執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度的會計(jì)分錄大全

執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度的會計(jì)分錄大全（免費(fèi)）江蘇財(cái)經(jīng)會計(jì)網(wǎng)友社區(qū)-財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)--執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度的會計(jì)分錄大全（免費(fèi)）在2008-11-0920:06:47發(fā)表:執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度的會計(jì)分錄大全（免費(fèi)）執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)制度的會計(jì)分錄大全（如果覺得好，就頂下）一、流動資產(chǎn)（一）貨幣資金1.從銀行提取現(xiàn)金，按支票存根記載的提取金額借：現(xiàn)金貸：銀行存款2.將現(xiàn)金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯(lián)上的金額借：銀行存款貸：現(xiàn)金3.因支付職工出差費(fèi)用等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額借：其他應(yīng)收款等貸：現(xiàn)金收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時借：現(xiàn)金（按實(shí)際收回的現(xiàn)金）管理費(fèi)用（按應(yīng)報(bào)銷的金額）貸：其他應(yīng)收款（按實(shí)際借出的現(xiàn)金）4.每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺或溢余（1）如為現(xiàn)金短缺借：其他應(yīng)收款、現(xiàn)金（按應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~）貸：現(xiàn)金（按實(shí)際短缺的金額）（2）如為現(xiàn)金溢余借：現(xiàn)金（按實(shí)際溢余的金額）貸：其他應(yīng)付款（按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分）營業(yè)外收入（按實(shí)際溢余的金額超過應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分后的金額）5.發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時編制收款憑證借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用如為購建固定資產(chǎn)的專門借款發(fā)生的存款利息，在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，應(yīng)沖減在建工程成本借：銀行存款貸：在建工程6.小企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)當(dāng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率或業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。（1）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為購入外幣借：銀行存款——××外幣賬戶（取得的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的記賬本位幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）（2）小企業(yè)發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)，如為賣出外幣借：銀行存款（按實(shí)際收到的記賬本位幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按借方差額）貸：銀行存款——××外幣賬戶（賣出的外幣按當(dāng)日或期初市場匯率折合的記賬本位幣金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貸方差額）（3）小企業(yè)購入材料、商品或設(shè)備，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按購入當(dāng)日或期初的市場匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為記賬本位幣入賬借：材料庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）固定資產(chǎn)等貸：銀行存款——××外幣賬戶應(yīng)付賬款——××外幣賬戶銀行存款——人民幣戶（如以人民幣支付稅金）（4）小企業(yè)銷售商品或產(chǎn)品，以外幣結(jié)算時，應(yīng)按當(dāng)日或期初的市場匯率將外幣銷售收入折算為記賬本位幣入賬借：銀行存款——××外幣賬戶應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶貸：主營業(yè)務(wù)收入等（5）小企業(yè)借入外幣借款時，應(yīng)按借入外幣時的市場匯率或期初市場匯率折算為記賬本位幣入賬借：銀行存款——××外幣賬戶貸：短期借款——××外幣賬戶長期借款等——××外幣賬戶（6）接受外幣資本投資合同約定匯率的：借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）資本公積——外幣資本折算差額（按借方差額）貸：實(shí)收資本（按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額）資本公積——外幣資本折算差額（按貸方差額）合同沒有約定匯率的：借：銀行存款——××外幣賬戶（按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額）貸：實(shí)收資本7.期末，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末匯率折合為記賬本位幣，按照期末匯率折合的記賬本位幣金額與原賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理：籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款的匯兌損益，在滿足借款費(fèi)用資本化條件時至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前的期間內(nèi)發(fā)生的，計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（1）如為匯兌收益借：銀行存款——××外幣賬戶應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用長期待攤費(fèi)用借：長期借款——××外幣賬戶貸：在建工程（2）如為匯兌損失借：財(cái)務(wù)費(fèi)用長期待攤費(fèi)用貸：銀行存款——××外幣賬戶應(yīng)收賬款等——××外幣賬戶借：在建工程貸：長期借款——××外幣賬戶借：其他貨幣資金——外埠存款貸：銀行存款收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時借：在途物資材料庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行借：銀行存款貸：其他貨幣資金——外埠存款9.將款項(xiàng)存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票借：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款貸：銀行存款使用銀行匯票、銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證借：在途物資材料庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款——銀行本票存款10.將款項(xiàng)存入銀行以取得信用卡，以及信用卡使用過程中向其賬戶續(xù)存資金借：其他貨幣資金——信用卡存款貸：銀行存款使用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用借：有關(guān)科目貸：其他貨幣資金——信用卡存款11.向銀行開立信用證，交納保證金借：其他貨幣資金——信用證保證金存款貸：銀行存款根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額借：庫存商品等應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款銀行存款12.向證券公司劃出資金時，按實(shí)際劃出的金額借：其他貨幣資金——存出投資款貸：銀行存款購買股票、債券等時，按實(shí)際發(fā)生的金額借：短期投資等貸：其他貨幣資金——存出投資款（二）短期投資1.購入各種股票、債券等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款借：短期投資貸：銀行存款其他貨幣資金如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額）應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等）貸：銀行存款其他貨幣資金（按實(shí)際支付的價(jià)款）2.投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：短期投資貸：實(shí)收資本等借：銀行存款等貸：應(yīng)收股息借：銀行存款等貸：短期投資5.出售股票、債券或到期收回債券本息借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）投資收益（按借方差額）貸：短期投資（按出售或收回短期投資的成本）應(yīng)收股息（按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息）投資收益（按貸方差額）6.期末，應(yīng)將持有的短期投資的總市價(jià)與總成本進(jìn)行比較，如總市價(jià)低于總成本的，按其差額借：投資收益貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備如已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：投資收益（三）應(yīng)收款項(xiàng)（應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）1.因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的面值）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）2.以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款，按應(yīng)收票據(jù)面值借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用4.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的票面余額）5.