財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)項(xiàng)目15任務(wù)1

項(xiàng)目十五財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告學(xué)習(xí)目標(biāo)：項(xiàng)目十五財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目十五通過本章學(xué)習(xí)，要求了解現(xiàn)金流量表的基本結(jié)構(gòu)和編制方法；了解所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注的基本內(nèi)容和作用。理解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用；理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的作用和結(jié)構(gòu)。掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容及編制要求；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和編制方法；掌握利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和編制方法。本章重點(diǎn)：項(xiàng)目十五財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告項(xiàng)目十五

重點(diǎn)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容；資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和編制方法。難點(diǎn)提示：課時(shí)分配：6課時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的作用；資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和編制方法；現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述項(xiàng)目十五（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告特征：對(duì)外提供反映內(nèi)容特定日期財(cái)務(wù)狀況某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量的文件有規(guī)定格式和要求一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念和作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述項(xiàng)目十五（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的作用向會(huì)計(jì)信息使用者政府有關(guān)部門提供會(huì)計(jì)信息債權(quán)人投資人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的作用可以概括為：3．有助于國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理部門進(jìn)行宏觀調(diào)控和管理指導(dǎo)1．為投資者和債權(quán)人進(jìn)行合理的投資決策提供依據(jù)2．為企業(yè)加強(qiáng)和改善經(jīng)營(yíng)管理提供信息資料4．便于企業(yè)職工、社會(huì)公眾了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述項(xiàng)目十五財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（三大部分）財(cái)務(wù)情況說明書定義：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述，是以表格形式向企業(yè)及企業(yè)外部傳遞會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表地位：是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的核心分類按編報(bào)時(shí)間分按反映內(nèi)容分中期財(cái)務(wù)報(bào)表：月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表（年報(bào)）資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表動(dòng)態(tài)表靜態(tài)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述項(xiàng)目十五清查核實(shí)結(jié)賬、對(duì)賬制表填制稽核審批財(cái)產(chǎn)物資、往來款項(xiàng)、資金借款、投資等總賬、明細(xì)賬對(duì)內(nèi)對(duì)外試算平衡表報(bào)告送出財(cái)務(wù)主管、分管領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)負(fù)責(zé)人各種報(bào)表及附注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制的業(yè)務(wù)流程如下圖：余額、發(fā)生額核對(duì)相符制表人核對(duì)簽章按時(shí)蓋章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述項(xiàng)目十五內(nèi)容完整數(shù)字真實(shí)種類、項(xiàng)目、補(bǔ)充資料、報(bào)表附注均要齊全裝訂要求簽章要求：四類人員、簽名并蓋章是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告發(fā)揮作用的前提根據(jù)核對(duì)無誤的賬簿記錄編制，認(rèn)真核對(duì)、防止差錯(cuò)以記賬、結(jié)賬、對(duì)賬的規(guī)范為基礎(chǔ)和保證計(jì)算準(zhǔn)確編報(bào)及時(shí)各項(xiàng)目數(shù)字報(bào)表項(xiàng)目之間、報(bào)表之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)據(jù)報(bào)表內(nèi)的小計(jì)、合計(jì)、總計(jì)報(bào)表本期與上期的數(shù)據(jù)時(shí)效性要求、發(fā)揮作用基本要求必須在規(guī)定的期限內(nèi)送各類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，報(bào)關(guān)時(shí)間：見212頁[提示]一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用任務(wù)一

