2022年河北省衡水市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022年河北省衡水市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中說(shuō)明被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中說(shuō)明預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

C.內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購(gòu)的實(shí)體，不包括在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)

D.對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括被投資方的控制

2.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

3.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為（）。

A.否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層就下列（）進(jìn)行溝通，屬于審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制性要求。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

B.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

C.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表披露

D.評(píng)價(jià)重大會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的可接受性

5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不是項(xiàng)目組成員

B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

6.為了證實(shí)被審計(jì)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單

D.審查12月份的支票存根

7.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設(shè)備,收到一張現(xiàn)金支票D.報(bào)廢一臺(tái)電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

9.對(duì)銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對(duì)賬目法B.實(shí)地盤點(diǎn)法C.估算法D.技術(shù)推算法

10.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

11.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)，則對(duì)抽樣結(jié)論影響最大的是該筆業(yè)務(wù)的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯(cuò)報(bào)金額D.錯(cuò)報(bào)比例

12.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

13.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

14.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

15.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)

D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

16.

第

2

題

張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財(cái)務(wù)主管，該公司2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)天恒事務(wù)所審計(jì)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。后經(jīng)審計(jì)署審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會(huì)計(jì)人員李某在張某的授意下進(jìn)行，則會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（）。

A.財(cái)務(wù)主管張某B.會(huì)計(jì)人員李某C.天恒事務(wù)所D.ABC股份有限公司管理當(dāng)局

17.會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟(jì)資源B.資金運(yùn)動(dòng)C.實(shí)物運(yùn)動(dòng)D.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

18.企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的（）時(shí)可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

19.

第

2

題

外部融資銷售增長(zhǎng)比=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營(yíng)負(fù)債銷售百分比-計(jì)劃銷售凈利率×[（1+增長(zhǎng)率）/增長(zhǎng)率]×（1-股利支付率），這個(gè)表達(dá)式成立的前提條件不包括（）。

A.可動(dòng)用的金融資產(chǎn)為零

B.經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷售百分比、經(jīng)營(yíng)負(fù)債銷售百分比不變

C.銷售增長(zhǎng)和融資需求之間存在函數(shù)關(guān)系

D.銷售凈利率不變

20.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答19～20題：

E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)遇到以下事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法不正確的是（）。

21.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)單位銷售部會(huì)議記錄B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

22.

第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華及審計(jì)項(xiàng)目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財(cái)物報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月7日將審計(jì)過(guò)程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在歸整時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行了如下變動(dòng)，其中需要說(shuō)明理由并說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響的是（）。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號(hào)及頁(yè)次

C.將3月8日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿

23.下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度

24.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取下列措施，其中恰當(dāng)?shù)拇胧┦?)。

A.調(diào)高重要性水平

B.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

25.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到了下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定的重要性水平與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比（）。

A.相對(duì)較低

B.相對(duì)較高

C.一樣

D.無(wú)法進(jìn)行比較

26.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來(lái)信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

27.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

28.小王出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

29.下列各項(xiàng)關(guān)于整合審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

C.運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型應(yīng)當(dāng)相同

30.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

二、多選題(20題)31.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

32.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

33.

第

17

題

關(guān)于保險(xiǎn)儲(chǔ)備的說(shuō)法正確的有（）。

A.保險(xiǎn)儲(chǔ)備只有在存貨過(guò)量使用或送貨延遲時(shí)才能動(dòng)用

B.研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的是防止缺貨

C.與保險(xiǎn)儲(chǔ)備有關(guān)的成本有缺貨成本和保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本

D.建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備會(huì)使平均存貨量加大

34.白樺注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)晨星公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)晨星公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，白樺注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物

B.從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄

C.在存貨盤點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨的移動(dòng)情況

D.在存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)

35.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測(cè)試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

B.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)

D.對(duì)自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更可能測(cè)試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

36.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并決定對(duì)被審計(jì)年度發(fā)生的總訓(xùn)．3000筆、總金額為5000萬(wàn)元的銷售業(yè)務(wù)實(shí)施PPS抽樣，以證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的準(zhǔn)確性。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，為此確定了可容忍錯(cuò)報(bào)150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為50萬(wàn)元，誤受風(fēng)險(xiǎn)為10％(相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為2．31，擴(kuò)張系數(shù)為1．5)。下列有關(guān)確定樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的有()。

A.如果某筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為3000元，另一筆銷售業(yè)務(wù)涉及的應(yīng)收賬款金額為600元，則抽到前一筆業(yè)務(wù)的可能性比抽到后一筆業(yè)務(wù)的可能性大

B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為5000萬(wàn)元，抽樣單元為總體中包含的每1元，總體中包含的邏輯單元為3000個(gè)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施PPS抽樣時(shí)，按照屬性抽樣的原理確定樣本規(guī)模

D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇按公式法確定樣本規(guī)模，則按照資料中所給出的條件計(jì)算的樣本規(guī)模為150

37.在業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見(jiàn)分歧，有關(guān)意見(jiàn)分歧處理的說(shuō)法中正確的有（）。A.A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以向監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，以解決和處理這一意見(jiàn)分歧

B.對(duì)處理意見(jiàn)分歧形成的結(jié)論進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐蛨?zhí)行

C.在意見(jiàn)分歧解決之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能出具報(bào)告

D.如果意見(jiàn)分歧沒(méi)有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響

38.

