年度經(jīng)濟(jì)效益審計報告

第16頁共16頁年度經(jīng)濟(jì)效益審計報告年度經(jīng)濟(jì)效益專項審計報告根據(jù)集團(tuán)董事會安排，稽核部于2010年1月6日派出審計組對**發(fā)展有限公司（以下簡稱**公司）及****修建工程有限公司（以下簡稱**修建公司）2010年經(jīng)營效果進(jìn)行專項審計。審計組通過詢問、核對、比較、分析性復(fù)核、盤點等方法開展審計，并得到**公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員的大力支持與配合，順利完成審計工作，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、基本情況**公司成立于2006年，主要以代建業(yè)務(wù)為主；**修建公司成立于2009年6月25日，主要經(jīng)營業(yè)務(wù)為**建筑工程施工和市政公用工程施工。**公司與**修建工程公司作為母子公司，在管理上為“一套人馬，兩塊牌子”，其業(yè)務(wù)收入分開核算，管理費用按一定方法進(jìn)行分?jǐn)偂?*公司的收入來源是以計提代建管理費收入為主，受政策影響較大，其代建管理費的計提經(jīng)財政審核，因此對于收入真實性與完整性上風(fēng)險較小，同時從可控角度上看，**公司對成本費用的控制上主要體現(xiàn)在管理費用上。**修建公司目前以承接集團(tuán)范圍內(nèi)的修繕工程項目為主，經(jīng)了解，承接的工程項目外包給施工單位施工，并以合同價的10%作為公司毛利，公司負(fù)責(zé)工程項目的進(jìn)度、安全及質(zhì)量，做好現(xiàn)場管理。二、經(jīng)營效果1、經(jīng)營成果：（1）**公司①包含**項目的2010年經(jīng)營成果如下（單位：萬元）項目2010年2009年增減額增減率投資額15,555.6020,507.04-4951.44-24.15%收入353.53648.05-294.52-45.45%利潤-166.2430.26-196.50-649.37%②不包**項目的2010年經(jīng)營成果如下（單位：萬元）項目2010年2009年增減額增減率投資額11,575.6020,507.04-8931.44-43.55%收入301.03648.05-347.02-53.55%利潤-85.9230.26-116.18-383.94%注：上述2010年數(shù)據(jù)為經(jīng)此次審計抽查核對但未經(jīng)會計師事務(wù)所審計的母公司本部的財務(wù)報表數(shù)據(jù)。剔除**項目的影響，2010年收入下降幅度與投資額下降幅度接近，說明收入受到投資額的直接影響，這與公司實際情況一致；而凈利潤下降幅度大大超過收入的下降幅度，反映了在收入減少情況下成本費用未得到相應(yīng)程度的減少。（2）**修建公司2010年收入為185.31萬元，比2009年28.81萬元多156.50萬元；實現(xiàn)利潤-39.71萬元，比2009年-0.11萬元，少39.60萬元。**修建公司相比2009年成立之初收入有了大幅增長，扣除對應(yīng)成本，分?jǐn)傁嚓P(guān)管理費用后，在財務(wù)數(shù)據(jù)上仍體現(xiàn)為虧損。2、指標(biāo)完成情況指標(biāo)完成情況表單位：萬元項目**公司**修建公司合計目標(biāo)實際完成差異率目標(biāo)實際完成差異率目標(biāo)實際完成差異率代建投資額20,305.3811,575.64-42.99%-20,637.3811,575.64-43.91%自營項目投資額332.00-332.00--100.00%固定資產(chǎn)購置-0.55--100.00%0.55--100.00%營業(yè)收入549.68301.00-45.24%700.00185.31-73.53%1,249.68486.31-61.09%主營業(yè)務(wù)成本--607.11159.38-73.75%607.11159.38-73.75%管理費用418.76392.28-6.32%61.9959.35-4.26%480.75451.63-6.06%其中：·工資202.74206.551.88%32.2634.657.41%235.00241.202.64%·福利費20.2714.85-26.74