醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度

PAGEPAGE1醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)控制度（草案）TOC\o"1-2"\h\z\u一、總則 2二、財務(wù)會計控制的目標和原則 2三、貨幣資金內(nèi)控制度 3現(xiàn)金內(nèi)控制度 4各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度 5銀行存款內(nèi)控制度 9專項資金內(nèi)部控制 10四、財務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度 11五、藥品及庫存物資制度 12六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費、退費內(nèi)控制度 13六、固定資產(chǎn)報廢財務(wù)內(nèi)控制度 14七、成本核算內(nèi)控制度 15八、對外投資財務(wù)內(nèi)控制度 16九、會計電算化操作財務(wù)內(nèi)控制度 17十、內(nèi)部牽制和稽核制度 18十一、集團子公司的財務(wù)內(nèi)控制度 20PAGEPAGE2一、總則12規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。3、本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。二、財務(wù)會計控制的目標和原則（一）內(nèi)部會計控制應(yīng)該達到的基本目標1、規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整。2產(chǎn)的安全、完整。3、確保國家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）內(nèi)部財務(wù)會計控制的原則1、符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的實際情況。約束內(nèi)部涉及財務(wù)會計工作的所有人員，任何個人不得擁有超越內(nèi)部財務(wù)會計控制的權(quán)利。2、涵蓋醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計財務(wù)會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。3、保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的機構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責權(quán)限的合理劃相互制約，相互監(jiān)督。4、遵循成本績效原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。5、隨著醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、外部經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金內(nèi)控制度1、貨幣資金內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容（表3-1）內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容審核登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余出納與現(xiàn)金等貨幣資金會計記賬相互分離金額，確定醫(yī)院已經(jīng)實際收到現(xiàn)金收到的現(xiàn)金等貨幣資金收、支已經(jīng)全部登記入賬出納與現(xiàn)金等貨幣資金會計記賬的分離每日及時記錄現(xiàn)金等貨幣資金收入、支出制已經(jīng)收到的現(xiàn)金等貨幣資金確實為醫(yī)院所有定期盤點現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對不定期抽查現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金已經(jīng)如數(shù)存入銀行定期取得銀行對賬單并登記入賬編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表現(xiàn)金等貨幣資金金額在資產(chǎn)負債表上披露正現(xiàn)金等貨幣資金日記賬與總賬的登記職責分開確2、銀行賬出納人員根據(jù)填制的各種收付款憑證，經(jīng)核對無誤后，才可辦理支票資料。3、管理好現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠期支票，作廢支票要妥善保管和處理。4、與銀行及時核對銀行存款余額，逐筆進行勾對，盡量減少未達賬，每月月末5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行，庫存現(xiàn)金不得超過規(guī)定的限額，不得以白條抵現(xiàn)。6、收費人員、采購人員為了實際工作的需要，可保留小額周轉(zhuǎn)金，金額由財務(wù)處確定，并應(yīng)隨時檢查。7、財務(wù)處公款一律不得借給私人?，F(xiàn)金內(nèi)控制度一、目的二、范圍涉及醫(yī)院內(nèi)部各項現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務(wù)。三、管理要求與工作程序1、嚴格遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度與結(jié)算方法，根據(jù)《醫(yī)院財務(wù)管理制度》、《醫(yī)院會計制度》對醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)嚴格把關(guān)，防止貪污、挪用、浪費現(xiàn)象的發(fā)生。2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)務(wù)3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務(wù)（1）醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括：①醫(yī)院職工的獎金、津貼、福利費、加班費、科室勞務(wù)費等；②醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費、退職金、辭退金等；③支付出差人員的差旅費；④支付各科室用于科研實驗費、材料費、郵寄費、稿酬等支出；⑤支付物供科、設(shè)備處的材料費、其他業(yè)務(wù)支出等；⑥支付國家銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點一下的小額零星支出等。嚴格把關(guān)簽字手續(xù)。作，保證現(xiàn)金流出的安全性與及時性。對于出現(xiàn)的現(xiàn)金長短款應(yīng)及時查明原因并報財務(wù)負責人。使用按規(guī)定在有關(guān)部門購買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按《會計法》及相關(guān)缺頁。缺頁。制規(guī)范，相關(guān)財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)?？钕喾?，不得白條頂庫，保證現(xiàn)金的安全。各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度為了加強醫(yī)院的財務(wù)管理，規(guī)范各會計室現(xiàn)金管理行為，確保國家資金安全，根據(jù)國家有關(guān)財會制度和現(xiàn)金管理規(guī)定的要求，針對我院各會計室管理的需要，特制定醫(yī)院各會計室?guī)齑娆F(xiàn)金專項檢查制度。13-4（3-2。表3-2醫(yī)院財務(wù)部庫存現(xiàn)金及安全檢查表庫存現(xiàn)金檢查表編號：項目

