2022年山東省濟(jì)寧市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022年山東省濟(jì)寧市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

2.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預(yù)計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.2B.4C.9D.15

3.

4.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關(guān)稅費4萬元，2020年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為996萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元

D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元

5.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年

D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例改為已完工作的測量

6.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長期股權(quán)投資（投資成本）D.長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

7.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中屬于調(diào)整事項的是()。A.A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出股票股利分配方案

C.企業(yè)發(fā)生重大的政策變更

D.上年度售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生退回

8.第

2

題

甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，印花稅1萬元，應(yīng)交土地使用稅3萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，教育費附加1萬元，車輛購置稅0.6萬元，則本期影響應(yīng)交稅費科目的金額是（）萬元。

A.7B.14C.6D.21.6

9.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

10.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

11.第

13

題

費用與損失均會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，但二者之間最大的區(qū)別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤無關(guān)，費用則與之有關(guān)

B.費用與向所有者分配利潤無關(guān)，損失則與之有關(guān)

C.費用在日?；顒又邪l(fā)生，損失則在非13?；顒又邪l(fā)生

D.損失在日常活動中發(fā)生，費用則在非日常活動中發(fā)生

12.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備。該公司2010年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生，任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

13.

第

5

題

A公司以一項無形資產(chǎn)與8公司的一項交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向8公司支付補價45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)——專利權(quán)，賬面原值為450萬元，累計攤銷67.5萬元，公允價值為405萬元；②8公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬元，“公允價值變動”為90萬元(借方余額)，公允價值為450萬元。在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下B公司正確的會計處理是（）(假定不考慮相關(guān)稅費)。

A.無形資產(chǎn)入賬價值為337.5萬元；投資收益為112.5萬元

B.無形資產(chǎn)入賬價值為292.5萬元；投資收益為22.5萬元

C.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為112.5萬元

D.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為202.5萬元

14.

第

4

題

甲公司于2009年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費用為58萬元，半年期實際利率為1．34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。

15.甲公司屬于礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后恢復(fù)該地區(qū)的表土覆蓋層，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層移走時，企業(yè)將其確認(rèn)一項負(fù)債，有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組是整座礦山。此時。甲公司為恢復(fù)費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面價值為l400萬元。甲公司已收到愿以2400萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3500萬元．不包括恢復(fù)費用；礦山包括恢復(fù)費用的賬面價值為4000萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2014年l2月31日的可收回金額為（）萬元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

16.甲公司應(yīng)付乙公司賬款130萬元，2014年由于發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項設(shè)備(2009年以后購人)抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價為150萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為100萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬元。

A.13B.23C.10D.40

17.關(guān)于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨確認(rèn)為單項資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨確認(rèn)為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益

18.下列有關(guān)股份支付的說法中，不正確的是（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價值進(jìn)行計量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

19.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

20.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預(yù)計行權(quán)人數(shù)

B.勞務(wù)完工進(jìn)度由已發(fā)生勞務(wù)成本占預(yù)計總成本比例改為測量確定完工進(jìn)度

C.因技術(shù)進(jìn)步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

二、多選題(20題)21.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），不會影響其2016年年初未分配利潤的有（）A.發(fā)現(xiàn)2015年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2016年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2015年確認(rèn)為資本公積的20萬元計入了2015年的營業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

22.關(guān)于建造合同的損失，下列說法正確的有（）。

A.已完工部分的損失通過“工程施工一合同毛利”科目反映

B.未完工部分的損失通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映

C.全部損失都通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映

D.全部損失都通過“工程施工一合同毛利”科目反映

23.預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核B.風(fēng)險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

24.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.單獨提供安裝勞務(wù)時，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

25.

第

20

題

下列關(guān)于會計基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

26.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期問的費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入

27.

28.第

23

題

下列各項巾，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額相同，時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風(fēng)險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比具有重要性

29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

30.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

31.企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，并且不屬于“一攬子交易”，原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，下列說法正確的有()。

A.初始投資成本為購買日之前所持被購買方股權(quán)投資的公允價值加上購買日新增投資成本

B.該項合并有可能產(chǎn)生商譽

C.追加投資日原投資公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

D.追加投資日原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

32.“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方登記的項目有()。

A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值B.變價收入C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

33.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當(dāng)期損益

34.關(guān)于民間非營利組織的捐贈收人，下列說法中正確的有()。

A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入

B.實務(wù)中，民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈

C.對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應(yīng)確認(rèn)為收入

D.民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，通常應(yīng)按其公允價值予以確認(rèn)和計量

35.信達(dá)公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品。針對上述情況，下列各項中應(yīng)當(dāng)計入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費稅

