淺談稅收原則的演變

公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材公共經(jīng)濟學（第二版）高培勇編著第一頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材第8章稅收原則重點問題稅收原則的演變：一個簡要的考察稅收與公平稅收與效率第二頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.1稅收原則的演變：一個簡要的考察8.1.1威廉?配第的稅收原則基本觀點：公平負擔稅收三條標準：——公平——簡便——節(jié)省第三頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.1.2攸士第的稅收原則8.1稅收原則的演變：一個簡要的考察基本觀點：征稅不能妨礙納稅人的經(jīng)濟活動六大原則——促進主動納稅——不侵犯臣民的合理的自由和增加對產(chǎn)業(yè)的壓迫——平等課稅——具有明確法律依據(jù)——挑選征收費用最低的商品貨物征稅——納稅手續(xù)簡便，稅款分期繳納，時間安排得當?shù)谒捻?，共二十一頁。公共?jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.1.3亞當?斯密的稅收原則8.1稅收原則的演變：一個簡要的考察基本觀點：政府少干預(yù)經(jīng)濟，政府職能應(yīng)僅限于維護社會秩序和國家安全四項原則：——平等原則——確實原則——便利原則——最少征收費原則第五頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.1稅收原則的演變：一個簡要的考察8.1.4薩伊的稅收原則基本觀點：政府支出不具生產(chǎn)性，最好的稅收是稅負最輕的稅收五項原則：——稅率最適度原則——節(jié)約征收費用原則——各階層人民負擔公平原則——最小程度妨礙生產(chǎn)原則——有利于國民道德提高原則第六頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.1稅收原則的演變：一個簡要的考察8.1.5瓦格納的稅收原則基本觀點：以稅收為手段，調(diào)節(jié)社會生活四項九端原則：——財政政策原則：收入充分、收入彈性——國民經(jīng)濟原則：慎選稅源、慎選稅種——社會正義原則：普遍、平等——稅務(wù)行政原則：確實、便利、節(jié)省第七頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.2.1什么是稅收公平8.2稅收與公平PrincipleofTaxEquity政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。對于維護稅收制度的正常運轉(zhuǎn)必不可少，對于矯正收入分配不均、維護社會穩(wěn)定不可或缺。兩個方面：橫向公平、縱向公平第八頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.2.2衡量稅收公平的標準：

基于受益原則的分析8.2稅收與公平根據(jù)納稅人從政府所提供公共物品或服務(wù)中獲得效益的多少，判定其應(yīng)納多少稅或其稅負應(yīng)為多大有一定的合理性存在一定局限性：只能解釋某些特定的征稅范圍，不能推廣到所有場合唯一辦法：自己呈報，但不現(xiàn)實第九頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.2.3衡量稅收公平的標準：

基于支付能力原則的分析8.2稅收與公平根據(jù)納稅人的納稅能力，判定其應(yīng)納多少稅或其稅負應(yīng)為多大公認的比較合理也易于實行的標準問題：如何測定納稅能力

——客觀說——主觀說第十頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材客觀說8.2稅收與公平主張以納稅人擁有財富多少作為測定尺度三種尺度

——收入

——財產(chǎn)

——消費第十一頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.2稅收與公平主觀說主張以納稅人因納稅而感受的犧牲程度大小為測定尺度三種尺度——均等犧牲（等量絕對犧牲）：每一納稅人因納稅而犧牲的總效用相等——比例犧牲（等量比例犧牲）：每一納稅人因納稅而犧牲效用與其收入成相同比例——最小犧牲（等量邊際犧牲）社會全體因納稅而犧牲的總效用最小第十二頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.3稅收與效率8.3.1什么是稅收效率政府征稅要有利于資源的有效配置和國民經(jīng)濟的有效運行，提高稅務(wù)行政的管理效率。兩個方面：——稅收的經(jīng)濟效率原則——稅收本身的效率原則第十三頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.3稅收與效率8.3.2稅收的經(jīng)濟效率原則旨在考察稅收對社會資源配置和經(jīng)濟機制運行的影響狀況檢驗標準：——稅收的額外負擔最小化——稅收的額外收益最大化第十四頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材稅收的額外負擔8.3稅收與效率稅收在將社會資源從納稅人手中轉(zhuǎn)移到政府部門過程中，勢必會對經(jīng)濟發(fā)生影響兩類負擔：——資源配置方面的額外負擔——經(jīng)濟運行機制方面的額外負擔事例：18世紀英國“窗戶稅”第十五頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材稅收的額外負擔的降低8.3稅收與效率政府征稅必須使社會承受的額外負擔為最小，以最小的額外負擔換取最大的經(jīng)濟效率途徑：盡可能保持稅收的“中性”第十六頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材稅收的額外收益8.3稅收與效率將政府的意圖體現(xiàn)在稅收制度和政策中以穩(wěn)定經(jīng)濟只有在市場失靈時，才會產(chǎn)生額外收益途徑：重視稅收的經(jīng)濟杠桿作用，區(qū)別不同情況靈活運用第十七頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材8.3.3稅收本身的效率原則8.3稅收與效率旨在考察稅務(wù)行政管理的效率狀況檢驗標準：稅收成本占稅收收入的比重“名義稅收”與“實際稅收”稅收成本指在稅收征納過程中發(fā)生的各類費用支出狹義—征收費用，易計算，常用廣義—征收費用+奉行費用，難計算，不常用降低稅收成本的途徑第十八頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材關(guān)鍵術(shù)語稅收原則平等原則確實原則便利原則最少征收費原則稅收公平原則橫向公平縱向公平受益原則（利益說）均等犧牲支付能力原則（能力說）比例犧牲稅收效率原則稅收的額外負擔稅收的經(jīng)濟效率原則最小犧牲稅收的額外收益稅收中性稅收本身的效率原則稅收成本稅收征收費用稅收奉行費用第十九頁，共二十一頁。公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材復(fù)習思考題1．簡要闡述不同歷史時期稅收原則的主要思想。2．什么是稅收公平原則？衡量稅收公平的標準有哪些？3．什么是稅收效率原則？具體包括哪些內(nèi)容？第二十頁，共二十一頁。內(nèi)容總結(jié)公共經(jīng)濟學（第二版）21世紀公共管理系列教材。稅收原則的演變：一個簡要的考察。8.1稅收原則的演變：一個簡要的考察。政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應(yīng)，并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。對于維護稅收制度的正常運轉(zhuǎn)必不可少，對于矯正收入分配不均、維護社會穩(wěn)定不可或缺。兩個