據(jù)

B.審計抽樣適用于風險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇

D.甲注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐е鲁闃语L險

28.假設ABC會計師事務所于2015年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2015和2叭6年度財務報表審計業(yè)務，雙方約定2016年3月5日和2017年3月5日分別對2015和2016年度的財務報表出具審計報告，并且決定在2017年5月1日后雙方終止審計業(yè)務關系。則ABC會計師事務所應當保持獨立性的期間是（）。

A.2015年1月1日至2017年3月5日

B.2015年1月1日至2017年5月1日

C.2015年12月1日至2017年3月5日

D.2015年12月1日至2017年5月1日

29.

第

20

題

某有限責任公司的股東甲擬向公司股東以外的人A轉讓其股權。下列關于甲轉讓股權的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的表述是（）。

A.甲可以將其股權轉讓給A，無須經(jīng)其他股東同意

B.甲可以將其股權轉讓給A，但須通知其他股東

C.甲可以將其股權轉讓給A，但須經(jīng)其他股東的過半數(shù)同意

D.甲可以將其股權轉讓給A，但須經(jīng)其他股東的2/3以上同意

30.

第

19

題

對憑證預先連續(xù)編號，在防止多記或少記銷售業(yè)務，即在保證管理當局對銷售業(yè)務的存在或發(fā)生認定、完整性認定方面是十分有效的。但連續(xù)編號能否發(fā)揮其作用，最直接地取決于（）這樣的后續(xù)措施。

A.由獨立人員每月定期寄送顧客對賬單

B.填制各種憑證的人員必須簽名、蓋章

C.定期清點憑證的張數(shù)并與憑證號碼對照

D.對憑證妥善保管，限制無關人員接近

二、多選題(20題)31.

第

30

題

企業(yè)內(nèi)部直接財務環(huán)境主要包括企業(yè)的（）。

A.生產(chǎn)能力

B.聚財能力

C.用財能力

D.生財能力

E.理財人員素質(zhì)

32.注冊會計師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，需要進行的評價有（）。

A.內(nèi)部審計的客觀性

B.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

C.內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應有的職業(yè)關注

D.內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進行有效的溝通

33.下列有關期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，應當對修改后的財務報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

34.

第

28

題

2006年的下列項目中計征個人所得稅時，允許從總收入中減除1600元費用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇員的工資、薪金所得

C.提供咨詢服務一次取得收入2000元

D.取得特許權使用費收入8000元

35.存款類金融機構會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

36.注冊會計師對被審計單位2013年的付款交易實施截止測試，下列說法中正確的有（）。

A.確定期末最后簽署的支票的號碼，確保其后的支票支付未被當做本期的交易予以記錄

B.追蹤付款至期后的銀行對賬單，確定其在期后的合理期間內(nèi)被支付

C.詢問期末已簽署但尚未寄出的支票，考慮該項支付是否應在本期沖回，計入下一會計期間

D.選擇已記錄采購的樣本，檢查相關的商品驗收單，保證交易已經(jīng)計入正確的會計期間

37.會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標有()。

A.合理保證會計師事務所及其人員遵守適用的法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計準則的規(guī)定

B.合理保證會計師事務所及其人員遵守審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定

C.對于特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，減輕項目合伙人的責任

D.合理保證會計師事務所和項目合伙人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?/p>

38.注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時，應當執(zhí)行恰當?shù)膶徲嫵绦?。以下所列程序中，每次審計均必須實施的?)。

A.控制測試B.了解被審計單位及其環(huán)境C.細節(jié)測試D.實質(zhì)性分析程序

39.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

40.在針對特別風險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

41.會計師事務所不得承擔審計客戶的管理層職責。下列活動中很可能被視為注冊會計師代行管理層職責的有（）。

A.負責設計、實施和維護內(nèi)部控制

B.指導審計客戶員工的行動并對其行動負責

C.確定采納其他第三方提出的建議

D.針對日常、行政性事務向管理層提供意見和建議，以協(xié)助管理層履行職責

42.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權取得收入D.主營業(yè)務取得收入

43.第

20

題

在對XYZ公司累計折舊進行審計時，注冊會計師擬結合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性。以下各項審計程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計目標的是（）。

A.根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用

B.根據(jù)各月平均固定資產(chǎn)的原值及綜合折舊率，重新計算折舊費用

C.計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較

D.復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對

44.