36.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

37.企業(yè)提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠估計的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，下列屬于交易結(jié)果能夠可靠估計條件的有()。

A.收入的金額能夠可靠的計量

B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地計量

D.交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量

38.有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益

39.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項目的支出，發(fā)生時不能計入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動支出

B.廣告和營銷活動支出

C.符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽的部分

40.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）

A.委托代銷商品B.工程物資C.在產(chǎn)品D.發(fā)出商品

三、判斷題(20題)41.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

42.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。()

A.是B.否

43.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同無關(guān)。（）

A.是B.否

44.在固定資產(chǎn)使用過程中，若與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變其使用壽命和預(yù)計凈殘值。（）

A.是B.否

45.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。()

A.是B.否

46.

第

33

題

企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）

A.是B.否

47.只要有一般借款就應(yīng)該計算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

48.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在每期計提折舊或攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

49.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

50.第

30

題

現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的交易和事項。銷售商品或提供勞務(wù)、處置同定資產(chǎn)、分配利潤等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均包括在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之中。（）

A.是B.否

51.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的一個條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù)，因企業(yè)以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)的范疇.（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價一累計折舊)”的金額一定等于“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”的金額。()A.是B.否

53.

第

29

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表目，依然按照賬面價值計量。（）

A.是B.否

54.第

31

題

企業(yè)接受外幣資本投資時，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)在銷售商品的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進(jìn)行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分確認(rèn)為資本公積。()

A.是B.否

57.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司直接向子公司的高管人員授予股份時，子公司沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理，確認(rèn)所接受服務(wù)的成本費用，同時確認(rèn)一項負(fù)債。（）

A.是B.否

58.采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式計量，則企業(yè)不得取得該項投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

59.對于前期重大會計差錯，無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)在報表附注中披露該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況。（）

A.是B.否

60.

第

39

題

一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司是我國境內(nèi)注冊的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國內(nèi)銷售，其余收入來自于出口銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所用原材料有60%需要從國內(nèi)購買，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。2011年12月31日的即期匯率為1歐元=8．1元人民幣。外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率計算。2011年12月31日注冊會計師在對甲公司2011年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對甲公司的下列會計事項提出疑問：（1）甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。（2）2月10日甲公司簽訂合同，接受國外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實際收到該項投資款2000萬美元，當(dāng)時的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000財務(wù)費用——匯兌差額200貸：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價為1美元=7．61元人民幣。甲公司進(jìn)行的會計處理是：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——歐元戶761（4）12月5日購入A公司發(fā)行的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款10歐元，另支付交易費用50萬元人民幣，當(dāng)時的即期匯率為1歐元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場價格為每股13歐元。甲公司在2011年12月31日進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2490貸：公允價值變動損益2430財務(wù)費用——匯兌差額60要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確請說明理由，并做出正確的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司選擇人民幣為記賬本位幣的做法是正確的。（2）甲公司接受投資者以外幣投資的會計處理是錯誤的。

62.

63.編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關(guān)的會計分錄（不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

參考答案

1.B2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

2.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。（35－33）

3.C

4.C金融資產(chǎn)的入賬價值=1000+4=1004(萬元)，等于計稅基礎(chǔ)，選項A、D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額=1100-1004=96(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=96×25％=24(萬元)。故選項B不正確，選項C正確。

5.B投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。

6.A采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入投資收益中。會計分錄是

借：投資收益

資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：長期投資減值準(zhǔn)備

7.D解析：選項D銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項；其余三項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項。

8.C不通過應(yīng)交稅費科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應(yīng)交稅費的金額是2＋3＋1＝6（萬元）。本題選擇C項。

【該題針對“應(yīng)交稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】

9.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

10.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應(yīng)不少于1000人，因此選項C是錯誤的，應(yīng)該選C。

11.C費用與損失之間確實具有一定的共性，但最大的區(qū)別在于損失是在企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的，而費用則在企業(yè)日常活動中發(fā)生。即損失是偶發(fā)的，費用是常發(fā)的。

12.B【答案】B

【解析】2010年末甲產(chǎn)品的實際成本=360-360÷1200×400=240（萬元），可變現(xiàn)凈值=800×(0．26-0．005)=204（萬元），“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額=240-204=36（萬元）；“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期初余額30萬元，當(dāng)期已轉(zhuǎn)銷400÷1200×30=10（萬元），則該公司年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為36-(30-10)=16（萬元）。