持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額小于票據(jù)賬面余額的差額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際收到的金額大于票據(jù)賬面余額的差額）6.貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶余額不足支付，申請貼現(xiàn)的小企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時，按所付本息借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款如申請貼現(xiàn)小企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理，按轉(zhuǎn)作貸款的本息借：應(yīng)收賬款貸：短期借款7.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（不帶息票據(jù)）借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）銀行存款（按實(shí)際支付的金額）8.將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資（帶息票據(jù)）借：材料庫存商品等（按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按尚未計(jì)提的利息）銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（1）收回本息借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）貸：應(yīng)收票據(jù)（按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按其差額）（2）因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)（3）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其應(yīng)計(jì)提的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時沖減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：應(yīng)收賬款（按應(yīng)收金額）貸：主營業(yè)務(wù)收入等（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：銀行存款等貸：應(yīng)收賬款12.小企業(yè)代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款等借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款14.如果小企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，收到承兌的商業(yè)匯票時，按票面價(jià)值借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款借：銀行存款（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)）貸：短期借款等（按銀行借款本金）16.將應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)、債務(wù)人及銀行之間的協(xié)議不附有追索權(quán)的（1）借：銀行存款等（按實(shí)際收到的款項(xiàng)）其他應(yīng)收款（按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓的金額，包括現(xiàn)金折扣）壞賬準(zhǔn)備（按售出應(yīng)收債權(quán)已提取的壞賬準(zhǔn)備金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)的金額）營業(yè)外支出（按借方差額）貸：應(yīng)收賬款等（按售出應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）營業(yè)外收入（按貸方差額）（2）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓如果等于原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額借：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)際發(fā)生的銷售退回及銷售折讓的金額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（如有現(xiàn)金折扣）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額）貸：其他應(yīng)收款（按原記入“其他應(yīng)收款”科目的預(yù)計(jì)銷售退回和銷售折讓金額）（3）實(shí)際發(fā)生的與所售應(yīng)收債權(quán)相關(guān)的銷售退回及銷售折讓與原已記入“其他應(yīng)收款”科目的金額如有差額，除按上述規(guī)定進(jìn)行處理外，對應(yīng)補(bǔ)付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)付款”或“銀行存款”科目核算。對應(yīng)向銀行等金融機(jī)構(gòu)收回的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應(yīng)收款”或“銀行存款”科目核算。如果上述銷售退回等發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間，其會計(jì)處理應(yīng)比照本制度中關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間有關(guān)銷售退回的規(guī)定處理。17.出售應(yīng)收債權(quán)過程中如附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收債權(quán)到期無法從債務(wù)人處收回時，銀行有權(quán)力向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)追償，或按照協(xié)議約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額自銀行等金融機(jī)構(gòu)回購部分應(yīng)收債權(quán)，則應(yīng)按本制度中關(guān)于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的會計(jì)處理原則執(zhí)行。借：其他應(yīng)收款貸：有關(guān)科目借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提數(shù)小于壞賬準(zhǔn)備賬面余額的，按差額借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用21.對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失的，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款22.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如以后又收回借：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（按實(shí)際收回的金額）貸：壞賬準(zhǔn)備同時借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款等（四）應(yīng)收股息1.小企業(yè)購入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：短期投資長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）應(yīng)收股息（按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）其他貨幣資金——存出投資款2.小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤借：應(yīng)收股息貸：投資收益（或長期股權(quán)投資）借：銀行存款貸：應(yīng)收股息4.小企業(yè)購入債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：短期投資長期債權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）應(yīng)收股息（按應(yīng)收取的利息）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的價(jià)款）其他貨幣資金——存出投資款5.購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時，按應(yīng)獲得的利息借：應(yīng)收股息貸：投資收益借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）投資收益（按實(shí)際收到的金額小于應(yīng)收利息賬面余額的差額）貸：應(yīng)收股息（按應(yīng)收利息的賬面余額）投資收益（按實(shí)際收到的金額大于應(yīng)收利息賬面余額的差額）7.購入一次還本付息債券，各期期末按應(yīng)獲得的利息借：長期債權(quán)投資貸：投資收益（五）存貨1.購入材料或商品，如已取得發(fā)票等憑證或已支付貨款，但材料或商品尚未運(yùn)抵時借：在途物資（按購入材料的實(shí)際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（按已支付的金額）應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的金額）待購入的材料或商品運(yùn)抵小企業(yè)并驗(yàn)收入庫時借：材料庫存商品貸：在途物資2.購入并已驗(yàn)收入庫的材料，按實(shí)際成本借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款3.自制并已驗(yàn)收入庫的材料，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實(shí)際成本借：材料貸：生產(chǎn)成本4.委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的材料，按委托加工過程中發(fā)生的實(shí)際成本借：材料貸：委托加工物資借：材料（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：實(shí)收資本等6.接受捐贈的材料，如捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本；捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本借：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值銀行存款等7.生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用材料，按實(shí)際成本借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：材料8.發(fā)出委托外單位加工的材料，按實(shí)際成本借：委托加工物資貸：材料9.隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本借：營業(yè)費(fèi)用貸：材料10.隨同商品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料11.出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出（如為出租包裝物）營業(yè)費(fèi)用（如為出借包裝物）貸：材料借：現(xiàn)金銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入等13.收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金銀行存款等貸：其他應(yīng)付款退回押金作相反會計(jì)分錄；借：銀行存款應(yīng)收賬款等（按已收或應(yīng)收的價(jià)款）貸：其他業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的銷售收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）月度終了，按出售材料的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料（1）盤盈的各種材料，按其市價(jià)或同類、類似材料的市場價(jià)格借：材料貸：管理費(fèi)用（2）盤虧或毀損的材料如為自然災(zāi)害所造成的借：營業(yè)外支出（按材料相關(guān)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）貸：材料（按實(shí)際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）屬于其他情況的借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款等貸：材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）16.購入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫的低值易耗品實(shí)際成本的構(gòu)成以及低值易耗品的清查盤點(diǎn)，比照“材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算。17.一次攤銷的低值易耗品，在領(lǐng)用時，將其全部價(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：低值易耗品報(bào)廢時，殘料價(jià)值應(yīng)沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等18.分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時借：待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用貸：低值易耗品攤銷時借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用報(bào)廢時，殘料價(jià)值沖減有關(guān)的成本費(fèi)用借：材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等19.從事工業(yè)生產(chǎn)的小企業(yè)庫存商品的核算生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，按實(shí)際成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本等銷售產(chǎn)成品，結(jié)轉(zhuǎn)成本時借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（1）庫存商品采用進(jìn)價(jià)核算①購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后借：庫存商品（按商品進(jìn)價(jià)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款等（按實(shí)際應(yīng)付款項(xiàng)）②委托外單位加工收回的商品，按委托加工商品的實(shí)際成本借：庫存商品貸：委托加工物資③結(jié)轉(zhuǎn)銷售發(fā)出商品的成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品（2）采用售價(jià)核算的小企業(yè)①購入的商品到達(dá)驗(yàn)收入庫后借：庫存商品（按商品售價(jià)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款等（按商品進(jìn)價(jià)與增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)）商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）②委托外單位加工收回的商品借：庫存商品（按商品售價(jià)）貸：委托加工物資（按委托加工商品的實(shí)際成本）商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）③銷售發(fā)出商品，平時可按商品售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品月度終了，應(yīng)按商品進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)借：商品進(jìn)銷差價(jià)貸：主營業(yè)務(wù)成本（1）盤盈的庫存商品，按其市價(jià)或同類、類似商品的市場價(jià)格作為實(shí)際成本借：庫存商品貸：管理費(fèi)用（2）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害所造成的借：營業(yè)外支出（按材料對應(yīng)的成本及不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，在減去過失人或者保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值后的余額）其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）貸：庫存商品（按實(shí)際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）屬于其他情況的借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款等貸：庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）22.從事商品流通的小企業(yè)，如庫存商品采用售價(jià)核算，清查盤點(diǎn)時（1）溢余的庫存商品借：庫存商品（按商品售價(jià)）貸：管理費(fèi)用（按商品進(jìn)價(jià)）商品進(jìn)銷差價(jià)（按商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）（2）盤虧或毀損的庫存商品屬于自然災(zāi)害造成的借：營業(yè)外支出（按進(jìn)價(jià)和不可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的合計(jì)減去過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款和殘料價(jià)值之后的余額）其他應(yīng)收款等（按過失人或保險(xiǎn)公司等賠款和殘料價(jià)值）商品進(jìn)銷差價(jià)（按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額）貸：庫存商品（按商品售價(jià)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）屬于其他情況的借：管理費(fèi)用其他應(yīng)收款等商品進(jìn)銷差價(jià)貸：庫存商品應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）23.（1）發(fā)給外單位加工的物資，按實(shí)際成本借：委托加工物資貸：材料庫存商品等按售價(jià)核算庫存商品的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)（2）支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（4）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的物資，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代交的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（5）收到加工完成驗(yàn)收入庫的物資和剩余物資，按實(shí)際成本借：材料庫存商品等貸：委托加工物資24.（1）將委托代銷的商品發(fā)交受托代銷單位，按實(shí)際成本（采用售價(jià)核算的，按售價(jià)）借：委托代銷商品貸：庫存商品（2）收到代銷單位報(bào)來的代銷清單借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)借：營業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷商品收到代銷單位代銷款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：管理費(fèi)用（按可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨，其價(jià)值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以原計(jì)提的金額為限借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用（六）待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款低值易耗品等借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出等貸：待攤費(fèi)用二、長期投資（一）長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的全部價(jià)款）貸：銀行存款等實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借：長期股權(quán)投資（按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的差額）應(yīng)收股息（按已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利金額）貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）借：長期股權(quán)投資（按投資各方確認(rèn)的價(jià)值）貸：實(shí)收資本等3.采用成本法核算的小企業(yè)，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面余額一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時借：應(yīng)收股息貸：投資收益4.采用權(quán)益法核算的小企業(yè)，長期股權(quán)投資的賬面余額應(yīng)根據(jù)小企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動，對長期股權(quán)投資的賬面余額進(jìn)行調(diào)整。