自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅籌劃

消費(fèi)稅的納稅籌劃實(shí)務(wù)項(xiàng)目四稅費(fèi)計(jì)算與納稅籌劃項(xiàng)目四消費(fèi)稅的納稅籌劃實(shí)務(wù)1認(rèn)識消費(fèi)稅2消費(fèi)稅的計(jì)算3消費(fèi)稅的申報(bào)4消費(fèi)稅的籌劃原理目錄Contents5消費(fèi)稅納稅籌劃應(yīng)用（1）768910消費(fèi)稅納稅籌劃應(yīng)用（2）消費(fèi)稅納稅籌劃應(yīng)用（4）消費(fèi)稅納稅籌劃應(yīng)用（3）消費(fèi)稅納稅籌劃應(yīng)用（5）消費(fèi)稅納稅籌劃應(yīng)用（6）08消費(fèi)稅的籌劃應(yīng)用（4）情景案例不斷升級中…...情景2情景1情景4情景3情景5納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤）÷（1—比例稅率）對于自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面需要納稅的情況，若無市場同類商品售價(jià)，則成本的高低直接影響組成計(jì)稅價(jià)格的高低，從而影響消費(fèi)稅稅額的高低。企業(yè)通過降低成本，可以達(dá)到降低組成計(jì)稅價(jià)格的目的，從而減輕企業(yè)消費(fèi)稅稅負(fù)籌劃思路稅法依據(jù)情景5自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅籌劃

2012年春節(jié)將至，甲企業(yè)將自產(chǎn)的特制化妝品（假設(shè)此種類化妝品不對外銷售，且無市場同類產(chǎn)品價(jià)格）作為福利發(fā)放給職工，此批化妝品的成本為1000萬元，成本利潤率為5％，消費(fèi)稅稅率為30％。請對其進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案一：維持該批產(chǎn)品成本不變。

組成計(jì)稅價(jià)格=1000×（1+5％）÷（1—30％）=1500（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1500×30％=450（萬元）

方案二：甲企業(yè)通過成本控制，將成本降為800萬元。組成計(jì)稅價(jià)格=800×（1+5％）÷（1—30％）=1200（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=1200×30％=360（萬元）

方案二比方案一少納稅90萬元（450萬—360萬），因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案二。情景5自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅籌劃

納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)納稅。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。以外購已稅或委托加工收回已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的可抵減已納消費(fèi)稅。企業(yè)內(nèi)部自產(chǎn)的酒類應(yīng)稅消費(fèi)品，被企業(yè)內(nèi)部其他部門作為原材料領(lǐng)用，用于連續(xù)生產(chǎn)另一種酒類應(yīng)稅消費(fèi)品的，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅?；I劃思路稅法依據(jù)情景6酒類生產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃

甲是一家以生產(chǎn)藥酒為主的酒廠，適用消費(fèi)稅稅率為10％，其生產(chǎn)藥酒的原材料為某白酒，均從乙酒廠購人。2011年乙酒廠向甲酒廠提供白酒500萬千克，售價(jià)為4000萬元。白酒適用消費(fèi)稅比例稅率為20％，定額稅率為0.5元／500克。2011年甲酒廠銷售藥酒取得收入6000萬元，銷售數(shù)量為500萬千克。請對其進(jìn)行稅務(wù)籌劃。方案一：甲酒廠仍然采購乙酒廠白酒作為原料。甲應(yīng)納消費(fèi)稅=6000×10％=600（萬元）乙應(yīng)納消費(fèi)稅=4000×20％+500×2×0.5=1300（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=600+1300=1900（萬元）方案二：甲酒廠并購乙酒廠，使乙酒廠作為甲酒廠的白酒生產(chǎn)車間。甲應(yīng)納消費(fèi)稅=6000×10％=600（萬元）乙車間作為甲酒廠的車間，生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品白酒對甲酒廠來說用于連續(xù)生產(chǎn)另一種應(yīng)稅消費(fèi)品藥酒。因此，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)=600（萬元）方案二比方案一少納消費(fèi)稅1300萬元（1900萬—600萬），因此，應(yīng)當(dāng)選擇方案二納稅籌劃應(yīng)用升級開發(fā)情景6酒類生產(chǎn)企業(yè)納稅