2022年江西省新余市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2022年江西省新余市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價為2．1元。當日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為16000萬元，公允價值為17500萬元。合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應將該投資項目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價”4600萬元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬元

C.借記“商譽”900萬元

D.借記“商譽”900萬元，同時貸記“資本公積－－股本溢價”5500萬元

2.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

3.下列各項中，屬于會計政策的是（）。

A.會計信息的質(zhì)量要求B.會計核算的假設前提條件C.企業(yè)采納的具體會計處理方法D.復式記賬方法

4.下列經(jīng)濟業(yè)務屬于資本性支出的有()。A.A.支付廣告費用B.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出C.支付固定資產(chǎn)的裝修費D.固定資產(chǎn)的大修理支出

5.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應確認的“資本公積——股本溢價”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

6.

第

13

題

甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫存商品的成本為140萬元，已提減值準備16萬元，公允價值為200萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%。房產(chǎn)的原價為400萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備40萬元，公允價值為220萬元，營業(yè)稅率為5%。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（）萬元。

A.220B.234C.185D.215

7.2006年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為1100萬元。賬面價值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元。考慮到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為()萬元。

A.350B.650C.750D.1400

8.

第

14

題

乙公司6月初A．材料結(jié)存600公斤，單價為80元；6月10日和25日分別購買A．材料500公斤、500公斤，單價分別為82元和85元；6月12日和6月28日分別領用A．材料400公斤、500公斤；6月30日盤虧A．材料10公斤，單價為80元。采用加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本，計算A．材料期末結(jié)存金額為（）元。

A.56709.38B.65718.87C.56718.87D.65709.38

9.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計提存貨跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應確認的財務費用及2009年末其他應付款余額分別為（）萬元。

10.下列會計科目中，不屬于負債類的是（）。

A.應付賬款B.長期借款C.預收賬款D.預付賬款

11.

第

3

題

A公司于2009年12月31日以銀行存款3000萬元購入B公司20%的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響。假定取得該項投資時，被投資單位各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2010年6月16日，A公司將其生產(chǎn)的一項設備出售給B公司，該項設備的成本為500萬元，售價為900萬元，該項設備不需安裝，B公司將其作為管理用固定資產(chǎn)于購人當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊；B公司2010年實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定不考慮所得稅等因素，則A公司2010年應確認的投資收益為（）萬元。

12.A企業(yè)接受一項固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)在當時的市場價為100萬元，雙方協(xié)議確定的價值為90萬元，專業(yè)資產(chǎn)評估機構(gòu)對這項資產(chǎn)進行評估的價值為95萬元。A企業(yè)接受投資時固定資產(chǎn)的入賬價值為（）。A.A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.無法確定

13.甲公司記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2018年11月30日購入乙公司發(fā)行的債券，支付價款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.45元人民幣，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2018年12月31日該債券的公允價值為1100萬美元，當日即期匯率為1美元=6.50元人民幣。則12月31日應計入其他綜合收益的金額為()萬元人民幣。

A.700B.50C.650D.685

14.甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設備，購貨合同約定，化工設備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅)，款項分4年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用54萬元，設備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6％。該化工設備預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為300萬元。(P/A，6％，4)=3.4651，該固定資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

15.

第

12

題

甲公司委托乙公司加工材料一批（屬于應稅消費品），原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元（不含增值稅），消費稅稅率為10%（受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格），材料加工完成并已驗收入庫，加工費用等已經(jīng)支付。雙辦適用的增值稅稅率為17%。甲公司按照實際成本核算原材料，將收回的加工后的材料直接用于銷售，則收回的委托加工物資的實際成本為（）元。

A.23000B.27000C.30000D.33000

16.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當日達到預定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項非專利技術(shù)的法律保護期限為15年，甲公司預計運用該項非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預計4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

17.HAPPY公司2015年因債務擔保于當期確認了200萬元的預計負債。稅法規(guī)定，有關債務擔保的支出不得稅前列支。則本期因該事項產(chǎn)生的暫時性差異為（）A.0B.可抵扣暫時性差異200萬元C.應納稅暫時性差異200萬元D.不確定