清查部門（崗位）：清查日期：年 月 日星期一、主幣 票面

張 金備注 一、收據(jù)編號數(shù) 額

張 金 備數(shù) 額 注100元券502010521

二、退據(jù)編號三、支票小計二、輔幣小計三、其他金實存數(shù)

521

分幣為查

五、批條七、白條八、其他九、賬面現(xiàn)金結(jié)存PAGEPAGE7減：當天現(xiàn)減：當天現(xiàn)減：當天現(xiàn)金賬面額金額11晚現(xiàn)金存放余額量六、庫存與賬面金額差差額（大寫）額七、庫存現(xiàn)金少（多）于賬面現(xiàn)金差額由出納填寫（大寫）金額：八、庫存現(xiàn)金高于規(guī)定限額（5000）注：上次交賬收據(jù)止號上次交賬退據(jù)止號稽查當天簽名字：出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計員：存在的安全問題存在的安全問題出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計員：（5000的規(guī)定轉(zhuǎn)動密碼三圈以上。的規(guī)定轉(zhuǎn)動密碼三圈以上。凡查獲庫存現(xiàn)金量超過規(guī)定限額，對出納員按超額的百分之一（1%）并不低于貳佰元）的標準給予處罰；凡查獲現(xiàn)金短款，出納員在當日之內(nèi)全額償清。查獲現(xiàn)金短款金額在壹仟元至伍仟元5000）的，除出納（5000元）PAGEPAGE10額的百分之五十（50%）的標準給予處罰。（在次日內(nèi)交清元）3-3。查看確認本會計室核查前“現(xiàn)金日報查看確認本會計室核查前“現(xiàn)金日報表”送經(jīng)賬務(wù)組審核簽字的日期確定從次日起至核查時為此次核查期間計”欄合計核對金額并計算差額單及現(xiàn)金上賬單的合計額“預收款收據(jù)”中的“票據(jù)流水號”核對張數(shù)“預收款收據(jù)”中的“原始票據(jù)號”清查庫存現(xiàn)金、“票據(jù)匯總”的作廢欄張數(shù)核對張數(shù)及編號范圍實際作廢票據(jù)填寫“庫存現(xiàn)金清點表”圖3-3財務(wù)部庫存現(xiàn)金抽查程序圖銀行存款內(nèi)控制度（一）目的（二）范圍銀行收付款及轉(zhuǎn)賬票據(jù)的購買、保管、登記、核銷；銀行票據(jù)的填制和使用；外來票據(jù)的登記、查詢和管理；銀行印鑒的使用和管理；銀行日記賬的登記、核對、使用和管理；銀行未達賬的核對、查詢和清理；其他需要辦理的有關(guān)事項。（三）管理要求及業(yè)務(wù)流程1.各種票據(jù)及印鑒的管理及時購買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務(wù)的正常開展，并嚴格按照開情況，并定期盤點核對，妥善保管，不得遺失。對銀行取回的結(jié)算憑證，應(yīng)認真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴給有關(guān)單位，如需拒付，應(yīng)在承付期滿前辦妥拒付手續(xù)。出納員認真審核銀行收付款結(jié)算票證，充分保護醫(yī)院利益不受損害。嚴格執(zhí)行支票等相關(guān)規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。相應(yīng)的移交手續(xù)。任意涂改，抽換或自制支付憑證。單，做到字跡清晰、書寫規(guī)范、金額準確。妥善保管各種支付憑證和財務(wù)印鑒（私章，嚴守保險柜密碼，保管好保必須放進抽屜或柜子鎖好，下班時必須放進保險柜鎖好，不得疏忽大意。銀行賬簿的啟用及登記銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關(guān)部門購買訂本式賬簿，不得用銀行對賬單或者其他方法代替。賬單或者其他方法代替。啟用會計賬簿時，應(yīng)當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。交接日期，接班人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。登記會計賬簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和并且不得隨意涂改、填補，應(yīng)便于查賬和分析財務(wù)資料。憑證與原始單證的一致性、正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯及時通知審核人員更正。歸檔保存。銀行存款核對的管理為銀行對賬和查詢工作提供資料和方便。5即前往銀行和票據(jù)使用單位查詢清楚，以確保醫(yī)院的資金安全。將銀行未達賬的勾對情況及未勾對的未達賬做出情況說明。專項資金內(nèi)部控制嚴格按照“?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，使用各項專項資金。專項補助按規(guī)定用途使用，財務(wù)部門有權(quán)監(jiān)督各科室的使用情況，防止各種專項資金互相挪用、擠占。年終編制專項資金決算表。對大型的修繕、購置項目，進行測算和可行性論證，財務(wù)處要配合有關(guān)做到少花錢多效益。四、財務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度為了規(guī)范會計、出納的行為，嚴格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀律，確保醫(yī)院資金的安全性、完整性，結(jié)合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理流程及內(nèi)控制度。（一）支票、電匯等票據(jù)的管控指派一名會計實行支票專管。