13.DB公司取得的無形資產(chǎn)的人賬價值=450-45=405(萬元)。

借：無形資產(chǎn)405

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動90

銀行存款45

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本427.5

投資收益112.5

借：公允價值變動損益90

貸：投資收益90

14.B實際利息收入=(60410+58)×1．34%=810．27(萬元)；應(yīng)收利息=60000×3%×6／12=900(萬元)；債券實際利息與應(yīng)收利息的差額=900-810．27=89．73(萬元)；2009年7月1日持有至到期投資的攤余成本=60468-89．73=60378．27(萬元)。

15.B【解析】資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額=2400－0=2400(萬元)；其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值為2100萬元(3500－1400)，資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額>預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(考慮恢復(fù)費用)，因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為2400萬元。另外，資產(chǎn)組的賬面價值在扣除已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債后的金額為2600萬元(4000-1400)。

16.B甲公司該項債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(萬元)甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理90累計折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)150借：應(yīng)付賬款130貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得13借：固定資產(chǎn)清理lo貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)處置利得10

17.B解析：選項A，一般固定資產(chǎn)的報廢清理費用，不屬于棄置費用；選項C，如果各自具有不同的使用壽命或以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)將各組成部分單獨確認(rèn)為單項資產(chǎn)；選項D，應(yīng)該計入長期待攤費用，并采用合理的方法分期攤銷。

18.D【解析】選項D，現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，但結(jié)算日之前負(fù)債公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整負(fù)債的賬面價值。

19.CA公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益=1410-(3600+960+600)×25%+600×25%=270(萬元)。

20.D選項ABC，均屬于會計估計變更；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯進(jìn)行處理。

21.BD選項AC均屬于重要的前期差錯，應(yīng)采用追溯重述法，涉及損益類科目，通過“以前年度損益調(diào)整”更正，最終轉(zhuǎn)入留存收益，所以會影響年初的未分配利潤；

選項BD，均屬于會計估計變更，采用未來適用法核算，不影響當(dāng)年期初的未分配利潤。

綜上，本題應(yīng)選BD。

22.AB建造合同的損失，完工部分和未完工部分是分別處理的，已完工部分的損失記入“工程施工一合同毛利”科目，未完工部分的損失記入“存貨跌價準(zhǔn)備”科目。

23.ABCD

24.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

25.AC權(quán)責(zé)發(fā)生制比收付實現(xiàn)制更能真實、公允地反映特定會計期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。因此，我國基本準(zhǔn)則明確規(guī)定，企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，選項B、D不正確。

26.AB與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)當(dāng)在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益，即：用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入。

27.ABCD

28.ABCD滿足下列條件之一的非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)：（1）換人資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。（2）換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。

29.ABC以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ)，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

30.ABC事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“存貨”等科目，貸記“財政補助收入”科目。

31.ABD原投資公允價值與賬面價值的差額計入投資收益，選項C錯誤。

32.BD【答案】BD

【解析】轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算，選項A錯誤；固定資產(chǎn)變價收入在固定資產(chǎn)清理賬戶貸方核算，選項8正確；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益在固定資產(chǎn)清理賬戶的借方核算，選項C錯誤；結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失在固定資產(chǎn)清理賬戶的貸方核算，選項D正確。

33.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進(jìn)行分?jǐn)?，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

34.BC選項A，對于捐贈承諾，民間非營利組織不應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入，但可在報表附注中披露；選項D，民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)，但應(yīng)在報表附注中披露。

35.ABC收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品時受托方代收代繳消費稅記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”的借方，用以抵扣后續(xù)應(yīng)稅消費品的消費稅。

36.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當(dāng)按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

37.ABCD

38.ABCD

39.CD企業(yè)無形項目的支出，除下列情形外均應(yīng)于發(fā)生時計人當(dāng)期損益：(1)符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分；(2)非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽的部分。

40.ACD選項AD符合題意，委托代銷商品和發(fā)出商品，都是以銷售為目的，且與其相關(guān)的風(fēng)險和報酬并沒有轉(zhuǎn)移，因此應(yīng)繼續(xù)作為企業(yè)的存貨核算；

選項B不符合題意，工程物資是專門為在建工程購入的物資，不是為在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的耗用或銷售而儲備的物資，用途不同于存貨，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，不屬于企業(yè)的存貨；

選項C符合題意，處于生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品屬于企業(yè)存貨。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。

41.Y

42.Y

43.N待執(zhí)行合同包括企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等。

因此，本題表述錯誤。

44.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式，合理選擇折舊方法，根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。故當(dāng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變折舊方法而非使用壽命與預(yù)計凈殘值。

因此，本題表述錯誤。

45.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍?yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。

46.N專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化。

47.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權(quán)平均資本化率。

48.N采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定，按期（月）計提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計入其他業(yè)務(wù)成本而非管理費用。