18.下列關于投資性房地產(chǎn)計量模式變更的說法中，正確的是（）

A.投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得變更

B.投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應計入資本公積

C.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計估計變更

19.期末存貨采用成本與（）孰低計量

A.重置成本B.歷史成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

20.以修改其他債務條件進行債務重組的，如債務重組協(xié)議中附有或有應收金額的，債權(quán)人的下列會計處理中正確的是（）。

A.債務重組日計入當期損益

B.債務重組日計入重組后債權(quán)的入賬價值

C.債務重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入當期損益

D.債務重組日不計入重組后債權(quán)的入賬價值，實際收到時計入資本公積

二、多選題(20題)21.下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.所得稅會計處理由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為符合條件時資本化

22.2011年1月1日，長江公司發(fā)行5年期一次還本、分期付息的公司債券60萬份。該批債券面值總額6000萬元，每年年末支付利息，票面年利率為6%，發(fā)行債券時確認的實際年利率為5%。已知：（P/F,5%，5）=0．7835，（P/A，5%，5）=4．3295。假定不考慮發(fā)行費用，下列說法中正確的有（）。

A.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6259．62萬元

B.2011年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為6000萬元

C.2011年1月1日應確認“應付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額259．62萬元

D.2011年12月31日應付債券的賬面價值為6212．60萬元

23.關于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，下列說法中正確的有（）。

A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目的支出，應當區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應確認為無形資產(chǎn)

D.對于同一項無形資產(chǎn)在開發(fā)過程中達到資本化條件之前已經(jīng)費用化計入當期損益的支出不再進行調(diào)整

24.下列關于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有（）。

A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達到3個月，應當暫停借款費用資本化

B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當停止借款費用資本化

C．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

D．在購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款費用資本化

25.

第

25

題

下列各項中，在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應當綜合考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

B.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流人所必需的預計現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)的使用壽命

D.折現(xiàn)率

26.甲公司持有乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?010年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項從甲公司購入的商標權(quán)。該商標權(quán)系2010年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權(quán)后立即投入使用，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。甲公司該商標權(quán)于2006年4月注冊，有效期為10年。該商標權(quán)的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權(quán)的攤銷均計入管理費用。不考慮其他因素，則下列關于甲公司2010年年末合并資產(chǎn)負債表的處理中，正確的有（）。

A.抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元

B.抵銷無形資產(chǎn)累計攤銷100萬元

C.該商標權(quán)的列示金額為52．5萬元

D.該商標權(quán)的列示金額為700萬元

27.下列項目中，屬于借款費用的有()。

A.應付公司債券的利息B.發(fā)行公司債券的手續(xù)費C.發(fā)行公司債券的折價D.外幣借款發(fā)生的匯兌差額

28.DUIA公司決定的下列各項中，屬于會計政策變更的有（）

A.將賬齡在1年以內(nèi)應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

B.按新的控制定義調(diào)整合并財務報表合并范圍

C.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動資產(chǎn)重分類為流動資產(chǎn)列報

D.會計準則修訂要求將不具有控制、共同控制和重大影響的權(quán)益性投資由長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)

29.下列各項中，影響當期損益的有（）A.無法支付的應付款項

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.可供出售權(quán)益工具投資公允價值的增加

30.下列關于無形資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產(chǎn)殘值進行復核

B.應在每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核

C.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核

D.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的攤銷方法進行復核

31.增值稅一般納稅人委托其他單位加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，其發(fā)生的下列支出中，應計入委托加工物資成本的有()。

A.支付的增值稅B.加工成本C.發(fā)出材料的實際成本D.受托方代收代繳的消費稅

32.下列關于專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.該專利權(quán)的攤銷金額應計入管理費用

B.該專利權(quán)的使用壽命至少應于每年年度終了進行復核

C.該專利權(quán)的攤銷方法至少應于每年年度終了進行復核

D.該專利權(quán)應以成本減去累計攤銷和減值準備后的余額進行后續(xù)計量

33.2×15年7月1日，甲公司因財務困難以其生產(chǎn)的一批產(chǎn)品償付了應付乙公司賬款1200萬元。該批產(chǎn)品的實際成本為700萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值為1000萬元，增值稅銷項稅額160萬元由甲公司承擔。不考慮其他因素，甲公司進行的下述會計處理中，正確的有（）。

A.確認債務重組利得200萬元

B.確認主營業(yè)務成本700萬元

C.確認主營業(yè)務收入1000萬元

D.終止確認應付乙公司賬款1200萬元

34.

