2019年個稅培訓(xùn)輔導(dǎo)課件-員工培訓(xùn)

個人所得稅改革新政培訓(xùn)2019年1月目錄/Contents01新個稅法實施的主要變化點03六項專項附加扣除02綜合所得計稅規(guī)則04申報途徑05注意事項06計算舉例3Part01主要變化點實施新稅制后的主要變化點0102工資、薪金所得勞務(wù)報酬所得特許權(quán)使用費所得稿酬所得所得四項勞動性所得實行綜合計稅“累計預(yù)扣法”預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅并按月辦理扣繳申報；“匯算清繳”年底匯總、結(jié)算、清繳稅款，多退少補；全年一次性獎金優(yōu)惠政策延續(xù)至2021年12月31日，不并入綜合所得計稅，另外適用月度稅率表計稅。

可能需要辦理5項專項附加扣除子女教育住房租金繼續(xù)教育贍養(yǎng)老人住房貸款利息對員工選擇將專項扣除信息給任職受雇單位的，單位在發(fā)工資預(yù)扣稅款時進行扣除

納稅人有中國公民身份號碼的，以中國公民身份號碼為納稅人識別號；納稅人沒有中國公民身份號碼的，由稅務(wù)機關(guān)賦予其納稅人識別號?？劾U義務(wù)人扣繳稅款時，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識別號。5納稅人識別號納稅人識別號識別納稅人唯一身份辦理各項涉稅業(yè)務(wù)“一人式”數(shù)據(jù)歸集與外部門信息共享6納稅人識別號作用-全國稅務(wù)局信息平臺共享7Part02綜合所得計稅規(guī)則1工資、薪金所得3稿酬所得勞務(wù)報酬所得4特許權(quán)使用費所得2綜合所得范圍

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1、從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

2、取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

3、納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

4、納稅人申請退稅。匯繳情形基本減除費用專項扣除專項附加扣除其他扣除7級超額累進稅率應(yīng)納稅所得額綜合所得應(yīng)納稅額計算收入額910綜合所得稅率表個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）級數(shù)

全年應(yīng)納稅所得額稅率

速算扣除數(shù)1不超過36000元的3%02超過36000元至144000元的部分10%25203超過144000元至300000元的部分20%169204超過300000元至420000元的部分25%319205超過420000元至660000元的部分30%529206超過660000元至960000元的部分35%859207超過960000元的部分45%18192011【例1】2019年全年，A在甲單位工作取得工資薪金，每個月工資18000元，三險一金每月扣除3200元，子女教育費、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除每月2500元，甲單位全年已預(yù)扣預(yù)繳稅款6240元，此外，A還擔(dān)任乙丙丁三家單位專家評審，全年取得勞務(wù)報酬10萬元，三家單位合計已預(yù)扣預(yù)繳稅款16000元，則A按年計稅應(yīng)繳多少個人所得稅？是否需要補退稅？全年應(yīng)納稅所得額=（18000*12+100000*0.80）-3200*12-5000*12-2500*12=167600全年應(yīng)納稅額=167600*0.2-16920=16600應(yīng)補（退）稅額=16600-6240-16000=-5640綜合所得應(yīng)納稅額計算12Part03六項專項附加扣除填寫模板——本人基礎(chǔ)信息電子表格模板填寫模板——本人基礎(chǔ)信息子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息或者住房租金贍養(yǎng)老人15注意：本年度扣除不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除專項附加扣除構(gòu)成專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間備查資料子女教育學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書