第

29

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施必要的審計(jì)程序，且無(wú)替代審計(jì)程序，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可出具審計(jì)報(bào)告為（）。

A.強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)B.意見(jiàn)C.定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)

39.假定被審計(jì)單位管理層決定向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明，在以下說(shuō)法中，正確的有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在管理層簽署書面聲明前出具審計(jì)報(bào)告

B.管理層簽署書面聲明的日期通常與審計(jì)報(bào)告日相同

C.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

D.書面聲明的日期可以晚于審計(jì)報(bào)告日，但是不能晚于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出的日期

40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.被審計(jì)單位是否定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制

B.被審計(jì)單位人員在履行正常職責(zé)時(shí)能夠在多大程度上獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)

C.與外部的溝通能夠在多大程度上證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生的信息或者指出存在的問(wèn)題

D.是否由適當(dāng)層次的管理層對(duì)差異進(jìn)行調(diào)查

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進(jìn)行溝通。下列事項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間

D.管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延

42.在對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)很高。對(duì)此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通能實(shí)施的審計(jì)程序有（）。

A.測(cè)試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測(cè)試日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中做出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

D.對(duì)于注意到的、超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程或基于對(duì)甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評(píng)價(jià)其商業(yè)理由

43.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)

B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)

D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告

44.

第

20

題

下列情況中，適宜采用縱向一體化戰(zhàn)略的有（）。

A.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的增長(zhǎng)潛力較大

B.供應(yīng)商數(shù)量較少而需求方競(jìng)爭(zhēng)者眾多

C.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)較為顯著

D.企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈

45.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說(shuō)法中不正確的選項(xiàng)有（）。

A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序

B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域

C.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托

46.關(guān)于影響審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍的決定因素，以下事項(xiàng)中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.重要性水平B.總體規(guī)模C.與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.影響賬戶余額的交易是否是非經(jīng)常性交易

47.下列有關(guān)利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn)程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否與本期審計(jì)相關(guān)

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以運(yùn)用職業(yè)判斷決定不在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，本次控制測(cè)試與上次控制測(cè)試的時(shí)間間隔越短

48.

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，下列有關(guān)助理人員乙提出的問(wèn)題，請(qǐng)代甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師給予其準(zhǔn)確的答復(fù)。

第

30

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告

49.在對(duì)L公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的2013年度內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測(cè)試后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)掌握的情況形成的以下專業(yè)判斷中，正確的有（）。

A.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2013年度發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒(méi)有對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生重大影響，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不再對(duì)固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

B.L公司的固定資產(chǎn)沒(méi)有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少與之相關(guān)的控制測(cè)試，并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量

C.L公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2013年12月31日對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會(huì)計(jì)處理，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查L(zhǎng)公司固定資產(chǎn)的樣本量

D.L公司2013年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定資產(chǎn)年度預(yù)算基本一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定減少對(duì)固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的樣本量

50.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化

三、3.判斷題(10題)51.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，注?cè)會(huì)計(jì)師不是鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?。但如果注?cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)巍?)

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

審計(jì)助理人員在檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一筆3000萬(wàn)元的固定資產(chǎn)增加，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)是固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建行為。通過(guò)查閱生產(chǎn)記錄和生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售情況發(fā)現(xiàn)，該固定資產(chǎn)擴(kuò)建后顯著降低了生產(chǎn)成本，所生產(chǎn)的產(chǎn)品質(zhì)量也大大提高，因此該審計(jì)助理人員認(rèn)為改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

助理人員在函證銀行存款的同時(shí)，應(yīng)函證有無(wú)銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.只有對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可對(duì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.助理人員王輝填列完成R公司2005年度利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表中可供分配的利潤(rùn)及其相關(guān)項(xiàng)目后，正在考慮填列可供投資者分配的利潤(rùn)項(xiàng)目。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

王輝在編制利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表工作底稿之前，沒(méi)有編制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.在對(duì)K公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師郭輝正在根據(jù)審計(jì)工作底稿中列示的審計(jì)調(diào)整分錄編制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表工作底稿及利潤(rùn)分配表試算平衡表工作底稿。請(qǐng)代為做出相關(guān)的專業(yè)判斷。

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和等于右方調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和減去貸方調(diào)整額之和。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊(cè)會(huì)計(jì)師小趙在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，需要利用審計(jì)抽樣法實(shí)施審計(jì)程序。在工作過(guò)程中，小趙遇到了以下與抽樣相關(guān)的問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的結(jié)論。

