2022年山西省大同市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022年山西省大同市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

B.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

C.僅用于控制測試，確定審計(jì)對象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

3.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常要比針對一個時點(diǎn)的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

B.針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊會計(jì)師不應(yīng)對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

C.證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

D.在評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

4.

第

14

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D.無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

5.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險

6.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

7.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

8.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯報(bào)臨界值的未更正錯報(bào)清單

9.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否將函證程序用作實(shí)質(zhì)性程序

B.無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會計(jì)分錄和其他調(diào)整

D.注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

10.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，A注冊會計(jì)師擬定的存貨盤點(diǎn)范圍的以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函

11.關(guān)于會計(jì)核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計(jì)基本假設(shè)包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計(jì)年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計(jì)的貨幣計(jì)量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計(jì)的統(tǒng)一計(jì)量單位：二是作為會計(jì)計(jì)量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

12.

有關(guān)注冊會計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

13.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

14.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍繼續(xù)使用的

B.會計(jì)師事務(wù)所已在驗(yàn)資報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計(jì)師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

15.被審計(jì)單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了機(jī)會的是（）

A.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計(jì)事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計(jì)師產(chǎn)生爭議

C.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D.難以應(yīng)對技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

16.乙注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

17.注冊會計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報(bào)。

A.計(jì)算的總體錯報(bào)上限低于但很接近可容忍錯報(bào)

B.調(diào)整后的總體錯報(bào)低于但很接近可容忍錯報(bào)

C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率

D.估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

18.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計(jì)師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報(bào)風(fēng)險越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

19.注冊會計(jì)師對東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2018年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，下列相關(guān)說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對以前取得但對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)當(dāng)同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯誤底稿，應(yīng)當(dāng)刪除

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計(jì)結(jié)論

20.在實(shí)施監(jiān)盤程序時，下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作的是（）

A.評估與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險、檢查風(fēng)險及重要性

B.了解與存貨相關(guān)的會計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所

D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨(dú)擺放并附有標(biāo)識

21.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時間

22.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報(bào)風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

23.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊會計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見的審計(jì)證據(jù)

24.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

25.下列審計(jì)程序中，通常不能識別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

26.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是（）。

A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

27.下列關(guān)于審計(jì)底稿的內(nèi)容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項(xiàng)或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部使用的、為便于核對某些特定審計(jì)工作或程序的完成情況的表格

D.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括已經(jīng)被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿

28.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

29.以下關(guān)于注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）

A.注冊會計(jì)師要對存在相互矛盾審計(jì)證據(jù)的情形保持警覺

B.注冊會計(jì)師不用在整個審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑，只需在對重大事項(xiàng)的審計(jì)過程中保持即可

C.即使注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層是誠實(shí)、正直的，但也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求

D.注冊會計(jì)師不應(yīng)使用管理層聲明代替應(yīng)當(dāng)獲取的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，如：對重要應(yīng)收賬款余額進(jìn)行函證

30.如果會計(jì)師事務(wù)所決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，下列事項(xiàng)中不屬于會計(jì)師事務(wù)所接下來要做的事項(xiàng)的是（）

A.與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解

B.與客戶形成書面的業(yè)務(wù)約定書

C.考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)的必要素質(zhì)

D.與客戶的管理層、治理層溝通

二、多選題(20題)31.在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，集團(tuán)項(xiàng)目組需了解集團(tuán)層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計(jì)師代為測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表與組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的會計(jì)報(bào)告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團(tuán)層面控制的有效運(yùn)行

C.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.組成部分沒有按照集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)政策編制財(cái)務(wù)信息

32.在營銷專業(yè)服務(wù)時，注冊會計(jì)師的下列行為中，違背了相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或經(jīng)驗(yàn)

B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計(jì)師的工作

C.為招攬業(yè)務(wù)對自己的專業(yè)勝任能力進(jìn)行真實(shí)的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務(wù)所的專業(yè)能力

33.在確定與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)中，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為可以溝通的事項(xiàng)有（）

A.被審計(jì)單位對此財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策

B.被審計(jì)單位管理層不愿意延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間

C.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為

D.注冊會計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)

34.注冊會計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中屬于初步業(yè)務(wù)活動的有()。

A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況

C.詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

35.會計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

36.下列關(guān)于華遠(yuǎn)公司現(xiàn)金及銀行存款的管理，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.出納員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，編制現(xiàn)金報(bào)表

B.每月末，出納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.出納員擔(dān)任記賬憑證的復(fù)核工作

D.出納員保管作廢的票據(jù)

37.根據(jù)下文，回答第29～30題。

在對M公司2006年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過程中，L注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)有關(guān)期初余額的審計(jì)。在審計(jì)過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

29

題

在對M公司財(cái)務(wù)報(bào)表期初余額進(jìn)行審計(jì)時，你認(rèn)為正確的有（）。

A.根據(jù)已經(jīng)確認(rèn)期末的存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認(rèn)

B.如果期初余額對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有影響，并且被審計(jì)單位拒絕調(diào)整應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

