2022年江西省新余市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022年江西省新余市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)為2．1元。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬元，公允價(jià)值為17500萬元。合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該投資項(xiàng)目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認(rèn)為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”4600萬元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽(yù)”900萬元

D.借記“商譽(yù)”900萬元，同時(shí)貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”5500萬元

2.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬元，公允價(jià)值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，公允價(jià)值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。

A.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，不確認(rèn)資本公積

B.確認(rèn)長期股權(quán)投資5000萬元，確認(rèn)資本公積800萬元

C.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，確認(rèn)資本公積600萬元

D.確認(rèn)長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

3.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策的是（）。

A.會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求B.會(huì)計(jì)核算的假設(shè)前提條件C.企業(yè)采納的具體會(huì)計(jì)處理方法D.復(fù)式記賬方法

4.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費(fèi)用B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)D.固定資產(chǎn)的大修理支出

5.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實(shí)際收款10200萬元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

6.

第

13

題

甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫存商品的成本為140萬元，已提減值準(zhǔn)備16萬元，公允價(jià)值為200萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為10%。房產(chǎn)的原價(jià)為400萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備40萬元，公允價(jià)值為220萬元，營業(yè)稅率為5%。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。

A.220B.234C.185D.215

7.2006年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為1100萬元。賬面價(jià)值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值累計(jì)750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。

A.350B.650C.750D.1400

8.

第

14

題

乙公司6月初A．材料結(jié)存600公斤，單價(jià)為80元；6月10日和25日分別購買A．材料500公斤、500公斤，單價(jià)分別為82元和85元；6月12日和6月28日分別領(lǐng)用A．材料400公斤、500公斤；6月30日盤虧A．材料10公斤，單價(jià)為80元。采用加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本，計(jì)算A．材料期末結(jié)存金額為（）元。

A.56709.38B.65718.87C.56718.87D.65709.38

9.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺(tái)健身儀器，每臺(tái)銷售價(jià)格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺(tái)銷售成本為12萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺(tái)26萬元的價(jià)格購回全部健身儀器。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用及2009年末其他應(yīng)付款余額分別為（）萬元。

10.下列會(huì)計(jì)科目中，不屬于負(fù)債類的是（）。

A.應(yīng)付賬款B.長期借款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

11.

第

3

題

A公司于2009年12月31日以銀行存款3000萬元購入B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項(xiàng)投資時(shí)，被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2010年6月16日，A公司將其生產(chǎn)的一項(xiàng)設(shè)備出售給B公司，該項(xiàng)設(shè)備的成本為500萬元，售價(jià)為900萬元，該項(xiàng)設(shè)備不需安裝，B公司將其作為管理用固定資產(chǎn)于購人當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊；B公司2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

12.A企業(yè)接受一項(xiàng)固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當(dāng)時(shí)的市場價(jià)為100萬元，雙方協(xié)議確定的價(jià)值為90萬元，專業(yè)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對這項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的價(jià)值為95萬元。A企業(yè)接受投資時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

13.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價(jià)款1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價(jià)值為1100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

14.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺(tái)化工設(shè)備，購貨合同約定，化工設(shè)備的總價(jià)款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項(xiàng)分4年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費(fèi)用54萬元，設(shè)備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設(shè)備預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用500萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

15.

第

12

題

甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%（受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格），材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙辦適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將收回的加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）元。

A.23000B.27000C.30000D.33000

16.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項(xiàng)非專利技術(shù)的法律保護(hù)期限為15年，甲公司預(yù)計(jì)運(yùn)用該項(xiàng)非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會(huì)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。就該項(xiàng)非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項(xiàng)非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項(xiàng)非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

17.HAPPY公司2015年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了200萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。則本期因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）A.0B.可抵扣暫時(shí)性差異200萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬元D.不確定

18.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式變更的說法中，正確的是（）

A.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得變更

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入資本公積

C.已采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更

19.期末存貨采用成本與（）孰低計(jì)量

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價(jià)值

20.以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的，如債務(wù)重組協(xié)議中附有或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。