股權(quán)持有期間，小企業(yè)應(yīng)于每個會計(jì)期末，按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損的份額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面余額。如被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資貸：投資收益如被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損，小企業(yè)應(yīng)按應(yīng)分擔(dān)的份額（但以長期股權(quán)投資的賬面余額減計(jì)至零為限）借：投資收益貸：長期股權(quán)投資被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，小企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額借：應(yīng)收股息貸：長期股權(quán)投資借：銀行存款貸：應(yīng)收股息借：銀行存款等（按實(shí)際取得的價(jià)款）投資收益（按借方差額）貸：長期股權(quán)投資（按長期股權(quán)投資的賬面余額）應(yīng)收股息（按尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤）投資收益（按貸方差額）（二）長期債權(quán)投資借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）（按債券面值）——債券投資（溢折價(jià)）（按借方差額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（按支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等）貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的價(jià)款）長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按貸方差額）實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）——債券投資（溢折價(jià)）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)收股息貸：銀行存款等長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）2.購入溢價(jià)發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時屬于一次還本付息的債券借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)的利息）貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）投資收益（按差額）屬于分期付息、到期還本的債券借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計(jì)的利息）貸：長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟囊鐑r(jià)金額）投資收益（按差額）3.購入折價(jià)發(fā)行的債券，每期結(jié)賬時屬于一次還本付息的債券借：長期債權(quán)投資——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）（按應(yīng)計(jì)的利息）長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額）貸：投資收益（按兩者的合計(jì)金額）屬于分期付息、到期還本的債券借：應(yīng)收股息（按應(yīng)計(jì)的利息）長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）（按應(yīng)分?jǐn)偟恼蹆r(jià)金額）貸：投資收益（按兩者的合計(jì)金額）借：銀行存款（按收回金額）長期債權(quán)投資——債券投資（溢折價(jià)）投資收益（按借方差額）貸：長期債權(quán)投資——債券投資（面值）——債券投資（溢折價(jià)）——債券投資（應(yīng)計(jì)利息）應(yīng)收股息（按賬面余額）投資收益（按貸方差額）5.進(jìn)行除債券以外的其他債權(quán)投資，按實(shí)際支付的價(jià)款借：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）貸：銀行存款6.其他債權(quán)投資到期，收回本息借：銀行存款貸：長期債權(quán)投資——其他債權(quán)投資（本金）——其他債權(quán)投資（應(yīng)計(jì)利息）投資收益三、固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)增減1.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，按買價(jià)加上相關(guān)稅費(fèi)以及使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前的其他支出借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。2.自行建造完成的固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程3.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本等4.融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)于租賃開始日借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)（按租賃協(xié)議或合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等）貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款（按租賃協(xié)議或合同確定的設(shè)備價(jià)款）銀行存款等（按支付的其他費(fèi)用）租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細(xì)科目貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)5.接受捐贈的固定資產(chǎn)，按確定的入賬價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值6.盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入7.經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按確定的成本借：固定資產(chǎn)貸：資本公積8.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命、使生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高或是生產(chǎn)產(chǎn)品的成本實(shí)質(zhì)性降低等，應(yīng)將發(fā)生的支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值借：在建工程等貸：銀行存款等借：營業(yè)外支出（按固定資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）10.因出售、報(bào)廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理（按減少的固定資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）11.投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按本制度中關(guān)于非貨幣性交易的原則處理借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)凈值）累計(jì)折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按賬面原價(jià)）借：固定資產(chǎn)清理（按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：銀行存款等借：營業(yè)外支出（按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額）貸：固定資產(chǎn)清理（二）固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊（三）固定資產(chǎn)清理1.出售、報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理（按固定資產(chǎn)賬面凈值）累計(jì)折舊（按已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（按固定資產(chǎn)原價(jià)）借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅金等3.收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等借：銀行存款材料等貸：固定資產(chǎn)清理借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（四）在建工程借：工程物資貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)等借：在建工程貸：工程物資工程完工后對領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)借：工程物資貸：在建工程3.工程完工后剩余的物資，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的借：材料（按材料的實(shí)際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資（按轉(zhuǎn)入存貨的剩余工程物資的賬面余額）4.發(fā)包的工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款借：在建工程——建筑工程、安裝工程等貸：銀行存款以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本借：在建工程——建筑工程、安裝工程等貸：工程物資將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時，按設(shè)備的成本借：在建工程——建筑工程、安裝工程等貸：工程物資與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付工程款借：在建工程——建筑工程、安裝工程等貸：銀行存款應(yīng)付賬款5.自營的工程，領(lǐng)用工程用物資時，按工程物資的實(shí)際成本借：在建工程——建筑工程、安裝工程等貸：工程物資等工程領(lǐng)用本企業(yè)的材料借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：材料（按材料的實(shí)際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品借：在建工程——建筑工程、安裝工程等（按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本加上應(yīng)交納的相關(guān)稅費(fèi)）貸：庫存商品（按庫存商品的實(shí)際成本）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資、福利費(fèi)借：在建工程——建筑工程、安裝工程等貸：應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)6.