C.只有當(dāng)期初余額對于本期財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，注冊會計(jì)師才需要對其予以特別關(guān)注并實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表雖經(jīng)前任注冊會計(jì)師審計(jì)但通過實(shí)施其他審計(jì)程序也未能得到有關(guān)期初余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序

38.在確定控制測試的范圍時，注冊會計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在風(fēng)險評估時擬信賴控制運(yùn)行有效性的范度

C.控制的預(yù)期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

39.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師需要保持警覺

B.注冊會計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險，注冊會計(jì)師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師通常考慮了解和評估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

40.下列有關(guān)其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計(jì)師對含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息予以關(guān)注，其根本的目的也是為了降低審計(jì)風(fēng)險，不損害已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請被審計(jì)公司做出適當(dāng)安排，以便在資產(chǎn)負(fù)債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)公司對事實(shí)的重大錯報(bào)確實(shí)存在，則不能因此對已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息是否需要修改

41.注冊會計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

42.在識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險時，注冊會計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.識別被審計(jì)單位的所以經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報(bào)風(fēng)險導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性

C.考慮識別的錯報(bào)風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報(bào)風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

43.注冊會計(jì)師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有()。

A.0080B.0370C.0050D.3880

44.下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

45.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

46.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目合伙人是A注冊會計(jì)師，其妻子是甲公司的高級管理人員，A注冊會計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為無需了解甲公司及其環(huán)境。就給出的資料，你認(rèn)為下列說法正確的有(?)。

A.ABC會計(jì)師事務(wù)所承接的是鑒證業(yè)務(wù)

B.項(xiàng)目合伙人的妻子作為被審計(jì)單位的高級管理人員對獨(dú)立性會產(chǎn)生不利影響

C.A注冊會計(jì)師沒有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D.A注冊會計(jì)師根據(jù)經(jīng)驗(yàn)做出的判斷是正確的

47.為了保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的政策和程序。在復(fù)核項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作時，下列情形中，應(yīng)當(dāng)考慮的有()。

A.重大事項(xiàng)足否已提請進(jìn)一步考慮

B.是否已按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作

C.足否需要修改已執(zhí)行工作的性質(zhì)、時間安排和范嗣

D.已獲取的證據(jù)足否充分、適當(dāng)以支持報(bào)告

48.注冊會計(jì)師評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性時，可能需要考慮的因素有（）。

A.專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述，包括提及與注冊會計(jì)師達(dá)成一致的目標(biāo)，執(zhí)行工作的范圍和運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn)

C.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠趩枺⒖紤]期后事項(xiàng)(如相關(guān))

D.專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

49.<2>、在以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

50.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性與適當(dāng)性的說法中，正確的有（）。

A.設(shè)計(jì)合理、執(zhí)行有效的內(nèi)部控制有助于提高審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

B.相關(guān)且可靠的審汁證據(jù)有助于降低審計(jì)證據(jù)充分性的數(shù)量界限

C.測試自動化控制比測試人工控制所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量更低

D.使用實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測試獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性更低

三、3.判斷題(10題)51.注冊會計(jì)師在對某年度主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測試時,應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn),以檢查是否高估主營業(yè)務(wù)收入。()

A.正確B.錯誤

52.

按《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，本年度調(diào)整了壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計(jì)估計(jì)變更，采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理。()

A.正確B.錯誤

53.審計(jì)助理人員小王正在審計(jì)XYZ股份有限公司2004年的銷售業(yè)務(wù)，假設(shè)你是該項(xiàng)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，請對以下助理人員的關(guān)于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制情況予以判斷確認(rèn)。

助理人員小王通過了解XYZ公司銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)，發(fā)現(xiàn)XYZ公司設(shè)有銷售部門和收款部門，無發(fā)貨部門，XYZ公司所有對外銷售的產(chǎn)品直接由銷售部門負(fù)責(zé)。助理人員小王認(rèn)為XYZ公司內(nèi)部控制存在缺陷，該公司銷售過程中既可能會高估銷售收入也可能會低估銷售收入，因此他將銷售業(yè)務(wù)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。()

A.正確B.錯誤

54.

其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的出資的，檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計(jì)會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯誤

55.

丙公司為中外合資經(jīng)營企業(yè)，其外方股東以從丙公司分得的人民幣利潤1000萬元出資設(shè)立注冊資本為人民幣1000萬元的外商獨(dú)資企業(yè)。注冊會計(jì)師按照貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對丙公司已審計(jì)會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證審驗(yàn)無誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)資企業(yè)賣收的注冊資本為人民幣1000萬元。()

A.正確B.錯誤

56.編制K公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿時，注冊會計(jì)師已得到該公司2005年利潤總額項(xiàng)目的審計(jì)前金額為100萬元，調(diào)整金額借方數(shù)70萬元，貸方數(shù)為50萬元，審定金額為80萬元，所得稅項(xiàng)目的審計(jì)前金額為30萬元。假定K公司的所得稅稅率為33%，助理人員王滔正在填列該試算平衡表中所得稅項(xiàng)目的其余項(xiàng)目，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在所得稅項(xiàng)目調(diào)整金額欄的借方填列70×33%＝23.1萬元，貸方填列50×33%＝16.5萬元。()

A.正確B.錯誤

57.L注冊會計(jì)師是M公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對會計(jì)報(bào)表附注進(jìn)行復(fù)核過中程，注意到以下事項(xiàng)，請代為做出正確的判斷。

2005年會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋中披露的長期股權(quán)投資明細(xì)如下：()

A.正確B.錯誤

58.