第

21

題

下列項目中，應計入存貨成本的有（）。

A.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用

C.為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用

D.不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出

35.下列各項負債中，其計稅基礎不為零的有()。

A.賒購商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認保修費用形成的預計負債D.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

36.下列各項中，屬于借款費用的有()。

A.銀行借款的利息B.債券溢價的攤銷C.債券折價的攤銷D.發(fā)行股票的手續(xù)費

37.下列項目中屬于與重組有關的直接支出的有()。

A．因辭退員工將支付補償款

B．因撤銷廠房租賃合同將支付違約金

C．因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間將發(fā)生運輸費

D．因?qū)α粲脝T工進行培訓將發(fā)生支出

38.下列關于事業(yè)單位取得長期投資時的會計處理中，正確的有（）。

A.以固定資產(chǎn)取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為長期投資成本

B.以未入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應按評估價值加上相關稅費作為長期投資成本

C.以已入賬無形資產(chǎn)取得的長期投資，應按投資時無形資產(chǎn)的賬面價值作為長期投資成本

D.以貨幣資金取得的長期投資，應按實際支付的全部價款（包括購買價款、手續(xù)費等相關稅費）作為長期投資成本

39.下列各項資產(chǎn)計提減值后，持有期間在原計提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.債權(quán)投資計提的減值準備B.存貨計提的跌價準備C.應收款項計提的壞賬準備D.其他債權(quán)投資計提的減值損失

40.關于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法正確的有（）.

A.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用。應當在負債和權(quán)益成分之間進行分攤

B.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應按實際收到的款項記入“應付債券——面值”科目

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時，應當在初始確認時將負債和權(quán)益成分進行分拆

D.可轉(zhuǎn)換公司債券負債成分的公允價值是合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定比率折現(xiàn)的現(xiàn)值

三、判斷題(20題)41.取得以持有至到期投資時，應將相關交易費用確認投資收益。（）

A.是B.否

42.合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關的重大風險和報酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。（）

A.是B.否

43.企業(yè)因綜合性項目取得的政府補助，需要將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助，視情況不同，直接計入當期損益或者在項目期內(nèi)分期確認為當期損益。()

A.是B.否

44.政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項不屬于政府補助。（）

A.是B.否

45.事業(yè)單位的會計核算均采用收付實現(xiàn)制，不存在采用權(quán)責發(fā)生制的情況。（）

A.是B.否

46.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

47.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，無論所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生減值，材料均應按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。（）

A.是B.否

48.合并財務報表就是直接將母公司和子公司個別財務報表中的項目金額相加。（）

A.是B.否

49.企業(yè)在預計在建工程的未來現(xiàn)金流量時，應當包括預期為使該類資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。（）

A.是B.否

50.實施職工內(nèi)部退休計劃的，對于內(nèi)退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等，企業(yè)應當一次性計入當期損益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，但企業(yè)在這一會計期間的所有者權(quán)益總額不一定減少。（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.