因此，本題表述錯誤。

49.N民間非營利組織會計核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

50.N處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分配利潤產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.N一般情況下，兩者的金額應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費時，兩者金額不相等。

53.N完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量。

54.N

55.N

56.N與獎勵積分相關(guān)的部分應(yīng)首先確認(rèn)為遞延收益。

57.N【解析】接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)(如由母公司直接向該子公司的高管人員授予股份)，或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理，確認(rèn)所接受服務(wù)的成本費用，同時確認(rèn)資本公積(其他資本公積)。

58.N在極少數(shù)情況下，采用公允價值對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得的某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)采用成本模式對其進(jìn)行后續(xù)計量。

59.Y

60.Y一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性，例如，企業(yè)購入存貨、建造廠房、生產(chǎn)產(chǎn)品等，應(yīng)當(dāng)以所購入資產(chǎn)發(fā)生的實際成本作為資產(chǎn)計量的金額。

【該題針對“會計要素”知識點進(jìn)行考核】61.理由：接受投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同利率，均不采用合同約定的利率折算實際收到的外幣金額，而是應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產(chǎn)生匯兌差額。正確的做法：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000貸：股本（2000×7．5）15000（3）甲公司的貨幣兌換業(yè)務(wù)的會計處理是錯誤的。理由：發(fā)生貨幣兌換時，銀行存款（美元戶）的貸方發(fā)生額應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日的即期匯率計算，銀行存款（人民幣戶）的借方發(fā)生額應(yīng)以當(dāng)日的銀行買入價計算，兩者之間的差額作為匯兌差額計入財務(wù)費用。正確的做法：借：銀行存款——人民幣戶761財務(wù)費用——匯兌差額4貸：銀行存款——美元戶765（4）甲公司交易性金融資產(chǎn)期末公允價值變動損益的計算是錯誤的。理由：對以公允價值計量的股票等非貨幣性項目，如果期末的公允價值是以外幣表示的，那么應(yīng)當(dāng)先將該外幣金額按照公允價值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較。屬于交易性金融資產(chǎn)的，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額作為公允價值變動損益，計入當(dāng)期損益。正確的做法：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2490貸：公允價值變動損益2490

62.

63.甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值的會計處理為：借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100貸：公允價值變動損益100

64.

65.(1)事項(3)和事項(6)屬于關(guān)聯(lián)交易。

(2)編制會計分錄

①甲公司逾期債務(wù)預(yù)計需支付的罰息和訴訟費

用

借：管理費用15

營業(yè)外支出150[(100+200)/2]

貸：預(yù)計負(fù)債165

②甲公司與丁企業(yè)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)計提的保修費用及實際發(fā)生的保修費用

第一，銷售A產(chǎn)品應(yīng)計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄

借：銷售費用100(10000×l%)

貸：預(yù)計負(fù)債100

借：預(yù)計負(fù)債50

貸：應(yīng)付職工：薪酬30

原材料20

第二，銷售B產(chǎn)品應(yīng)計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄：

借：銷售費用450(500×50×1.8%)

貸：預(yù)計負(fù)債450

借：預(yù)計負(fù)債250

貸：應(yīng)付職工薪酬100

原材料150

第三，銷售C產(chǎn)品應(yīng)計提及發(fā)生的保修費用的會計分錄：

借：銷售費用20[(800×2%+3%)/2]

貸：預(yù)計負(fù)債20

或第一至第三合并分錄：

借：銷售費用570(100+450+20)

貸：預(yù)計負(fù)債570

借：預(yù)計負(fù)債300

貸：應(yīng)付職工薪酬130

原材料170

③甲公司為乙公司借款擔(dān)保預(yù)計的損失

借：以前年度損益調(diào)整6900(11500×60%)

貸：顱計負(fù)債6900

借：遞延所得稅資產(chǎn)1725(6900×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整1725

借：利潤分配——未分配利潤5175

貸：以前年度損益調(diào)整5175

借：盈余公積——法定盈余公積517.5

貸：利潤分配——未分配利潤517.5

(3)甲公司×5年發(fā)生的或有事項對凈利潤的影響金額(減少凈利潤)=(165+570+6900)×75%=5126.25(萬元)

(4)產(chǎn)品保修費用年末余額=(60+150)+10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/-(50+250)=480(萬元)。

2022年山東省濟(jì)寧市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為600萬元，成本為400萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%。2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為()萬元。

A.640B.240C.360D.160

2.甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量期末存貨，按單項存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備。2005年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費用11萬元，預(yù)計產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價格為50萬元，銷售費用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計提存貨跌價準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2005年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A.2B.4C.9D.15

3.