企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬時尚未進(jìn)行處理，應(yīng)在對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時先行處理，并在會計(jì)報(bào)表附注中作出說明。()

A.正確B.錯誤

59.

企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)的銷售合同所產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行會計(jì)核算時，應(yīng)按照“實(shí)質(zhì)重于形式”的原則，充分考慮交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。對于有明確的證據(jù)表明有關(guān)交易事項(xiàng)滿足銷售確認(rèn)條件，如與應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險、報(bào)酬實(shí)質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生轉(zhuǎn)移等，應(yīng)按照出售應(yīng)收債權(quán)處理。()

A.正確B.錯誤

60.

假定注冊會計(jì)師已證實(shí)了K公司有偽造其他公司文件的行為，出于謹(jǐn)慎性，應(yīng)大大降低對K公司持有的所有外部證據(jù)的可靠性評估，轉(zhuǎn)而尋求直接從第三方獲取證據(jù)的途徑。如果這種途徑不存在，應(yīng)當(dāng)建議會計(jì)師事務(wù)所解除業(yè)務(wù)約定。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.請?jiān)谙卤硖盍泻C銀行存款與函證應(yīng)收賬款的不同點(diǎn)。

62.ABC會計(jì)師事務(wù)所于2014年2月16日接受丙公司的委托，審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。事務(wù)所委派C注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)存貨審計(jì)工作，以下是C注冊會計(jì)師及其助理人員實(shí)施的存貨監(jiān)盤工作中的專業(yè)問題，請回答相關(guān)問題：(1)所有在截止日前已入庫的存貨項(xiàng)目均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。對外單位存放于丙公司的存貨，C注冊會計(jì)師未要求納入盤點(diǎn)的范圍。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(2)C注冊會計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤，工作內(nèi)容主要涉及①檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試；②觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的程序的實(shí)施情況；③獲取有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師認(rèn)為執(zhí)行的這些程序均是用作實(shí)質(zhì)性程序的。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(3)C注冊會計(jì)師在制定監(jiān)盤計(jì)劃時，由于存貨分布在多處，為了及時進(jìn)行抽盤檢查，因此與丙公司溝通確定了擬抽盤的存貨項(xiàng)目，由丙公司管理層負(fù)責(zé)安排相關(guān)事宜。請判斷有無不妥之處?若有，請說明理由。(4)請簡述C注冊會計(jì)師在對丙公司存貨監(jiān)盤結(jié)束時應(yīng)做的工作。

63.甲會計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會計(jì)師事務(wù)所從乙會計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊會計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊會計(jì)師將乙會計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會計(jì)師事務(wù)所。在對M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時，甲會計(jì)師事務(wù)所委派W注冊會計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊會計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時，受到審計(jì)資源的限制，W注冊會計(jì)師認(rèn)為，自己過去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊會計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊會計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對整個審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊會計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

64.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)丁公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A和B注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)控制活動，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗(yàn)收后入庫。

（2）應(yīng)付憑單部門核對供應(yīng)商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。會計(jì)部門在接到經(jīng)應(yīng)付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應(yīng)付賬款明細(xì)賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應(yīng)付憑單部門對相關(guān)原材料入庫數(shù)量和采購成本進(jìn)行匯總。應(yīng)付憑單部門對已經(jīng)驗(yàn)收入庫但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票的原材料編制清單，會計(jì)部門據(jù)此將相關(guān)原材料暫估入賬。

（3）銷售的產(chǎn)品發(fā)出前，信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余賒銷信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核部門職員E審批；超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員E審批后，還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理F的批準(zhǔn)。

（4）倉庫開具預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運(yùn)后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、運(yùn)輸單位和顧客。開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計(jì)部門職員G審核。會計(jì)部門職員G核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

要求：針對第(1)至第(4)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷丁公司上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進(jìn)建議。

65.北京信達(dá)會計(jì)師事務(wù)所注冊會計(jì)師李小擔(dān)任天意股份有限公司(以下簡稱天意公司)2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，注冊會計(jì)師方敏的主要工作是協(xié)助李小復(fù)核工作底稿，在匯總各審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時，發(fā)現(xiàn)天意公司存在以下事項(xiàng)：

(1)2011年12月1日，天意股份有限公司將一項(xiàng)固定資產(chǎn)(機(jī)器設(shè)備)出售給乙公司，售價為1000萬元(公允價值)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為1010萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊為50萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日，天意公司又將該項(xiàng)固定資產(chǎn)以融資租賃的方式租回，由于尚未收到款項(xiàng)，所以未做相應(yīng)的會計(jì)處理。已知融資租賃最低付款額為1100萬元，最低付款額的現(xiàn)值為1000萬元。

(2)2011年10月31日，天意公司清查盤點(diǎn)成品倉庫，發(fā)現(xiàn)D產(chǎn)品短缺40萬元。2012年1月，查清短缺原因，其中屬于正常的一般經(jīng)營損失部分為35萬元(對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬元)，屬于非常損失部分為5萬元(對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額為0．6萬元)，公司未在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中包含這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會計(jì)處理。