第

29

題

固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，仍應將該資產(chǎn)作為一個整體考慮。（）

A.是B.否

54.在進行不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時，如果涉及補價，支付補價的企業(yè)，應當以換出資產(chǎn)公允價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

56.企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

57.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方在銷售代銷商品時按商品的公允價值確認銷售商品收入。()

A.是B.否

58.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)，研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當期發(fā)生的研究開發(fā)支出應在資產(chǎn)負債表日全部確認為管理費用。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.會費收入期末無余額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2

62.18．南云公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；主要從事機器設備的生產(chǎn)和銷售，銷售價格為公允價格(不含增值稅額)，銷售成本逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。2010年度，南云公司有關經(jīng)濟業(yè)務資料如下：(1)1月31日，向甲公司銷售100臺A機器設備，單位銷售價格為40萬元，單位銷售成本為30萬元，未計提存貨跌價準備；設備已發(fā)出，款項尚未收到。合同約定，甲公司在6月30日前有權(quán)無條件退貨。當日，南云公司根據(jù)以往經(jīng)驗，估計該批機器設備的退貨率為10％。6月30日，收到甲公司退回的A機器設備11臺并驗收入庫，89臺A機器設備的銷售款項收存銀行。南云公司發(fā)出該批機器設備時發(fā)生增值稅納稅義務，實際發(fā)生銷售退回時可以沖回增值稅額。(2)3月25日，向乙公司銷售一批B機器設備，銷售價格為3000萬元，銷售成本為2800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備已發(fā)出，款項尚未收到。南云公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款項。南云公司計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅額。(3)6月30日，在二級市場轉(zhuǎn)讓持有的丙公司10萬股普通股股票，相關款項50萬元已收存銀行。該股票系上年度購入，初始取得成本為35萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算：已確認相關公允價值變動收益8萬元。(4)9月30日，采用分期預收款方式向丁公司銷售一批C機器設備。合同約定，該批機器設備銷售價格為580萬元；丁公司應在合同簽訂時預付50％貨款(不含增值稅額)，剩余款項應于11月30日支付，并由南云公司發(fā)出C機器設備。9月30日，收到丁公司預付的貨款290萬元并存入銀行；11月30日，發(fā)出該批機器設備，收到丁公司支付的剩余貨款及全部增值稅額，并存入銀行。該批機器設備實際成本為600萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。南云公司發(fā)出該批機器時發(fā)生增值稅納稅義務。(5)11月30日，向戊公司出售一項無形資產(chǎn)，相關款項200萬元已收存銀行；適用的營業(yè)稅稅率為5％。該項無形資產(chǎn)的成本為500萬元，已攤銷340萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備30萬元。(6)12月1日，向庚公司銷售100臺D機器設備，銷售價格為2400萬元；該批機器設備總成本為1800萬元，未計提存貨跌價準備；該批機器設備尚未發(fā)出，相關款項已收存銀行，同時發(fā)生增值稅納稅義務。合同約定，南云公司應于2011年5月1日按2500萬元的價格(不含增值稅稅額)回購該批機器設備。12月31日，計提當月與該回購交易相關的利息費用(利息費用按月平均計提)。要求：根據(jù)上述資料，逐筆編制南云公司相關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。(“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

編制2012年3月1日A公司支付1510萬元取得B公司20％的股權(quán)的相關會計分錄。

63.編制對長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算進行調(diào)整的會計分錄。(不考慮長期股權(quán)投資明細科目差異)(答案中的金額單位用萬元表示)

64.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應計入當期損益的金額。

65.(4)編制2008年東風公司合并抵銷分錄。

參考答案

1.A同－控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資以享有的被投資單位所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價”科目。

2.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

3.C會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。

4.C解析：按照現(xiàn)行會計制度規(guī)定，如果有確鑿證據(jù)表明企業(yè)實際支付的廣告費，其相對應的有關廣告服務將在未來幾個會計年度內(nèi)獲得，則本期實際支付的廣告費應作為預付賬款，在接受廣告服務的各會計年度內(nèi)，按照雙方合同或協(xié)議約定的各期接受廣告服務的比例分期計入損益。如果沒有確鑿的證據(jù)表明當期發(fā)生的廣告費是為了在以后會計年度取得有關廣告服務，則應將廣告費于相關廣告見諸于媒體時計入當期損益。無形資產(chǎn)的后續(xù)支出、固定資產(chǎn)的修理支出均應作為收益性支出。

5.D【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時應確認的“資本公積——股本溢價”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

