會計學原理企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

經(jīng)濟與管理學院會計學原理目前一頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動周期（以產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為例）貨幣資金采購原材料生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)品入庫產(chǎn)品銷售取得收入目前二頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

貸：實收資本1200000借：銀行存款1200000欣華公司收到投資人投資1200000元，款項存入銀行補充欣華公司1月份籌資經(jīng)濟業(yè)務如下：第一節(jié)資金籌資業(yè)務的核算籌資業(yè)務常見核算科目：

實收資本、資本公積、短期借款、長期借款、應付債券（1）投入資本的核算：目前三頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

貸：實收資本58000借：固定資產(chǎn)58000欣華公司收到A單位投入一臺設備，雙方確認價值為58000元（1）投入資本的核算：

貸：實收資本500000借：無形資產(chǎn)500000欣華公司收到B單位一項商標權作為投資，雙方確認該商標權價值為500000元目前四頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算（2）借入資金的核算：

貸：短期借款90000借：銀行存款90000欣華公司為了周轉(zhuǎn)1月向銀行借入款項90000元，期限半年，年利率6%，利息每季度結(jié)算一次

貸：應付利息450借：財務費用450欣華公司1、2、3月的利息核算，1、2月份每月記錄：90000x6%÷12目前五頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算（2）借入資金的核算：欣華公司3月份的利息核算：借：財務費用450

應付利息900

貸：銀行存款1350請仔細分析該分錄的借方和貸方！目前六頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算（3）應付債券的核算：欣華公司1月發(fā)行2年期的公司債券100000元，年利率12%，債券到期一次還本付息，發(fā)行債券時：借：銀行存款100000

貸：應付債券——面值100000每年年末計提債券利息時：借：財務費用12000

貸：應付債券——應計利息12000目前七頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算（3）應付債券的核算：欣華公司發(fā)行債券2年后，到期一次還本付息時：借：應付債券——面值100000

應付債券——應計利息24000

貸：銀行存款124000目前八頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算（3）應付債券的核算：假如欣華公司1月發(fā)行2年期的公司債券100000元，年利率12%，債券每月付息一次，發(fā)行債券時：借：銀行存款100000

貸：應付債券——面值100000公司每月計提債券利息時：借：財務費用1000

貸：應付利息1000目前九頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算欣華公司每月支付利息時：借：應付利息1000

貸：銀行存款1000（3）應付債券的核算：欣華公司2年后到期償還本金時：借：應付債券100000

貸：銀行存款100000目前十頁\總數(shù)四十頁\編于十一點結(jié)轉(zhuǎn)已領用發(fā)出的材料實際成本會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算第二節(jié)采購原料業(yè)務的核算供應業(yè)務常見核算科目：

材料采購、在途物資、原材料期末余額：尚未入庫的材料（在途）采購材料時發(fā)生的實際成本（包括買價、運費）借材料采購貸結(jié)轉(zhuǎn)已驗收入庫材料的實際成本？期末余額：期末庫存材料的實際成本已入庫的庫存材料實際成本借原材料貸？目前十一頁\總數(shù)四十頁\編于十一點結(jié)轉(zhuǎn)已對外銷售的產(chǎn)品實際成本會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算期末余額：尚未完工的在產(chǎn)品成本企業(yè)生產(chǎn)時耗費的材料和人工借生產(chǎn)成本貸結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫的產(chǎn)品實際成本期末余額：期末庫存產(chǎn)品的實際成本庫存待銷產(chǎn)品的實際成本借庫存商品貸？？本期已銷售產(chǎn)品的實際成本借主營業(yè)務成本貸目前十二頁\總數(shù)四十頁\編于十一點材料名稱：A材料9232592325172590600本期發(fā)生額34125結(jié)轉(zhuǎn)期初材料的采購成本16658200結(jié)轉(zhuǎn)6月5日的采購成本5658200120057000購入600千克，單價95元563412552533600期初余額16合計運雜費買價日月貸方借方摘要20X7年會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算材料采購明細分類賬目前十三頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算68000購入800千克，暫估價126材料名稱：B材料100800100800800100000本期發(fā)生額68000結(jié)轉(zhuǎn)6月12日的采購成本32800結(jié)轉(zhuǎn)6月5日的采購成本3280080032000購入400千克，單價80元56000期初余額16合計運雜費買價日月貸方借方摘要20X7年材料采購明細分類賬目前十四頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500

