2022年江西省新余市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年江西省新余市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司2012年期末持有A產(chǎn)品300件，成本為5．0元／件。其中100件已與丙公司簽訂銷售合同，合同價(jià)款5．2元／件，銷售費(fèi)用為0．1元／件。如果在市場上出售，則售價(jià)為5．3元／件，銷售費(fèi)用為0．4元／件，則甲公司期末因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()。

A.25萬元B.20萬元C.10萬元D.5萬元

2.甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其20×9年度利潤表中的營業(yè)利潤的是()。

A.為投資發(fā)生的借款費(fèi)用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回D.代制品銷售收入

3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

B.經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

C.融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

D.融資租賃中承租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用

4.下列項(xiàng)目中，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府撥付的用于企業(yè)購買無形資產(chǎn)的財(cái)政撥款

B.政府向企業(yè)無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)

C.政府對(duì)企業(yè)用于建造固定資產(chǎn)的相關(guān)貸款給予的財(cái)政補(bǔ)貼

D.企業(yè)收到的先征后返的增值稅

5.2013年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購入乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。

2013年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股15元。2014年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬元。2014年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元后，實(shí)際取得款項(xiàng)158萬元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2014年度因投資乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元。

A.65B.63C.61D.56

6.2012年12月1日，甲公司(廣告公司)和乙公司簽訂合同，甲公司為乙公司制作一個(gè)廣告片，合同總收入為1000萬元，約定廣告公司應(yīng)在2013年2月10日制作完成，2013年2月15日交予電視臺(tái)。2012年12月5日，甲公司已開始制作廣告，至2012年12月31日完成制作任務(wù)的40%。下列說法中正確的是（）。

A.甲公司2012年不應(yīng)確認(rèn)收入

B.甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

C.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入400萬元

D.甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入1000萬元

7.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

8.下列各項(xiàng)中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

9.第

7

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費(fèi)稅產(chǎn)品，材料成本50萬元，加工費(fèi)5萬元（不含稅），受托方增值稅率為17%，受托方代收代交消費(fèi)稅0.5萬元。該批材料加工后委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則該批材料加工完畢入庫時(shí)的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

10.下列關(guān)于第一層次輸入值的說法中，正確的是（）

A.債券交易中出現(xiàn)的頻繁對(duì)敲交易形成的市場價(jià)格，屬于第一層次輸入值

B.企業(yè)持有大量類似但不相同的以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)或負(fù)債，存在活躍市場報(bào)價(jià)，但是難以獲得在計(jì)量日單獨(dú)的定價(jià)信息，在這種情況下，可以不完全依賴單獨(dú)的定價(jià)方法，應(yīng)該劃入第二或者第三層次

C.不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報(bào)價(jià)但其他地方將其作為資產(chǎn)持有的負(fù)債或自身權(quán)益工具的公允價(jià)值，如果需要對(duì)資產(chǎn)報(bào)價(jià)進(jìn)行調(diào)整，公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果為第一層次輸入值

D.在活躍市場中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債的市場報(bào)價(jià)（第一層次輸入值）與企業(yè)持有數(shù)量的乘積。確定其公允價(jià)值，當(dāng)市場交易量小于企業(yè)持有量時(shí)，不能按照上述確定其公允價(jià)值。

11.甲公司發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2013年1月1日，公司認(rèn)為將發(fā)出存貨由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法能提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，并決定在2013年1月1日進(jìn)行會(huì)計(jì)政策變更，發(fā)出存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)調(diào)整為按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。2013年初存貨賬面余額等于賬面價(jià)值4000元、60千克，2013年1月以85元每千克價(jià)格購入600千克材料，2月以80元每千克購入材料350千克，3月5日領(lǐng)用材料400千克。假定采用未來適用法處理該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為49500元，由于發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響金額為（）元。

A.300B.850C.600D.830

12.建造合同業(yè)務(wù)中，關(guān)于合同成本的組成，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分、可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本

B.建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.合同成本包括從合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用

D.企業(yè)為建造合同借入款項(xiàng)所發(fā)生的、不符合借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定的資本化條件的借款費(fèi)用不計(jì)入合同成本