工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等借：在建工程——其他支出貸：銀行存款等在2008-11-0920:07:53發(fā)表:執(zhí)行小企業(yè)制度的會計(jì)分錄大全（二）四、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用（一）無形資產(chǎn)1.購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2.投資者投入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值借：無形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本等3.接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實(shí)際成本借：無形資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值4.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按申請注冊過程中的實(shí)際支出借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等相關(guān)的研發(fā)費(fèi)用于發(fā)生時借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等5.以支付土地出讓金方式取得土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等待該土地開發(fā)時再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程借：在建工程等貸：無形資產(chǎn)借：銀行存款等（按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款）營業(yè)外支出（按借方差額）貸：無形資產(chǎn)（按無形資產(chǎn)的賬面余額）銀行存款（按支付的相關(guān)費(fèi)用）應(yīng)交稅金（按應(yīng)交的相關(guān)稅金）營業(yè)外收入（按貸方差額）7.出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)等借：管理費(fèi)用等貸：無形資產(chǎn)（二）長期待攤費(fèi)用借：長期待攤費(fèi)用貸：有關(guān)科目借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：長期待攤費(fèi)用五、流動負(fù)債（一）短期借款借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用銀行存款借：短期借款貸：銀行存款（二）應(yīng)付票據(jù)1.小企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付應(yīng)付賬款借：材料庫存商品應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款4.應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款5.如為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)按期計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付票據(jù)（三）應(yīng)付賬款1.購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付借：材料庫存商品等（按發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票等有關(guān)憑證上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款2.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，按供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借：生產(chǎn)成本管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等4.小企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付賬款貸：資本公積（四）應(yīng)付工資借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅等4.職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放單位及時交回財(cái)務(wù)會計(jì)部門借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款借：應(yīng)付工資貸：銀行存款等6.月份終了，將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用在建工程等貸：應(yīng)付工資（五）應(yīng)付福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用在建工程等貸：應(yīng)付福利費(fèi)2.支付的職工醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)用、職工困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：現(xiàn)金銀行存款等（六）應(yīng)付利潤1.根據(jù)批準(zhǔn)的利潤分配方案，按應(yīng)分配的利潤借：利潤分配——應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤借：應(yīng)付利潤貸：現(xiàn)金、銀行存款等（七）應(yīng)交稅金（1）國內(nèi)采購物資借：材料庫存商品等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入采購成本的金額）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)（按應(yīng)付的金額）銀行存款（按實(shí)際支付的金額）購入物資發(fā)生的退貨，作相反的會計(jì)分錄。（2）接受投資轉(zhuǎn)入的物資借：材料等（按投資各方確定的價(jià)值）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）貸：實(shí)收資本（按投資者在注冊資本中所占有的份額）資本公積（按差額）（3）接受應(yīng)稅勞務(wù)借：生產(chǎn)成本委托加工物資等（按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工、修理修配等物資成本的金額）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按專用發(fā)票上注明的增值稅額）貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（4）進(jìn)口物資借：材料庫存商品等（按進(jìn)口物資應(yīng)計(jì)入采購成本的金額）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額）貸：應(yīng)付賬款等（按應(yīng)付的金額）銀行存款（按實(shí)際支付的金額）（5）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品借：材料庫存商品等（按買價(jià)扣除按規(guī)定計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款銀行存款等（6）銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等）借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)銀行存款應(yīng)付利潤等（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額）貸：主營業(yè)務(wù)收入（按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）發(fā)生的銷售退回，作相反的會計(jì)分錄。（7）實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計(jì)入出口物資成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到退回的稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（8）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時借：應(yīng)收賬款（按當(dāng)期出口物資應(yīng)收的款項(xiàng)及按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅的合計(jì)金額）主營業(yè)務(wù)成本（按規(guī)定計(jì)算的不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期出口物資實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）收到退回的稅款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（9）小企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、作為投資、集體福利消費(fèi)、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計(jì)算應(yīng)交增值稅借：在建工程長期股權(quán)投資應(yīng)付福利費(fèi)營業(yè)外支出等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（10）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅借：應(yīng)收賬款等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（11）購進(jìn)的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進(jìn)物資改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目借：管理費(fèi)用在建工程應(yīng)付福利費(fèi)等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（12）本月上交本月的應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅（2）將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)科目借：應(yīng)交稅金——未交增值稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）（3）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅借：應(yīng)交稅金——未交增值稅貸：銀行存款（1）銷售需要交納消費(fèi)稅的物資應(yīng)交的消費(fèi)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅退貨時作相反會計(jì)分錄。