財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

1會(huì)計(jì)學(xué)

Accounting

第五講〔一〕財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)2內(nèi)容提要財(cái)務(wù)報(bào)告概述1資產(chǎn)負(fù)債表2利潤(rùn)表3現(xiàn)金流量表4所有者權(quán)益變動(dòng)表5主講人：李燕媛Accounting財(cái)務(wù)報(bào)表附注63學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)與功能、內(nèi)容與結(jié)構(gòu)、根本工程與分類，利潤(rùn)表的性質(zhì)與功能、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)，現(xiàn)金流量表的性質(zhì)與功能、現(xiàn)金流量的概念與影響因素、現(xiàn)金流量的分類、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)；熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任與編制根底；了解財(cái)務(wù)報(bào)表與財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表的表述方式、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)要求、財(cái)務(wù)報(bào)表及其構(gòu)成，財(cái)務(wù)報(bào)表附注的涵義及主要內(nèi)容。主講人：李燕媛Accounting4第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告〔financialreport〕企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告主講人：李燕媛Accounting5第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表其他應(yīng)披露的相關(guān)信息和資料資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益〔股東權(quán)益〕變動(dòng)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注表外表述表內(nèi)表述補(bǔ)充報(bào)表〔附表〕財(cái)務(wù)報(bào)告體系：主講人：李燕媛Accounting6第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)期間不同分類：中期財(cái)務(wù)報(bào)表：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)等年度財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表按編報(bào)主體不同分類：個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表合并財(cái)務(wù)報(bào)表〔占股50%以上或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)〕主講人：李燕媛Accounting7第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)責(zé)任單位負(fù)責(zé)人對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。上市公司董事會(huì)及其董事應(yīng)當(dāng)保證年度報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其承擔(dān)個(gè)別和連帶法律責(zé)任。

主講人：李燕媛Accounting8資產(chǎn)負(fù)債表〔BalanceSheet〕含義：反映企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)狀況；靜態(tài)報(bào)表依據(jù)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金來源及分布；償債能力；權(quán)益構(gòu)成及產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：中國(guó)石油化工股份2021年12月31日單位：萬元第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting9資產(chǎn)負(fù)債表的根底〔內(nèi)容〕資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債所有者權(quán)益：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式報(bào)告式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting10賬戶式：左右結(jié)構(gòu)分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)，右方列示負(fù)債、所有者權(quán)益各類工程。1〕資產(chǎn)具體工程按流動(dòng)性由大到小排列2〕負(fù)債具體工程按歸還日由近到遠(yuǎn)排列3〕所有者權(quán)益按永久性由大到小排列

左邊=右邊第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting11資產(chǎn)負(fù)債表〔賬戶式；簡(jiǎn)表〕編制單位：萬事可樂股份2021年12月31日單位：萬元12資產(chǎn)負(fù)債表〔報(bào)告式；簡(jiǎn)表〕編制單位：萬事可樂股份2021年12月31日單位：萬元13資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額〞第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting14第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛IntermediateAccounting填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、固定資產(chǎn)清理、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)、開發(fā)支出、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等根據(jù)多個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤(rùn)（=本年利潤(rùn)+利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)）等根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款等根據(jù)總賬和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)付款等根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列應(yīng)收賬款、在建工程、長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽(yù)等15直接根據(jù)多個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金貨幣資金〞工程的填列庫(kù)存現(xiàn)金余額其他貨幣資金余額銀行存款余額主講人：李燕媛Accounting16“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)收賬款“預(yù)收賬款”明細(xì)賬余額余額預(yù)收賬款根據(jù)多個(gè)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列小秘訣：兩收合一收借貸分開走主講人：李燕媛Accounting17例應(yīng)收賬款2200000應(yīng)收賬款1600000100000