%3.233.22-0.31%23.5018.07-23.11%·辦公費9.008.76-2.67%3.000.95-68.33%12.009.71-19.08%·業(yè)務(wù)招待費14.7513.71-7.05%1.520.50-67.11%16.2714.21-12.66%·汽車費用22.0421.57-2.13%8.768.760.00%30.8030.33-1.53%·差旅費3.201.95-39.06%--3.201.95-39.06%·交通費0.13--100.00%0.04--100.00%0.17--100.00%·勞保費7.637.802.23%1.031.02-0.97%8.668.821.85%·低值易耗品攤銷0.360.360.00%0.12--100.00%0.480.36-25.00%財務(wù)費用-4.39-19.60-346.47%--0.13-4.39-19.73-349.43%利潤總額105.35-85.92-181.56%8.01-39.71-595.76%113.36-125.63-210.82%凈利潤80.81-85.92-206.32%5.43-39.71-831.31%86.24-125.63-245.67%注：1、**公司的數(shù)據(jù)僅反映母公司本部的情況，非合并數(shù)據(jù)。2、表中**公司營業(yè)收入、費用及利潤數(shù)據(jù)已扣除**項目的影響。從目標(biāo)完成情況上看，**公司代建投資額僅完成目標(biāo)額的57.01%，受此影響，收入實際完成目標(biāo)的54.76%；**修建公司收入也僅完成目標(biāo)額的26.47%。管理費用上，**公司及**修建公司費用在預(yù)算之內(nèi)，合計費用節(jié)約6.06%。在**公司投資額大量減少且**修建公司收入大幅低于預(yù)期的情況，合計管理費用與原預(yù)算目標(biāo)差異較小。從具體費用明細(xì)上，與人員有關(guān)的工資費用合計及勞保費用合計分別超支2.64%及1.85%。審計組建議：（1）**修建公司承建的工程有不同的利潤空間，不考慮利潤空間而統(tǒng)一以合同價的10%作為毛利，會導(dǎo)致本公司喪失一部分可能爭取到的利潤空間為施工方所占有，因此建議加強(qiáng)預(yù)決算工作，對于利潤空間大的項目爭取更多的毛利，為企業(yè)增收。（2）**公司及**修建公司應(yīng)加強(qiáng)管理費用的管理與控制，尤其對占管理費用總額60%以上的與人員相關(guān)費用的管理上。（3）**公司及**修建公司應(yīng)提高預(yù)算管理水平，將費用的管理與實際業(yè)務(wù)量結(jié)合，在業(yè)務(wù)量下降的情況下，應(yīng)減少如人員費用、汽車費用、辦公費用等與實際業(yè)務(wù)量相關(guān)的費用，同時在制定預(yù)算時應(yīng)考慮業(yè)務(wù)量變化的影響。三、經(jīng)營管理審計情況及審計建議（一）制度建設(shè)情況**公司與**修建公司的管理制度一致，以集團(tuán)管理制度為主，沒有相應(yīng)細(xì)化的符合本公司管理需要的制度，部分管理規(guī)定主要以會議紀(jì)要的形式確定下來，如考勤管理、車輛管理、電話費管理等。審計組建議：（1）集團(tuán)管理制度主要為框架制度，下屬子公司應(yīng)根據(jù)本公司的實際情況在集團(tuán)制度框架下，制定相對細(xì)化的制度，以適應(yīng)本公司加強(qiáng)管理的需要；（2）為提高管理的執(zhí)行力，應(yīng)將有關(guān)管理規(guī)定以制度或?qū)嵤┘?xì)則的形式確定，以確保制度的系統(tǒng)性、權(quán)威性和持續(xù)性，同時使管理制度得以不斷完善和鞏固。（二）人員及薪資管理情況1、基本情況。**公司及**修建公司的人員總數(shù)為40人，符合2009年集團(tuán)統(tǒng)一制定的“三定方案”的定員規(guī)定；同時職工薪資的構(gòu)成符合集團(tuán)公司的薪酬管理規(guī)定。在薪資核算上，通過對考勤人員、員工明細(xì)及薪資明細(xì)進(jìn)行抽查核對，薪資核算無誤；同時，**公司及**修建公司加班費的計算截止于2010年4月份，即4月份開始不再計算加班費，通過對2010年1-3月份加班情況進(jìn)行核對，加班費的計算標(biāo)準(zhǔn)符合集團(tuán)政策，其加班的依據(jù)為每月根據(jù)管理需要制定的值班表，包括節(jié)假日。