(3)2011年1月，天意公司購買價格為24萬元的轎車1輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。(公司采用平均年限法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％)

(4)12月15日，天意公司與F公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元(含增值稅)。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23．4萬元(其中包含增值稅3．4萬元)，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格后收取剩余款項(xiàng)。當(dāng)日，，天意公司收到F公司的預(yù)付款。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗(yàn)收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，預(yù)計(jì)剩余的價款很可能無法收回。天意公司在12月31日確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入100萬元。(不考慮勞務(wù)成本)

(5)天意公司2011年12月31日未審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表附注反映的應(yīng)收賬款的借方余額為10000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊會計(jì)師審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬元。(天意公司根據(jù)債務(wù)人信用狀況決定按應(yīng)收賬款期末余額的

0．5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。)

(6)天意公司有一棟辦公大樓，于2010年12月已交付使用，但由于工程的決算沒有經(jīng)過審計(jì)，2011年天意公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2011年發(fā)生的借款利息資本化8萬元仍增加到辦公大樓的價值中，年末辦公大樓總價值為508萬元。(對該固定資產(chǎn)采用平均年限法計(jì)提折舊，辦公大樓的預(yù)計(jì)使用年限為38年，凈殘值率為5％。)

要求：根據(jù)資料，假如不考慮財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，請指出注冊會計(jì)師應(yīng)建議天意公司對上述6個事項(xiàng)如何調(diào)整(不考慮錯報(bào)對當(dāng)期所得稅費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益和利潤分配的影

響)。

參考答案

1.B審計(jì)證據(jù)是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見所使用的所有信息。審計(jì)證據(jù)既包括會計(jì)記錄中含有的信息，還包括注冊會計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會計(jì)記錄以外的信息，如被審計(jì)單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報(bào)告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊會計(jì)師編制的各種計(jì)算表分析表等。所以選項(xiàng)B審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

2.D分層不可能減少非抽樣風(fēng)險，選項(xiàng)A不正確；分層是依據(jù)注冊會計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，選項(xiàng)B不正確；分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，選項(xiàng)C不正確。

3.C證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境，因此選項(xiàng)C表述不正確。

4.C在形成審計(jì)意見時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已經(jīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平。對于整個審計(jì)過程中做出的各項(xiàng)審計(jì)結(jié)論，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)評價相關(guān)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這種評價貫穿于審計(jì)的全過程，而不僅僅是依靠實(shí)施風(fēng)險評估程序獲取的審計(jì)證據(jù)。

5.D注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險。

6.A選項(xiàng)A，屬于“逆向”追查，最能證實(shí)存貨存在認(rèn)定而不能證實(shí)存貨完整性認(rèn)定；選項(xiàng)B，屬于“順向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；選項(xiàng)C和D，均既有助于實(shí)現(xiàn)真實(shí)性目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)，與完整性目標(biāo)也有關(guān)。

7.A存貨過時或者周轉(zhuǎn)緩慢，可能表明存貨銷售不暢，存貨跌價準(zhǔn)備可能計(jì)提不足，影響存貨項(xiàng)目的準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定。

8.D組成部分注冊會計(jì)師向集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的組成部分財(cái)務(wù)信息中未更正錯報(bào)的清單中，不必包括低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的臨界值的明顯微小錯報(bào)。

9.B無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。注冊會計(jì)師根據(jù)需要選用實(shí)質(zhì)性分析程序，不是必須使用。

10.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊會計(jì)師對甲公司持有的受托代存存貨因其所有權(quán)不屬于甲公司不應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍。

11.BB【考點(diǎn)】會計(jì)基本假設(shè)【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，會計(jì)主體將會按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。B選項(xiàng)說法錯誤，其余說法均正確。

12.C解析：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。

13.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，了解內(nèi)部控制的風(fēng)險評估程序不包括分析程序。注冊會計(jì)師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計(jì)單位人員；(2)觀察特定控制的運(yùn)用；(3)檢查文件和報(bào)告；(4)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

14.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。

15.C選項(xiàng)A、B，提供了“借口”；

選項(xiàng)C，提供“機(jī)會”；

選項(xiàng)D，產(chǎn)生“動機(jī)或壓力”。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.BB

【答案解析】：應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

17.AA：在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時，只要計(jì)算的總體錯報(bào)上限低于可容忍錯報(bào)，無論二者是否接近，注冊會計(jì)師均可做出接受總體的結(jié)論。B：在統(tǒng)計(jì)抽樣中，注冊會計(jì)師將計(jì)算的總體錯報(bào)上限（而不是調(diào)整后的總體錯報(bào)）與可容忍錯報(bào)進(jìn)行比較；C中的樣本偏差率及D中估計(jì)的樣本偏差率上限是控制測試中運(yùn)用抽樣時用來與可容忍偏差率比較的指標(biāo)。

18.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)，重大錯報(bào)風(fēng)險越高的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序越多，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