13.2008年4月20日，A公司自公開市場上購入甲公司發(fā)行的普通股股票2000萬股，每支付價(jià)款5元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0．6元。另外還支付了手續(xù)費(fèi)20萬元，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票。2008年5月30日，A公司領(lǐng)取了上述現(xiàn)金股利。2008年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股6．8元。2009年2月20日，A公司以每股7元的價(jià)格出售了該股票。對(duì)于以上業(yè)務(wù)，下面說法正確的是()。

A.A公司應(yīng)將持有的甲公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司初始取得該股票時(shí)的入賬價(jià)值為8820萬元

C.A公司在2009年出售該股票時(shí)對(duì)投資收益的影響金額為400萬元

D.A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為5180萬元

14.下列有關(guān)XYZ公司于購買日及購買當(dāng)期期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為3235萬元

B.購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為163萬元

C.ABC公司調(diào)整后的凈利潤不需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤的基礎(chǔ)上對(duì)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬元進(jìn)行調(diào)整

D.ABC公司調(diào)整后的凈利潤需要在個(gè)別報(bào)表凈利潤的基礎(chǔ)上加上法院判決賠償損失100萬元

15.甲公司2011年1月10日取得乙公司80%的股權(quán)，初始投資成本為17200萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為19200萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。2013年1月1日，甲公司將其持有乙公司股權(quán)的1/4對(duì)外出售，取得價(jià)款5300萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日起持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為24000萬元，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面凈資產(chǎn)為20000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.－700B.1000C.300D.－11700

16.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

17.<2>、2009年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬元。

A.0

B.10

C.40

D.50

18.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費(fèi)用960萬元，安裝費(fèi)用570萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。ABC.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為1680萬元、1440萬元、2400萬元、1080萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2×12年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設(shè)備的成本是()。

A.6090萬元

B.6270萬元

C.6330萬元

D.6690萬元

19.甲公司于20×2年12月20日與M公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將甲公司一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給M公司，轉(zhuǎn)讓日該房產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，合同約定按照4500萬元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日雙方簽訂租賃協(xié)議自20×3年1月1日起甲公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價(jià)格確定為400萬元。甲公司于20×2年12月30日收到M公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款并于當(dāng)日辦理完畢房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為6000萬元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為20年。以下甲公司確認(rèn)計(jì)量表述正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬元計(jì)入當(dāng)期損益

B.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬元計(jì)入當(dāng)期損益

C.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬元計(jì)入遞延收益

D.應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬元計(jì)入遞延收益

20.我國會(huì)計(jì)電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.國務(wù)院C.財(cái)政部D.國資委

21.20×4年3月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價(jià)值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價(jià)值為90萬元，公允價(jià)值為120萬元。不考慮稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對(duì)該項(xiàng)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元

B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元

C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元

D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

22.甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為200萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元(不含增值稅)、運(yùn)輸費(fèi)用80萬元(運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.8萬元)、保險(xiǎn)費(fèi)用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料的成本是()。

A.665.00萬元B.686.00萬元C.687.40萬元D.700.00萬元

23.地球大氣垂直分層中，有利于高空飛行的是（）。

A.對(duì)流層B.中間層C.平流層D.熱層

24.

甲公司因銷售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是()。

A.-0.45萬元B.0萬元C.0.45萬元D.-1.5萬元

25.若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.1000B.888C.968D.984

26.甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌?；謴?fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層－旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定該公司為恢復(fù)費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬元。20×1年12月31日，該公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已經(jīng)收到愿意以4000萬元的價(jià)格購買該礦山的合同，這－價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為5600萬元(包括確認(rèn)的恢復(fù)山體原貌的預(yù)計(jì)負(fù)債)。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組20×1年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）。

A.600萬元B.100萬元C.200萬元D.500萬元

27.下列有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列，說法正確的是（）

A.分期付款購買的固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

B.以現(xiàn)金購買的三個(gè)月到期的國庫券所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

C.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)計(jì)入“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

D.購買固定資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

28.2011年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值為()萬元。

A.810B.815C.830D.835

29.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列7～6題。

第

7

題

該債務(wù)重組的重組日為（）。

30.下列項(xiàng)目中，能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化的是（）。A.宣告現(xiàn)金股利B.支付現(xiàn)金股利C.接受投資者投入設(shè)備D.支付股票股利