6.B換入房產(chǎn)的入賬成本＝200＋200×17%＝234（萬元）；

7.D可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時要將原直接計入所有者權(quán)益中的因公允價值下降形成的累計損失，應予以轉(zhuǎn)出計人當期損益，則甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額=(1750—1100)+750=1400(萬元)。

8.C【解析】(600+500+500－400－500－10)×[(600×80+500×82+500×85－10×80)/(600+500+500－10)]=56718.87(元)【注意盤虧材料應扣除，并采用月初單價計算；“加權(quán)平均法”指月末一次加權(quán)平均法，不是“移動加權(quán)平均法”?！?/p>

9.B甲公司2009年應確認的財務費用=100×(26-23)/5=60(萬元)，2009年末其他應付款余額=100×23+60=2360(萬元)。

10.D預付賬款屬于資產(chǎn)類會計科目。

11.C

12.A市場價、協(xié)議價與評估價這三者之間最為公允的價值是市場價，所以應按市場價確定資產(chǎn)的入賬價值。

【該題針對“投資者投入存貨的初始計量”知識點進行考核】

13.C可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應計入當期損益，公允價值變動計入其他綜合收益的金額=(1100-1000)×6.5=650(萬元人民幣)，匯率變動計入財務費用的金額=1000×(6.5-6.45)=50(萬元人民幣)。

14.D解析：本題考核對于分期付款購入固定資產(chǎn)和棄置費用的核算。分期付款購入固定資產(chǎn)的成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定，對于棄置費用應按照預計的棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。所以該固定資產(chǎn)的入賬價值=1500×3．4651+54+300=5551．65(萬元)。

15.C委托加工收回加工后的材料直接用于對外銷售的，消費稅應計入委托加工物資成本。收回的委托加工物資的實際成本=20000+7000+(200004-7000)/(1一lO%)×10%=30000(元)。

16.C由于該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應采用直線法對其進行攤銷，根據(jù)管理層的持有計劃，預計在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術(shù)應計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

17.A預計負債賬面價值為200萬元，計稅基礎＝賬面價值－可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額＝200－0＝200（萬元），賬面價值＝計稅基礎，所以，本期產(chǎn)生的暫時性差異為0。

綜上，本題應選A。

18.C選項A說法錯誤，選項C說法正確，為保證會計信息的可比性，企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更而非不得變更，滿足一定條件下，可以由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式；

選項B說法錯誤，投資性房地產(chǎn)由成本模式變更為公允價值模式的，公允價值與賬面價值的差額應調(diào)整留存收益而非資本公積；

選項D說法錯誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更屬于會計政策變更而非會計估計變更。

綜上，本題應選C。

19.C基于會計信息質(zhì)量的謹慎性要求，企業(yè)的期末存貨應當采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量原則。即資產(chǎn)負債表日，當存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按成本計量；當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。

綜上，本題應選C。

重置成本：指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額。

歷史成本：指取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。

公允價值：指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或轉(zhuǎn)移一項負債所需支付的價格，即脫手價格。

20.C【答案】C

【解析】企業(yè)會計準則規(guī)定，在重組日，如果修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，或有應收金額不包括在重組后債權(quán)的入賬價值中。只有在或有應收金額實際發(fā)生時，才計入當期損益。

21.BCD【答案】BCD

【解析】選項A，屬于會計估計變更。

22.ACD2011年1月1日債劵的實際發(fā)行價格=6000×0．7835+6000×6%×4．3295=6259．62（萬元）。應確認“應付債券——利息調(diào)整”貸方發(fā)生額=6259．62-6000=259．62（萬元）。2011年12月31日應付債券的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=6259．62×（1+5%）-6000×6%=6212．60（萬元）。會計分錄：借：銀行存款6259．62貸：應付債券——面值6000——利息調(diào)整259．62

23.ABD【答案】ABD

【解析】開發(fā)階段的支出，如果企業(yè)能夠證明開發(fā)支出符合無形資產(chǎn)的定義及相關確認條件，則可將其資本化，否則，計入當期損益（管理費用），選項C不正確。

