北注協(xié)課件審計(jì)完畢講義

第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)第一節(jié)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措5，②如果控制環(huán)境存在缺陷會(huì)計(jì)師在對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)間安排和范圍作，（4（★）會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序但不能告知其具體內(nèi)容會(huì)計(jì)師在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí)明確提出這一雖然對(duì)于不可預(yù)見(jiàn)性程度沒(méi)有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序如：截止，延長(zhǎng)時(shí)間）項(xiàng) 需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見(jiàn)性的審計(jì)程序，但同時(shí)避免使項(xiàng)目組成員處于境地（要求實(shí)施的人員、經(jīng)驗(yàn)要足夠（三）增加審計(jì)程序不可預(yù)見(jiàn)性的示例(表8－1)（一定要看間安排和范圍做出總體修改時(shí)，下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠校ˋ.在期中實(shí)施的審計(jì)程B.主要依賴(lài)實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)C.主要依賴(lài)控制測(cè)試獲取審計(jì)【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)在期末而非期中實(shí)施的審計(jì)程序；選項(xiàng)C，獲取審計(jì)證D第二節(jié)針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一（一）（二）設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)的考慮因素（共5條【特別提示共4點(diǎn)，①成本的考慮通常情況下會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案設(shè)計(jì)，，）(如：，④無(wú)論選擇何種方案會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)對(duì)所有重大的各類(lèi)賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序（★★★“實(shí)測(cè)”必須做），程序（2在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（D.各類(lèi)、賬戶余額和披露的特征，步審計(jì)程序的影響外在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)會(huì)計(jì)師接下來(lái)應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因包括考慮各類(lèi)賬戶余額和披露的具體特征以及內(nèi)部控，進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間是指會(huì)計(jì)師何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序或?qū)徲?jì)適用的期（二）第二個(gè)層面：選擇獲取什么期間或時(shí)點(diǎn)的審計(jì)的問(wèn)題.（獲取時(shí)點(diǎn)或時(shí)期的，為此如果在期中實(shí)施了進(jìn)一步審計(jì)程序會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取審計(jì)證，？（④審 在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（審計(jì)適用的期間或時(shí)點(diǎn)（二）確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)考慮的因素（3結(jié)合審計(jì)抽樣學(xué)習(xí)）①需要說(shuō)明的是隨著重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍。②如果存在下列情形，會(huì)計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對(duì)總體實(shí)施同樣的審計(jì)（在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（D.可的錯(cuò)報(bào)或偏差率確定的重要性水平（可錯(cuò)報(bào)第三節(jié)控制測(cè)（一）下列有關(guān)控制測(cè)試目的的說(shuō)法中，正確的是（性在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)：①在了解控制是否得到執(zhí)行時(shí)，會(huì)計(jì)師只需抽取少量的進(jìn)行檢查或觀察某幾②在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，會(huì)計(jì)師需要抽取足夠數(shù)量的進(jìn)行檢查或?qū)Χ嘣跍y(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)有（除題目BCD選項(xiàng)外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控1.目的不2.重點(diǎn)不3.過(guò)程不實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┻M(jìn)一步審計(jì)程序①控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)6.性質(zhì)不④穿試④重新執(zhí)行7.要求不（二）情形之一時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試不是必須做，2種）②如果被審計(jì)單位在所審計(jì)期間內(nèi)的不同時(shí)期使用了不同的控制 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)下列與控制測(cè)試有關(guān)的表述中，正確的有（試（一）①詢(xún)問(wèn)本身并不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，會(huì)計(jì)師應(yīng)將詢(xún)問(wèn)與其他審計(jì)程序結(jié)③如果需要進(jìn)行大量的重新執(zhí)行，會(huì)計(jì)師就要考慮通過(guò)實(shí)施控制測(cè)試以縮小實(shí)質(zhì)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列控制測(cè)試程序中，通常能獲取最可靠審計(jì)的是（A.和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的時(shí)會(huì)計(jì)師才考慮通過(guò)重新執(zhí)行來(lái)證實(shí)控（二）確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)的要求（總體要求：要有針對(duì)性，共3點(diǎn)，被審計(jì)單位可能針對(duì)超出信用額度的例外賒銷(xiāo)設(shè)置報(bào)告和審核制度（與認(rèn)定直接相關(guān)的控制）；在測(cè)試該項(xiàng)制度的運(yùn)行有效性時(shí)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)考慮審核的有效性，，（直接測(cè)試應(yīng)用控制或測(cè)試一般控制（盡管兩者目的不同，但會(huì)計(jì)師可以考慮針對(duì)同一同時(shí)實(shí)施控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)“在確定控制測(cè)試的性質(zhì)時(shí)，會(huì)計(jì)師正確的做法有（關(guān)于控制在多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)的運(yùn)行有效性的審計(jì)的簡(jiǎn)單累加并不能構(gòu)成控制在某期 （3（收餐盤(pán) ，，，，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)并擬利用該會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施期中延伸至期末的程序，2）（重點(diǎn)掌握）a.獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計(jì)證①如果這些控制在剩余期間沒(méi)有發(fā)生變化，會(huì)計(jì)師可能決定信賴(lài)期中獲取的審計(jì)；b.