二、多選題(15題)31.對(duì)下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，直接影響當(dāng)年度利潤表中營業(yè)利潤的有（）。

A.對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊費(fèi)

B.發(fā)生投資性房地產(chǎn)的日常維修支出

C.購入投資性房地產(chǎn)支付的直接相關(guān)稅費(fèi)

D.取得投資性房地產(chǎn)的租金收入

E.出售投資性房地產(chǎn)取得的收入

32.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有()。

A.盤盈固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

E.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)交的稅金

33.下列做法正確的有()。

A.隨產(chǎn)品銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,其成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)支出”科目

B.出借包裝物的攤銷應(yīng)計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”科目

C.在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器可歸入“低值易耗品”科目核算

D.存貨定額內(nèi)的盤虧損失應(yīng)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目

34.下列各項(xiàng)中，不屬于債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值的有（）

A.債權(quán)人同意減免的債務(wù)

B.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金

C.債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息

D.債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額

35.一般納稅人采用自營方式建造生產(chǎn)用的設(shè)備，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)成本的有()。

A.工程領(lǐng)用原材料應(yīng)自擔(dān)的增值稅

B.工程人員的工資

C.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的試車費(fèi)用

D.企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

36.下列項(xiàng)目中,屬于非貨幣性交易的有()。

A.以公允價(jià)值50萬元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)

B.以公允價(jià)值500萬元的長期股權(quán)投資換取一批原材料

C.以公允價(jià)值100萬元的A車床換取B車床,同時(shí)收到12萬元的補(bǔ)價(jià)

D.以公允價(jià)值30萬元的電子設(shè)備換取一輛小汽車,同時(shí)支付15萬元的補(bǔ)價(jià)

37.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。

A.因資金周轉(zhuǎn)困難導(dǎo)致工程停工

B.因發(fā)生安全事故被相關(guān)部門責(zé)令停工

C.因勞資糾紛導(dǎo)致工程停工

D.因工程用料未能及時(shí)供應(yīng)導(dǎo)致工程停工

38.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)引起留存收益總額變化，但是不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會(huì)的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有（）。

A.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

B.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

E.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報(bào)廢的殘料價(jià)值

40.

第

24

題

下列關(guān)于投資項(xiàng)目營業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)的各種做法中，正確的是（）。

41.下列正確的表述有()A.企業(yè)進(jìn)行債券溢價(jià)的攤銷時(shí)，從債券發(fā)行企業(yè)來講是調(diào)整增加各期利息費(fèi)用，從投資權(quán)企業(yè)來講是調(diào)整減少各期利息收入

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，發(fā)行方和投資方均要按期計(jì)提利息并進(jìn)行折溢價(jià)的攤銷

C.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，發(fā)行方和投資方均按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券在轉(zhuǎn)換成股份后，仍然要按期計(jì)提利息并攤銷折溢價(jià)

E.分期付息到期還本的債券，按期計(jì)提利息時(shí)不增加長期債券投資和應(yīng)付債券的賬面價(jià)值

42.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的有（）。

A.約定未來購入的存貨B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)D.尚待加工的半成品

43.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股后的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)股后，剩余部分的會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同

B.對(duì)于利息調(diào)整應(yīng)在剩余存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

C.剩余的權(quán)益成份公允價(jià)值，應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益科目

D.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是12787.29萬元

E.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是13131.74萬元

44.下列關(guān)于借款費(fèi)用說法中正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理

C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

D.專門借款費(fèi)用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額

45.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬元

B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬元

C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬元

D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬元

E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬元

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)在合并日(或購買日)合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；判斷甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中是否應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并說明判斷依據(jù)(需要計(jì)算的，列出計(jì)算過程)。