19.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，以前年度獲取但能支持本期審計(jì)結(jié)論的資料應(yīng)作為本期檔案的一部分，注冊會計(jì)師對于一同視為當(dāng)期取得并至少保存10年；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在完成最終審計(jì)檔案的規(guī)整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

綜上，本題應(yīng)選A。

20.D選項(xiàng)A、B、C，是制定監(jiān)盤計(jì)劃時的工作；

選項(xiàng)D，是實(shí)施監(jiān)盤程序時的工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

21.ABCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。參考教材P143。

22.B導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對重要性水平的調(diào)整；(2)對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報(bào)風(fēng)險評估的修改；(3)對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

23.A如果在歸檔期間對審計(jì)工作底稿做出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計(jì)師可以做出變動，主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；②對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；④記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

24.C管理層的應(yīng)對計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C，最有可能緩解注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

25.B可能使注冊會計(jì)師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括：(1)閱讀會議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項(xiàng)A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試(選項(xiàng)C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

26.D選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別。選項(xiàng)A、B、c均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”和“列報(bào)和披露”相關(guān)。也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

27.D審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復(fù)的文件記錄不直接構(gòu)成審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計(jì)師通常無需保留這些記錄，故D項(xiàng)錯誤。

28.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

29.B選項(xiàng)A、C、D表述均正確；

選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師需要在整個審計(jì)過程中都要保持職業(yè)懷疑，而不僅僅是針對重大事項(xiàng)的審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑。

綜上，本題應(yīng)選B。

30.C選項(xiàng)C符合題意，考慮是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所必要的素質(zhì)是做出接受或保持客戶關(guān)系之前要做的事項(xiàng)；

選項(xiàng)A、B、D屬于會計(jì)師事務(wù)所在接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)后執(zhí)行的審計(jì)程序，如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與客戶就相關(guān)問題達(dá)成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生的誤解的風(fēng)險降至最低。

綜上，本題應(yīng)選C。

31.AD選項(xiàng)A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項(xiàng)A，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)評價組成部分財(cái)務(wù)信息是否已調(diào)整并滿足集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的要求；選項(xiàng)D，應(yīng)評價是否已按適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出調(diào)整；

選項(xiàng)B、C正確，是否測試“集團(tuán)層面”控制運(yùn)行的有效性屬于集團(tuán)審計(jì)的宏觀決策。與普通財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)類似，如果決定依賴控制或僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)就應(yīng)測試控制的有效性。

綜上，本題應(yīng)選AD。

32.ABC選項(xiàng)A、B，為職業(yè)道德所明令禁止；

選項(xiàng)C，與能力宣傳相關(guān)的規(guī)定是，注冊會計(jì)師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)?？梢?，只要是廣告宣傳，哪怕內(nèi)容是真實(shí)的，也違背了職業(yè)道德；

選項(xiàng)D，簽約時介紹事務(wù)所的能力屬于正常的業(yè)務(wù)活動。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于可以與治理層溝通的事項(xiàng)，不會損害審計(jì)的有效性；

選項(xiàng)D，溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時間安排，可能因?yàn)檫@些西橫須易于被預(yù)見而降低其有效性。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

重要性的水平與金額也是不宜與被審計(jì)單位治理層溝通的事項(xiàng)。

34.ABDABD【解析】詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在實(shí)施風(fēng)險評估程序時進(jìn)行的，不屬于需要開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

35.ABCD題中四個選項(xiàng)都是注冊會計(jì)師為審計(jì)客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價產(chǎn)生不利影響。

36.AD選項(xiàng)A恰當(dāng)，屬于出納員的工作職責(zé)；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會計(jì)主管指定出納員以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行存款對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，出納員不得兼任稽核；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。

綜上，本題應(yīng)選AD。

37.BCD不能根據(jù)期末的存貨余額倒推確認(rèn)期初的存貨余額，因?yàn)槠谀┯囝~的確認(rèn)是在期初余額的基礎(chǔ)上確認(rèn)的。

38.BCD在控制測試中，注冊會汁師在確定樣本規(guī)模時一般不會考慮總體變異性，注冊會計(jì)師需要考慮選項(xiàng)B、C、D中所述的因素。

39.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計(jì)(征求意見稿)》。

40.ACD選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師應(yīng)"-3提請被審計(jì)單位做出適當(dāng)安排，以便在審計(jì)報(bào)告日前獲取其他信息。

41.ABCD在以下情形中，注冊會計(jì)師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會計(jì)準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

42.BCD選項(xiàng)A錯誤，注冊會計(jì)師沒有必要也不可能識別被審計(jì)單位所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計(jì)師評估重大錯報(bào)風(fēng)險的審計(jì)程序包括：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財(cái)務(wù)報(bào)表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項(xiàng)D)；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯報(bào)的可能性(選項(xiàng)B)以及潛在錯報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報(bào)(選項(xiàng)C)。

43.ADAD【解析】間距=N／n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點(diǎn)，則以此抽取的樣本依次為230（180+50）、280（180+2×50）……，最大的樣本為3980（180+76×50），最小的樣本為30（180-3×50）。本題中，我們在分析選項(xiàng)中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計(jì)算法，|該支票號-180|/50=X，X為整數(shù)的，則該編號對應(yīng)的支票屬于一個樣本。例如：選項(xiàng)A，|80-180|/50=2；選項(xiàng)D，|3880-180|/50=74。

