無(wú)形資產(chǎn)典型業(yè)務(wù)核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算延時(shí)符學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算本學(xué)習(xí)情境引例

3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）從外單位購(gòu)入土地使用權(quán)一項(xiàng)，支付價(jià)款300萬(wàn)元，該土地使用年限為50年。公司開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591。學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算工作過(guò)程與崗位對(duì)照表

崗位部門(mén)主要任務(wù)典型單據(jù)

采購(gòu)部門(mén)

購(gòu)入土地使用權(quán)

轉(zhuǎn)賬支票

財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)計(jì)崗位

財(cái)會(huì)部門(mén)出納崗位編制記賬憑證登記日記賬支票存根記賬憑證日記賬簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票審核會(huì)計(jì)憑證登記總賬

記賬憑證總賬學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

1．設(shè)置“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)入土地使用權(quán)，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票2．計(jì)算無(wú)形資產(chǎn)成本。無(wú)形資產(chǎn)成本包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于是該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

3．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)

3000000

貸：銀行存款3000000學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例

任務(wù)1：3月2日，東方股份有限公司自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專(zhuān)利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)4000萬(wàn)元、人工工資1000萬(wàn)元以及其他費(fèi)用3000萬(wàn)元，總計(jì)8000萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為5000萬(wàn)元，期末，該項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析

任務(wù)1：企業(yè)在研發(fā)過(guò)程中發(fā)生的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)借記“研發(fā)支出——資本化支出”賬戶，不滿足資本化條件的，應(yīng)借記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”賬戶，貸記“原材料”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等賬戶。期末按費(fèi)用化總額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”賬戶，當(dāng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形產(chǎn)的，按資本化總額轉(zhuǎn)入“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出30000000

——資本化支出50000000

貸：原材料40000000應(yīng)付職工薪酬10000000銀行存款30000000學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

任務(wù)分析任務(wù)1：借：管理費(fèi)用30000000無(wú)形資產(chǎn)50000000

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出3000000

——資本化支出50000000學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)2：3月18日，東方股份有限公司獲得國(guó)家無(wú)償劃撥的土地使用權(quán)。該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元，使用年限30年。任務(wù)分析

企業(yè)在接受?chē)?guó)家行政劃撥的土地使用權(quán)時(shí)，應(yīng)按土地使用權(quán)的公允價(jià)值借記“無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”賬戶，貸記“遞延收益”賬戶；在以后各期平均分配遞延收益時(shí)借記“遞延收益”賬戶，貸記“營(yíng)業(yè)外收入“賬戶。學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析

遞延收益任務(wù)2：借：無(wú)形資產(chǎn)12000000貸：遞延收益12000000借：遞延收益400000

貸：營(yíng)業(yè)外收入40000學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)3：月末采用直線法攤銷(xiāo)土地使用權(quán)，該土地使用權(quán)原值3000000元，預(yù)計(jì)使用年限50年。學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析

企業(yè)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶。每月應(yīng)攤銷(xiāo)的金額=3000000÷50÷12=5000（元）借：管理費(fèi)用5000貸：累計(jì)攤銷(xiāo)5000學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

任務(wù)4：

11月30日，東方股份有限公司將擁有的一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)出售。開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元，增值稅稅額48萬(wàn)元，款已收妥入賬，該非專(zhuān)利技術(shù)的賬面余額為700萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額350萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為200萬(wàn)元。學(xué)習(xí)情境6.1無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析

企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際取得價(jià)款，借記“銀行存款”賬戶，按出售無(wú)形資產(chǎn)的賬面原值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶，按計(jì)提攤銷(xiāo)額，借記“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶，按計(jì)提減值額，借記“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶，按應(yīng)交增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶，按照實(shí)際取得價(jià)款與無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值及相關(guān)稅金的差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶。

借：銀行存款8480000

累計(jì)攤銷(xiāo)3500000

無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2000000

貸：無(wú)形資產(chǎn)7