2、存在問題（1）**公司根據(jù)實際工作需要，在公司內(nèi)部設(shè)立了拆遷部，部門為三人，一人主持部門工作，兩人為征地專員（原為開發(fā)部征地專員）。而“三定”方案中無此部門及主持部門工作的崗位。（2）在薪資核定與發(fā)放上，2010年11月、12月薪資表上與二級公司**物業(yè)簽訂合同的兩名職員，以一級公司（**公司）的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行薪資核定，并在**公司發(fā)放。根據(jù)訪談，**公司考慮到該兩名員工與**公司的合同雖于2010年10月結(jié)束，但其薪資預(yù)算全年都在**公司，故該兩名員工的薪資按之前的合同在**公司的核定及發(fā)放持續(xù)至2010年結(jié)束，2011年開始按**物業(yè)的薪資標(biāo)準(zhǔn)重新核定并在**物業(yè)發(fā)放。3、審計組建議：（1）“三定方案”為2009年集團(tuán)成立之初，結(jié)合當(dāng)時實際情況制定的，建議根據(jù)實際情況的變化，對“三定方案”定期進(jìn)行評估，必要時進(jìn)行調(diào)整。（2）隨著**修建公司業(yè)務(wù)的穩(wěn)定和拓展，**修建公司根據(jù)實際情況編制“三定方案”。（3）**公司對“三定方案”內(nèi)容的調(diào)整，應(yīng)按規(guī)定履行相應(yīng)的流程，并報集團(tuán)審批。（4）**公司應(yīng)根據(jù)勞動合同對員工的薪資的核定和發(fā)放進(jìn)行及時調(diào)整，以符合有關(guān)制度規(guī)定，避免有關(guān)制度或法律風(fēng)險。（5）與人員相關(guān)的工資福利等費用占管理費用總額的60%以上，很大程度上影響公司的利潤情況，在業(yè)務(wù)量的大幅下降的情況，可以考慮通過以下等方法進(jìn)行減員增效：①薪資構(gòu)成中績效部分作為工資的浮動部分，對部門及個人進(jìn)行績效考核，并按業(yè)務(wù)量及業(yè)績表現(xiàn)按比例發(fā)放，而不進(jìn)行全額發(fā)放。②通過對部分崗位工作進(jìn)行整合等方式對人員進(jìn)行必要的淘汰，以降低人員費用，如：目前駕駛員崗位的人員有4人，可以參考集團(tuán)內(nèi)其他公司僅保留2位駕駛員。③在**母子公司范圍內(nèi)，甚至在集團(tuán)范圍內(nèi)，對人員進(jìn)行整合調(diào)配，進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆至?，以充分利用人力資源，同時減少人員費用。（三）管理費用審計情況1、基本情況**公司及**修建公司為“一套人馬，兩塊牌子”的管理模式，管理費用按一定方法分?jǐn)傔M(jìn)行分?jǐn)?。實際發(fā)生費用如下（單位：萬元）：項目**公司**修建公司合計2009年2010年增減率2009年2010年增減率2009年2010年增減率管理費用569.30392.28-31.09%4.9059.351111.22%574.20451.63-21.35%注：（1）**公司已扣除**固定資產(chǎn)的折舊費與攤銷共計28.75萬元；（2）**公司2010年代建投資額（業(yè)務(wù)量）比2009年下降47.55%。從管理費用的構(gòu)成明細(xì)上看，所占比例較大的前五類費用為與人員有關(guān)的薪資福利、折舊費、汽車費用、業(yè)務(wù)招待費、辦公費用，其總額占管理費用總額的90%。前述費用中，除折舊費用為不可控的固定費用外，其余均為可控的變動費用，與實際業(yè)務(wù)量有不同程度的正向比例關(guān)系。此次審計對上述四類可控費用的管理情況進(jìn)行重點核查。2、存在問題除上述人員及薪資外，通過審計發(fā)現(xiàn)**公司汽車費用、業(yè)務(wù)招待費及辦公費用的管理存在如下問題：（1）汽車費用管理**公司及**修建公司公務(wù)車共6部，其中3部為班車兼公務(wù)使用，3部為領(lǐng)導(dǎo)用車；2010年有加油補(bǔ)貼的私車數(shù)量為13輛,4月份減少為7輛。