當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用公式確定固定樣本量抽樣的樣本量時(shí)，無(wú)論預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)幾例偏差，如果在樣本中實(shí)際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)正好等于運(yùn)用公式計(jì)算樣本量時(shí)預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受被測(cè)試的內(nèi)部控制總體。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)Y公司2005年會(huì)計(jì)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對(duì)2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)，對(duì)一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款應(yīng)該按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬(wàn)元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對(duì)截至2005年末對(duì)貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會(huì)決定，對(duì)該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

李濤注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)佳德公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)佳德公司在2006年12月31日依據(jù)當(dāng)時(shí)的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計(jì)因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但佳德公司并末計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2007年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。李濤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)佳德公司在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提原應(yīng)于2006年末計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入其他應(yīng)付款。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.在銀行存款函證的審計(jì)程序當(dāng)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，則考慮到成本效益的原則，可以省略函證的審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.簡(jiǎn)述未分配利潤(rùn)的含義。

62.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開(kāi)展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所從乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師將乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派W注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過(guò)去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見(jiàn)，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

63.A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：

資料一：經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了下列質(zhì)量控制制度：

(1)為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的質(zhì)量控制部門，由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)執(zhí)行質(zhì)量控制制度的運(yùn)作并對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

(2)無(wú)論審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。

(3)為了防范關(guān)系密切產(chǎn)生不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定每5年輪換一次項(xiàng)目合伙人。

(4)為了保證項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。由項(xiàng)目合伙人挑選不參與審計(jì)項(xiàng)目組業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。

(5)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿必須在審計(jì)報(bào)告日后60天之內(nèi)歸檔，對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿的歸檔期限不應(yīng)超過(guò)90天。

(6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果如對(duì)以實(shí)施監(jiān)控的描述、實(shí)施監(jiān)控程序得出的結(jié)論，以及發(fā)現(xiàn)的某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的缺陷等，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他適當(dāng)?shù)娜藛T。

資料二：因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法對(duì)期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，僅對(duì)本期存貨實(shí)施了監(jiān)盤程序以獲取存貨有關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。

資料三：在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定運(yùn)用傳統(tǒng)變量抽樣方法對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序，相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)為測(cè)試2011年度應(yīng)收賬款的真實(shí)性，將2011年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的所有項(xiàng)目定義為總體，將客戶明細(xì)賬余額定義為抽樣單元。

(2)根據(jù)測(cè)試目標(biāo)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師界定的錯(cuò)報(bào)包括：虛構(gòu)應(yīng)收賬款、收到款項(xiàng)后不作賬務(wù)處理和串戶登記等。

(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算了各客戶應(yīng)收賬款賬戶在2011年12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。

(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)樣本項(xiàng)目的審定金額與賬面金額之間基本上沒(méi)有差異，于是決定采用比率估計(jì)抽樣。

(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算出錯(cuò)報(bào)總額的點(diǎn)估計(jì)值為l00萬(wàn)元，低于可容忍錯(cuò)報(bào)l20萬(wàn)元，于是決定接受應(yīng)收賬款總體。

要求：

(1)針對(duì)資料一事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)針對(duì)資料二，假定不考慮其他條件，請(qǐng)指出A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取期初存貨余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能實(shí)施的審計(jì)程序。

(3)針對(duì)資料三事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(5)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與公允價(jià)值和會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)情況。(1)為確定甲公司管理層在2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2013年度的結(jié)果。(2)甲公司當(dāng)年發(fā)生固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用300萬(wàn)元，審計(jì)項(xiàng)目組考慮到與其相關(guān)的會(huì)計(jì)估計(jì)的復(fù)雜性，決定利用專家協(xié)助評(píng)價(jià)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)。(3)甲公司持有以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該項(xiàng)公允價(jià)值不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)需了解相關(guān)控制，聘請(qǐng)DEF資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值進(jìn)行了評(píng)估。(4)2013年末，甲公司針對(duì)一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了500萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，審計(jì)項(xiàng)目組作出區(qū)間為350萬(wàn)元至650萬(wàn)元，據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在。(5)為減少利潤(rùn)總額和應(yīng)納稅所得額之間的差異，甲公司自2013年1月1日起將固定資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅法規(guī)定的最低年限。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了甲公司2013年計(jì)提的折舊額。結(jié)果滿意。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的要求，組建了甲公司審計(jì)項(xiàng)目組。假定存在下列情形：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買甲公司開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬(wàn)元。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親于2012年購(gòu)買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期。

(3)接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。

(4)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括甲公司內(nèi)部職工股20000股。

(5)項(xiàng)目組成員D的堂兄在甲公司擔(dān)任后勤部副主任。

要求：針對(duì)上述情形，分別判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.A選項(xiàng)A表述正確，選項(xiàng)B表述不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中體現(xiàn)：確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍。如：①被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；②預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；