44.AD下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權(quán);(二)土地使用權(quán)，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施;(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財(cái)產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn);(六)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn);(八)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。所以選項(xiàng)B、C不正確。

45.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

46.ABC了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必須執(zhí)行的程序,選項(xiàng)D不正確。

47.ABCD復(fù)核人員除應(yīng)當(dāng)考慮上述內(nèi)容，還應(yīng)該考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行、已執(zhí)行的工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當(dāng)記錄、業(yè)務(wù)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。

48.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均恰當(dāng)。

49.BCD【正確答案】：BCD

【答案解析】：程序A屬于“逆向”追查，只能證實(shí)存在而不能證實(shí)完整性；程序B屬于“正向”追查，是證實(shí)完整性的典型程序；程序C和D均既有助于實(shí)現(xiàn)存在目標(biāo)，又有助于實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。

50.BCD【答案】BCD

【解析】A中“相關(guān)性”應(yīng)改為“可靠性”。

51.B解析：以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn),是為了防止少計(jì)收入。

52.A解析：對于應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法屬于會計(jì)估計(jì)變更。

53.A解析：根據(jù)財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款》，企業(yè)在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中必須設(shè)置相互獨(dú)立的銷售、發(fā)貨和收款三個部門。

54.A

55.B解析：根據(jù)驗(yàn)資準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，注冊會計(jì)師在審驗(yàn)外商投資企業(yè)的外方股東用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)獲得的人民幣利潤出資的，應(yīng)檢查該外商投資企業(yè)有關(guān)的已審計(jì)的會計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會有關(guān)利潤分配的決議、利潤獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明。在本題中該注冊會計(jì)師沒有檢查利潤獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件。

56.B解析：對所得稅項(xiàng)目的調(diào)整是在綜合各筆調(diào)整分錄對利潤總額的影響數(shù)后一次性調(diào)整的。由于調(diào)整導(dǎo)致利潤總額減少了70－50＝20萬元，助理人員應(yīng)當(dāng)基于這一影響數(shù)調(diào)減所得稅20×33%＝6.6萬元，即，只須在調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元。

57.B解析：對A公司的投資，屬于一年內(nèi)將要到期的長期投資，不應(yīng)列為長期投資項(xiàng)目，而應(yīng)作為“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目中。

58.A解析：按照會計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，首先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損益，如在期末結(jié)賬前尚未進(jìn)行處理，應(yīng)當(dāng)對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時先行處理，一般轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，并在會計(jì)報(bào)表附注中說明。

59.A

60.A解析：證實(shí)K公司確實(shí)存在舞弊后，注冊會計(jì)師應(yīng)保持高度的職業(yè)謹(jǐn)慎。如K公司拒絕采取措施加以糾正，注冊會計(jì)師可以考慮解除業(yè)務(wù)約定。

61.函證銀行存款函證應(yīng)收賬款函證目的證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在，了解企業(yè)欠銀行的債務(wù)和企業(yè)未登記的銀行借款以及未披露的或有負(fù)債證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為，可以比較有效地證明被詢證者的存在和被審計(jì)單位記錄的可靠性區(qū)別函證范圍本年度內(nèi)存過款的所有銀行(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)(1)大額或賬齡較長的項(xiàng)目

(2)與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

(3)重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目

(4)主要客戶(包括關(guān)系密切的客戶)項(xiàng)目(5)交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

(6)可能產(chǎn)生重大錯報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目函證方式積極式詢證函積極式詢證函或消極式函證，或兩者相結(jié)合函證內(nèi)容鍍行詢證函不僅詢證x公司在銀行的存款，還要函證借款。詢證費(fèi)用可直接從被審計(jì)單位存款賬戶中收取企業(yè)詢證函不僅詢證X公司應(yīng)收賬款，還要詢證X

公司預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為復(fù)核賬

日之用，并非催款結(jié)算

62.(1)沒有不妥之處。(2)有不妥之處。C注冊會計(jì)師在執(zhí)行監(jiān)盤過程中涉及的檢查、觀察等程序，是用作控制測試還是實(shí)質(zhì)性程序，取決于注冊會計(jì)師風(fēng)險評估結(jié)果、審計(jì)方案和實(shí)施的特定程序，并非一定是實(shí)質(zhì)性程序。(3)有不妥之處。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位事先了解自己將抽盤的存貨項(xiàng)目。(4)①再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)；②取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。

63.[解析]（1）沒有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊會計(jì)師。會計(jì)師事務(wù)所簽字注冊會計(jì)師與鑒證客戶長期交往，會產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，W注冊會計(jì)師已經(jīng)連續(xù)5年擔(dān)任M公司的簽字注冊會計(jì)師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。（1分）

（2）簽字注冊會計(jì)師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會計(jì)師事務(wù)所主任會計(jì)師或其授權(quán)的副主任會計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計(jì)師簽字。擔(dān)任簽字注冊會計(jì)師的W和Y注冊會計(jì)師都不是會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師或其授權(quán)的副主任會計(jì)師。（1分）