①通過核對3月、7月、10月及11月份汽車加油卡的明細(xì)發(fā)現(xiàn)，在7月、10月及11月份的明細(xì)中存在同一天同一張卡里出現(xiàn)連續(xù)兩次加油的情況，經(jīng)詢問，該卡為公司董事長持有的加油卡，由于享受私車補(bǔ)貼的車輛按每月800元的油費補(bǔ)貼不夠使用，該卡除固定為公務(wù)車**BF007加油外，還為兩部外借的工程車輛（*BP139及*DFR992）加油。此違反了2010年4月份實施的《****集團(tuán)車輛管理（試行）辦法》中第一款第一條“各公司應(yīng)做到一車一油卡”的規(guī)定。②通過對汽車費用的明細(xì)進(jìn)行核查，有兩部外借車輛（**BP139及**FR992）2010年在**公司及**修建公司報支油費24,900.00元及維修、保養(yǎng)、停車、裝潢等費用2,785.00元，共計27,685.00元（其中4至12月份的費用為15,020.00元）。此違反了2010年4月份實施的《****集團(tuán)車輛管理（試行）辦法》中第一款第七條“向外借用的車輛不得在公司報支費用”的規(guī)定。③經(jīng)了解公務(wù)車**BB720使用人實際上為工程部副經(jīng)理**，職工董事**使用的是外借車輛**BP139，**公司從各自工作需要上考慮，給予兩人配備了上述車輛使用。根據(jù)2010年4月份實施的《****集團(tuán)車輛管理（試行）辦法》“具備配車及配專職駕駛員的領(lǐng)導(dǎo)：集團(tuán)公司副總裁以上領(lǐng)導(dǎo)；以及公司正職領(lǐng)導(dǎo)干部（含主持工作的副總）；經(jīng)集團(tuán)董事會批準(zhǔn)的個別領(lǐng)導(dǎo)干部?！鄙鲜鰞扇司痪邆渑滠嚨臈l件。（2）招待費用管理①**公司存在跨兩個月以上且跨年度報銷招待費的情況，如2009年中秋餐費1681.00元于2010年1月28日報銷，2009年10月份餐費1909.00元于2010年1月份報銷。該情況不利于業(yè)務(wù)招待費的控制，影響實行預(yù)算控制的效果。②**公司的2010年業(yè)務(wù)招待餐費集中于11月、12月份，兩月招待餐費總額為46,200.00元，占全年招待餐費總額的64.8%。經(jīng)了解，主要是由于招待用餐地點較為固定，一般于年底集中結(jié)算或達(dá)到一定額度時再與商家結(jié)算。該結(jié)算方式雖然方便，但也不利于招待費的管理和控制。③**修建公司2月份報支業(yè)務(wù)招待費5000.00元。根據(jù)2010年4月1日印發(fā)的****【2010】49號文《關(guān)于****修建公司業(yè)務(wù)招待費管理（暫行）辦法的通知》規(guī)定“從2010年1月1日起，每季度終了按季度凈利潤計提15%的業(yè)務(wù)費”“未計提或沒有計提額度，不得審批業(yè)務(wù)費（即業(yè)務(wù)招待費）”，而根據(jù)2010年**修建公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，公司1季度及全年凈利潤均為負(fù)數(shù)，屬于沒有計提額度的情況，據(jù)此制度，當(dāng)年不得審批業(yè)務(wù)招待費。據(jù)了解，由于制度4月份印發(fā)，該項費用在此之前發(fā)生，是依據(jù)年初預(yù)算額度進(jìn)行審批與核銷。（3）辦公費用管理①辦公用品部分入庫單填寫不規(guī)范（如日期、數(shù)量的完整與準(zhǔn)確性），且辦公耗材沒有管理臺賬，上述問題作為規(guī)范性問題，并不影響付款的準(zhǔn)確性，但不利于辦公用品管理的完善。②2010年10月15日采購的2批辦公用品實際清單計算錯誤，導(dǎo)致實際支付金額比準(zhǔn)確計算金額多③2010年辦公費用在預(yù)算范圍內(nèi)，但據(jù)對部分辦公用品的使用分析，碳粉和墨盒的使用量較大；同時，辦公用品的11月份及12月份報支金額較大，據(jù)訪談了解，原因在于年底對以往的辦公費用做了清算。3、審計組建議：（1）嚴(yán)格執(zhí)行《****集團(tuán)車輛管理（試行）辦法》的有關(guān)規(guī)定，以有效控制汽車費用。對于因特殊原因，需要增加車輛用油的核銷及由于工作需要配置車輛，按必要的程序進(jìn)行審核審批，以加強(qiáng)制度的執(zhí)行力，做到有規(guī)可依、有