第

14

題

下列有關標準成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產(chǎn)能力的利用程度負責

B.不進行設備購置決策

C.不對固定成本差異負責

D.任何一種重復性的活動都可以建立標準成本中心。

45.會計師事務所在承接業(yè)務之前，應當確定是否具有接受新業(yè)務所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源，下列事項中，應當考慮的有(?)。

A.會計師事務所人員是否熟悉相關行業(yè)或業(yè)務對象

B.會計師事務所是否需要專家的幫助

C.會計師事務所是否擁有足夠的具備必要勝任能力和素質(zhì)的人員

D.會計師事務所能否在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務

46.下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內(nèi)部審計工作的有()。

A.評估重大錯報風險B.確定重要性水平C.確定控制測試的樣本規(guī)模D.評估會計政策和會計估計

47.第

24

題

會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，評價實施監(jiān)控程序發(fā)現(xiàn)的缺陷的影響，采取適當補救措施。選取單項業(yè)務進行檢查時，下列不應承擔該項業(yè)務的檢查工作的人員有（）。

A.未參與業(yè)務的項目負責人B.項目質(zhì)量控制復核的人員C.其他會計師事務所執(zhí)行業(yè)務檢查的人員D.參與業(yè)務執(zhí)行的人員

48.<4>、如果注冊會計師不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要在審計報告中發(fā)表的審計意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見

C.除非法律法規(guī)禁止，對財務狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見

49.下列注冊會計師對審計工作底稿所作的變動中，正確的有()。

A.在歸檔期間，刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間，記錄在審計日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并且達成一致意見的審計證據(jù)

C.在歸檔結束后，由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間、人員及復核的時間

D.在歸檔結束后，將收到的詢證函回函替換審計報出日前已實施替代程序形成的審計工作底稿

50.被詢證者回函中包括下列條款，其中影響回函可靠性的有()。

A.提供的本信息僅出于禮貌，我方?jīng)]有義務必須提供，我方不因此承擔任何明示或暗示的責任、義務和擔保

B.接收人不能依賴函證中的信息

C.本信息既不保證準確也不保證是最新的，其他方可能會持有不同意見

D.本信息是從電子數(shù)據(jù)庫中取得，可能不包括被詢證方所擁有的全部信息

三、3.判斷題(10題)51.如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見。()

A.正確B.錯誤

52.會計師事務所的項目經(jīng)理應對審計工作底稿進行一般復核。()

A.正確B.錯誤

53.

丁材料在資產(chǎn)負債表日已發(fā)生毀損，直接將其計入當期損益，未計提減值準備。()

A.正確B.錯誤

54.

因為保險制度不屬固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的范圍，助理人員沒有對固定資產(chǎn)的保險情況進行了解和測試。()

A.正確B.錯誤

55.

注冊會計師Q審計的Y公司2006年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結束日2007年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理層后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設備，將老設備變賣以籌備資金。新沒備將于2007年5月30日之前到貨。該注冊會計師認為此情況不導致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

56.N會計師事務所派遣注冊會計師Q對Y公司2006年度會計報表進行審計。在審計過程中，發(fā)現(xiàn)了若干需要考慮的重大事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

與審計中發(fā)現(xiàn)核算誤差后的處理方法類似，對于審計中發(fā)現(xiàn)的重分類誤差，注冊會計師也應根據(jù)重要性原則，將其區(qū)分為調(diào)整的重分類誤差和未調(diào)整重分類誤差兩類，以便決定是否建議被審汁單位調(diào)整以及如何調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計師對受留置權限制的固定資產(chǎn)所有權的審查，通常審核被審計單位的有關負債項目即可證實所有權的歸屬。()

A.正確B.錯誤

58.為了保證會計師事務所和注冊會計師遵循《中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導意見》的相關規(guī)定，針對XYZ會計師事務所在承辦業(yè)務時遇到的以下問題，請按照指導意見的相關要求，提供正確的意見。

前任注冊會計師對A公司2005年度會計報表出具了標準無保留意見審計報告。XYZ會計師事務所在審計過程中發(fā)現(xiàn)該會計報表存在重大錯報，因認為事實已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請A公司與前任注冊會計師聯(lián)系。()

A.正確B.錯誤

59.