A.債務(wù)重組日計(jì)入當(dāng)期損益

B.債務(wù)重組日計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值

C.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

D.債務(wù)重組日不計(jì)入重組后債權(quán)的入賬價(jià)值，實(shí)際收到時(shí)計(jì)入資本公積

二、多選題(20題)21.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.所得稅會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為符合條件時(shí)資本化

22.2011年1月1日，長江公司發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券60萬份。該批債券面值總額6000萬元，每年年末支付利息，票面年利率為6%，發(fā)行債券時(shí)確認(rèn)的實(shí)際年利率為5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考慮發(fā)行費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為6259．62萬元

B.2011年1月1日該債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格為6000萬元

C.2011年1月1日應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額259．62萬元

D.2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為6212．60萬元

23.關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.對于同一項(xiàng)無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達(dá)到資本化條件之前已經(jīng)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益的支出不再進(jìn)行調(diào)整

24.下列關(guān)于專門借款費(fèi)用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有（）。

A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時(shí)間累計(jì)達(dá)到3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用資本化

B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，應(yīng)當(dāng)停止借款費(fèi)用資本化

C．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨(dú)立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化

D．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費(fèi)用資本化

25.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流人所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)的使用壽命

D.折現(xiàn)率

26.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購入的商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系2010年4月1日從甲公司購入，購入價(jià)格為860萬元。乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標(biāo)權(quán)于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入管理費(fèi)用。不考慮其他因素，則下列關(guān)于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產(chǎn)原價(jià)800萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷100萬元

C.該商標(biāo)權(quán)的列示金額為52．5萬元

D.該商標(biāo)權(quán)的列示金額為700萬元

27.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有()。

A.應(yīng)付公司債券的利息B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費(fèi)C.發(fā)行公司債券的折價(jià)D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

28.DUIA公司決定的下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）

A.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定義調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍

C.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資由長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)

29.下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價(jià)值的增加

30.下列關(guān)于無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.至少應(yīng)于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.應(yīng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核

D.至少應(yīng)于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行復(fù)核

31.增值稅一般納稅人委托其他單位加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本的有()。

A.支付的增值稅B.加工成本C.發(fā)出材料的實(shí)際成本D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅

32.下列關(guān)于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核

D.該專利權(quán)應(yīng)以成本減去累計(jì)攤銷和減值準(zhǔn)備后的余額進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

33.2×15年7月1日，甲公司因財(cái)務(wù)困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應(yīng)付乙公司賬款1200萬元。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為700萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額160萬元由甲公司承擔(dān)。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下述會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.確認(rèn)債務(wù)重組利得200萬元

B.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本700萬元

C.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入1000萬元

D.終止確認(rèn)應(yīng)付乙公司賬款1200萬元

34.

第

21

題

下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用

D.不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出

35.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

36.下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價(jià)的攤銷C.債券折價(jià)的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

37.下列項(xiàng)目中屬于與重組有關(guān)的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補(bǔ)償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)

D．因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出

38.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本

B.以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本

C.以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應(yīng)按投資時(shí)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為長期投資成本

D.以貨幣資金取得的長期投資，應(yīng)按實(shí)際支付的全部價(jià)款（包括購買價(jià)款、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為長期投資成本

39.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，持有期間在原計(jì)提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備B.存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備C.應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資計(jì)提的減值損失

40.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用。應(yīng)當(dāng)在負(fù)債和權(quán)益成分之間進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)記入“應(yīng)付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

三、判斷題(20題)41.取得以持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用確認(rèn)投資收益。（）

A.是B.否

42.合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。（）

A.是B.否

43.企業(yè)因綜合性項(xiàng)目取得的政府補(bǔ)助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；難以區(qū)分的，將政府補(bǔ)助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，視情況不同，直接計(jì)入當(dāng)期損益或者在項(xiàng)目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期損益。()

A.是B.否

44.政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)不屬于政府補(bǔ)助。（）

A.是B.否

45.事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算均采用收付實(shí)現(xiàn)制，不存在采用權(quán)責(zé)發(fā)生制的情況。（）