（2）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款（除受托加工或翻新改制金銀首飾按規(guī)定由受托方交納消費(fèi)稅外）委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，對于代收代交準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款（4）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本借：固定資產(chǎn)材料庫存商品等貸：銀行存款等（5）免征消費(fèi)稅的出口物資應(yīng)分別不同情況進(jìn)行會計(jì)處理：①生產(chǎn)性小企業(yè)直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口的物資，按規(guī)定直接予以免稅的，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅。②通過外貿(mào)企業(yè)出口物資時，如按規(guī)定實(shí)行先征后退辦法的，在計(jì)算消費(fèi)稅時，按應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅收到退回的稅金借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅，作相反會計(jì)分錄。（6）小企業(yè)將物資銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自營出口的，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅（7）交納消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款（1）發(fā)生應(yīng)交納營業(yè)稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅（2）銷售不動產(chǎn)，按銷售額計(jì)算的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅（3）交納營業(yè)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款（1）銷售物資應(yīng)交納的資源稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅借：生產(chǎn)成本貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（3）收購未稅礦產(chǎn)品借：材料等（按實(shí)際支付的收購款和代扣代交的資源稅）貸：銀行存款（按實(shí)際支付的收購款）應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按代扣代交的資源稅）（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅（按允許抵扣的資源稅）材料等（按外購價(jià)款減去允許抵扣資源稅后的金額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款等（按應(yīng)支付的全部價(jià)款）加工成固體鹽后，在銷售時按計(jì)算出的銷售固體鹽應(yīng)交的資源稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅將銷售固體鹽應(yīng)交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款（5）交納資源稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交資源稅貸：銀行存款（1）計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（2）交納所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅貸：銀行存款（1）應(yīng)交納的土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理在建工程等貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅（2）交納土地增值稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交土地增值稅貸：銀行存款等（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款9.應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地使用稅——應(yīng)交車船使用稅（2）交納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅——應(yīng)交土地使用稅——應(yīng)交車船使用稅貸：銀行存款（1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代扣代交的職工個人所得稅借：應(yīng)付工資貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅（2）交納個人所得稅借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：所得稅12.小企業(yè)因多交等原因收到返還的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加等13.小企業(yè)因多交等原因收到返還的增值稅，應(yīng)于實(shí)際收到時借：銀行存款貸：營業(yè)外收入（八）其他應(yīng)交款借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)交款借：其他應(yīng)交款貸：銀行存款（九）其他應(yīng)付款1.發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：銀行存款管理費(fèi)用等貸：其他應(yīng)付款2.支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款等（十）預(yù)提費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用等貸：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款等實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（十一）待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值1.小企業(yè)接受貨幣性資產(chǎn)捐贈，按實(shí)際取得的金額借：現(xiàn)金銀行存款等貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值借：庫存商品固定資產(chǎn)等（捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類、類似非貨幣性資產(chǎn)的市場價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（按可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值）銀行存款等（按因接受捐贈資產(chǎn)支付或應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額）3.期末，結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”（1）如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按賬面余額）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅）資本公積——其他資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）（2）如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值（按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額）資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備（按差額）六、長期負(fù)債(一)長期借款1．借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款2．歸還長期借款借：長期借款貸：銀行存款3．發(fā)生利息、匯兌損失等借款費(fèi)用(1)屬于籌建期間的借：長期待攤費(fèi)用貸：長期借款等(2)屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用等(3)屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費(fèi)用，在符合開始資本化的條件時至固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借：在建工程貸：長期借款(4)屬于發(fā)生的與固定資產(chǎn)購建有關(guān)的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：長期借款與購建固定資產(chǎn)相關(guān)的專門借款所發(fā)生的存款利息，在所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的，應(yīng)沖減所購建固定資產(chǎn)的工程成本。(二)長期應(yīng)付款1．融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在租賃開始日借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(按租賃協(xié)議或者合同確定的價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)以及融資租入固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款費(fèi)用等)貸：長期應(yīng)付款(按租賃協(xié)議或者合同確定的設(shè)備價(jià)款)銀行存款應(yīng)付賬款(按應(yīng)支付的其他相關(guān)費(fèi)用)2．按期支付融資租賃費(fèi)借：長期應(yīng)付款貸：銀行存款3．租賃期滿，如合同規(guī)定將固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)歸承租企業(yè)借：固定資產(chǎn)——有關(guān)明細(xì)科目貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)七、所有者權(quán)益(一)實(shí)收資本1．投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款(按實(shí)際收到或者存入小企業(yè)開戶銀行的金額)貸：實(shí)收資本(按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計(jì)算的金額)資本公積——資本溢價(jià)(按差額)2．