選項(xiàng)C表述不正確，內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購(gòu)的實(shí)體，以及在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)D表述不正確，對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)權(quán)益法下相關(guān)會(huì)計(jì)處理而實(shí)施的控制，但通常不包括對(duì)權(quán)益法下被投資方的控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.D只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。在使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只能根據(jù)職業(yè)判斷對(duì)其進(jìn)行定性的評(píng)價(jià)和控制，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，2014年教材58頁(yè)二、抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（一）抽樣風(fēng)險(xiǎn)。依據(jù)：《審計(jì)》第八章第141頁(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)審計(jì)測(cè)試的影響

3.B對(duì)于審計(jì)過(guò)程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，但無(wú)需對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

4.A【答案】A

【解析】四個(gè)選項(xiàng)中，只有A屬于強(qiáng)制性要求，其余的選項(xiàng)都屬于“可能”溝通的內(nèi)容。

5.B為了確保協(xié)助人員的客觀性，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員不得為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助。

6.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票的號(hào)碼，同時(shí)審查該支票號(hào)碼之前的支票是否均已開(kāi)具，且是否均已入賬。

7.D

8.C比率=50500／50000=1．01，估計(jì)的總體實(shí)際金額為300000x1．01=303000(元)，

推斷的總體錯(cuò)報(bào)為303000－300000=3000(元)。

9.A

10.B在固定資產(chǎn)已經(jīng)確定的賬面價(jià)值中有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支，表明該資產(chǎn)的總值估價(jià)不正確，屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

11.D【答案】D

12.C管理層的應(yīng)對(duì)計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對(duì)外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開(kāi)支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對(duì)措施最有可能緩解注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的重大疑慮。

13.D選項(xiàng)A，對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度，包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試；選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

14.B選項(xiàng)AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)，樣本偏差率可能會(huì)高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項(xiàng)D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。

15.D選項(xiàng)A，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。選項(xiàng)B和C，比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒(méi)有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)沒(méi)有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。

16.D管理當(dāng)局是決策者，會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)由管理當(dāng)局承擔(dān)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。

17.B本題考核會(huì)計(jì)的對(duì)象。會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。

18.B法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可以不再提取。

19.D“計(jì)劃銷售凈利率×[(1+增長(zhǎng)率)增長(zhǎng)率]×(1-股利支付率)”表示的是計(jì)劃期的留存收益，其中的銷售凈利率指的是計(jì)劃期的銷售凈利率，數(shù)值不一定與基期相同，所以，選項(xiàng)D是答案。根據(jù)教材內(nèi)容可知，選項(xiàng)A、B、C不是答案。

20.D選項(xiàng)A、B、C是正確的理解；選項(xiàng)D中。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)應(yīng)用控制、自動(dòng)會(huì)計(jì)程序或依賴系統(tǒng)生成信息的控制時(shí)，則需要對(duì)相關(guān)的信息技術(shù)一般控制進(jìn)行驗(yàn)證。

21.D選項(xiàng)AB屬于內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差；選項(xiàng)C，電子郵件的回函可靠性較差，很容易偽造；選項(xiàng)D，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿，更有公信力，相比較而言其可靠性最強(qiáng)。

22.CC屬于完成最終審計(jì)檔案歸整工作后的變動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定說(shuō)明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響。

23.A選項(xiàng)A，舞弊者具有舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。

24.DD【解析】通過(guò)修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

25.AA

【答案解析】：在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比，在確定其重要性水平時(shí)運(yùn)用的判斷基礎(chǔ)不同，所確定的重要性水平相對(duì)較低。

26.B對(duì)修改或增加后的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容主要有三個(gè)方面，即具體理由(選項(xiàng)A)，增加或修改的人員和時(shí)間以及復(fù)核的人員或時(shí)間(選項(xiàng)C、D)。對(duì)于選項(xiàng)B的往來(lái)信件不作為記錄的內(nèi)容，而是審計(jì)工作底稿附件。

27.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)通常與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取有關(guān)內(nèi)部審計(jì)范圍的詳細(xì)信息，確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師告知內(nèi)部審計(jì)人員可能影響內(nèi)部審計(jì)的重大事項(xiàng)，是判斷內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通的條件，可見(jiàn)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，但A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立地進(jìn)行職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴甲公司內(nèi)部審計(jì)工作。

28.D

29.D選項(xiàng)A、B、C，表述了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的相同點(diǎn)；

選項(xiàng)D，在整合審計(jì)中，分別對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，兩者發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型可以不同，如內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為否定意見(jiàn)，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告為無(wú)保留意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

30.D查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見(jiàn)全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

31.BCD選項(xiàng)A不正確。未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，由于低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)可以不累積，因此，未更正錯(cuò)報(bào)高于明顯微小錯(cuò)報(bào)，臨界值。