助理人員發(fā)現(xiàn)2006年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此他認為必須對這三批固定資產(chǎn)必須進行現(xiàn)場察看，否則很難確認2006年新增固定資產(chǎn)的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計師作為項目經(jīng)理，在考慮特殊目的會計報表審計時，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在委托人要求按特殊形式出具審計報告時，如果注冊會計師確信審計報告的相關內(nèi)容將違背獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師應在審計報告中明確指明，并在業(yè)務約定書中限定審計報告的用途。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所主任會計師丙根據(jù)《會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則》的規(guī)定為本所制定業(yè)務質(zhì)量控制要求，因為事務所的主要業(yè)務為審計業(yè)務，所以建立了關于審計工作底稿的分級復核制度，丙注冊會計師建立的審計工作底稿的復核制度可以分為幾個層次，具體的內(nèi)容可以包括哪些?

62.2012年年初，精誠會計師事務所接受委托對甲公司2011年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2011年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另一倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2011年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：

(1)與存貨相關的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。

(2)在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。

(3)甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2011年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2012年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。

(4)盤點標簽的設計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。

(5)盤點結束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。

要求：針對上述存貨監(jiān)盤計劃事項(1)至事項(5)，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

63.甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶。XYZ稅務師事務所是ABC會計師事務所的網(wǎng)絡事務所。在對甲銀行2013年度財務報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：(1)DEF、會計師事務所的A注冊會計師曾在2008年度至2012年度期間擔任甲銀行財務報表審計的關鍵審計合伙人。DEF會計師事務所于2012年并入ABC會計師事務所，A注冊會計師轉為ABC會計師事務所合伙人。ABC會計師事務所委派A注冊會計師繼續(xù)擔任甲銀行2013年度財務報表審計的關鍵審計合伙人。(2)B注冊會計師曾任ABC會計師事務所合伙人，自2012年12月退休后，擔任會計師事務所的技術顧問及甲銀行獨立董事。(3)C注冊會計師被分派到甲銀行2013年度財務報表審計項目組。其于2013年11月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，從甲銀行取得貸款。(4)甲銀行于2013年初聘請XYZ稅務師事務所為其提供基于納稅申報的評估服務，且評估服務經(jīng)稅務機關或類似監(jiān)管機構外部審查。(5)甲銀行內(nèi)部審計部門對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價，因缺乏人手，故聘請ABC會計師事務所對其中兩家子公司與財務報告相關的內(nèi)部控制進行測試，并將測試結果報給甲銀行內(nèi)部審計部，這兩家子公司對甲銀行來說并不具有財務重要性。(6)D注冊會計師是ABC會計師事務所金融業(yè)務部主管合伙人，其通過二級市場買入并持有甲銀行2000股股票。要求：針對(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

64.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

65.A會計師事務所連續(xù)多年負責審計x公司財務報表。2011年12月，x公司董事會決議變更會計師事務所，改由B會計師事務所負責審計2011年財務報表。在接受委托后，B事務所

發(fā)現(xiàn)A事務所審計的x公司財務報表可能存在重大錯報，按照審計準則的要求，B事務所此時

應如何處理?

參考答案

1.D選項D最恰當。根據(jù)《司法解釋》第七條，針對注冊會計師行業(yè)具體情況來說，民事侵權賠償責任的界定“四要件”具體表現(xiàn)為以下四種情形：(1)注冊會計師出具了不實報告；(2)利害關系人遭受了經(jīng)濟損失；(3)會計師事務所的過失與利害關系人遭受損失存在因果關系(簡稱“因果關系”)；(4)注冊會計師執(zhí)業(yè)過程存在過失(簡稱“存在過失”)。界定事務所是否存在民事侵權賠償責任的以上四個條件中最重要的因素是因果關系。

2.C詢問證券監(jiān)管機構通常不可行。

3.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負債表日，依據(jù)當日實際情況和所掌握的證據(jù)，確實無法合理確認和計量因擔保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認預計負債的，則在該項損失實際發(fā)生的當期，直接計入營業(yè)外支出。

4.B選項A錯誤，控制可能由于兩個人或更多的人員串通或管理層不當?shù)亓桉{于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避；

選項B正確，內(nèi)部控制一般是針對經(jīng)常而重復發(fā)生的業(yè)務設置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，原有控制就可能不適用；

選項C錯誤，在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導致內(nèi)部控制失效；

選項D錯誤，內(nèi)部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證。

綜上，本題應選B。

5.A選項A，屬于“逆向”追查，最能證實存貨存在認定而不能證實存貨完整性認定；選項B，屬于“順向”追查，是證實完整性的典型程序；選項C和D，均既有助于實現(xiàn)真實性目標，又有助于實現(xiàn)完整性目標，與完整性目標也有關。