貸：銀行存款60300借：材料采購51800欣華公司購入A材料100噸，增值稅專用發(fā)票上列明貨款50000元，運雜費1800元，增值稅率17%，款項已經(jīng)支付，材料尚未入庫補充（關于增值稅）上述材料驗收入庫借：原材料51800

貸：材料采購51800目前十五頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

貸：銀行存款32800借：預付賬款32800欣華公司以銀行存款32800元預付紅星工廠的材料采購款

貸：預付賬款32800

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500

應付賬款26700借：材料采購51000欣華公司收到紅星廠發(fā)來的材料，發(fā)票價格50000元，運費1000元補充（以預付款形式采購）目前十六頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務的核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的總支出生產(chǎn)費用期間費用

管理費用（管理部門活動發(fā)生的開支）

財務費用（企業(yè)籌集生產(chǎn)資金過程中產(chǎn)生的費用）

銷售費用（企業(yè)銷售過程中產(chǎn)生的費用）

生產(chǎn)成本（直接計入）

制造費用（間接計入）制造過程中勞動力、勞動資料的消耗企業(yè)經(jīng)營管理活動的消耗可直接計入歸屬對象成本中的各種材料、人工等的耗費無法直接歸屬到具體對象，需間接計入（分配）到產(chǎn)品成本中的各種生產(chǎn)環(huán)節(jié)費用目前十七頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算產(chǎn)品生產(chǎn)核算常用科目:

生產(chǎn)成本、制造費用、應付職工薪酬、原材料、累計折舊等生產(chǎn)成本借方貸方各項直接計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用（包括：各種可以直接歸屬到對象的直接人工和直接材料）以及期末分配計入的制造費用（不能直接歸屬的生產(chǎn)費用）結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)完成并驗收入庫的產(chǎn)成品成本期末余額：期末尚未加工完成的在產(chǎn)品成本目前十八頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算制造費用借方貸方生產(chǎn)部門為生產(chǎn)而發(fā)生的各項間接計入成本的費用，包括物料消耗、車間管理人員的工資薪酬、生產(chǎn)設備的折舊費、生產(chǎn)車間的辦公費、修理費、水電費、勞保費等期末結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶期末應將借方的金額按一定的分配比例，計入到相應的歸屬對象的生產(chǎn)成本中去期末無余額：0期末無余額：0目前十九頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算材料用途材料品種金額1.生產(chǎn)甲產(chǎn)品A材料20400B材料492002.生產(chǎn)乙產(chǎn)品A材料25500B材料307803.車間輔助消耗A材料10004.管理部門消耗A材料400合計127280材料匯總表目前二十頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算根據(jù)上述材料匯總表做出分錄：借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品69600——乙產(chǎn)品56280

制造費用1000

管理費用400

貸：原材料——A材料47300——B材料79980目前二十一頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

貸：應付職工薪酬23000

制造費用2000——乙產(chǎn)品8000借：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品10000

管理費用1000期末分配工資費用：甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元，乙產(chǎn)品工人8000元，車間管理人員2000元，企業(yè)總部人員工資3000元目前二十二頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

貸：銀行存款23000借：應付職工薪酬23000工資已用銀行存款發(fā)放借：制造費用8000

貸：累計折舊9040

管理費用1040期末計提固定資產(chǎn)折舊，車間生產(chǎn)設備折舊費8000元，管理總部辦公設備折舊費1040元目前二十三頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算第四節(jié)產(chǎn)品銷售業(yè)務的核算產(chǎn)品銷售核算常用科目:

主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等主營業(yè)務收入借方貸方企業(yè)確認的銷售產(chǎn)品、提供勞務所取得的各項收入期末將本科目當期貸方發(fā)生的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目期末無余額0期末無余額0發(fā)生收入時，常見的對應借方科目有“銀行存款”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等目前二十四頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算主營業(yè)務成本借方貸方企業(yè)確認的銷售產(chǎn)品、提供勞務時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本期末將本科目當期借方發(fā)生的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目期末無余額0期末無余額0目前二十五頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算營業(yè)稅金及附加借方貸方企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅等相關稅費期末將本科目當期借方發(fā)生的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目期末無余額0期末無余額0目前二十六頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算銷售費用借方貸方企業(yè)銷售商品的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、廣告費、商品運輸費、裝卸費等以及為銷售商品而設立的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等費用期末將本科目當期借方發(fā)生的金額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目期末無余額0期末無余額0目前二十七頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算兩種盤存制（一）實地盤存（定期盤存）庫存商品借方貸方+

本期購入（或完工入庫）的商品成本XXXXX期末余額XXXXX期初余額XXXXX-

本期發(fā)出（銷售出庫）的商品成本?本期銷售商品的成本=期初庫存商品的成本+本期購入(完工入庫）商品的成本-期末庫存商品的成本目前二十八頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算25300231100期末余額306600030200完工入庫1061100022500完工入庫56750025300完工入庫361000020500期初余額16金額單位成本數(shù)量金額單位成本數(shù)量金額單位成本數(shù)量日月結(jié)存發(fā)出入庫摘要20x7???目前二十九頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算（二）永續(xù)盤存（賬面盤存）庫存商品借方貸方+

本期購入（或完工入庫）的商品成本XXXXX期末余額?期初余額XXXXX-

本期發(fā)出（銷售出庫）的商品成本

XXXXX

本期銷售商品的成本=期初庫存商品的成本+本期購入(完工入庫）商品的成本-期末庫存商品的成本目前三十頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算25300231100期末余額3061100690023300銷售1161400600030200完工入庫1061200230023100銷售7613001100022500完工入庫56800750025300完工入庫361000020500期初余額16金額單位成本數(shù)量金額單位成本數(shù)量金額單位成本數(shù)量日月結(jié)存發(fā)出入庫摘要20x7目前三十一頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500

貸：銀行存款60300借：材料采購51800欣華公司購入A材料100噸，增值稅專用發(fā)票上列明貨款50000元，運雜費1800元，增值稅率17%，款項已經(jīng)支付，材料尚未入庫補充（關于增值稅）上述材料驗收入庫借：原材料51800

貸：材料采購51800目前三十二頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

貸：主營業(yè)務收入—甲產(chǎn)品105000—乙產(chǎn)品63000

應交稅費—應繳增值稅28560借：銀行存款196560企業(yè)銷售甲產(chǎn)品150臺，發(fā)票單價700元；乙產(chǎn)品100臺，單價630元，增值稅率17%。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收到并存入銀行

貸：預收賬款40000借：銀行存款40000企業(yè)收到A公司預付購買甲產(chǎn)品的貨款40000元，存入銀行目前三十三頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算借：應收賬款29250

貸：主營業(yè)務收入25000

貸：銀行存款800

應交稅費—應繳增值稅4250借：應收賬款800企業(yè)向B公司發(fā)出產(chǎn)品50臺，發(fā)票單價每臺500元，增值稅率17%，同時以銀行存款支付方式替對方墊付運費800元，款項均尚未收到目前三十四頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

貸：主營業(yè)務收入27200借：預收賬款8176

貸：銀行存款8176

應交稅費—應繳增值稅4624借：預收賬款31824企業(yè)按合同向已經(jīng)預付貨款的A公司發(fā)出甲產(chǎn)品40臺，發(fā)票單價每臺680元，計27200元，增值稅4624元：目前三十五頁\總數(shù)四十頁\編于十一點會計學原理第六章企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務的核算

貸：庫存商品146940借：主營業(yè)務成本146940企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的成本，假設企業(yè)本期共銷售甲產(chǎn)品190臺，平均單位成本為438元，銷售乙產(chǎn)品180臺，平均單位成本為354元產(chǎn)品名稱本期銷售數(shù)量單位成本產(chǎn)品成本合計甲產(chǎn)品