50.編制甲公司20×7年度確認(rèn)所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。

51.甲公司是長期由長城集團(tuán)控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

（1）2×10年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①丙公司。甲公司擁有丙公司30％的有表決權(quán)股份，長城集團(tuán)擁有丙公司10％的有表決權(quán)股份。丙公司董事會(huì)由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，1名由長城集團(tuán)委派，其他3名由其他股東委派。按照丙公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。長城集團(tuán)與除甲公司外的丙公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)丙公司的該項(xiàng)股權(quán)系2×10年1月1日支付價(jià)款11000萬元取得，取得投資時(shí)丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬元。丙公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。②丁公司。甲公司擁有丁公司8％的有表決權(quán)股份，丙公司擁有丁公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對(duì)丁公司的該項(xiàng)股權(quán)系2×10年3月取得。丁公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠確定。③戊公司。甲公司擁有戊公司60％的有表決權(quán)股份。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2×10年1月1日取得，投資成本為6000萬元，當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬元。戊公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。④己公司。甲公司擁有己公司5％的有表決權(quán)股份。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2×10年2月取得。己公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。⑤庚公司。甲公司擁有庚公司40％的有表決權(quán)股份，戊公司擁有庚公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系20×7年取得。庚公司發(fā)行的股份存在活躍的市場報(bào)價(jià)。⑥辛公司。甲公司接受委托對(duì)西山國際的全資子公司辛公司進(jìn)行經(jīng)營管理。托管期自2×10年6月30日開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)辛公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理并向西山國際收取托管費(fèi)，辛公司的經(jīng)營利潤或虧損由西山國際享有或承擔(dān)，西山國際保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營協(xié)議的權(quán)利。甲、西山國際之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）2×10年至2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①為了處置2×12年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬元、賬面價(jià)值為3000萬元的應(yīng)收賬款，丙公司管理層2×12年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬元出售給甲公司的子公司（戊公司），并由戊公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬元，丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。②經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2×10年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向庚公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為庚公司2×10年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2×11年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為7%，截止2×12年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。庚公司2×10年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度沒有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)庚公司截止2×11年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到7%，未來1年將有2名管理人員離職。2×11年度，庚公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年末，甲公司預(yù)計(jì)庚公司截止2×12年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤增長率將達(dá)到10%，未來1年將有4名管理人員離職。2×12年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予庚公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的庚公司管理人員600萬元。2×12年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，庚公司有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元；2×12年10月20日為11元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。③2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的戊公司60%的股權(quán)出售給集團(tuán)外部的第三方，甲公司所持有戊公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為8000萬元。2×12年12月31日，戊公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。戊公司2×10年1月1日到12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。要求

（1）分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將丙公司、丁公司、戊公司、己公司、庚公司、辛公司中的哪些公司納入合并報(bào)表范圍?

（2）根據(jù)資料（2）①，分別方案1和方案2，簡述應(yīng)收賬款處置在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說明理由。

（3）根據(jù)資料（2）②，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×10年度和2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（4）根據(jù)資料（2）②，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（5）根據(jù)資料（2）③，計(jì)算甲公司因處置戊公司股權(quán)而應(yīng)分別在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

52.根據(jù)資料(3)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；

②若購買日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額；

③合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

53.甲公司2012年發(fā)生的資產(chǎn)置換合同事項(xiàng)如下。(1)2012年5月20日，甲公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)和一項(xiàng)長期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備。甲公司收到乙公司支付的銀行存款396萬元。相關(guān)資產(chǎn)的信息如下：甲公司取得該機(jī)器設(shè)備后作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。(2)2012年6月30日，甲公司以其使用了20年的一項(xiàng)固定資產(chǎn)(辦公樓)為對(duì)價(jià)取得丙公司持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得后作為交易性金融資產(chǎn)核算。交換雙方的資產(chǎn)資料如下：經(jīng)稅務(wù)局核算的處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅為200萬元。甲公司為取得該股權(quán)支付交易費(fèi)用20萬元。(3)其他資料：甲公司、乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％。假定不考慮其他稅費(fèi)或因素影響。上述交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并計(jì)算對(duì)甲公司損益的影響金額；(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額，并編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

按年分別計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年應(yīng)予資本化的借款利息金額；

55.甲、乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司，20×8年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并，并于當(dāng)日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對(duì)價(jià)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5100萬元，公允價(jià)值為6000萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。

要求：(1)編制甲公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；(2)計(jì)算確定商譽(yù)；(3)編制甲公司購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)20×8年6月30日單位：萬元

56.

計(jì)算甲公司2009年12月31日該項(xiàng)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值。

57.

計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

58.