4.2020年1月1日，甲公司購入股票作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價款為1000萬元，另支付手續(xù)費及相關(guān)稅費4萬元，2020年12月31日該項股票公允價值為1100萬元，若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司下列表述中正確的是（）。

A.金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為996萬元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)24萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債24萬元

D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元

5.下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是()。

A.固定資產(chǎn)的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

C.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年變更為6年

D.勞務(wù)合同完工進(jìn)度的確定由已經(jīng)發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例改為已完工作的測量

6.采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入（）。A.A.投資收益B.資本公積C.長期股權(quán)投資（投資成本）D.長期股權(quán)投資（股權(quán)投資差額）

7.下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中屬于調(diào)整事項的是()。A.A.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

B.董事會提出股票股利分配方案

C.企業(yè)發(fā)生重大的政策變更

D.上年度售出的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生退回

8.第

2

題

甲公司本期應(yīng)交房產(chǎn)稅2萬元，印花稅1萬元，應(yīng)交土地使用稅3萬元，耕地占用稅8萬元，契稅6萬元，教育費附加1萬元，車輛購置稅0.6萬元，則本期影響應(yīng)交稅費科目的金額是（）萬元。

A.7B.14C.6D.21.6

9.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

10.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

11.第

13

題

費用與損失均會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，但二者之間最大的區(qū)別在于（）。

A.損失與向所有者分配利潤無關(guān)，費用則與之有關(guān)

B.費用與向所有者分配利潤無關(guān)，損失則與之有關(guān)

C.費用在日?；顒又邪l(fā)生，損失則在非13?；顒又邪l(fā)生

D.損失在日常活動中發(fā)生，費用則在非日常活動中發(fā)生

12.某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備。該公司2010年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為30萬元。2010年該公司未發(fā)生，任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2010年12月31日，該公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0．26萬元，預(yù)計銷售每件產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0．005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2010年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為()萬元。

A．6

B．16

C．26

D．36

13.

第

5

題

A公司以一項無形資產(chǎn)與8公司的一項交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)置換，A公司另向8公司支付補價45萬元。資料如下：①A公司換出：無形資產(chǎn)——專利權(quán)，賬面原值為450萬元，累計攤銷67.5萬元，公允價值為405萬元；②8公司換出：交易性金融資產(chǎn)，其中“成本”為427.5萬元，“公允價值變動”為90萬元(借方余額)，公允價值為450萬元。在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下B公司正確的會計處理是（）(假定不考慮相關(guān)稅費)。

A.無形資產(chǎn)入賬價值為337.5萬元；投資收益為112.5萬元

B.無形資產(chǎn)入賬價值為292.5萬元；投資收益為22.5萬元

C.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為112.5萬元

D.無形資產(chǎn)入賬價值為405萬元；投資收益為202.5萬元

14.

第

4

題

甲公司于2009年1月1日購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，在購買日其公允價值為60410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，交易費用為58萬元，半年期實際利率為1．34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷，則2009年7月1日持有至到期投資攤余成本為（）萬元。

15.甲公司屬于礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后恢復(fù)該地區(qū)的表土覆蓋層，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層移走時，企業(yè)將其確認(rèn)一項負(fù)債，有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組是整座礦山。此時。甲公司為恢復(fù)費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的賬面價值為l400萬元。甲公司已收到愿以2400萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3500萬元．不包括恢復(fù)費用；礦山包括恢復(fù)費用的賬面價值為4000萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2014年l2月31日的可收回金額為（）萬元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

16.甲公司應(yīng)付乙公司賬款130萬元，2014年由于發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項設(shè)備(2009年以后購人)抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價為150萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為100萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬元。

A.13B.23C.10D.40

17.關(guān)于固定資產(chǎn)的計量，下列各項說法中正確的是()。A.A.固定資產(chǎn)的報廢清理費用，均屬于棄置費用

B.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命，應(yīng)將各組成部分單獨確認(rèn)為單項資產(chǎn)

C.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，即使各自以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益的，也不應(yīng)將各組成部分單獨確認(rèn)為單項資產(chǎn)

D.經(jīng)營租人固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益

18.下列有關(guān)股份支付的說法中，不正確的是（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付是企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易

B.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價值進(jìn)行計量

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和負(fù)債進(jìn)行調(diào)整

19.A公司持有B公司40%的股權(quán)，2013年11月30日，A公司出售所持有B公司股權(quán)中的25%。出售時A公司賬面上對B公司長期股權(quán)投資的構(gòu)成為：投資成本3600萬元，損益調(diào)整為960萬元，其他權(quán)益變動600萬元。出售取得價款1410萬元。A公司2013年11月30日應(yīng)該確認(rèn)的投資收益為()萬元。

