授權(quán)與人員控制法

企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理趙露潔2017.05.25第四章企業(yè)內(nèi)部控制方法第一節(jié)制度與流程控制法1第二節(jié)授權(quán)與人員控制法2第三節(jié)預(yù)算控制法

3第四節(jié)會(huì)計(jì)控制法性4第五節(jié)考核評(píng)價(jià)控制法

5第二節(jié)授權(quán)與人員控制法一、授權(quán)控制（一）授權(quán)控制的涵義與方式1.授權(quán)控制的涵義

授權(quán)控制要求企業(yè)根據(jù)職責(zé)分工，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)控制范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。授權(quán)控制在授權(quán)的同時(shí)明確了相應(yīng)人員的責(zé)任，可以保證企業(yè)委托代理關(guān)系中權(quán)力和責(zé)任的落實(shí)，保證企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第二節(jié)授權(quán)與人員控制法一、授權(quán)控制（一）授權(quán)控制的涵義與方式2.授權(quán)控制的方式授權(quán)控制的方式一般包括常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。

常規(guī)授權(quán)是指企業(yè)按照在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)，這種授權(quán)的有效時(shí)間較長(zhǎng)，沒有特殊情況，被授權(quán)人可長(zhǎng)期行使該權(quán)力，企業(yè)可以根據(jù)常規(guī)授權(quán)編制權(quán)限指引并以適當(dāng)形式公布，提高權(quán)限透明度，加強(qiáng)對(duì)權(quán)限行使的監(jiān)督和管理；

特別授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特殊條件下進(jìn)行的應(yīng)急性授權(quán)，這種授權(quán)是一種臨時(shí)性的，通常是一次有效的，比如重大的籌資行為、投資決策、資本支出和股票發(fā)行等。第二節(jié)授權(quán)與人員控制法一、授權(quán)控制（一）授權(quán)控制的涵義與方式2.授權(quán)控制的方式需要注意的是，企業(yè)對(duì)于金額重大、重要性高、技術(shù)性強(qiáng)、影響范圍廣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。未經(jīng)授權(quán)的部門和人員，不得辦理企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)。第二節(jié)授權(quán)與人員控制法一、授權(quán)控制（二）授權(quán)批準(zhǔn)體系授權(quán)批準(zhǔn)體系包括以下幾個(gè)方面：1.確定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)納入其范圍。

2.劃分授權(quán)批準(zhǔn)的層次企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要性和金額大小確定不同的授權(quán)批準(zhǔn)層次，從而保證各管理層有權(quán)亦有責(zé)。

3.明確授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任應(yīng)當(dāng)明確被授權(quán)者在履行權(quán)力時(shí)應(yīng)對(duì)哪些方面負(fù)責(zé)，應(yīng)避免責(zé)任不清，一旦出現(xiàn)問題又難辭其咎的情況發(fā)生。

4.規(guī)范授權(quán)批準(zhǔn)的程序應(yīng)規(guī)定每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越級(jí)審批、規(guī)避審批的情況發(fā)生，企業(yè)內(nèi)部各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第二節(jié)授權(quán)與人員控制法一、授權(quán)控制案例4-1浙江巨化集團(tuán)對(duì)外投資授權(quán)批準(zhǔn)控制制度浙江巨化集團(tuán)為規(guī)范集團(tuán)的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，制定了對(duì)外投資內(nèi)部控制制度，其中關(guān)于授權(quán)批準(zhǔn)規(guī)定如下：（1）集團(tuán)公司，集團(tuán)公司下屬全資子、分公司的對(duì)外投資實(shí)行由集團(tuán)公司統(tǒng)一決策的審批制度。（2）集團(tuán)公司下屬多元化投資主體的控股公司的對(duì)外投資，根據(jù)投資單位《章程》規(guī)定，由投資單位董事會(huì)或股東（大）會(huì)決策。但投資單位在提交其董事會(huì)或股東（大）會(huì)決策前，應(yīng)當(dāng)首先提交集團(tuán)公司論證，提出決策建議。（3）遇到下列情況，在征求公司相關(guān)部門書面意見并落實(shí)投資回報(bào)后，可由投資單位直接向總經(jīng)理辦公會(huì)匯報(bào)并決策，但出資前仍應(yīng)辦理對(duì)外投資審核表：①出資額在200萬元及以下的參股項(xiàng)目；②對(duì)外投資決策時(shí)間要求緊迫；③對(duì)外投資項(xiàng)目本身比較簡(jiǎn)單。第二節(jié)授權(quán)與人員控制法二、人員控制（一）人員控制的涵義

人員控制的本質(zhì)在于內(nèi)部牽制，內(nèi)部牽制將行政監(jiān)督滲透于業(yè)務(wù)制度之中，主要與企業(yè)組織職責(zé)的分配及處理程序有關(guān)。內(nèi)部牽制是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，注重于對(duì)每一交易或業(yè)務(wù)處理的核對(duì)，其主要特征是將組織上的責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一個(gè)或一組會(huì)計(jì)事項(xiàng)或業(yè)務(wù)事項(xiàng)每一完全的處理權(quán)，必須經(jīng)由另外的人進(jìn)行配合并核對(duì)，以證實(shí)其工作內(nèi)容，其目的在于防止或及早發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊。第二節(jié)授權(quán)與人員控制法二、人員控制（二）人員控制的內(nèi)容

落實(shí)到實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)實(shí)行不相容職務(wù)分離制度，即企業(yè)應(yīng)全面系統(tǒng)分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。不相容職務(wù)是指某些如果由一名員工擔(dān)任，既可以弄虛作假，又能夠自己掩飾作弊行為的職務(wù)。通常包括：授權(quán)、批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。第二節(jié)授權(quán)與人員控制法二、人員控制（二）人員控制的內(nèi)容

根據(jù)大部分企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)和一般業(yè)務(wù)性質(zhì)，需要分離的不相容職務(wù)主要有以下五種：（1）授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與經(jīng)辦職務(wù)相分離；（2）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相互分離；（3）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；（4）業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離；（5）財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離。第二節(jié)授權(quán)與人員控制法二、人員控制（二）人員控制的內(nèi)容授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)記錄圖4-4不相容職務(wù)圖解課堂小結(jié)通過學(xué)習(xí)，使學(xué)生能