A.是B.否

46.政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

47.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。（）

A.是B.否

48.合并財(cái)務(wù)報(bào)表就是直接將母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目金額相加。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在預(yù)計(jì)在建工程的未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)包括預(yù)期為使該類資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

A.是B.否

50.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應(yīng)將該資產(chǎn)作為一個(gè)整體考慮。（）

A.是B.否

54.在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()

A.是B.否

56.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“投資收益”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

57.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，受托方在銷售代銷商品時(shí)按商品的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入。()

A.是B.否

58.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日全部確認(rèn)為管理費(fèi)用。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.會(huì)費(fèi)收入期末無余額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2

62.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機(jī)器設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，銷售價(jià)格為公允價(jià)格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺(tái)A機(jī)器設(shè)備，單位銷售價(jià)格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當(dāng)日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批機(jī)器設(shè)備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機(jī)器設(shè)備11臺(tái)并驗(yàn)收入庫，89臺(tái)A機(jī)器設(shè)備的銷售款項(xiàng)收存銀行。南云公司發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項(xiàng)。南云公司計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級(jí)市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關(guān)款項(xiàng)50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認(rèn)相關(guān)公允價(jià)值變動(dòng)收益8萬元。(4)9月30日，采用分期預(yù)收款方式向丁公司銷售一批C機(jī)器設(shè)備。合同約定，該批機(jī)器設(shè)備銷售價(jià)格為580萬元；丁公司應(yīng)在合同簽訂時(shí)預(yù)付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項(xiàng)應(yīng)于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機(jī)器設(shè)備。9月30日，收到丁公司預(yù)付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機(jī)器設(shè)備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機(jī)器設(shè)備實(shí)際成本為600萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。南云公司發(fā)出該批機(jī)器時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。(5)11月30日，向戊公司出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)，相關(guān)款項(xiàng)200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5％。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺(tái)D機(jī)器設(shè)備，銷售價(jià)格為2400萬元；該批機(jī)器設(shè)備總成本為1800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；該批機(jī)器設(shè)備尚未發(fā)出，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行，同時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。合同約定，南云公司應(yīng)于2011年5月1日按2500萬元的價(jià)格(不含增值稅稅額)回購該批機(jī)器設(shè)備。12月31日，計(jì)提當(dāng)月與該回購交易相關(guān)的利息費(fèi)用(利息費(fèi)用按月平均計(jì)提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬元取得B公司20％的股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.編制對長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(不考慮長期股權(quán)投資明細(xì)科目差異)(答案中的金額單位用萬元表示)

64.計(jì)算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額。

65.(4)編制2008年東風(fēng)公司合并抵銷分錄。

參考答案

1.A同－控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資以享有的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價(jià)”科目。

2.C長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

3.C會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。

4.C解析：按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實(shí)際支付的廣告費(fèi)，其相對應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在未來幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得，則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款，在接受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益。如果沒有確鑿的證據(jù)表明當(dāng)期發(fā)生的廣告費(fèi)是為了在以后會(huì)計(jì)年度取得有關(guān)廣告服務(wù)，則應(yīng)將廣告費(fèi)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)的后續(xù)支出、固定資產(chǎn)的修理支出均應(yīng)作為收益性支出。

5.D【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積——股本溢價(jià)”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

6.B換入房產(chǎn)的入賬成本＝200＋200×17%＝234（萬元）；

7.D可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)要將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)予以轉(zhuǎn)出計(jì)人當(dāng)期損益，則甲公司對該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額=(1750—1100)+750=1400(萬元)。

8.C【解析】(600+500+500－400－500－10)×[(600×80+500×82+500×85－10×80)/(600+500+500－10)]=56718.87(元)【注意盤虧材料應(yīng)扣除，并采用月初單價(jià)計(jì)算；“加權(quán)平均法”指月末一次加權(quán)平均法，不是“移動(dòng)加權(quán)平均法”?！?/p>

9.B甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100×(26-23)/5=60(萬元)，2009年末其他應(yīng)付款余額=100×23+60=2360(萬元)。

