資本公積典型業(yè)務核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財務會計學習情境9.2資本公積業(yè)務核算延時符學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算

本學習子情境引例

東方股份有限公司于2014年以發(fā)起設(shè)立方式成立，公司注冊資本3000萬元。2019年1月1日，經(jīng)公司股東會決議并經(jīng)證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準，向社會公開發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價2元，發(fā)行費率1‰。取得扣除發(fā)行費用后的股款1998萬元，已存入銀行。工作過程與崗位對照表崗位部門主要任務典型單據(jù)股東會公開發(fā)行股票決策選定承銷機構(gòu)委托驗資股東會決議證券承銷書驗資報告銀行進賬單財會部門會計崗位財會部門出納崗位編制記賬憑證登記日記賬收款收據(jù)、記賬憑證、日記賬審核股東會決議、會計憑證，登記總賬記賬憑證、總賬學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算職業(yè)判斷與業(yè)務操作

1．設(shè)置“資本公積——股本溢價”賬戶。企業(yè)會計人員李萍開設(shè)“資本公積”總賬和明細賬，明細賬內(nèi)設(shè)置“股本溢價”和“其他資本公積”專欄，填寫賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。

2．審核股東大會決議、證券承銷協(xié)議、驗資報告、銀行進賬單等。學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算職業(yè)判斷與業(yè)務操作

3．記錄經(jīng)濟業(yè)務。會計人員根據(jù)審核無誤的銀行進賬單及驗資報告，確認銀行存款、股本、資本公積增加?！般y行存款”增加記借方，“股本”、“資本公積”增加記貸方。會計分錄：借：銀行存款

19980000

貸：股本10000000資本公積——股本溢價9980000學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算任務1：典型任務舉例學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算

華益股份有限公司經(jīng)批準，委托某證券公司代理發(fā)行普通股5000000股，每股面值1元，每股發(fā)行價格3元。假定該股票發(fā)行成功，股款收到已全部存入銀行，不考慮股票發(fā)行過程中的稅費等。任務1：典型任務舉例學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算任務分析：華益股份有限公司發(fā)行股票成功，應根據(jù)銀行進賬單及相關(guān)股票發(fā)行文件，按實收股款金額借方登記“銀行存款”，按發(fā)行股票的面值數(shù)貸方登記“股本”，股票溢價部分在“資本公積——股本溢價”貸方登記增加。借：銀行存款15000000

貸：股本5000000

資本公積——股本溢價10000000任務2：

信安有限責任公司接受A公司一臺不需要安裝的設(shè)備投資，A公司該設(shè)備的賬面原值為300000元，已提折舊50000元，雙方確認該設(shè)備的價值為290000元。信安公司的注冊資本為1000000元，A公司在注冊資本中所占的份額為25%。學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算典型任務舉例任務2：任務分析：信安公司接受固定資產(chǎn)投資，應根據(jù)投資協(xié)議與設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移證明等原始憑證，按雙方確認的設(shè)備價值額登記“固定資產(chǎn)”借方，按A公司在注冊資本中所占的份額登記“實收資本”貸方，超額投入部分在“資本公積——資本溢價”貸方登記增加。

借：固定資產(chǎn)290000

貸：實收資本250000

資本公積——資本溢價40000學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算典型任務舉例任務3：

華盛有限責任公司收到C公司投入的原材料一批，雙方確認的不含稅的原材料的價值為100000元，經(jīng)稅務部門認定應交增值稅為16000元。華盛有限責任公司的注冊資本為600000元，C公司出資占華盛有限責任公司注冊資本的比例為15%，C公司已出具了增值稅專用發(fā)票。材料已驗收入庫。假定投資各方確認的價值與公允價值相符，華盛有限責任公司的原材料按實際成本計價核算。

學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算典型任務舉例任務3：

如華盛公司的原材料按計劃成本計價核算，應如何作會計處理？任務分析：華盛公司接受原材料投資，應根據(jù)投資協(xié)議與原材料入庫單等原始憑證，按雙方確認的材料價值登記“原材料”借方，按可以抵扣的增值稅進項稅額登記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”借方，按C公司在注冊資本中所占的份額登記“實收資本”貸方，超額投入部分在“資本公積——資本溢價”貸方登記增加。借：原材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）16000

貸：實收資本——C公司90000

資本公積——資本溢價26000知識遷移學習子情境9.2資本公積業(yè)務的核算典型任務舉例任務4：學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算

東方公司年初向A公司投資50000000元，擁有該公司20%的股權(quán)，并對該公司有重大影響，因此采用權(quán)益法核算該長期股權(quán)投資。年末，A公司除凈收益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益增加了3000000元。典型任務舉例任務4：學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算任務分析：東方公司應根據(jù)對A公司持股比例計算應享有的除凈收益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益變動的份額，借記“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”，貸記“資本公積——其他資本公積”。借：長期股權(quán)投資——A公司600000

貸：資本公積——其他資本公積600000典型任務舉例任務5：學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算

2019年5月25日，華益公司經(jīng)股東會決議，將資本公積200萬元轉(zhuǎn)增資本，甲、乙股東各占50%股權(quán)。典型任務舉例任務5：學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算任務分析：公司將資本公積轉(zhuǎn)增資本，應根據(jù)股東會決議、驗資報告等，按轉(zhuǎn)增的資本公積金額借方登記“資本公積”，按股東各自持股比例計算增加的資本額貸方登記“實收資本”。

借：資本公積

200000

貸：實收資本——甲企業(yè)100000

——乙企業(yè)100000典型任務舉例學習情境9.2資本公積業(yè)務的核算本學習情境小結(jié)

業(yè)務內(nèi)容會計處理股份有限公司增發(fā)股票借：銀行存款貸：股本資本公積有限