32.ABC根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下

仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中

予以指明。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

33.ACD研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的是要找出合理的保險(xiǎn)儲(chǔ)備量，使缺貨或供應(yīng)中斷損失和儲(chǔ)備成本之和最小。所以，選項(xiàng)B的說(shuō)法不正確。

34.BCD選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨抽盤程序時(shí)，如果從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，其目的是測(cè)試盤點(diǎn)記錄是否高估，與測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性不相關(guān)；

選項(xiàng)B，如果從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，其目的則是測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性；

選項(xiàng)C、D，關(guān)注存貨的移動(dòng)情況及再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，均是為了確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)，目的是測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

35.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：在注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。

36.ABC根據(jù)公式，樣本規(guī)模=總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)／(可容忍錯(cuò)報(bào)一預(yù)計(jì)總體誤差×擴(kuò)張系數(shù))，計(jì)算的樣本規(guī)模n=5000X2．31／(150--50×1．5)=154，不是150。

37.ABCABC【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見(jiàn)分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見(jiàn)分歧，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。

38.BD這說(shuō)明審計(jì)范圍受到了限制。

39.ABC[答案]ABC

[解析]書面聲明的日期不能晚于審計(jì)報(bào)告日。

40.ABC選項(xiàng)D，是被審計(jì)單位在了解和評(píng)估控制活動(dòng)時(shí)要考慮的因素，不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)整體層面內(nèi)部控制的監(jiān)督進(jìn)行了解和評(píng)估時(shí)要考慮的因素。

41.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作中遇到的重大困難可能包括下列事項(xiàng)：①管理層在提供審計(jì)所需信息時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重拖延；②不合理地要求縮短完成審計(jì)工作的時(shí)間；③為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)需要付出的努r力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)預(yù)期；④無(wú)法獲取預(yù)期的信息；⑤管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估，或不愿意延長(zhǎng)評(píng)估期間。

42.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序包括選項(xiàng)B、C、D的措施：在選項(xiàng)A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會(huì)使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的基本功能，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須再對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試。

43.BCD選項(xiàng)A不正確、選項(xiàng)B正確，期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)C正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第一時(shí)段期后事項(xiàng)的審計(jì)責(zé)任是確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識(shí)別。選項(xiàng)D正確，在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施，比如與管理層和治理層(如適用)討論該事項(xiàng)；確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改；如果需要修改，詢問(wèn)管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)。

44.AB選項(xiàng)C、D的情況適用橫向一體化戰(zhàn)略。

45.BCDBCD

【答案解析】：在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說(shuō)明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。

46.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要從重要性水平、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、總體規(guī)模以及賬戶余額交易性質(zhì)四個(gè)方面來(lái)判斷審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與范圍，

47.AC如果擬信賴以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)詢問(wèn)并結(jié)合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷決定是否在本期測(cè)試其運(yùn)行的有效性，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

48.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定質(zhì)量控制制度，以合理保證：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范以及審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。

49.BCD不管內(nèi)部控制多么的健全和有效，執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序都是必須的，只是實(shí)質(zhì)性程序范圍可能小一些，所以選項(xiàng)A不正確。

50.CD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，并不是實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對(duì)措施，對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無(wú)需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。2014年教材156頁(yè)三、總體應(yīng)對(duì)措施對(duì)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案的影響和168頁(yè)最后一段?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序含義和要求

51.A解析：職業(yè)懷疑態(tài)度對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的要求。

52.A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》規(guī)定：“與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)，如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低，則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。除此以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不再通過(guò)預(yù)提或待攤的方式核算?！?/p>

53.A解析：對(duì)于銀行存款的函證應(yīng)當(dāng)采用肯定式函證。

54.A

55.A解析：應(yīng)先填列利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表試算平衡表，否則資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)項(xiàng)目無(wú)法填列。

56.B解析：資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左方的項(xiàng)目為資產(chǎn)類項(xiàng)目，其調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)整增加的資產(chǎn)數(shù)額，貸方調(diào)整額之和為調(diào)整減少的資產(chǎn)數(shù)額，兩者之差為最終調(diào)增的資產(chǎn)金額；該表右方的項(xiàng)目為負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目，調(diào)整金額欄借方調(diào)整額之和為調(diào)減的負(fù)債與所有者權(quán)益類項(xiàng)目，貸方調(diào)整額之和為調(diào)增的負(fù)債與所有者權(quán)益項(xiàng)目，后者減前者的差為最終調(diào)增的負(fù)債與所有者權(quán)益金額。試算平衡表能保持平衡的條件是，對(duì)左方與右方調(diào)整應(yīng)當(dāng)相等。

57.B解析：在命題的條件下，計(jì)算樣本量時(shí)利用的“可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)R”等于計(jì)算總體偏差率上限時(shí)運(yùn)用的“可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)R”，故此時(shí)的總體偏差率上限=風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)/樣本量=R/n=可容忍偏差率，從而總體不能被接受。