A.120B.250C.270D.150

20.下列各項中，不屬于會計估計變更的是（）。

A.等待期內(nèi)根據(jù)最新證據(jù)調(diào)整預(yù)計行權(quán)人數(shù)

B.勞務(wù)完工進(jìn)度由已發(fā)生勞務(wù)成本占預(yù)計總成本比例改為測量確定完工進(jìn)度

C.因技術(shù)進(jìn)步而重新調(diào)整固定資產(chǎn)的折舊方法

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

二、多選題(20題)21.某股份有限公司2016年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），不會影響其2016年年初未分配利潤的有（）A.發(fā)現(xiàn)2015年將應(yīng)計入在建工程的利息費用20萬元計入財務(wù)費用

B.2016年1月1日將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由20年改為10年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2015年確認(rèn)為資本公積的20萬元計入了2015年的營業(yè)外收入

D.2016年1月1日將壞賬準(zhǔn)備的計提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

22.關(guān)于建造合同的損失，下列說法正確的有（）。

A.已完工部分的損失通過“工程施工一合同毛利”科目反映

B.未完工部分的損失通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映

C.全部損失都通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目反映

D.全部損失都通過“工程施工一合同毛利”科目反映

23.預(yù)計負(fù)債的計量應(yīng)考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計負(fù)債賬面價值的復(fù)核B.風(fēng)險和不確定性C.貨幣時間價值D.未來事項

24.關(guān)于下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項，表述正確的有（）

A.售出商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，通常不應(yīng)確認(rèn)收入

B.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

C.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為提供勞務(wù)處理

D.單獨提供安裝勞務(wù)時，如果完工進(jìn)度能夠可靠地確定，安裝費收入應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)

25.

第

20

題

下列關(guān)于會計基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

26.關(guān)于與收益相關(guān)的政府補助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）。

A.用于補償企業(yè)以后期問的費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期營業(yè)外收入

B.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入

C.用于補償企業(yè)已發(fā)生的費用或損失的，取得時應(yīng)當(dāng)調(diào)整期初留存收益

D.用于補償企業(yè)以后期間的費用或損失的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期營業(yè)外收入

27.

28.第

23

題

下列各項巾，能夠據(jù)以判斷非貨幣資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)的有（）。

A.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、金額相同，時間不同

B.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風(fēng)險不同

C.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間相同，金額不同

D.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比具有重要性

29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

30.事業(yè)單位在收到財政補助收入時，根據(jù)財政資金撥付方式的不同，可能借記的會計科目有()。

A.事業(yè)支出B.零余額賬戶用款額度C.存貨D.財政補助收入

31.企業(yè)通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并，并且不屬于“一攬子交易”，原投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算的，下列說法正確的有()。

A.初始投資成本為購買日之前所持被購買方股權(quán)投資的公允價值加上購買日新增投資成本

B.該項合并有可能產(chǎn)生商譽

C.追加投資日原投資公允價值與賬面價值的差額計入其他綜合收益

D.追加投資日原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

32.“固定資產(chǎn)清理”賬戶的貸方登記的項目有()。

A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的賬面價值B.變價收入C.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈收益D.結(jié)轉(zhuǎn)的清理凈損失

33.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進(jìn)行分拆時，應(yīng)當(dāng)對負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)確定負(fù)債成份的初始確認(rèn)金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當(dāng)期損益

34.關(guān)于民間非營利組織的捐贈收人，下列說法中正確的有()。

A.對于捐贈承諾，民間非營利組織應(yīng)將其確認(rèn)為捐贈收入

B.實務(wù)中，民間非營利組織既可能作為受贈人，接受其他單位或個人的捐贈；也可能作為捐贈人，對其他單位或個人做出捐贈

C.對于民間非營利組織接受的勞務(wù)捐贈，不應(yīng)確認(rèn)為收入

D.民間非營利組織對于接受的勞務(wù)捐贈，通常應(yīng)按其公允價值予以確認(rèn)和計量

35.信達(dá)公司是小規(guī)模納稅人，委托大海公司（增值稅一般納稅人）加工一批應(yīng)稅消費品，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費品。針對上述情況，下列各項中應(yīng)當(dāng)計入收回的委托加工物資的成本的有（）。

A.加工中實際耗用物資的成本B.支付的加工費用和保險費C.支付的增值稅D.由大海公司代收代繳的消費稅

36.關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認(rèn)長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

37.企業(yè)提供勞務(wù)的交易結(jié)果能夠可靠估計的，在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入，下列屬于交易結(jié)果能夠可靠估計條件的有()。

A.收入的金額能夠可靠的計量

B.相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地計量

D.交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量

38.有關(guān)同一控制下企業(yè)合并的處理方法中，下列表述正確的有（）。

A.合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

B.合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)賬面價值，以及與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，沖減留存收益

D.同一控制下企業(yè)合并，合并方為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益

39.

