第7講專題一增值稅法

專題一子專題二改錯(cuò)型綜合【精練】（2014年考題改編）位于縣城的某白酒生產(chǎn)企業(yè)為一般，2020年（1）進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國(guó)外買價(jià)64000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元、費(fèi)3800元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得公司開具的，注明運(yùn)費(fèi)1600元、稅額144元。預(yù)繳應(yīng)交：銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)（代扣代繳、上期留抵）+簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)繳納稅額-預(yù)（2）外購(gòu)食用100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得的上注明金額800000元、稅額104000元；取得的業(yè)上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元、稅額4500元；取得的上注明裝卸費(fèi)30000元、稅額1800元。（3）銷售A型糧食白酒60噸給某專賣店，每噸26000元（不含稅，下）、銷項(xiàng)稅額3380元，共計(jì)應(yīng)收含稅銷售額 元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣，實(shí)際收款 元。另外，取得公司開具的12000010800（4）用B型糧食白酒50噸交換生產(chǎn)資料一批，當(dāng)月B型白酒每噸平均售20000最高價(jià)為26000元。（5）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人薯類白酒25噸，每噸售價(jià)20000元并開具普通，共計(jì)取得含稅銷售額565000元。（6）月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的2.5噸，經(jīng)主管確認(rèn)作為損

12%，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/5008進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納=（ +1600）×（1+12%）×13%=10716.16（元發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額=10716.16 銷項(xiàng)稅額 ）×13%=425739.08（元損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8000×13%=2600（元應(yīng)繳納=425739.08- =296378.92（元應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ）×20%+（60+50+25）×2000× 應(yīng)繳納城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=（ .2）×（）=130363.45（元（1）按A至G的順序該企業(yè)自行計(jì)算8月應(yīng)繳納稅費(fèi)的錯(cuò)誤之處，并簡(jiǎn)要說明理由（2）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的（3）（4）

（5）計(jì)算該企業(yè)損 （6）（7）（8）

（1）8【】關(guān)稅完稅價(jià)格，多次考核，注意掌握含稅銷售額（A型糧食白酒60噸）換算為不含稅銷售額才能計(jì)算銷項(xiàng)稅額，三是零售薯類白酒的金【】注意進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出時(shí)，產(chǎn)品、運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)稅率不同算為不含稅銷售額才能計(jì)算消費(fèi)稅；三是交換生產(chǎn)資料計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)用最高價(jià)26000元。錯(cuò)誤，另外城建稅稅率應(yīng)用錯(cuò)誤，縣城城建稅稅率應(yīng)為5%，而不是7%。（2）進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納=（ ）×（1+12%）×13%=10483.2（元（3）發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額 （4）銷項(xiàng)稅額=[ ÷（1+13%） 565000÷（1+13%）]× 500000）×13%=397800（元（5）損失轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8000× 100 ÷100×2.5=2600+112.5+45=2757.5（元（6）應(yīng)繳納=397800- 268830.3（元（7）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 ÷（1+13%）26000+565000÷（1+13%）]×20%+（2000× ）×135000=807000（元【】換取消費(fèi)資料、生產(chǎn)資料、投資、抵償?shù)淖援a(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以同類應(yīng)稅消【口訣】換抵投套從（8）應(yīng)繳納城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=（ ）×（5%=107583.03（元）【】城建稅題目應(yīng)注意稅率是7%還是5%【分析與