分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計(jì)提利息及到期清償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息)。

參考答案

1.B對(duì)于有合同部分，成本=5．0×100—500(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5．2—0．1)×100=510(萬元)，成本<可變現(xiàn)凈值，所以不應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備；對(duì)于無合同部分，成本=5．0×200=1000(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5．3—0．4)×200=980(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1000一980=20(萬元)。綜上所述，甲公司因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=0+20=20(萬元)。

2.C解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目；選項(xiàng)C，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

3.B選項(xiàng)A不符合題意，經(jīng)營租賃中出租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，是指在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；金額較大的應(yīng)當(dāng)資本化，在整個(gè)經(jīng)營租賃期間內(nèi)按照與確認(rèn)租金收入相同的基礎(chǔ)分期計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B符合題意，經(jīng)營租賃中承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)C不符合題意，融資租賃中出租人發(fā)生的金額較大的初始直接費(fèi)用，最終會(huì)倒擠記入“未實(shí)現(xiàn)融資收益”中；

選項(xiàng)D不符合題意，融資租賃中承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租入資產(chǎn)的價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D【解析】企業(yè)收到的先征后返的增值稅，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入。

5.B【解析】甲公司出售乙公司股票確認(rèn)的投資收益=158-100=58(萬元)，因分得股利而確認(rèn)的投資收益為5萬元，所以甲公司2014年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益=58+5=63(萬元)。

6.C廣告制作費(fèi)應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成進(jìn)度確認(rèn)收入，甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)收入=1000×40%=400(萬元)。

7.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

8.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動(dòng)，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項(xiàng)C正確。

9.D因?yàn)槭栈氐募庸げ牧嫌糜谶B續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,所以消費(fèi)稅用于抵扣不計(jì)入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時(shí)的成本＝50+5＝55（元）

10.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)從活躍市場上獲得的報(bào)價(jià)應(yīng)該是在公平交易的基礎(chǔ)上實(shí)際發(fā)生的市場交易，債券交易的頻繁對(duì)敲是異常市場，不應(yīng)作為第一層次輸入值；

選項(xiàng)B正確，當(dāng)難以獲得計(jì)量日單獨(dú)的定價(jià)信息，也就不能完全依賴單獨(dú)日的定價(jià)信息，只能計(jì)量結(jié)果劃入第二或者第三層次；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，第一層次輸入值是未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，市場交易量小于企業(yè)持有量時(shí)，依舊按照第一層次輸入值與持有數(shù)量的乘積，確定公允價(jià)值。

綜上，本題選B。

11.A發(fā)出存貨成本計(jì)量變更前，期末存貨成本=(4000+600X85+350×80)一4000—350X85=49250(元)，小于可變現(xiàn)凈值49500元，不應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。變更后，材料平均單價(jià)=(4000+600X85+350X80)／(50+600+350)=83(元)，期末存貨成本=(50+600+350—400)X83=49800(元)，大于可變現(xiàn)凈值49500元．應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。故發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的影響為300元，即多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300元。

價(jià)準(zhǔn)備300元。

12.B建造承包商為訂立合同而發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分、可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足上述條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

13.D選項(xiàng)A，A公司準(zhǔn)備近期出售該股票，應(yīng)該劃分為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，A公司取得該股票的入賬價(jià)值=(5—0．6)×2000=8800(萬元)；選項(xiàng)C，A公司出售該股票時(shí)對(duì)投資收益的影響金額=7×2000—8800=5200(萬元)；選項(xiàng)D，A公司因持有該股票累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=一20+5200=5180(萬元)。

14.DD

【答案解析】：長期股權(quán)投資的初始投資成本＝715＋1000×2.5＝3215（萬元），應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝3215－5120×60%＝143（萬元），應(yīng)收賬款賬面價(jià)值和公允價(jià)值間的差額100萬元和法院判決賠償損失100萬元都應(yīng)調(diào)增ABC公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤。

15.B甲公司2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5300－17200×1/4=1000(萬元)。

16.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說法錯(cuò)誤。

17.B【正確答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日的完工進(jìn)度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。

18.B[答案]B

[解析]設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬元）

19.B本題為不是按照公允價(jià)值達(dá)成，且售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值的損失無未來低租金補(bǔ)償，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額確認(rèn)當(dāng)期損益=4500一(6000—1200)=-300(萬元)。