10.D預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目。

11.C

12.A市場價(jià)、協(xié)議價(jià)與評(píng)估價(jià)這三者之間最為公允的價(jià)值是市場價(jià)，所以應(yīng)按市場價(jià)確定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.C可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動(dòng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

14.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費(fèi)用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，對于棄置費(fèi)用應(yīng)按照預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入相關(guān)固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

15.C委托加工收回加工后的材料直接用于對外銷售的，消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。

16.C由于該項(xiàng)非專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對其進(jìn)行攤銷，根據(jù)管理層的持有計(jì)劃，預(yù)計(jì)在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

17.A預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值－可從未來經(jīng)濟(jì)利益中扣除的金額＝200－0＝200（萬元），賬面價(jià)值＝計(jì)稅基礎(chǔ)，所以，本期產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為0。

綜上，本題應(yīng)選A。

18.C選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，選項(xiàng)C說法正確，為保證會(huì)計(jì)信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更而非不得變更，滿足一定條件下，可以由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價(jià)值模式的，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)調(diào)整留存收益而非資本公積；

選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更屬于會(huì)計(jì)政策變更而非會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

綜上，本題應(yīng)選C。

19.C基于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求，企業(yè)的期末存貨應(yīng)當(dāng)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量原則。即資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

重置成本：指按照當(dāng)前市場條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。

歷史成本：指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。

公允價(jià)值：指市場參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格，即脫手價(jià)格。

20.C【答案】C

【解析】企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，或有應(yīng)收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價(jià)值中。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益。

21.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

22.ACD2011年1月1日債劵的實(shí)際發(fā)行價(jià)格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（萬元）。應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額=6259．62-6000=259．62（萬元）。2011年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款6259．62貸：應(yīng)付債券——面值6000——利息調(diào)整259．62

23.ABD【答案】ABD

【解析】開發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關(guān)確認(rèn)條件，則可將其資本化，否則，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），選項(xiàng)C不正確。

24.CD【答案】CD【解析】借款費(fèi)用暫停資本化時(shí)間的確定：(1)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷。但正常中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)資本化；(2)中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月。

25.ABCD預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項(xiàng)AB屬于在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容。

26.ABC無形資產(chǎn)的原賬面價(jià)值=100-40=60（萬元），售價(jià)為860萬元，形成未實(shí)現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產(chǎn)原價(jià)800萬元;應(yīng)抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標(biāo)權(quán)于合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標(biāo)權(quán)于合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

27.ABD解析：借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。折價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用。

28.BD選項(xiàng)A屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B，“新的控制定義”屬于法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的變更，由于控制定義的變更，導(dǎo)致合并報(bào)表范圍發(fā)生變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C，持有待售的資產(chǎn)必定在一年內(nèi)處置，因此該資產(chǎn)不再符合非流動(dòng)資產(chǎn)的特征，所以應(yīng)該在作為持有待售固定資產(chǎn)核算時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表中把其重分類成流動(dòng)資產(chǎn)列示。這屬于正常的列報(bào)，不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更也不屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選BD。

本題要求選出“屬于會(huì)計(jì)政策變更”的選項(xiàng)。

29.ABCABC；A計(jì)入營業(yè)外收入，B計(jì)入銷售費(fèi)用，C應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入管理費(fèi)用，均影響當(dāng)期損益；D計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題考核“當(dāng)期損益”知識(shí)點(diǎn)。

30.ABCD選項(xiàng)ACD表述正確，企業(yè)應(yīng)至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行復(fù)核；

選項(xiàng)B表述正確，企業(yè)應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》進(jìn)行處理，并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

31.BC增值稅一般納稅人收回委托其他單位加工物資的入庫成本一般包括發(fā)出材料的成本、加工成本、運(yùn)雜費(fèi)等。增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。對于消費(fèi)稅，若收回后直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按支付給受托加工單位代收代繳的消費(fèi)稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。因此，選項(xiàng)B和C正確。

32.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時(shí)應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用或生產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復(fù)核，選項(xiàng)B和C正確；無形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量反映其賬面價(jià)值，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=原價(jià)一累計(jì)攤銷一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，選項(xiàng)D正確。