第

24

題

企業(yè)的下列無形項目的支出，發(fā)生時不能計入當(dāng)期損益的有（）。

A.培訓(xùn)活動支出

B.廣告和營銷活動支出

C.符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件、構(gòu)成無形資產(chǎn)成本的部分

D.非同一控制下企業(yè)合并中取得的、不能單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)、構(gòu)成購買日確認(rèn)的商譽的部分

40.下列各種物資中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)存貨核算的有（）

A.委托代銷商品B.工程物資C.在產(chǎn)品D.發(fā)出商品

三、判斷題(20題)41.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)計算換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

42.貨幣性項目是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。()

A.是B.否

43.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同無關(guān)。（）

A.是B.否

44.在固定資產(chǎn)使用過程中，若與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生變化，則應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變其使用壽命和預(yù)計凈殘值。（）

A.是B.否

45.某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍。()

A.是B.否

46.

第

33

題

企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（）

A.是B.否

47.只要有一般借款就應(yīng)該計算加權(quán)平均資本化率。（）

A.是B.否

48.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在每期計提折舊或攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

49.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

50.第

30

題

現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的交易和事項。銷售商品或提供勞務(wù)、處置同定資產(chǎn)、分配利潤等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均包括在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之中。（）

A.是B.否

51.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的一個條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時義務(wù)，因企業(yè)以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時義務(wù)的范疇.（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位的“固定資產(chǎn)凈值(原價一累計折舊)”的金額一定等于“非流動資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)”的金額。()A.是B.否

53.

第

29

題

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表目，依然按照賬面價值計量。（）

A.是B.否

54.第

31

題

企業(yè)接受外幣資本投資時，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的人民幣金額之間的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企業(yè)在銷售商品的同時授予客戶獎勵積分的，應(yīng)當(dāng)將取得的貨款在商品銷售產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進(jìn)行分配，與獎勵積分相關(guān)的部分確認(rèn)為資本公積。()

A.是B.否

57.企業(yè)集團(tuán)內(nèi)母公司直接向子公司的高管人員授予股份時，子公司沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會計處理，確認(rèn)所接受服務(wù)的成本費用，同時確認(rèn)一項負(fù)債。（）

A.是B.否

58.采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項投資性房地產(chǎn)時，其公允價值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式計量，則企業(yè)不得取得該項投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

59.對于前期重大會計差錯，無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)在報表附注中披露該事實和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點、具體更正情況。（）

A.是B.否

60.

第

39

題

一般情況下，對于會計要素的計量，應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計量屬性。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司是我國境內(nèi)注冊的一家股份有限公司，其70%的收入來自于國內(nèi)銷售，其余收入來自于出口銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所用原材料有60%需要從國內(nèi)購買，出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以美元結(jié)算。2011年12月31日的即期匯率為1歐元=8．1元人民幣。外幣交易采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率計算。2011年12月31日注冊會計師在對甲公司2011年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對甲公司的下列會計事項提出疑問：（1）甲公司選定的記賬本位幣為人民幣。（2）2月10日甲公司簽訂合同，接受國外某投資者的投資，合同約定匯率為1美元=7．6元人民幣。3月14日實際收到該項投資款2000萬美元，當(dāng)時的即期匯率為1美元=7．5元人民幣。甲公司進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：銀行存款——美元戶（2000×7．5）15000財務(wù)費用——匯兌差額200貸：股本（2000×7．6）15200（3）12月1日，甲公司將100萬美元兌換成人民幣存入銀行，當(dāng)日的即期匯率為1美元=7．65元人民幣，銀行的買入價為1美元=7．61元人民幣。甲公司進(jìn)行的會計處理是：借：銀行存款——人民幣戶761貸：銀行存款——歐元戶761（4）12月5日購入A公司發(fā)行的股票100萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款10歐元，另支付交易費用50萬元人民幣，當(dāng)時的即期匯率為1歐元=8．04元人民幣。12月31日，A公司的股票的市場價格為每股13歐元。甲公司在2011年12月31日進(jìn)行的賬務(wù)處理是：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動2490貸：公允價值變動損益2430財務(wù)費用——匯兌差額60要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的處理是否正確，如果不正確請說明理由，并做出正確的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）（1）甲公司選擇人民幣為記賬本位幣的做法是正確的。（2）甲公司接受投資者以外幣投資的會計處理是錯誤的。

62.