20.C選C,我國會(huì)計(jì)電算化工作由財(cái)政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財(cái)政部頒布。

21.A選項(xiàng)A，確認(rèn)債務(wù)重組收益＝800－600－120＝80（萬元）；選項(xiàng)B，確認(rèn)商品銷售收入120萬元；選項(xiàng)C，不確認(rèn)其他綜合收益；選項(xiàng)D，確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝600－（700－200）＝100（萬元），存貨對(duì)外出售時(shí)影響損益，但不屬于利得。

22.C6月1日購入A原材料的實(shí)際單位成本=[2375+80+0.23]÷250=9.82(萬元)，20×1年12月31日庫存A原材料結(jié)存數(shù)量=200+250-150-200-30=70(件)，庫存A原材料的成本=70×9.82=687.4(萬元)?！菊f明】2013年8月1日以后，運(yùn)費(fèi)按照不含稅金額×11%抵扣進(jìn)項(xiàng)，上述運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)按照新準(zhǔn)則做出變更。

23.C平流層的水汽、固體雜質(zhì)極少，天氣晴朗，能見度好，大氣平穩(wěn)，有利于高空飛行。故選C。

24.A解析：20×7年12月31日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回，會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)收入78000(260000×30%)

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000(200000×30%)

其他應(yīng)付款18000(60000×30%)

其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值為18000元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=18000×25%=4500(元)。

25.C無論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中的凋整分錄是：

借：營業(yè)收入240(1200×20%)

貸：營業(yè)成本l60(800×20%)

投資收益80

甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬元)。

26.B預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值＝5500－1000＝4500(萬元)，大于該資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額4000萬元，所以該資產(chǎn)組的可收回金額為4500萬元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值＝5600－1000＝4600(萬元)，所以該資產(chǎn)組計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝4600－4500＝100(萬元)。

27.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，分期付款購買的固定資產(chǎn)具有融資的性質(zhì)，所支付的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，三個(gè)月到期的國庫券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，以現(xiàn)金購買三個(gè)月到期的國庫券現(xiàn)金流量屬于以現(xiàn)金購買現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金流量；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)D正確，購買固定資產(chǎn)支付的增值稅屬于購買固定資產(chǎn)的支出，計(jì)入“購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

綜上，本題應(yīng)選D。

現(xiàn)金等價(jià)物只有債務(wù)投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因?yàn)椴粚儆诂F(xiàn)金等價(jià)物。

28.A支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利中，支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，所以入賬價(jià)值=830—20=810(萬元)。

29.C對(duì)即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日為債務(wù)重組日。

30.B【正確答案】

B【答案解析】

選項(xiàng)A會(huì)同時(shí)引起負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生變化；

借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

選項(xiàng)B能同時(shí)影響資產(chǎn)和負(fù)債發(fā)生變化；

借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款

選項(xiàng)C會(huì)引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)發(fā)生變化；

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，只會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間發(fā)生變化。

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

31.ABDE選項(xiàng)C，計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本，不影響營業(yè)利潤。

32.BDE企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi)；貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失。

33.BCD

34.AC選項(xiàng)A不屬于，債務(wù)重組日債務(wù)人應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值，主體是債務(wù)人，本質(zhì)是指債務(wù)人的負(fù)債，還需償還的金額，減免的那部分債務(wù)是不用還的金額，因此，不計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；

選項(xiàng)B屬于，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)本金，是債務(wù)人的負(fù)債，需要償還的金額，因此，計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C不屬于，債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D屬于，債務(wù)人符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的或有應(yīng)付金額，是指在未來很可能需要付的金額，是債務(wù)人的預(yù)計(jì)負(fù)債，因此，要計(jì)入重組后負(fù)債賬面價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選AC。

35.BCE選項(xiàng)A，為建造生產(chǎn)用的設(shè)備領(lǐng)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅允許抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D，企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

36.ABCAB不涉及補(bǔ)價(jià)，且?guī)醉?xiàng)資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn)，故屬于非貨幣性交易；CD涉及補(bǔ)價(jià)，但C補(bǔ)價(jià)比例為12÷100=12%＜25%，符合準(zhǔn)則要求，屬于非貨幣性交易，D補(bǔ)價(jià)比例為15÷30=50%＞25%，不符合準(zhǔn)則要求，不屬于非貨幣性交易。