（3）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問題。風(fēng)險評估程序（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（1分）

（4）審計(jì)資源不足。甲會計(jì)師事務(wù)所2010年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以對于直接承接M公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托。（1分）

（5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不當(dāng)。應(yīng)該安排不參與項(xiàng)目的人員作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，項(xiàng)目組的人員不能作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（1分）

（6）如果存在意見分歧必須解決，否則不能簽署審計(jì)報(bào)告，不能直接采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的意見。（1分）

Answer：

1.TheCPAfirmdoesn’trotatetheCPAsigningforthereportperiodically.TheCPAsigningforthereporthasalongandcloserelationshipwiththeclient,whichwillinfluencetheCPA’sindependence.TheCPAWhasbeentheseniorauditorsigningforthereportfor5yearsinarow,soheshouldberotate

D

2.TheCPAsigningforthereportisnotincompliancewiththestandards.Accordingtothestandards,theauditreportsshouldbesignedbythechiefauditororthevice-chiefauditorauthorizedbythechiefauditorandtheCPAinchargeoftheauditingproject

3.Theauditingimplementationisincorrect.Accordingtotheauditingstandards,theriskassessmentproceduresarenecessary.TheCPAfirmisnotallowedtoomittheriskassessmentproceduresandtodotheotherproceduresdirectly

4.Theauditrecoursesarenotadequate.TheCPAfirmjustgotthequalificationofauditingthelistedcompaniesin2010.Duetolimitedresourcesandinadequatecompetenceofthestaffs,theCPAfirmshouldnotaccepttheengagement

5.Thepersonresponsibleforreviewisinappropriate.Thefirmshouldarrangethepersonwhoisoutoftheauditteamtoberesponsibleforreview.Theteammembercannotberesponsibleforreview

6.Thedifferencesinopinionmustberesolvedbeforesigningforthereport,Theopinionsofthepersonresponsibleforreviewcannotbeaccepteddirectly

64.【正確答案】：（1）存在缺陷：采購部門的人員不能同時負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫處理。

理由：采購與驗(yàn)收入庫是不相容的崗位。

建議：驗(yàn)收商品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門的人員負(fù)責(zé)，入庫應(yīng)當(dāng)由倉庫部門相關(guān)人員負(fù)責(zé)

（2）沒有缺陷。

（3）存在缺陷：超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員E審批后，還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用審核部門經(jīng)理F的審批。超過信用審核部門經(jīng)理F的授權(quán)，這應(yīng)該集體決策。

理由：如果超過賒銷信用額度的銷售，則全部銷售應(yīng)該由經(jīng)授權(quán)的信用審批部門經(jīng)理F批準(zhǔn)，而不僅僅是超過部分的銷售。

建議：超過賒銷信用額度的銷售，則全部銷售應(yīng)該由經(jīng)授權(quán)的信用審批部門經(jīng)理F批準(zhǔn)。超過信用審核部門經(jīng)理F的授權(quán)，這應(yīng)該集體決策。

（4）存在缺陷：會計(jì)部門職員G一人登記主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的明細(xì)賬。

理由：登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬的職員應(yīng)當(dāng)是兩個人。

建議：由兩個人分別登記收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。

65.注冊會計(jì)師應(yīng)建議的調(diào)整分錄為：

①A．借：應(yīng)收賬款10000000

貸：固定資產(chǎn)9600000

遞延收益400000

B．借：固定資產(chǎn)——融資租賃資產(chǎn)10000000

貸：長期應(yīng)付款10000000

【提示】企業(yè)售后租回正確的會計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)清理9600000

累計(jì)折舊500000

貸：固定資產(chǎn)10100000

借：應(yīng)收賬款10000000

貸：固定資產(chǎn)清理9600000

遞延收益——未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益(融資租賃)400000

借：融資租賃資10000000

未確認(rèn)融資費(fèi)用1000000

貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款11000000、

②注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：

借：管理費(fèi)用350000

營業(yè)外支出——非常損失56000

貸：存貨400000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)6000

③注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：

[240000×(1—5%)×11÷(5X12)]=41B00

借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)41B00

貸：固定資產(chǎn)41B00

④注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：

借：營業(yè)收入B00000

貸：應(yīng)收賬款B00000

⑤注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：

(120000000×0．5%一100000)．=500000

A．借：應(yīng)收賬款20000000

貸：預(yù)收款項(xiàng)20000000

B．借：資產(chǎn)減值損失——提取的壞賬準(zhǔn)備500000

貸：應(yīng)收賬款500000

⑥注冊會計(jì)師建議的調(diào)整分錄為：

[5000000×(1—5%)÷3B]=125000

A．借：固定資產(chǎn)5000000

財(cái)務(wù)費(fèi)用B0000

貸：在建工程50B0000

B．借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)125000

貸：固定資產(chǎn)125000

【提示】所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作原值的調(diào)整，但不調(diào)整累計(jì)折舊。本題中，因?yàn)檗k公樓已經(jīng)于2010年12月交付使用，因此應(yīng)當(dāng)將其從在建工程賬戶中轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊。2022年山西省大同市注冊會計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B.審計(jì)證據(jù)不包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

2.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的的是()。

A.減少樣本的非抽樣風(fēng)險

B.無偏見地選取樣本項(xiàng)目

C.僅用于控制測試，確定審計(jì)對象總體特征的正確發(fā)生率

D.降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模

3.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常要比針對一個時點(diǎn)的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

B.針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊會計(jì)師不應(yīng)對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

C.證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境

D.在評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

4.