預(yù)收賬款6000001400000預(yù)收賬款1500000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting18“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬余額余額應(yīng)付賬款預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”明細(xì)賬余額余額“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞工程的填列小秘訣：兩付合一付各走各的路主講人：李燕媛Accounting19例應(yīng)付賬款1860000預(yù)付賬款1200000“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬4000001800000“預(yù)付賬款”明細(xì)賬80000060000第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting20例題1根據(jù)下表資料編制資產(chǎn)負(fù)債表相應(yīng)工程：第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting21第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表參考答案：根據(jù)上表資料，相應(yīng)報(bào)表工程計(jì)算填列如下：〔1〕應(yīng)收賬款工程=875000〔2〕預(yù)付賬款工程=50000+120000=170000〔3〕應(yīng)付賬款工程=400000+20000=420000〔4〕預(yù)收賬款工程=175000+40000+20000=235000其中〔1〕、〔2〕為流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)表工程；〔3〕、〔4〕為流動(dòng)負(fù)債報(bào)表工程。主講人：李燕媛Accounting22根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列一年內(nèi)到期的局部長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等長(zhǎng)期借款一年內(nèi)到期的部分長(zhǎng)期借款總賬科目余額扣除所屬明細(xì)科目中將于1年內(nèi)到期的局部填列主講人：李燕媛Accounting23例：“長(zhǎng)期借款〞貸方余額800000元，其中：2021年6月：借款500000元，3年期；2021年末：借款300000元，3年期?！皯?yīng)付債券〞貸方余額600000元，2021年1月1日發(fā)行，5年期。2021年度的資產(chǎn)負(fù)債表中：長(zhǎng)期借款：300000元，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債：500000元，應(yīng)付債券：600000元。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表主講人：李燕媛Accounting24根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列存貨、持有至到期投資、固定資產(chǎn)“材料采購(gòu)〞、“原材料〞、“生產(chǎn)本錢〞、“庫(kù)存商品〞、“發(fā)出商品〞、“低值易耗品〞等存貨存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借貸余額減去主講人：李燕媛Accounting25固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊固定資產(chǎn)持有至到期投資持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備減減減第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表減1年內(nèi)到期的持有至到期投資主講人：李燕媛Accounting26利潤(rùn)表或損益表〔IncomeStatement〕含義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)〔或經(jīng)營(yíng)成果〕的報(bào)表依據(jù)：利潤(rùn)=收入－費(fèi)用特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)第三節(jié)利潤(rùn)表主講人：李燕媛Accounting27利潤(rùn)表的內(nèi)容構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素構(gòu)成利潤(rùn)總額的各項(xiàng)要素構(gòu)成凈利潤(rùn)的各項(xiàng)要素利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)單步式將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)多步式我國(guó)企業(yè)利潤(rùn)表采用的根本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出工程按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。第三節(jié)利潤(rùn)表主講人：李燕媛Accounting2828二、會(huì)計(jì)信息內(nèi)容〔what〕利潤(rùn)表〔簡(jiǎn)表〕編制單位：萬事可樂股份2021年1-12月單位：萬元29第三節(jié)利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益局部未分配利潤(rùn)〔期末〕＝未分配利潤(rùn)〔期末〕－利潤(rùn)分配〔本期〕凈利潤(rùn)〔本期〕＋未分配利潤(rùn)〔期初〕利潤(rùn)表及利潤(rùn)分配表主講人：李燕媛Accounting30現(xiàn)金流量表〔StatementofCashFlows〕含義：反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。特點(diǎn)：動(dòng)態(tài)編制根底：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物〔收付實(shí)現(xiàn)制〕第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金〞：包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、現(xiàn)金等價(jià)物主講人：李燕媛Accounting31第四節(jié)現(xiàn)金流量表所有“銀行存款〞都是現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金嗎？現(xiàn)金流量表中的銀行存款是指企業(yè)存在金融企業(yè)隨時(shí)可以用于支付的存款。與會(huì)計(jì)核算中的“銀行存款〞所包括的內(nèi)容根本一致區(qū)別在于：如果存在金融企業(yè)的款項(xiàng)中不能隨時(shí)用于支付的存款，如不能隨時(shí)支取的定期存款，不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金；提前通知金融企業(yè)便可支取的定期存款，那么包括在現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍內(nèi)。

主講人：李燕媛Accounting32第四節(jié)現(xiàn)金流量表什么是現(xiàn)金等價(jià)物？是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)置日起三個(gè)月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定不得隨意變更。主講人：李燕媛Accounting33現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量第四節(jié)現(xiàn)金流量表主講人：李燕媛Accounting34現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)：A、正表B、補(bǔ)充資料正表——采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。正表中，在各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量下，應(yīng)分別按工程反映其現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和現(xiàn)金流量?jī)纛~，但特殊情況可按凈額列報(bào)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表主講人：李燕媛Accounting35補(bǔ)充資料——主要包括以下三項(xiàng)內(nèi)容：1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量〔即按間接法編制的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量〕；2、不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)；3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額及其構(gòu)成信息。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表主講人：李燕媛Accounting36主講人：李燕媛IntermediateAccounting37第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)是反映構(gòu)成所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕各組成局部當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表作用有助于了解企業(yè)的所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況有助于分析企業(yè)所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕增減變動(dòng)的原因有助于預(yù)測(cè)企業(yè)所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕未來的變動(dòng)趨勢(shì)主講人：李燕媛Accounting38現(xiàn)金流量表主講人：李燕媛IntermediateAccounting39第六節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注的概念—