58.B解析：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“除出確鑿證據(jù)表明，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對(duì)其進(jìn)行重組應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，只是其計(jì)提的比例不是100%，而是小于100%的。

59.B解析：佳德公司2006年末的處理與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，李濤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)佳德公司按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理，調(diào)整2006年度的營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債。

60.B解析：雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)直接從某一銀行取得了銀行對(duì)賬單和所有已付支票，但是仍然需要向這一銀行進(jìn)行函證。

61.未分配利潤(rùn)是企業(yè)未進(jìn)行分配的利潤(rùn)。它在以后年度可繼續(xù)進(jìn)行分配．在未進(jìn)行分配之前，屬于所有者權(quán)益的組成部分。從數(shù)量上來(lái)看。未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。減去提取的各種盈余公積和分出的利潤(rùn)后的余額。未分配利潤(rùn)有兩層含義；一是留待以后年度處理的利潤(rùn)：二是未指明特定用途的利潤(rùn)。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用有較大的自主權(quán)．

62.[解析]（1）沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿?，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)5年擔(dān)任M公司的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。（1分）

（2）簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的W和Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師。（1分）

（3）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（1分）

（4）審計(jì)資源不足。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年才具有承接上市公司審計(jì)的資格，由于審計(jì)資源的限制，以及人員專業(yè)能力的不足，所以對(duì)于直接承接M公司的業(yè)務(wù)存在專業(yè)勝任能力上的缺陷，不應(yīng)接受該業(yè)務(wù)的委托。（1分）

（5）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員不當(dāng)。應(yīng)該安排不參與項(xiàng)目的人員作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，項(xiàng)目組的人員不能作為項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員。（1分）

（6）如果存在意見(jiàn)分歧必須解決，否則不能簽署審計(jì)報(bào)告，不能直接采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人的意見(jiàn)。（1分）

Answer：

1.TheCPAfirmdoesn’trotatetheCPAsigningforthereportperiodically.TheCPAsigningforthereporthasalongandcloserelationshipwiththeclient,whichwillinfluencetheCPA’sindependence.TheCPAWhasbeentheseniorauditorsigningforthereportfor5yearsinarow,soheshouldberotate

D

2.TheCPAsigningforthereportisnotincompliancewiththestandards.Accordingtothestandards,theauditreportsshouldbesignedbythechiefauditororthevice-chiefauditorauthorizedbythechiefauditorandtheCPAinchargeoftheauditingproject

3.Theauditingimplementationisincorrect.Accordingtotheauditingstandards,theriskassessmentproceduresarenecessary.TheCPAfirmisnotallowedtoomittheriskassessmentproceduresandtodotheotherproceduresdirectly

4.Theauditrecoursesarenotadequate.TheCPAfirmjustgotthequalificationofauditingthelistedcompaniesin2010.Duetolimitedresourcesandinadequatecompetenceofthestaffs,theCPAfirmshouldnotaccepttheengagement

5.Thepersonresponsibleforreviewisinappropriate.Thefirmshouldarrangethepersonwhoisoutoftheauditteamtoberesponsibleforreview.Theteammembercannotberesponsibleforreview

6.Thedifferencesinopinionmustberesolvedbeforesigningforthereport,Theopinionsofthepersonresponsibleforreviewcannotbeaccepteddirectly

63.針對(duì)要求(1)：

事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則：

①不符合，主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任，并且主任會(huì)計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限，以幫助主任會(huì)計(jì)師履行其職責(zé)。

②不符合，只有意見(jiàn)分歧得到解決，項(xiàng)目合伙人才能出具審計(jì)報(bào)告。

③符合。

④不符合，由項(xiàng)目合伙人親自挑選不正確，如果可行，不由項(xiàng)目合伙人挑選，以保持質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性。

⑤不符合，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。

⑥不符合，向項(xiàng)目合伙人以外的相關(guān)人員傳達(dá)發(fā)現(xiàn)的缺陷時(shí)，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的。

針對(duì)要求(2)：

為了獲取期初存貨余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有：

①監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；

②對(duì)期初存貨項(xiàng)目計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；

③對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。

針對(duì)要求(3)：

分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法：

①不正確，抽樣單元界定不正確，應(yīng)將構(gòu)成應(yīng)收賬款余額的每一筆交易定義為抽樣單元。

②不正確，串戶登記不影響應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，不應(yīng)界定為錯(cuò)報(bào)。

?正確。

④不正確，如果樣本項(xiàng)目的審定金額與賬面金額之間基本上沒(méi)有差異，不應(yīng)當(dāng)使用比率估計(jì)抽樣和差額估計(jì)抽樣，而應(yīng)當(dāng)使用均值估計(jì)抽樣。