63.編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

64.

65.

要求：

（1）指出甲公司×5年度發(fā)生的上述交易中哪些屬于關(guān)聯(lián)交易（只需指…交易或事項的序號）。

（2）編制甲公司×5年度發(fā)生的上述交易或事項有關(guān)的會計分錄（不考慮銷售業(yè)務(wù)、增值稅及其他相關(guān)流轉(zhuǎn)稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的會計分錄）。

（3）計算甲公司×5年度發(fā)生的上述或有事項對凈利潤的影響金額，并列出計算過程（不考慮其他納稅調(diào)整事項，并假設(shè)按稅法規(guī)定甲公司實際發(fā)生的損失可在應(yīng)納稅所得額前扣除，假定甲公司上述交易或事項所發(fā)生的差異均為暫時性差異）。

（4）計算甲公司×5年12月31日已提產(chǎn)品保修費用的余額，并列出計算過程。

（答案中的金額單位以萬元表示）出票單位到期日貼現(xiàn)票據(jù)價值出票人無法支付的可能性與甲公司關(guān)系丙企業(yè)06年1月20日500049%常年客戶戊企業(yè)06年2月8日400030%常年客戶XYZ企業(yè)06年5月10日700050%常年客戶

參考答案

1.B2013年合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=400×60%=240(萬元)。

2.A自制半成品加工為產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝50-6＝44（萬元）

自制半成品加工為產(chǎn)品的成本＝35+11＝46（萬元）

產(chǎn)品發(fā)生了減值，該自制半成品應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。

自制半成品的可變現(xiàn)凈值＝50－11－6＝33（萬元）

自制半成品的成本為35萬元，所以自制半成品應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備2萬元。（35－33）

3.C

4.C金融資產(chǎn)的入賬價值=1000+4=1004(萬元)，等于計稅基礎(chǔ)，選項A、D錯誤。年末，賬面價值為1100萬元，計稅基礎(chǔ)不變，為1004萬元，形成應(yīng)納稅暫時性差異額=1100-1004=96(萬元)，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=96×25％=24(萬元)。故選項B不正確，選項C正確。

5.B投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策變更，選項B正確，其他各項均屬于會計估計變更。

6.A采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的，如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備大于其初始投資計入資本公積的金額，則差額部分應(yīng)計入投資收益中。會計分錄是

借：投資收益

資本公積－股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：長期投資減值準(zhǔn)備

7.D解析：選項D銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的調(diào)整事項；其余三項都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中的非調(diào)整事項。

8.C不通過應(yīng)交稅費科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應(yīng)交稅費的金額是2＋3＋1＝6（萬元）。本題選擇C項。

【該題針對“應(yīng)交稅費的核算”知識點進(jìn)行考核】

9.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

10.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應(yīng)不少于1000人，因此選項C是錯誤的，應(yīng)該選C。

11.C費用與損失之間確實具有一定的共性，但最大的區(qū)別在于損失是在企業(yè)非日常活動所發(fā)生的，而費用則在企業(yè)日常活動中發(fā)生。即損失是偶發(fā)的，費用是常發(fā)的。

12.B【答案】B

【解析】2010年末甲產(chǎn)品的實際成本=360-360÷1200×400=240（萬元），可變現(xiàn)凈值=800×(0．26-0．005)=204（萬元），“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額=240-204=36（萬元）；“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期初余額30萬元，當(dāng)期已轉(zhuǎn)銷400÷1200×30=10（萬元），則該公司年末對甲產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備為36-(30-10)=16（萬元）。

13.DB公司取得的無形資產(chǎn)的人賬價值=450-45=405(萬元)。

借：無形資產(chǎn)405

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動90

銀行存款45

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本427.5

投資收益112.5

借：公允價值變動損益90

貸：投資收益90

14.B實際利息收入=(60410+58)×1．34%=810．27(萬元)；應(yīng)收利息=60000×3%×6／12=900(萬元)；債券實際利息與應(yīng)收利息的差額=900-810．27=89．73(萬元)；2009年7月1日持有至到期投資的攤余成本=60468-89．73=60378．27(萬元)。

15.B【解析】資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額=2400－0=2400(萬元)；其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值為2100萬元(3500－1400)，資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額>預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(考慮恢復(fù)費用)，因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為2400萬元。另外，資產(chǎn)組的賬面價值在扣除已確認(rèn)預(yù)計負(fù)債后的金額為2600萬元(4000-1400)。

16.B甲公司該項債務(wù)重