具體操作時，由該會計員在銀行備案登記、匯等票據(jù)的購買。購買回的支票、電匯等票據(jù)及時進行登記后妥善保管。每個工作日開始，由負責開具支票的出納向支票專管員領(lǐng)取當日所需的現(xiàn)領(lǐng)取后簽字認可后方能使用。每個工作日終了，由開支票的出納對當日領(lǐng)取的支票逐筆核銷。支票專管不必要的經(jīng)濟損失。嚴格執(zhí)行醫(yī)院對空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。（二）印鑒管理辦法分別存放。銀行出納（記賬員）負責在支票使用過程中對支付憑證加蓋私章。加蓋前專管員負責存放。支票及簽發(fā)的空白支票在蓋有私章的前提下，對該支票加蓋公章。假外出時間較長則應(yīng)進行移交登記，注明移交人姓名及移交時間且雙方簽字。嚴禁公章、私章保管人員相互蓋章。亂扔，更不能讓他人任意加蓋、使用。保管其鑰匙，如有遺失，立即報案。各印鑒管理人員對其所管的印鑒全面負責。五、藥品及庫存物資制度1、建立健全藥品及庫存物資管理制度和崗位責任制。明確崗位職責、權(quán)限，確2、制定科學規(guī)范的藥品及庫存物理管理流程。明確計劃編制、審批、取得、驗收入庫、付款、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請購手續(xù)、采購合同、驗收證明、入庫憑證、發(fā)票等單據(jù)的核對工作，確保全過程得到有效控制。3、建立藥品及庫存物資請購審批制度。授予倉庫部門相應(yīng)的請購權(quán)，明確其職責權(quán)限及相應(yīng)的請購審批程序。4進度辦理請購手續(xù)。5招標采購范圍的，必須按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6供應(yīng)情況及業(yè)務(wù)需求確定批量采購或零星采購。7一律不準辦理資金結(jié)算。8發(fā)票及合同及時入賬。每月與藥庫核對賬目，保證帳帳相符，賬實相符。9領(lǐng)用限額和定額。建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。10、 健全藥品及庫存物資缺損、報廢失效等控制制度和追加制定。完善盤制度。藥庫每年盤點不得少于兩次，盤點時，財務(wù)人員要參與監(jiān)盤。六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費、退費內(nèi)控制度醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費、退費循環(huán)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部內(nèi)容見表2-3。內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入確實已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入是以經(jīng)過審核的收據(jù)及報表為依據(jù)登記入賬的收據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨立人員對收據(jù)已恰當?shù)牡怯浫胭~作內(nèi)部核查登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)退費確實已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的退費，是以經(jīng)過審核的退據(jù)及報表為依據(jù)登記入賬的PAGEPAGE14退據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨立人員對退據(jù)已恰退據(jù)均經(jīng)事先編號，由獨立人員對退據(jù)已恰當?shù)氐怯浫臻L作內(nèi)部審核現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)項目價格均按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)醫(yī)療服務(wù)價格項目的變動要經(jīng)適當?shù)氖跈?quán)批行準由獨立人員對醫(yī)療服務(wù)價格項目的軟件編制、修改，并作為內(nèi)部核查現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)均已登記入賬并分類正確按部門明細匯總表入賬采用適當?shù)臅嬁颇績?nèi)部復核和核實醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地登記入明細賬，并由獨立人員將明細賬余額合計數(shù)與其總賬余已正確匯總額進行比較對應(yīng)收賬款明細賬作為內(nèi)部核查六、固定資產(chǎn)報廢財務(wù)內(nèi)控制度（一）報廢申請資產(chǎn)編號、開始使用時間、已使用時間、資產(chǎn)原始價值、報廢詳細原因等項目。（二）報廢鑒定5000（5000，可由鑒定部（醫(yī)療設(shè)備由維修中心編制、計算機由計算機中心編制、其他固定資產(chǎn)由設(shè)備處編制，設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)5000（三）報廢固定資產(chǎn)的實物變價處理PAGEPAGE15務(wù)部會計科入賬。（四）報廢固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理結(jié)果報經(jīng)管辦公室，減少科室的財務(wù)成本。七、成本核算內(nèi)控制度成本核算內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-4內(nèi)部控制目標