投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目(按投資各方確認(rèn)的價(jià)值)貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)3．按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本借：實(shí)收資本貸：現(xiàn)金銀行存款等(二)資本公積1．收到投資者投入的資產(chǎn)借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)固定資產(chǎn)等(按確定的價(jià)值)貸：實(shí)收資本(按投資者應(yīng)享有小企業(yè)注冊資本的份額計(jì)算的金額)資本公積——資本溢價(jià)(按差額)2．投資者投入外幣(1)合同約定匯率的借：銀行存款(按收到外幣當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額)資本公積——外幣資本折算差額(按借方差額)貸：實(shí)收資本(按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額)資本公積——外幣資本折算差額(按貸方差額)(2)合同沒有約定匯率的，按收到出資額當(dāng)日的匯率折合的記賬本位幣金額借：銀行存款貸：實(shí)收資本3．接受貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈(1)如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值(按接受捐贈待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價(jià)值)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅)資本公積——其他資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備(按差額)(2)如果小企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大；經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值——接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值(按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分)貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅(按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額)資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備(按差額)(三)盈余公積1．按規(guī)定提取盈余公積借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取法定公益金——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——法定公益金——任意盈余公積2．經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入3．經(jīng)董事會或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積分配現(xiàn)金股利或利潤借：盈余公積貸：應(yīng)付利潤4．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，于實(shí)際轉(zhuǎn)增資本時借：盈余公積貸：實(shí)收資本等5．按規(guī)定以法定公益金用于集體福利設(shè)施，按實(shí)際發(fā)生的金額借：盈余公積——法定公益金貸：盈余公積——任意盈余公積八、成本和費(fèi)用(一)生產(chǎn)成本1．發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本貸：現(xiàn)金銀行存款材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)等2．生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用3．月份終了，分配輔助生產(chǎn)車間費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用在建工程等貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本4．已經(jīng)生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品，應(yīng)于月度終了，按實(shí)際成本借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本(二)制造費(fèi)用1．發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款材料應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊2．分配制造費(fèi)用計(jì)入有關(guān)的成本核算對象借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用(三)主營業(yè)務(wù)成本1．月度終了，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品、提供勞務(wù)的主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品等2．本月的銷售商品退回，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算退回商品的成本借：庫存商品等貸：主營業(yè)務(wù)成本如本月銷售商品尚未結(jié)轉(zhuǎn)成本的，也可以直接從本月的銷售商品數(shù)量中減去。3．期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本(四)主營業(yè)務(wù)稅金及附加1．計(jì)算出應(yīng)由日常銷售業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅——應(yīng)交消費(fèi)稅其他應(yīng)交款等2．收到因多交等原因退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等原記入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”的各種稅金，應(yīng)于收到時沖減當(dāng)期的營業(yè)稅金及附加借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加3．期末，將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加(五)其他業(yè)務(wù)支出1．月度終了，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料2．出租包裝物，應(yīng)在第一次領(lǐng)用新包裝物時結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：材料3．期末，將“其他業(yè)務(wù)支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出(六)營業(yè)費(fèi)用1．在銷售商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用貸：現(xiàn)金銀行存款2．發(fā)生的為銷售商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用借：營業(yè)費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)3．期末，將“營業(yè)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)費(fèi)用(七)管理費(fèi)用1．發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)累計(jì)折舊其他應(yīng)交款其他應(yīng)付款應(yīng)交稅金無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用2．期末，將“管理費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：管理費(fèi)用(八)財(cái)務(wù)費(fèi)用1．發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用銀行存款長期借款等2．發(fā)生應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌收益等借：銀行存款等貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3．期末，將“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(九)營業(yè)外支出1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，進(jìn)行固定資產(chǎn)清理發(fā)生的損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理2．清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)3．發(fā)生罰款支出借：營業(yè)外支出貸：銀行存款4．物資在運(yùn)輸途中發(fā)生非常損失借：營業(yè)外支出貸：在途物資5．出售無形資產(chǎn)借：銀行存款等(按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入)營業(yè)外支出(按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入小于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額)貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金等(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))6．期末，將“營業(yè)外支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：營業(yè)外支出(十)所得稅1．小企業(yè)按應(yīng)付稅款法計(jì)算的當(dāng)期所得稅金額借：所得稅貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2．小企業(yè)因多交等原因收到返還的所得稅借：銀行存款貸：所得稅3．期末，將“所得稅”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：所得稅九、收入(一)主營業(yè)務(wù)收入1．確認(rèn)本期實(shí)現(xiàn)的商品銷售收入借：銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等(按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款)貸：主營業(yè)務(wù)收入(按實(shí)現(xiàn)的銷售收入)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2．