科目匯總表賬務(wù)處理程序設(shè)計方法

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延時符科目匯總表賬務(wù)處理程序

設(shè)計方法

科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計二

（一）特點定期將所有記賬憑證進行匯總編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。由于科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總編制而成的，因此，科目匯總表也稱為記賬憑證匯總表；相應(yīng)地，科目匯總表賬務(wù)處理程序也稱為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序。

（二）賬簿組織的設(shè)計1.記賬憑證：記賬憑證可以采用通用格式，也可以采用專用格式(即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證)。2.會計賬簿：現(xiàn)金(銀行存款)日記賬一般采用三欄式；總分類賬采用三欄式，并按每一總分類科目開設(shè)賬頁；明細分類賬則可根據(jù)管理需要，分別采用三欄式、數(shù)量金額欄式或者多欄式?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計二

（三）科目匯總表的設(shè)計是根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，按會計科目進行歸類編制的。在科目匯總表中，分別計算出每一總賬科目的借方發(fā)生額的合計數(shù)與貸方發(fā)生額的合計數(shù)。由于借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在編制的科目匯總表中，全部總賬科目的借方發(fā)生額的合計數(shù)必定等于其貸方發(fā)生額的合計數(shù)。科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計二

科目匯總表的編制時間根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量的多少來確定，可以每月匯總一次，也可以每旬匯總一次?？颇繀R總表可以每匯總一次編制一張，也可以每月編制一張。科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計二科目匯總表年月日至日編號：會計科目本期發(fā)生額賬頁記賬憑證起訖號數(shù)借方貸方庫存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款在途物資原材料庫存商品生產(chǎn)成本制造費用……合計

會計主管：審核：制表：說明：（1）科目匯總表的主要作用：是作為記賬憑證與總分類賬的中間環(huán)節(jié)，以減少登記總分類賬的工作量。（2）科目匯總表的編制時間：根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)量的多少來確定，可以三天、五天匯總一次，編制一張科目匯總表，登記一次總賬，也可以按十天匯總一次，登記一次總賬，更可以按月編制一張科目匯總表，一個月登記一次總賬。（3）為了便予登記總賬，科目匯總表上的科目排列應(yīng)按總分類賬上科目排列的順序來定?？颇繀R總表（表格一）科目匯總表（表格二）科目匯總表

年月第號會計科目1-10日11-20日21-31日本月合計總賬賬頁借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方合計會計主管記賬審核制表

原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款憑證轉(zhuǎn)款憑證①庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬②明細賬③⑥⑥財務(wù)報表⑦總賬⑤④科目匯總表記賬憑證收款付款憑證轉(zhuǎn)款憑證①記賬憑證收款付款憑證轉(zhuǎn)款憑證①記賬憑證收款付款憑證轉(zhuǎn)款憑證①記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬①科目匯總表賬務(wù)處理程序的設(shè)計二（四）工作步驟設(shè)計

優(yōu)點:由于科目匯總表賬務(wù)處理程序是根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，因而可以大大減輕登記總分類賬的工作量；而且因為進行了借方與貸方發(fā)生額的試算平衡，可以保證會計核算資料的質(zhì)量；同時科目匯總表的編制并不復(fù)雜，易于理解和掌握。缺點：科目匯總表無法表明賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系，因而不便于對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行分析和