24.CD【答案】CD【解析】借款費用暫停資本化時間的確定：(1)符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷。但正常中斷期間所發(fā)生的借款費用應當繼續(xù)資本化；(2)中斷時間連續(xù)超過3個月。

25.ABCD預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應當綜合考慮資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項AB屬于在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應考慮的內(nèi)容。

26.ABC無形資產(chǎn)的原賬面價值=100-40=60（萬元），售價為860萬元，形成未實現(xiàn)交易損益=860-60=800（萬元），抵銷無形資產(chǎn)原價800萬元;應抵銷多攤銷額=800/6×9/12=100（萬元）;該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應列示的金額=（860-860/6×9/12）-（800-100）=52．5（萬元），或該商標權(quán)于合并資產(chǎn)負債表中應列示的金額=60-60/6×9/12=52．5（萬元）。

27.ABD解析：借款費用包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。折價本身不屬于借款費用。

28.BD選項A屬于會計估計變更；

選項B，“新的控制定義”屬于法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度要求的變更，由于控制定義的變更，導致合并報表范圍發(fā)生變更，屬于會計政策變更；

選項C，持有待售的資產(chǎn)必定在一年內(nèi)處置，因此該資產(chǎn)不再符合非流動資產(chǎn)的特征，所以應該在作為持有待售固定資產(chǎn)核算時，在資產(chǎn)負債表中把其重分類成流動資產(chǎn)列示。這屬于正常的列報，不屬于會計估計變更也不屬于會計政策變更；

選項D屬于會計政策變更。

綜上，本題應選BD。

本題要求選出“屬于會計政策變更”的選項。

29.ABCABC；A計入營業(yè)外收入，B計入銷售費用，C應于發(fā)生當期計入管理費用，均影響當期損益；D計入資本公積，不影響當期損益。

【試題點評】本題考核“當期損益”知識點。

30.ABCD選項ACD表述正確，企業(yè)應至少于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命、攤銷方法及預計凈殘值進行復核；

選項B表述正確，企業(yè)應于每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核，如果有證據(jù)表明該無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應當按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》進行處理，并按照使用壽命有限的無形資產(chǎn)的處理原則進行會計處理。

綜上，本題應選ABCD。

31.BC增值稅一般納稅人收回委托其他單位加工物資的入庫成本一般包括發(fā)出材料的成本、加工成本、運雜費等。增值稅應作為進項稅額抵扣。對于消費稅，若收回后直接對外銷售的，受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資的成本；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按支付給受托加工單位代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。因此，選項B和C正確。

32.BCD【答案】BCD。解析：專門用于產(chǎn)品生產(chǎn)的專利權(quán)攤銷時應計入制造費用或生產(chǎn)成本，選項A錯誤。無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法都是至少于每年年末復核，選項B和C正確；無形資產(chǎn)后續(xù)計量反映其賬面價值，無形資產(chǎn)賬面價值=原價一累計攤銷一無形資產(chǎn)減值準備，選項D正確。

33.BCD甲公司賬務處理：借：應付賬款1200貸：主營業(yè)務收入1000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)160營業(yè)外收入——債務重組利得40借：主營業(yè)務成本700貸：庫存商品700

34.AC下列費用應當在發(fā)生時確認為當期損益，不計入存貨成本：(1)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用；(2)倉儲費用(不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的費用)；(3)不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。

35.ABD【答案】ABD

【解析】選項A和B不影響損益，計稅基礎與賬面價值相等；選項C，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項D，無論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計稅基礎=賬面價值一未來期間可以稅前扣除的金額0=賬面價值。

36.ABC借款費用是企業(yè)因借入資金所付出的代價，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。選項D，發(fā)行股票的手續(xù)費，是權(quán)益性融資費用，不屬于借款費用。

37.AB【答案】AB

【解析】選項C．D屬于與后續(xù)經(jīng)營有關的業(yè)務，不屬于與重組有關的直接支出。

38.ABD選項C，按照評估價值加上相關稅費作為長期投資成本。

39.ABCD選項A、B、C、D在計提減值之后，均可以在原計提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認的減值金額。