留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料婚生子女非婚生子女繼子女養(yǎng)子女父母之外未成年子女監(jiān)護人養(yǎng)父母繼父母生父母子女父母填寫模板——子女教育專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式繼續(xù)教育（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。多個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時享受多個職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時享受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時享受專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間備查資料繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等填寫模板——繼續(xù)教育專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房貸款利息本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進行咨詢。每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不變納稅人及其配偶婚前各自購買住房發(fā)生首套住房貸款的，婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照每月1000元扣除；或者由夫妻雙方分別按照每月500元對各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除。專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間備查資料貸款合同約定開始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月但扣除期限最長不得超過240個月。住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息填寫模板——住房貸款利息專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式住房租金在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。？誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進行扣除。專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間備查資料租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金填寫模板——住房租金專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式贍養(yǎng)老人被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偧s定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅年度不變專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議贍養(yǎng)老人填寫模板——贍養(yǎng)老人填寫模板——贍養(yǎng)老人專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式大病醫(yī)療醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。在一個納稅年度內(nèi)，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。專項附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時間備查資料為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的當(dāng)年備注：新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。大病醫(yī)療患者醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等專項附加扣除的申報時點35預(yù)扣預(yù)繳匯算清繳子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育①大病醫(yī)療；②不愿意將專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；③沒有工資、薪金所得，但有勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形。專項附加扣除的申報時點日常由單位發(fā)工資時按月預(yù)扣稅款時辦理0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報辦理專項附加扣除辦理的補扣措施有關(guān)補扣措施一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預(yù)扣預(yù)繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，大家可以在當(dāng)年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)進行匯算清繳申報時辦理扣除。例2：張先生的小孩在2018年11月已年滿三周歲，在2019年1月未及時將子女教育扣除信息報送扣繳單位，3月1日才報送?！优逃吭驴煽鄢痤~為1000元，扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時，計算張先生的子女教育的累計可扣除金額為3000元，在當(dāng)前月份個人所得稅稅前扣除。38Part04申報途徑獲取遠(yuǎn)程辦稅端遠(yuǎn)程辦稅端2019年1月1日正式發(fā)布遠(yuǎn)程辦稅端：國家稅務(wù)總局發(fā)布的手機APP“個人所得稅”&各省電子稅務(wù)局無需留存紙質(zhì)扣除信息表通過遠(yuǎn)程辦稅不選擇推送給扣繳義務(wù)人，而選擇在稅務(wù)機關(guān)辦理專項附加扣除的，稅務(wù)機關(guān)會在匯算清繳期內(nèi)，根據(jù)已提交的專項附加扣除信息及納稅申報信息，辦理專項附加扣除。遠(yuǎn)程辦稅端自行扣——匯算清繳時扣除實名管理-APP-實名注冊-大廳注冊碼注冊41實名管理-APP-實名注冊-人臉識別認(rèn)證注冊42專項附加扣除-APP-子女教育4344Part05注意事項年度中間更換工作單位45納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當(dāng)月起，停止為其辦理專項附加扣除。每年確認(rèn)46納稅人次年需要由扣繳義務(wù)人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應(yīng)當(dāng)于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認(rèn)，并報送至扣繳義務(wù)人。納稅人未及時確認(rèn)的，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢?，待納稅人確認(rèn)后再行辦理專項附加扣除。留存?zhèn)洳闀r間47納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自預(yù)扣預(yù)繳年度的次年起留存五年。信用懲戒情形48（一）報送虛假專項附加扣除信息；

（二）重復(fù)享受專項附加扣除；

（三）超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項附加扣除；

（四）拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料；

（五）稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。49Part06計算舉例累計專項附加扣除的計算方法例3：如老員工2019年3月份向單位首次報送其正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)3月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除子女教育支出3000元（1000元/月×3個月）。例4：如果該員工女兒在2019年3月份剛滿3周歲，則可以扣除的子女教育支出支出僅為1000元（1000元/月×1個月）。例5：如某員工2019年3月新入職本單位開始領(lǐng)工資，其5月份才首次向單位報送正在上幼兒園的4歲女兒相關(guān)信息。則當(dāng)5月份該員工可在本單位發(fā)工資時扣除的子女教育支出金額為3000元（1000元/月×3個月）。稅款計算-居民個人-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得工資、薪金所得稅款計算方法如果計算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。稅款計算-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得工資、薪金所得稅款計算方法稅款計算-居民個人-預(yù)扣預(yù)繳-工資、薪金所得例6：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費用5000元，“三險一金”等專項扣除為1500元，從1月起享受子女教育專項附加扣除1000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-50