發(fā)生銷售退回(1)未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不進(jìn)行賬務(wù)處理；(2)已確認(rèn)收入的銷售商品退回，應(yīng)直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。借：主營業(yè)務(wù)收入(按應(yīng)沖減的銷售收入)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(按已付的金額)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款等(按應(yīng)付的金額)同時，按退回商品的成本借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本如果該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)月一并處理。(3)對于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回，應(yīng)增設(shè)“以前年度損益調(diào)整”科目核算并調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目借：以前年度損益調(diào)整(按退回商品相對應(yīng)的收入)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(按可沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額)貸：銀行存款(按已付給購貨方的款項(xiàng))應(yīng)付賬款(按應(yīng)付給購貨方的款項(xiàng))同時，按退回商品的成本(如為按售價(jià)核算的庫存商品，應(yīng)按售價(jià))借：庫存商品貸：以前年度損益調(diào)整如按售價(jià)核算的庫存商品，還應(yīng)同時確認(rèn)與所退回商品相對應(yīng)的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)過上述調(diào)整后借：利潤分配——未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整”或借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配——未分配利潤3．提供勞務(wù)取得收入借：銀行存款(按已收的金額)應(yīng)收賬款等(按應(yīng)收的金額)貸：主營業(yè)務(wù)收入(按實(shí)現(xiàn)的勞務(wù)收入)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4．期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(二)其他業(yè)務(wù)收入1．銷售材料借：銀行存款應(yīng)收賬款等(按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅)貸：其他業(yè)務(wù)收入(按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2．收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3．出租無形資產(chǎn)取得租金收入借：銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入同時，結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：無形資產(chǎn)等4．期末，將“其他業(yè)務(wù)收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤(三)投資收益1．出售短期持有的股票、債券或到期收回債券借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)投資收益(按借方差額)貸：短期投資(按短期投資的賬面余額)應(yīng)收股息(按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息)投資收益(按貸方差額)2．長期股權(quán)投資采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤借：應(yīng)收股息貸：投資收益3．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，期末按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤借：長期股權(quán)投資貸：投資收益如為凈虧損，則作相反分錄，但以長期股權(quán)投資的賬面余額減記至零為限。4．出售或收回長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資借：銀行存款等(按實(shí)際收到的金額)投資收益(按借方差額)貸：長期股權(quán)投資(按長期股權(quán)投資的賬面余額)長期債權(quán)投資(按長期債權(quán)投資的賬面余額)應(yīng)收股息(按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利潤或利息)投資收益(按貸方差額)5．期末，將“投資收益”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。(1)將“投資收益”科目的貸方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的貸方借：投資收益貸：本年利潤(2)將“投資收益”科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方借：本年利潤貸：投資收益(四)營業(yè)外收入1．生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入2．清查財(cái)產(chǎn)過程中，查明的固定資產(chǎn)盤盈，按其市價(jià)或同類、類似資產(chǎn)的價(jià)值借：固定資產(chǎn)貸：營業(yè)外收入3．出售無形資產(chǎn)借：銀行存款等(按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入)貸：無形資產(chǎn)(按無形資產(chǎn)的賬面余額)應(yīng)交稅金(按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi))營業(yè)外收入(按實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入大于無形資產(chǎn)賬面余額與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額)4．取得的罰款凈收入借：銀行存款等貸：營業(yè)外收入5．期末，將“營業(yè)外收入”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：營業(yè)外收入貸：本年利潤十、利潤和利潤分配(一)營業(yè)利潤(或虧損)的結(jié)轉(zhuǎn)1．期末，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入等貸：本年利潤2．期末，將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目的余額，轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤。貸：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅3．將“投資收益”科目的凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”借：投資收益貸：本年利潤將“投資收益”科目的凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”借：本年利潤貸：投資收益(二)利潤分配1．用盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入2．提取盈余公積和法定公益金借：利潤分配——提取法定盈余公積——提取法定公益金——提取任意盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積——法定公益金——任意盈余公積3．應(yīng)當(dāng)分配給投資者的利潤借：利潤分配——應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付利潤4．按董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的應(yīng)轉(zhuǎn)增資本的金額，在辦理增資手續(xù)后借：利潤分配——轉(zhuǎn)作資本的利潤貸：實(shí)收資本等5．調(diào)整增加的以前年度利潤或調(diào)整減少的以前年度虧損和相應(yīng)增加的所得稅借：有關(guān)科目貸：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅調(diào)整減少的以前年度利潤或調(diào)整增加的以前年度虧損和相應(yīng)減少的所得稅借：以前年度損益調(diào)整應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅貸：有關(guān)科目經(jīng)調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。(三)結(jié)轉(zhuǎn)全年利潤(或虧損)1．年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤如為凈虧損，作相反的會計(jì)分錄。2．同時，將“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取法定盈余公積——提取法定公益金——提取任意盈余公積——應(yīng)付利潤——轉(zhuǎn)作資本的利潤借：利潤分配——其他轉(zhuǎn)入貸：利潤分配——未分配利潤在2008-11-1015:15:17發(fā)表:不錯很實(shí)用!!!在2008-11-1521:47:04發(fā)表:很不錯，好好學(xué)習(xí)在2008-11-2410:46:30發(fā)表:很不錯，謝謝在2008-11-2419:05:30發(fā)表:很棒！好好學(xué)習(xí)在2008-12-0910:35:07發(fā)表:好!謝謝!在2008-12-1116:57:59發(fā)表:好好好在2008-12-1320:46:41發(fā)表:太實(shí)用了!!!謝謝!在2008-12-1419:29:12發(fā)表:頂！??！在2008-12-1812:08:49發(fā)表:我頂在2008-12-1815:43:18發(fā)表:很實(shí)用，謝了。在2008-12-1823:40:19發(fā)表:好,實(shí)用,好好學(xué)習(xí)在2008-12-2316:12:08發(fā)表:很實(shí)用，謝謝在2008-12-2408:36:30發(fā)表:很好啊在2009-01-0100:23:06發(fā)表:很好在2009-01-0410:04:48發(fā)表:頂頂頂在2009-01-0514:19:24發(fā)表:樓主辛苦了，蠻好的。在2009-01-0713:17:08發(fā)表:頂頂頂在2009-01-1119:35:07發(fā)表:頂!頂!頂!實(shí)用,謝了.[查看完整版本]下面是贈送的廣告宣傳方案不需要的朋友可以下載后編輯刪除！