剩余期間還需規(guī)定時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素（共6點(diǎn)）②在期中測(cè)試的特定控制以及③在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)的程度（期中越充分有效，可適當(dāng)減少⑤在信賴(lài)控制的基礎(chǔ)上擬減少（越信賴(lài)，需要越多除了上述的測(cè)試剩余期間控制的運(yùn)行有效性，測(cè)試被審計(jì)單位對(duì)控制的監(jiān)督也能夠作為一項(xiàng)有益補(bǔ)充，以便有把握將控制在中運(yùn)行有效審計(jì)延伸至期末，如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)時(shí)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（， 時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素。如果會(huì)計(jì)師已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)通常還應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有（C.獲取一般控制變化情況的審計(jì)【答案解析】如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)，并擬利用該，注（，確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)在執(zhí)行該規(guī)定時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮的因素之一是在期中測(cè)試特定控制，比如對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)（，（三）如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)（解決問(wèn)題：以前的還能用嗎當(dāng)控制在本期發(fā)生變化時(shí)會(huì)計(jì)師的做①如果控制在本期發(fā)生變化，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效②如果擬信賴(lài)的控制自上次測(cè)試后已發(fā)生變化，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這次測(cè)試的時(shí)間間隔，3至少對(duì)控制測(cè)試一次（2）控制的時(shí)間間隔時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括簡(jiǎn)單了解，共6點(diǎn)）對(duì)于以前審計(jì)獲取的有關(guān)下列控制運(yùn)行有效性的審計(jì)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)中通常不能直接利用的有（，C對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制不論該控制在本期是否發(fā)生變化會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴(lài)以前審計(jì)獲取的，因此選項(xiàng)D也是不能直接利用的。，，會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)除考慮對(duì)控制的信賴(lài)程度外會(huì)計(jì)師還（，2.在所審計(jì)期間會(huì)計(jì)師擬信賴(lài)控制運(yùn)行有效性時(shí)間長(zhǎng)度5.擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)的相關(guān)①在考慮是否可以得出控制運(yùn)行有效性的結(jié)論時(shí)，不可能只要出現(xiàn)任何控制②如果控制的預(yù)期偏差率過(guò)高，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制可能不足以將認(rèn)定層次的重在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（BCD，對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制會(huì)計(jì)師通常無(wú)，（會(huì)計(jì)師最好在審計(jì)測(cè)試的早期測(cè)試整體層次控制。原因在于測(cè)試這些控制的結(jié)果會(huì)影響在測(cè)試自動(dòng)化應(yīng)用控制的運(yùn)用有效性時(shí)會(huì)計(jì)師通常需要獲取的審計(jì)（A.抽取多筆進(jìn)行檢查獲取的審計(jì)B.對(duì)多個(gè)不同時(shí)點(diǎn)進(jìn)行觀察獲取的審計(jì)C.該項(xiàng)控制得到執(zhí)行的審計(jì)，【答案解析】處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制行該控制會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一CD，在確定控制測(cè)試的范圍時(shí)，會(huì)計(jì)師正確的做法有（正在執(zhí)行，則會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍。第四節(jié)（一）2、基本原，無(wú)論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大的各類(lèi)、賬戶，（★★★（①如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)，②如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測(cè)試或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)（至少有“細(xì)節(jié)測(cè)試），在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（（一）（三）對(duì)于細(xì)節(jié)測(cè)試，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試。例如共2點(diǎn)，在針對(duì)存在或發(fā)生認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金，，在針對(duì)完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有表明應(yīng)包含在財(cái)，（四）設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)考慮的因素（簡(jiǎn)單了解，3）1.期中是否實(shí)2.以前適用會(huì)計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下因素共6個(gè)（ 【答案解析】控制測(cè)試不是必須執(zhí)行A序，應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末B額的實(shí)質(zhì)性程序，應(yīng)當(dāng)在期末C會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，所以選項(xiàng)D下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排，說(shuō)法錯(cuò)誤，C.在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)剩余時(shí)間實(shí)施控制測(cè)試，期中測(cè)試得出，，，【答案解析】如果擬將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮針對(duì)剩余期間僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序是否足夠。如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)測(cè)試，選項(xiàng)C，，如果認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，會(huì)計(jì)師還應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制運(yùn)行的報(bào)或的可能性，那么會(huì)計(jì)師更應(yīng)慎重考慮能否將期中測(cè)試得出的結(jié)論延伸至期末。只有當(dāng)以前獲取的審計(jì)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)時(shí)（例如以前審計(jì)通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試過(guò)的某項(xiàng)在本期沒(méi)有任何實(shí)質(zhì)性