6.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導致可能無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務報表中做出虛假陳述的風險高到元法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風險降低至可接受水平，財務報表不具有可審計性。因此，應考慮解除業(yè)務約定。

7.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務中，注冊會計師應當以消極方式提出結論。

8.D在選擇基準時，需要考慮的因素包括：（1）財務報表要素；（2）是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目；（3）被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；（4）被審計單位的所有權結構和融資方式；（5）基準的相對波動性。

9.C證券市價與其原始成本嚴重背離，注冊會計師應提請被審計單位按市價與成本孰低調(diào)整相關會計記錄，因此A和B錯誤，選項C正確；如果被審計單位按要求進行了調(diào)整，就不應在審計報告中反映。

10.A注冊會計師在提供專業(yè)服務時，只可以在特定領域利用專家協(xié)助其工作。

11.B選項B，注冊會計師應當提請被審計單位做出適當安排，以便在審計報告日前獲取其他信息。

12.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤．所以盈余公積和未分配利潤的變動會引起留存收益總額發(fā)生增減變動．

13.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

14.C適用的財務報告編制基礎禁止在財務報表中進行計量或以公允價值計量，對于這種會計估計，適用的財務報告編制基礎可能要求披露會計估計和與之相關的高度估計不確定性。管理層的責任就是在財務報表附注中進行充分披露，相關的特別風險也就轉移到這一方面。

15.A

16.C選項A、B、D，屬于注冊會計師在接受委托前的必要溝通中通常值得關注和詢問的事項；

選項C，前任注冊會計師對被審計單位實施的審計程序，并不能為后任注冊會計師是否接受委托提供有力信息。

綜上，本題應選C。

17.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

18.B選項A正確，有助于避免負責裝運貨物的員工在未經(jīng)授權的情況下裝運貨物，與營業(yè)收入的發(fā)生認定相關；

選項B不正確，發(fā)運憑證的連續(xù)編號與營業(yè)收入“完整性”相關；

選項C正確，防止倉庫部門監(jiān)守自盜，體現(xiàn)了職責分離的內(nèi)部控制原則；

選項D正確，目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權的情況下擅自發(fā)貨。

綜上，本題應選B。

19.A選項B應發(fā)表保留意見；選項C無法明確判斷審計意見的類型；選項D應發(fā)表無保留意見。

20.C如果認為被審計單位的存貨盤點程序存在缺陷，注冊會計師應當提請被審計單位調(diào)整，選項A、B錯誤。如果被審計單位采用永續(xù)盤存制．注冊會計師應在年度中一次或多次參加盤點，選項D錯誤。

21.A如果財務報表按照持續(xù)經(jīng)營基礎編制，而注冊會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)模瑒t無論財務報表中對管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設的不適當性是否作出披露，注冊會計師均應發(fā)表否定意見。

22.A選項B，審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見。注冊會計師應當具備足夠的專業(yè)知識和業(yè)務能力，按照執(zhí)業(yè)準則的要求執(zhí)業(yè)。如果注冊會計師沒有保持應有的職業(yè)謹慎，就會出現(xiàn)審計失敗；選項C，被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，應先以被審計單位財產(chǎn)賠償損失，不足部分，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關系人承擔補充賠償責任。對被審計單位、出資人的財產(chǎn)依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內(nèi)承擔相應的贍償責任；選項D，盡管注冊會計師已對被審計單位的收入舞弊提出警告并在審計報告中予以抬明，但對制造費用的重大錯報，注冊會計師仍應承擔相應的審計責任。

23.C【答案】C

【解析】請見教材P221，選項C錯誤。如果與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關。

24.B計劃階段對控制風險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

25.CC【解析】管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應當出具保留或無法表示意見。

26.B識別特征通常具有唯一性。

27.A[答案]A

[解析]審計抽樣在實質(zhì)性程序中只適用于細節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣。只有當控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試，選項B不正確（參考教材P188）；抽樣方法的選擇并不影響運用于樣本的審計程序，選項C不正確；注冊會計師采用不適當?shù)膶徲嫵绦?，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導致非抽樣風險，而不是抽樣風險，選項D不正確。