表7-1成本核算內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制內(nèi)容醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)授權(quán)進行的

工資的授權(quán)批準記錄的成本為實際發(fā)生而非虛構(gòu) 成本的核算必須以經(jīng)過審核的領(lǐng)發(fā)料憑證、人工費用分配表、材料費用分配表、固定資產(chǎn)費用分配表、其他費用分配表為依據(jù)所有費用及物化勞動均已反映在成本中 領(lǐng)發(fā)料憑證記錄人工費用分配表材料費用分配表、固定資產(chǎn)費用分配表、其他費用分配表均實現(xiàn)編號并已經(jīng)登記入賬記錄于適當?shù)馁~戶

理流程；內(nèi)部核查準人員相互獨立

存貨保管人員與記錄職務(wù)相分離PAGEPAGE16賬面資產(chǎn)與實際存貨定期核對相符賬面資產(chǎn)與實際存貨定期核對相符定期進行存貨盤點工薪賬項均經(jīng)批準對以下幾點，應(yīng)通過恰當?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過特別審批或一般審批；批準加班時間、加班費、工資代扣款項、工資結(jié)算表和工資匯總表記錄的工薪為實際發(fā)生而非虛構(gòu)特別是臨工的工資，由本人用身份證領(lǐng)取工資存折內(nèi)部核查所有已發(fā)生的工薪支出均已記錄工資分配表、工資匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出工薪以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時采用適當?shù)墓べY費用分配方法，并且前后各記錄于適當?shù)馁~戶期一致采用適當?shù)馁~務(wù)處理流程不相容職務(wù)崗位人事、考勤、工薪發(fā)放、記不相容職務(wù)崗位相互分離錄等八、對外投資財務(wù)內(nèi)控制度對外投資財務(wù)內(nèi)部控制目標及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-5。內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制內(nèi)容對外投資項目立項合法、合理批準對外投資項目前，進行可行性分析，包資金來源合法對外投資項目的經(jīng)營過程符合規(guī)范對外投資合同授權(quán)簽字對外投資項目進行監(jiān)督管理現(xiàn)有對外投資項目支出均已登記入賬采用適當?shù)臅嬁颇績?nèi)部復核和核實對外投資項目收益已經(jīng)正確地入賬，并已正將明細賬余額合計數(shù)與其總賬余額進行比PAGEPAGE17確匯總確匯總較內(nèi)部復核和核實對外投資項目總結(jié)評價對比預測與實際經(jīng)濟效益判斷對外投資項目是否繼續(xù)繼續(xù)對外投資項目應(yīng)得到批準九、會計電算化操作財務(wù)內(nèi)控制度（一）目的及范圍用人員是指有權(quán)使用醫(yī)院會計核算軟件完成職責范圍內(nèi)會計電算化工作的會計核算軟件管理人員或財務(wù)部工作人員。（二）管理要求及工作流程1.操作使用人員的權(quán)限系統(tǒng)管理員必須根據(jù)用友財務(wù)軟件的特點和醫(yī)院會計電算化體系與核算求。并根據(jù)修正后的憑證修改錄入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進行數(shù)據(jù)錄入操作外。PAGEPAGE18機。出納員、維護人員、程序人員均不準實施數(shù)據(jù)錄入操作。人員按規(guī)定統(tǒng)一復制、核對、存放、保管。2關(guān)。業(yè)務(wù)憑證的審核：財務(wù)組收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后首先由稽核人員業(yè)務(wù)主管的簽章，如確認無誤則上機制單，依次手工編制記賬憑證。手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審最后審查制單人是否簽字。的憑證進行復查，確保與手工憑證的一致性和復核人員復核無誤后簽字。復核后的憑證必須打印輸出，并經(jīng)有關(guān)人員（數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)復核人員、會計