40.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

41.N取得持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)時，應將相關交易費用計入資產(chǎn)成本；取得交易性金融資產(chǎn)時，應將相關交易費用計入投資收益。

因此，本題表述錯誤。

42.Y合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)有關的重大風險和報酬并且投出資產(chǎn)留給合營企業(yè)使用的，應在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。

43.Y

44.N政府鼓勵企業(yè)安置職工就業(yè)而給予的獎勵款項屬于政府補助中的財政撥款。

因此，本題表述錯誤。

45.N事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項的核算采用權(quán)責發(fā)生制。

46.Y

47.N用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有發(fā)生減值，則材料期末按成本計量。

48.N編制合并財務報表需要在母公司和子公司個別財務報表的基礎上，考慮內(nèi)部交易等項目對集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務的重復因素予以抵銷。

49.Y確認資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量時，包括為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出，其中包括為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

因此，本題表述正確。

50.Y實施職工內(nèi)部退休計劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務日至正常退休日期間的工資和社會保險費等分期確認為各期損益，而應當一次性計入當期損益。

51.Y企業(yè)一定期間發(fā)生虧損，該企業(yè)在這一會計期間的未分配利潤一定減少，但所有者權(quán)益其他項目如果增加的金額大于企業(yè)發(fā)生虧損的金額，則本期所有者權(quán)益不但不會減少反而會增加。因此，這一會計期間的所有者權(quán)益一定減少是錯誤的。

因此，本題表述正確。

所有者權(quán)益包括：

（1）實收資本；

（2）資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）；

（3）盈余公積；

（4）未分配利潤。

（1）企業(yè)本期發(fā)生了虧損，減少的所有者權(quán)益金額為20萬元，但是企業(yè)本年度又由于權(quán)益法核算下的被投資方其他權(quán)益變動而增加了資本公積35萬元，這時，這一期間的所有者權(quán)益并沒有減少，反而增加了15萬元。

（2）企業(yè)一定期間發(fā)生虧損10萬元，但這期間又有投資者投入30萬元，此時，這期間所有者權(quán)益并沒有減少，反倒會增加了20萬元。

52.Y

53.N本題考核固定資產(chǎn)的確認。固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)。

54.N在進行不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換的核算時，如果涉及補價，支付補價的企業(yè)，應當以換出資產(chǎn)賬面價值（而非公允價值）加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。

因此，本題表述錯誤。

55.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

56.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

57.N采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品的，受托方應按收取的手續(xù)費作為收入，銷售代銷商品取得的價款作為負債(應付賬款)核算。

58.Y

59.N

60.Y在會計期末，應當將該科目中“非限定性收入”明細科目當期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，將該科目中“限定性收入”明細科目當期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應無余額。

因此，本題表述正確。

61.

62.2012年3月1日A公司應確認對B公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資1510貸：銀行存款15102012年3月1日,A公司應確認對B公司的長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資1510貸：銀行存款1510

63.0將成本法調(diào)整為權(quán)益法①對初始投資成本的調(diào)整：對于原10％股權(quán)的成本500萬元與原取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額600萬元(6000×10％)之間的差額100萬元,應調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值和留存收益。對于新取得的股權(quán),其成本為1510萬元,與取得該投資時按照新增持股比例計算確定應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額1500萬元(7500×20％)之間的差額10萬元,應體現(xiàn)在長期股權(quán)投資成本中,但原持股比例10％部分長期股權(quán)投資中確認留存收益100萬元,所以綜合考慮應確認留存收益90萬元。會計分錄如下：借：長期股權(quán)投資90貸：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81②對被投資單位兩次投資時點可辨認凈資產(chǎn)公允價值變動的調(diào)整：對于被投資單位在原投資時至新增投資交易日之間可辨認凈資產(chǎn)公允價值的變動1500萬元(7500-6000)相對于原持股比例的部分150萬元。

64.2013年利息資本化金額=45．5+4=49