第

14

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）。

A.在評估認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試以支持評估結(jié)果

B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

C.注冊會計(jì)師可以通過實(shí)施風(fēng)險評估程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

D.無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

5.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險

6.以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)的是（）。

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過程中關(guān)注存貨的移動情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場

7.對于下列存貨認(rèn)定，通過向生產(chǎn)和銷售人員詢問是否存在過時或周轉(zhuǎn)緩慢的存貨，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。

A.準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)侭.權(quán)利和義務(wù)C.存在D.完整性

8.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)要求組成部分注冊會計(jì)師溝通與得出集團(tuán)審計(jì)結(jié)論相關(guān)的事項(xiàng)。溝通的具體內(nèi)容不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.組成部分注冊會計(jì)師是否已遵守集團(tuán)項(xiàng)目組的要求

B.識別出的組成部分層面值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.因違反法律法規(guī)而可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的信息

D.組成部分財(cái)務(wù)信息中低于集團(tuán)項(xiàng)目組通報(bào)的明顯微小錯報(bào)臨界值的未更正錯報(bào)清單

9.關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序，下列說法中錯誤的是()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否將函證程序用作實(shí)質(zhì)性程序

B.無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露，設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

C.注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中作出的重大會計(jì)分錄和其他調(diào)整

D.注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行核對或調(diào)節(jié)

10.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對存貨實(shí)施監(jiān)盤程序前應(yīng)當(dāng)確定存貨盤點(diǎn)的范圍，A注冊會計(jì)師擬定的存貨盤點(diǎn)范圍的以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在甲公司盤點(diǎn)存貨前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已經(jīng)適當(dāng)整理和排列，并附有盤點(diǎn)標(biāo)識，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)

B.對于甲公司持有的受托代存存貨，應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍

C.對所有權(quán)不屬于甲公司的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未被納入盤點(diǎn)范圍

D.對于甲公司委托代銷的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，并向委托代銷單位獲取委托代管的書面確認(rèn)函

11.關(guān)于會計(jì)核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計(jì)基本假設(shè)包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計(jì)年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計(jì)的貨幣計(jì)量假設(shè)，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計(jì)的統(tǒng)一計(jì)量單位：二是作為會計(jì)計(jì)量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

12.

有關(guān)注冊會計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

13.下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

14.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍繼續(xù)使用的

B.會計(jì)師事務(wù)所已在驗(yàn)資報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會計(jì)師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

15.被審計(jì)單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了機(jī)會的是（）

A.管理層未能及時糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B.在審計(jì)事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊會計(jì)師產(chǎn)生爭議

C.信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D.難以應(yīng)對技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化

16.乙注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，乙注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

17.注冊會計(jì)師在將統(tǒng)計(jì)抽樣方法用于細(xì)節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報(bào)。

A.計(jì)算的總體錯報(bào)上限低于但很接近可容忍錯報(bào)

B.調(diào)整后的總體錯報(bào)低于但很接近可容忍錯報(bào)

C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率

D.估計(jì)的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率

18.在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計(jì)師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計(jì)程序得到不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報(bào)風(fēng)險越高的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計(jì)證據(jù)的重要程度對審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定審計(jì)結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

19.注冊會計(jì)師對東方公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2018年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，下列相關(guān)說法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對以前取得但對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)當(dāng)同本期獲取的資料一同保存

B.完成歸檔后，發(fā)現(xiàn)的錯誤底稿，應(yīng)當(dāng)刪除

C.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起保存10年

D.以前年度獲取的資料不能作為本期檔案的一部分，也不能支持本期審計(jì)結(jié)論

20.在實(shí)施監(jiān)盤程序時，下列屬于注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作的是（）

A.評估與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險、檢查風(fēng)險及重要性

B.了解與存貨相關(guān)的會計(jì)系統(tǒng)及其相關(guān)的內(nèi)部控制

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項(xiàng)目的重要程度及存放場所

D.確定已銷售但未發(fā)貨的存貨是否單獨(dú)擺放并附有標(biāo)識

21.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮包括的內(nèi)容是（）。A.A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍

B.計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C.計(jì)劃向高風(fēng)險領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

D.計(jì)劃召開項(xiàng)目組會議的時間

22.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對重要性水平的調(diào)整

B.對預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過高

C.對某類交易、賬戶余額和披露的重大錯報(bào)風(fēng)險評估的修改

D.對進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

23.在審計(jì)工作底稿歸檔期間，注冊會計(jì)師實(shí)施的以下工作中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿

B.對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

C.對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

D.追加審計(jì)報(bào)告前未記錄的并取得項(xiàng)目組一致意見的審計(jì)證據(jù)

24.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在甲公司管理層針對持續(xù)經(jīng)營能力的疑慮提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

25.下列審計(jì)程序中，通常不能識別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外