⑤不正確，應(yīng)當(dāng)將總體錯(cuò)報(bào)上限與可容忍錯(cuò)報(bào)相比。

64.(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上年的目的是評(píng)估本年度審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。無(wú)論該風(fēng)險(xiǎn)是否特別風(fēng)險(xiǎn)都需要了解相關(guān)控制。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)直至該區(qū)間范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理。(5)不恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)當(dāng)反映固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式不能僅僅考慮減小稅會(huì)差異的問(wèn)題／注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)假設(shè)是否合理。(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上年的目的是評(píng)估本年度審計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)時(shí)可獲得的信息而作出的判斷。(2)恰當(dāng)。(3)不恰當(dāng)。無(wú)論該風(fēng)險(xiǎn)是否特別風(fēng)險(xiǎn),都需要了解相關(guān)控制。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì),直至該區(qū)間范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為合理。(5)不恰當(dāng)。固定資產(chǎn)折舊年限應(yīng)當(dāng)反映固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)現(xiàn)方式,不能僅僅考慮減小稅會(huì)差異的問(wèn)題／注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)假設(shè)是否合理。65.(1)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目合伙人按照市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)買房屋，且款項(xiàng)已經(jīng)全部支付，與甲公司之間不存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。

(2)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目合伙人的主要近親屬擁有審計(jì)客戶直接經(jīng)濟(jì)利益，對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

(3)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工同時(shí)擔(dān)任審計(jì)客戶的獨(dú)立董事，所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益的不利影響非常重大，以致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮艿乃剑约词拐{(diào)離項(xiàng)目組，對(duì)獨(dú)立性的不利影響也非常重大。

(4)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的主要近親屬通過(guò)繼承方式從審計(jì)客戶獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，擁有這些利益是不允許的。

(5)對(duì)獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。項(xiàng)目組成員D的堂兄雖屬于其他近親屬，但堂兄的工作與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制沒(méi)有直接的關(guān)系，所以對(duì)項(xiàng)目組成員D的獨(dú)立性不產(chǎn)生不利影響。

2022年河北省衡水市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的說(shuō)法中，正確的是（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中說(shuō)明被審計(jì)單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在具體審計(jì)計(jì)劃中說(shuō)明預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)

C.內(nèi)部控制審計(jì)范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購(gòu)的實(shí)體，不包括在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營(yíng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)

D.對(duì)于按照權(quán)益法核算的投資，審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)包括被投資方的控制

2.下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益

C.非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)

3.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)或某些控制對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、法規(guī)遵循、經(jīng)營(yíng)的效率效果等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有重大不利影響，確定該項(xiàng)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告為（）。

A.否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

B.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段

C.無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層就下列（）進(jìn)行溝通，屬于審計(jì)準(zhǔn)則的強(qiáng)制性要求。

A.與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任

B.在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用

C.會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表披露

D.評(píng)價(jià)重大會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的可接受性

5.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員不是項(xiàng)目組成員

B.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他成員可以為本項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核提供協(xié)助

C.項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員對(duì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核承擔(dān)總體責(zé)任

D.對(duì)所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都應(yīng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

6.為了證實(shí)被審計(jì)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中最有效的是（）。

A.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.函證12月31日的銀行存款余額

C.審查12月31日的銀行對(duì)賬單

D.審查12月份的支票存根

7.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設(shè)備,收到一張現(xiàn)金支票D.報(bào)廢一臺(tái)電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)樣本項(xiàng)目(樣本賬面價(jià)值，50000元)進(jìn)行檢查，確定樣本項(xiàng)目審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，以下所推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┰?/p>

A.500B.2500C.3000D.47500

9.對(duì)銀行存款所采用的清查方法一般是（）。

A.核對(duì)賬目法B.實(shí)地盤點(diǎn)法C.估算法D.技術(shù)推算法

10.甲公司2012年一項(xiàng)自建工程項(xiàng)目已交付使用并辦妥了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分審計(jì)證據(jù)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)資產(chǎn)已經(jīng)確認(rèn)的賬面價(jià)值中含有多筆不恰當(dāng)招待費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目，此種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠界定固定資產(chǎn)的()認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。

A.完整性B.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存在D.權(quán)利和義務(wù)

11.如果在PPS抽樣中發(fā)現(xiàn)某筆業(yè)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)，則對(duì)抽樣結(jié)論影響最大的是該筆業(yè)務(wù)的（）。

A.賬面金額B.審定金額C.錯(cuò)報(bào)金額D.錯(cuò)報(bào)比例

12.針對(duì)被審計(jì)單位無(wú)法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對(duì)計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場(chǎng)的價(jià)格購(gòu)買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

13.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是與非財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計(jì)單位通常沒(méi)有正式的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須對(duì)其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測(cè)試，可以確定相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

14.在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對(duì)抽樣結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

15.有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)

B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)

C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)

D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元抽樣

16.