37.ABCD本題考查暫停資本化的判斷。暫停資本化的條件為發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過三個(gè)月，本題中選項(xiàng)A資金周轉(zhuǎn)困難；選項(xiàng)B安全事故；選項(xiàng)C勞資糾紛；選項(xiàng)D用料未及時(shí)供應(yīng)，均為無法預(yù)期的管理決策原因造成的非正常中斷。

38.AC選項(xiàng)A，增加股本，減少利潤分配;選項(xiàng)C，減少盈余公積，增加股本。所以選項(xiàng)A、C均會(huì)影響留存收益總額，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會(huì)變化;選項(xiàng)D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

39.AC選項(xiàng)B，企業(yè)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認(rèn)銷售收入，不計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)E，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)成本”科目。

40.ABC本題考點(diǎn)：營業(yè)現(xiàn)金流量的計(jì)算。關(guān)于營業(yè)現(xiàn)金流量可以分別按以下公式估計(jì)：營業(yè)現(xiàn)金流量=營業(yè)收入－付現(xiàn)成本－所得稅；營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后凈利+折舊；營業(yè)現(xiàn)金流量=稅后收入－稅后成本+折舊攤銷抵稅額。選項(xiàng)D的錯(cuò)誤在于，營業(yè)成本是個(gè)總概念，包括付現(xiàn)成本和折舊攤銷。

41.BC5解析：可轉(zhuǎn)換公司債券核算時(shí)注意問題：可轉(zhuǎn)換公司債券在未轉(zhuǎn)換成股份前，要按期計(jì)提利息，并攤銷折溢價(jià)；可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按債券的賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益。企業(yè)進(jìn)行債券溢價(jià)的攤銷時(shí)，從債券發(fā)行企業(yè)來講是調(diào)整減少各期利息費(fèi)用。

42.ABC選項(xiàng)A，不是過去的交易或事項(xiàng)形成的；選項(xiàng)B，不是企業(yè)擁有或控制的；選項(xiàng)C，預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，上述三項(xiàng)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

43.ABDE解析：2008年12月31日計(jì)息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3787.29

2009年12月31日計(jì)息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13131.74

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

對(duì)于選項(xiàng)C，不需要轉(zhuǎn)出原確認(rèn)的資本公積。

44.BCD選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B說法正確，因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)主要是指發(fā)行債券等發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)，發(fā)行債券中的折價(jià)或者溢價(jià)，其實(shí)質(zhì)是對(duì)債券票面利息的調(diào)整（即將債券票面利率調(diào)整為實(shí)際利率），按照實(shí)際利率法確定每一個(gè)會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或者溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細(xì)科目處理；

選項(xiàng)C說法正確，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)；

選項(xiàng)D說法正確，門借款費(fèi)用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

45.ABC對(duì)戊公司的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，期末賬面價(jià)值=1200+(500—100)×25％=1300(萬元)，選項(xiàng)A正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息～本期收回的利息和本金一本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，20×8年，該項(xiàng)投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬元)，選項(xiàng)B正確；對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=2000X7=14000(萬元)．選項(xiàng)C正確：對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量．賬面價(jià)值=100×0．6=60(萬元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為l300萬元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

46.Y

47.N

48.N

49.①甲公司在購買日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=8400－[(8950+(300－200)－50]×80%=1200(萬元)。

②甲公司2013年12月31日合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

判斷依據(jù)：2013年12月31日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額：[8950+(300－200)－50]－2000－(300－200)÷10+50=7040(萬元)。

【提示】只要或有負(fù)債了結(jié)，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中就應(yīng)將其沖銷，增加乙公司利潤。

包括完全商譽(yù)的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=7040+1200/80%=8540(萬元)

由于可收回金額7540萬元小于8540萬元，所以商譽(yù)發(fā)生了減值，因減值損失總額為1000萬元，而完全商譽(yù)金額=1200÷80%=1500(萬元)，所以減值損失均應(yīng)沖減商譽(yù)。

甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值的金額=1000×80%=800(萬元)