28.B選項B正確。ABC會計師事務所保持獨立性期間的起點是2015年1月1日，審計業(yè)務具有連續(xù)性，終點是“解除業(yè)務關系與出具審計報告兩者孰晚之日”，即2017年5月1日。

29.C本題考核有限責任公司出資額的轉讓。股東向股東以外的人轉讓其出資時，應當經(jīng)其他股東過半數(shù)同意。

【該題針對“有限責任公司的股權轉讓”知識點進行考核】

30.C連續(xù)編號，重在編號的“連續(xù)性”，即“無間隙性”，這種特點使得憑證既不能“外加”，又無法“抽走”，但究竟有無“外加”或“抽走”，只有清點憑證，并與編號的數(shù)量與范圍核對才能發(fā)現(xiàn)。

31.BCD

32.ABCD

33.BCD選項A不正確、選項B正確，期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。選項C正確，注冊會計師針對第一時段期后事項的審計責任是確定所有在財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的、需要在財務報表中調(diào)整或披露的事項均已得到識別。選項D正確，在審計報告日后至財務報表報出日前知悉了某事實，且若在審計報告日知悉可能導致修改審計報告，注冊會計師應當采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項；確定財務報表是否需要修改；如果需要修改，詢問管理層將如何在財務報表中處理該事項。

34.AB06年開始可以按1600元扣除的項目只有工資、薪金所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及承租、承包所得的情況，對于勞務報酬所得和特許權使用費收入仍然是減除800元。

35.AB存款類金融機構會計憑證按使用范圍和業(yè)務需要分為基本憑證和特定憑證。

36.ABC選項D屬于采購交易的截止測試，而不是付款交易的截止測試。

37.ABD會計師事務所應當根據(jù)會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制準則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證業(yè)務質(zhì)量。質(zhì)量控制制度的目標主要在以下兩個方面提出合理保證：(1)會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；(2)會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。職業(yè)準則，包括鑒證業(yè)務基本準則、審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則、相關服務準則以及職業(yè)道德要求。

38.BC選項B即風險評估程序，注冊會計師必須實施；選項C，無論重大錯報風險的評估結果如何，注冊會計師都應當針對重大交易、賬戶余額和披露實施細節(jié)測試。

39.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計算表都屬于原始憑證。

40.AB選項A正確，針對旨在減輕特別風險的控制．注冊會計師應當實施控制測試和實質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風險的控制，注冊會計師應當實施實質(zhì)性程序。選項B正確，選項D錯誤，如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，注冊會計師應當實施細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結合使用。選項C錯誤，針對特別風險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質(zhì)性程序。

41.ABC選項D中注冊會計師沒有代管理層作出重大決策，不會被視為承擔管理層職責。

42.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，主營業(yè)務收入包括產(chǎn)品銷售收入和商品銷售收入。

43.ABC本題的審計目標是“結合固定資產(chǎn)項目的審計，測試本年度所計提折舊費用的整體合理性”。這里有兩個關鍵點，一是程序是否結合了固定資產(chǎn)項目，二是程序能否在總體上測試折舊費用的總體合理性。不難看出，程序A、B、C均涉及這兩個關鍵點，而程序D中并未涉及固定資產(chǎn)。

44.ABD標準成本中心的設備購置決策通常由職能管理部門作出，而不是由成本中心的管理人員自己決定，所以，標準成本中心不對生產(chǎn)能力的利用程度負責，而只對既定產(chǎn)量的投入量負責。如果標準成本中心的產(chǎn)品沒有達到規(guī)定的質(zhì)量，或沒有按計劃生產(chǎn)，則會對其他單位產(chǎn)生不利的影響。所以，標準成本中心必須嚴格按規(guī)定的質(zhì)量、時間標準和計劃產(chǎn)量來進行生產(chǎn)。故選項A、B、D是正確的。如果采用全額成本法，成本中心不對閑置能量的差異負責，它們對于固定成本的其他差異要承擔責任，故選項C的說法是錯誤的。

45.ACD在承接業(yè)務之前無需考慮是否需要專家的幫助，這是具體業(yè)務展開時根據(jù)具體情況才需要考慮的。

46.ABCD注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，而不應完全依賴內(nèi)部審計工作。通常，審計過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯報風險的評估(選項A)、重要性水平的確定(選項B)、樣本規(guī)模的確定(選項C)、對會計政策和會計估計的評估(選項D)等，均應當由注冊會計師負責執(zhí)行。

47.BD會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先