第

2

題

張某系A(chǔ)BC股份有限公司的財(cái)務(wù)主管，該公司2004年的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)天恒事務(wù)所審計(jì)，出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。后經(jīng)審計(jì)署審計(jì)，發(fā)現(xiàn)有重大舞弊行為，為會(huì)計(jì)人員李某在張某的授意下進(jìn)行，則會(huì)計(jì)責(zé)任的承擔(dān)者應(yīng)當(dāng)是（）。

A.財(cái)務(wù)主管張某B.會(huì)計(jì)人員李某C.天恒事務(wù)所D.ABC股份有限公司管理當(dāng)局

17.會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟(jì)資源B.資金運(yùn)動(dòng)C.實(shí)物運(yùn)動(dòng)D.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

18.企業(yè)的法定盈余公積累計(jì)額已達(dá)到注冊(cè)資本的（）時(shí)可以不再提取。

A.20%B.50%C.80%D.100%

19.

第

2

題

外部融資銷售增長(zhǎng)比=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營(yíng)負(fù)債銷售百分比-計(jì)劃銷售凈利率×[（1+增長(zhǎng)率）/增長(zhǎng)率]×（1-股利支付率），這個(gè)表達(dá)式成立的前提條件不包括（）。

A.可動(dòng)用的金融資產(chǎn)為零

B.經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷售百分比、經(jīng)營(yíng)負(fù)債銷售百分比不變

C.銷售增長(zhǎng)和融資需求之間存在函數(shù)關(guān)系

D.銷售凈利率不變

20.

根據(jù)下列材料請(qǐng)回答19～20題：

E注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)丙公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)遇到以下事項(xiàng)。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

19

題

下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制的說(shuō)法不正確的是（）。

21.在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)單位銷售部會(huì)議記錄B.被審計(jì)單位提供的銷售合同C.債務(wù)人的電子郵件回函D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

22.

第

10

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華及審計(jì)項(xiàng)目組其他成員于2007年3月6日完成了M公司2006年度財(cái)物報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月7日將審計(jì)過(guò)程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。在歸整時(shí)對(duì)工作底稿進(jìn)行了如下變動(dòng)，其中需要說(shuō)明理由并說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)影響的是（）。

A.刪除原工作底稿中的部分記錄

B.在全部工作底稿上添加索引號(hào)及頁(yè)次

C.將3月8日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中

D.廢棄已被取代的原材料監(jiān)盤工作底稿

23.下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。

A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)C.為舞弊行為尋找借口的能力D.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度

24.在控制檢查風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采取下列措施，其中恰當(dāng)?shù)拇胧┦?)。

A.調(diào)高重要性水平

B.測(cè)試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險(xiǎn)

C.進(jìn)行穿行測(cè)試，以降低固有風(fēng)險(xiǎn)

D.合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

25.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在2011年度接受了某些公司的特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)，在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過(guò)程中，遇到了下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對(duì)單一財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素實(shí)施審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，確定的重要性水平與對(duì)整套財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)相比（）。

A.相對(duì)較低

B.相對(duì)較高

C.一樣

D.無(wú)法進(jìn)行比較

26.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，以下記錄的內(nèi)容中，不包括（）。

A.修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由

B.修改或增加的往來(lái)信件

C.復(fù)核審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

D.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員

27.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用甲公司內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等信息獲取內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)甲公司內(nèi)部管理決策效率的評(píng)價(jià)

B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以將可能影響內(nèi)部審計(jì)工作的重大事項(xiàng)告知甲公司內(nèi)部審計(jì)人員

C.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，可以直接完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)工作的某些部分可能對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作有所幫助，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立做出職業(yè)判斷，不能完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作

28.小王出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)2700元，原借3000元，交回多余現(xiàn)金300元。應(yīng)編制（）。

A.收款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.一張收款憑證一張付款憑證D.一張收款憑證一張轉(zhuǎn)賬憑證

29.下列各項(xiàng)關(guān)于整合審計(jì)的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致

B.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定應(yīng)當(dāng)相同

C.運(yùn)用的重要性水平應(yīng)當(dāng)相同

D.發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類型應(yīng)當(dāng)相同

30.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對(duì)于使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)全部依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見(jiàn)部分依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

二、多選題(20題)31.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

32.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在（）行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。

A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明

C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)

D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

33.

第

17

題

關(guān)于保險(xiǎn)儲(chǔ)備的說(shuō)法正確的有（）。

A.保險(xiǎn)儲(chǔ)備只有在存貨過(guò)量使用或送貨延遲時(shí)才能動(dòng)用

B.研究保險(xiǎn)儲(chǔ)備的目的是防止缺貨

C.與保險(xiǎn)儲(chǔ)備有關(guān)的成本有缺貨成本和保險(xiǎn)儲(chǔ)備成本

D.建立保險(xiǎn)儲(chǔ)備會(huì)使平均存貨量加大

34.白樺注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)晨星公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)晨星公司存貨實(shí)施監(jiān)盤程序時(shí)，白樺注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的以下有關(guān)期末存貨的監(jiān)盤程序中，與其測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性相關(guān)的有（）

A.從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物