33.BCD甲公司賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款1200貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)160營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得40借：主營業(yè)務(wù)成本700貸：庫存商品700

34.AC下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期損益，不計(jì)入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用；(2)倉儲(chǔ)費(fèi)用(不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用)；(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

35.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

36.ABC借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項(xiàng)D，發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

37.AB【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)，不屬于與重組有關(guān)的直接支出。

38.ABD選項(xiàng)C，按照評(píng)估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長期投資成本。

39.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D在計(jì)提減值之后，均可以在原計(jì)提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。

40.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.N取得持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

42.Y合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，合營方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的重大風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并且投出資產(chǎn)留給合營企業(yè)使用的，應(yīng)在該項(xiàng)交易中確認(rèn)歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。

43.Y

44.N政府鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)屬于政府補(bǔ)助中的財(cái)政撥款。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

46.Y

47.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計(jì)量。

48.N編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要在母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮內(nèi)部交易等項(xiàng)目對集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重復(fù)因素予以抵銷。

49.Y確認(rèn)資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時(shí)，包括為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出，其中包括為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

因此，本題表述正確。

50.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

51.Y企業(yè)一定期間發(fā)生虧損，該企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的未分配利潤一定減少，但所有者權(quán)益其他項(xiàng)目如果增加的金額大于企業(yè)發(fā)生虧損的金額，則本期所有者權(quán)益不但不會(huì)減少反而會(huì)增加。因此，這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益一定減少是錯(cuò)誤的。

因此，本題表述正確。

所有者權(quán)益包括：

（1）實(shí)收資本；

（2）資本公積（含資本溢價(jià)或股本溢價(jià)、其他資本公積）；

（3）盈余公積；

（4）未分配利潤。

（1）企業(yè)本期發(fā)生了虧損，減少的所有者權(quán)益金額為20萬元，但是企業(yè)本年度又由于權(quán)益法核算下的被投資方其他權(quán)益變動(dòng)而增加了資本公積35萬元，這時(shí)，這一期間的所有者權(quán)益并沒有減少，反而增加了15萬元。

（2）企業(yè)一定期間發(fā)生虧損10萬元，但這期間又有投資者投入30萬元，此時(shí)，這期間所有者權(quán)益并沒有減少，反倒會(huì)增加了20萬元。

52.Y

53.N本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

54.N在進(jìn)行不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時(shí)，如果涉及補(bǔ)價(jià)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值（而非公允價(jià)值）加上補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)入賬價(jià)值。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

55.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

56.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

57.N采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，受托方應(yīng)按收取的手續(xù)費(fèi)作為收入，銷售代銷商品取得的價(jià)款作為負(fù)債(應(yīng)付賬款)核算。

58.Y

59.N

60.Y在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目中“非限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，將該科目中“限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

因此，本題表述正確。

61.

62.2012年3月1日A公司應(yīng)確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資1510貸：銀行存款15102012年3月1日,A公司應(yīng)確認(rèn)對B公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資1510貸：銀行存款1510

63.0將成本法調(diào)整為權(quán)益法①對初始投資成本的調(diào)整：對于原10％股權(quán)的成本500萬元與原取得投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額600萬元(6000×10％)之間的差額100萬元,應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值和留存收益。對于新取得的股權(quán),其成本為1510萬元,與取得該投資時(shí)按照新增持股比例計(jì)算確定應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額1500萬元(7500×20％)之間的差額10萬元,應(yīng)體現(xiàn)在長期股權(quán)投資成本中,但原持股比例10％部分長期股權(quán)投資中確認(rèn)留存收益100萬元,所以綜合考慮應(yīng)確認(rèn)留存收益90萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：長期股權(quán)投資90貸：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81②對被投資單位兩次投資時(shí)點(diǎn)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的調(diào)整：對于被投資單位在原投資時(shí)至新增投資交易日之間可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)1500萬元(7500-6000)相對于原持股比例的部分150萬元。

64.2013年利息資本化金額=45．5+4=49