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。①某一特定日期③理論依據(jù)：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益②財(cái)務(wù)狀況（一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的數(shù)額及其構(gòu)成時(shí)點(diǎn)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表是企業(yè)的主體報(bào)表任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表第十二章（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用④為進(jìn)行財(cái)務(wù)分析提供基本資料，可以據(jù)以分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)狀態(tài)。①反映企業(yè)擁有和控制資源及其分布情況，為分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力提供資料；③反映所有者擁有的權(quán)益情況及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)資本的保值和增值情況；②反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的狀況；二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五表首：報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、計(jì)量單位等補(bǔ)充資料：對(duì)正表有關(guān)項(xiàng)目的解釋或說明正表：主體部分。以會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)，采用賬戶式結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五左方右方資產(chǎn)負(fù)債表正表流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益貨幣資金……可供出售金融資產(chǎn)……流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債實(shí)收資本(或股本)……短期借款……長(zhǎng)期借款其他非流動(dòng)負(fù)債按照流動(dòng)性順序列示按照償還順序列示按永續(xù)性遞減列示反映償債能力等三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五（一）基本依據(jù)——各賬戶期末余額（二）“年初數(shù)”——上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”過入（三）“期末數(shù)”各項(xiàng)目的編制方法可以分類填列：1．根據(jù)總分類賬戶期末余額直接填列：（1）資產(chǎn)方：“交易性金融資產(chǎn)”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程物資”、“研發(fā)支出”、“商譽(yù)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”等項(xiàng)目。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五（2）負(fù)債及所有者權(quán)益方：“短期借款”、“交易性金融負(fù)債”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)付股利”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)交稅費(fèi)”（借方余額用“一”填列）、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“專項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“庫存股”等項(xiàng)目。任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五2．根據(jù)幾個(gè)總分類賬戶期末余額計(jì)算填列的：（1）“貨幣資金”項(xiàng)目=“庫存現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額（2）“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目12月，年終結(jié)轉(zhuǎn)后：根據(jù)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶余額直接填列1-11月：“本年利潤(rùn)”賬戶和“利潤(rùn)分配”賬戶的余額計(jì)算填列任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五3．根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的期末余額分析計(jì)算填列：（1）“持有至到期投資”項(xiàng)目——根據(jù)“持有至到期投資”賬戶的期末借方余額減去所屬明細(xì)賬戶一年內(nèi)到期的部分填列（已計(jì)提減值的還應(yīng)減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額）。（2）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目——根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”賬戶的期末余額減去所屬明細(xì)賬戶一年內(nèi)應(yīng)攤銷的部分填列。（3）“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目——根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”賬戶期末借方余額，減去“未實(shí)現(xiàn)融資收益”賬戶期末貸方余額，再減去所屬明細(xì)賬戶一年內(nèi)到期的部分以及已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后余額填列。任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五（4）“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目——根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶期末貸方余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”賬戶期末借方余額，再減去所屬明細(xì)賬戶一年內(nèi)到期的部分填列。（5）“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”——根據(jù)其賬戶期末余額，減去所屬明細(xì)賬戶一年內(nèi)到期的部分填列。資產(chǎn)方：“所屬明細(xì)賬戶一年內(nèi)到期的部分”的合計(jì)數(shù)——填入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目（流動(dòng)資產(chǎn)部分負(fù)債方：“所屬明細(xì)賬戶一年內(nèi)到期的部分”的合計(jì)數(shù)——填入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目（流動(dòng)負(fù)債部分任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五4．根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計(jì)算填列：（1）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目=根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)填列，再減去應(yīng)收賬款已提的壞賬準(zhǔn)備；（2）“預(yù)付賬款”項(xiàng)目=根據(jù)“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末借方余額分計(jì)數(shù)填列；（3）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目——根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；（4）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目——根據(jù)“預(yù)收賬款”、“應(yīng)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬戶期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五5．根據(jù)有關(guān)總分類賬戶期末余額與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列：在庫：“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”等賬戶期末借方余額在途：“在途物資”、“材料采購”、“發(fā)出商品”等賬戶期末借方余額在加工中的：“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等賬戶期末借方余額（1）“存貨”項(xiàng)目差異：“材料成本差異”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期末余額（借余為加，貸余為減）備抵賬戶（減值）：“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額（減項(xiàng)）任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目十五“固定資產(chǎn)”賬戶期末借方余額減：“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶期末貸方余額減：“累計(jì)折舊”賬戶期末