50.借：所得稅費(fèi)用252.6遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負(fù)債104貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5借：所得稅費(fèi)用252.6遞延所得稅資產(chǎn)75遞延所得稅負(fù)債104貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅419.1資本公積——其他資本公積12.5

51.[解析]（1）應(yīng)納入甲公司2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的公司有：丙公司、戊公司、庚公司。

（2）①方案1：

A.丙公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，終止確認(rèn)擬處置的應(yīng)收賬款。

第二，處置價(jià)款3100萬元與其賬面價(jià)值3000萬元之差100萬元，計(jì)入處置當(dāng)期的營業(yè)外收入（或損益）。

[借：銀行存款3100

壞賬準(zhǔn)備2500

貸：應(yīng)收賬款5500

營業(yè)外收入（或資產(chǎn)減值損失）100]

理由：由于丙公司不再享有或承擔(dān)擬處置應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，擬處置應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。

B.甲公司在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，將丙公司確認(rèn)的營業(yè)外收入100萬元與戊公司應(yīng)收賬款100萬元抵銷。

[借：營業(yè)外收入100

貸：應(yīng)收賬款100]

第二，將戊公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷。

第三，按照丙公司擬處置的應(yīng)收賬款于處置當(dāng)期末未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

理由：丙公司將應(yīng)收賬款出售給戊公司，屬于集團(tuán)內(nèi)部交易，從集團(tuán)角度看，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。

②方案2：

第一，在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，均應(yīng)按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

第二，將收到發(fā)行的資產(chǎn)支持證券款項(xiàng)同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債，并在各期確認(rèn)相關(guān)的利息費(fèi)用。

理由：丙公司將擬處置的應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，但丙公司仍然享有或承擔(dān)應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，這說明應(yīng)收賬款上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不符合終止確認(rèn)的條件。

（3）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=（50-2）×1×10×1/2=240（萬元）

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬元。

[參考分錄：

借：管理費(fèi)用240

貸：應(yīng)付職工薪酬240]

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=（50-3-4）×1×12×2/3-240=104（萬元）

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用104萬元。

[參考分錄：

借：管理費(fèi)用104

貸：應(yīng)付職工薪酬104]

（4）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=[（50-3-1）×1×11×3/3]-344+（600-506）=256（萬元）

[或：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=600-344=256（萬元）]

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

①甲公司在其2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在2×12年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（5）長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為6000萬元，持有期間長期股權(quán)投資并沒有增減變動(dòng)，所以在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益＝8000－6000＝2000（萬元）；

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益＝8000－（9000＋800+2000）×60％-（6000-9000×60%）＝320（萬元）。

52.①2013年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值1200萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資，新增長期股權(quán)投資成本6400萬元，因此2013年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1200+6400=7600(萬元)。

②在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)于購買日之前持有的被購買方股權(quán)，應(yīng)當(dāng)按照該股權(quán)在購買日的公允價(jià)值進(jìn)行重新計(jì)量，長期股權(quán)投資應(yīng)調(diào)增金額：1230－1200=30(萬元)(同時(shí)確認(rèn)為投資收益)。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=(1230+6400)－12200X60%=310(萬元)。

53.(1)甲公司在此交換中收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800—1200=600(h-元)甲公司換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值一換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)=1000+800—600=1200(萬元)此交換對(duì)甲公司損益的影響金額=(1000—800+300—300)+(800--500)=500(萬元)(2)甲公司換出固定資產(chǎn)的處置損益=3000—2000—200=800(萬元)，為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，影響損益-20萬元，故甲公司因該項(xiàng)交易影響損益的金額一800—20=780(萬元)。其相關(guān)分錄為：借：固定資產(chǎn)清理2000累計(jì)折舊1000貸：固定資產(chǎn)3000借：交易性金融資產(chǎn)——成本3000貸：固定資產(chǎn)清理2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅200營業(yè)外收入800借：投資收益20貸：銀行存款20【Answer](1)ThepremiumreceivedbyJiaCompanyinthise×change=1000+800—1200—600(tenthousandYuan)Theentryvalueofswap-inass目s=Fairvalueofswap-outass目s——Receivedpremium=1000+800—600=1200(tenthousandYuan)Theaffectedamountonprofitor10sswithinthise×change=(1000—800+300—300)+(800—500)一500(tenthousandYuan)(2)Disposal