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文檔簡介
國家從業(yè)資資格考試《會計》試題(六)
單選題-1
勞動價值理論認(rèn)為,()是運(yùn)輸產(chǎn)品的成本。
A.C
B.V
C.C+M
D.C+V
【答案】D
【解析】
[解析]道路運(yùn)輸價格的構(gòu)成為:P=C+V+M(P代表道路運(yùn)價,它以貨幣形式反映了運(yùn)輸產(chǎn)
品的價值;C代表運(yùn)輸生產(chǎn)中各種物質(zhì)資源的費(fèi)用支出;V代表公路運(yùn)輸勞動力費(fèi)用的支出,
即工資等;c+v構(gòu)成了道路運(yùn)輸業(yè)的成本;M代表盈利,具體由利潤和稅金組成)。
單選題-2
根據(jù)《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》(GB50500—2003)規(guī)定,投標(biāo)單位施
工風(fēng)險費(fèi)用應(yīng)計入()o
A.其他項目清單計價表
B.材料清單計價表
C.分部分項工程量清單計價表
D.零星工作費(fèi)表
【答案】C
【解析】
綜合單價是完成工程量清單中一個規(guī)定計量單位項目所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、
管理費(fèi)和利潤,并考慮風(fēng)險因素組成。
單選題-3
根據(jù)《巴塞爾協(xié)議》的規(guī)定,金融企業(yè)的重估儲備、一般準(zhǔn)備、優(yōu)先股、可
轉(zhuǎn)換債券構(gòu)成其()。
A.實(shí)收資本
B.經(jīng)濟(jì)資本
C.核心資本
D.附屬資本
【答案】D
【解析】
[解析]按照巴塞爾協(xié)議的規(guī)定,金融企業(yè)的資本分為核心資本和附屬資本。核心資本是
自有資本,是金融企業(yè)可以永久使用和支配的自有資金,其構(gòu)成如下:實(shí)收資本、資本公積、
盈余公積、未分配利潤、少數(shù)股權(quán)。附屬資本與金融企業(yè)核心資本具有相同功能,是金融企業(yè)
資本的一種補(bǔ)充形式。附屬資本的構(gòu)成主要是:重估儲備、一般準(zhǔn)備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券。
單選題-4
建筑安裝工程費(fèi)用由()構(gòu)成。
A.直接費(fèi)、間接費(fèi)、利潤和稅金
B.直接費(fèi)、間接費(fèi)、法定利潤和稅金
C.直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、法定利潤和稅金
D.直接工程費(fèi)、間接費(fèi)、利潤和稅金
【答案】A
【解析】
暫無解析
單選題-5
下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中,錯誤的是()o
A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益
B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價值不應(yīng)進(jìn)行攤銷
C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)
【答案】B
【解析】
[解析]無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷。
單選題-6
關(guān)于中外合資經(jīng)營企業(yè),以下說法不正確的是()
A.合營企業(yè)可以用一種外國貨幣作為記賬本位幣,但是編制的財務(wù)會計報表必須折算
成人民幣
B.合營企業(yè)的財務(wù)、會計制度應(yīng)報當(dāng)?shù)刎斦块T、稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
C.合營企業(yè)的賬簿和會計報表必須用中文書寫
D.經(jīng)合營企業(yè)的審批部門同意,合營企業(yè)的年度會計報表可以經(jīng)外國合營者所在國的
注冊會計師驗(yàn)證
【答案】D
【解析】
[考點(diǎn)]合營企業(yè)的財務(wù)會計制度
單選題-7
“快速周轉(zhuǎn)時間”是一項策略,通過對生產(chǎn)組織的設(shè)計來消除生產(chǎn)中的瓶頸和
延遲。它不僅加速生產(chǎn),而且保證質(zhì)量。理由是除非所有的工作第一次就被全部
正確地完成,否則瓶頸和延遲不能被消除。
以上作出的關(guān)于質(zhì)量的宣稱是建立在一個值得懷疑的假設(shè)的基礎(chǔ)上,即:
A.生產(chǎn)一項產(chǎn)品過程中的任何缺陷都會造成瓶頸或遲延,而在“快速周轉(zhuǎn)時間"生產(chǎn)線
中可以阻止這種情況的發(fā)生。
B."快速周轉(zhuǎn)時間”的策略要求從根本上重新考慮產(chǎn)品的設(shè)計。
C.該組織的首要目標(biāo)是生產(chǎn)一種質(zhì)量無與倫比的產(chǎn)品,而不是為股東創(chuàng)造利潤。
D.通過節(jié)省生產(chǎn)周期中的每一個組成過程的時間可以成功地實(shí)施"快速周轉(zhuǎn)時間"。
E."快速周轉(zhuǎn)時間"是一個迄今為止尚未在任何一個工廠中實(shí)施的商業(yè)戰(zhàn)略。
【答案】A
【解析】
暫無解析
單選題-8
甲公司的記賬本位幣為人民幣。20x7年12月5日以每股2美元的價格購入
A公司10000股作為交易性金融資產(chǎn),當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣,款項已
經(jīng)支付,20x7年12月31日,當(dāng)月購入的A公司股票市價變?yōu)槊抗?.1美元,當(dāng)
日匯率為1美元=7.4元人民幣,假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響,則甲公司期末應(yīng)計
入當(dāng)期損益的金額為()元人民幣。
A.3400
B.800
C.10000
D.4600
【答案】A
【解析】
[解析]交易性金融資產(chǎn)應(yīng)以公允價值計量,由于該交易性金融資產(chǎn)是以外幣計價的,在
資產(chǎn)負(fù)債表日,不僅應(yīng)考慮美元股票市價的變動,還應(yīng)一并考慮美元與人民幣之間匯率變動的
影響。甲公司期末應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額=2.1x10000x742x10
000x7.6=155400-152000=3400(元人民幣)。
單選題-9
甲公司2011年2月開始研制一項新技術(shù),2012年5月初研制成功,企業(yè)申
請了專利技術(shù)。研究階段發(fā)生相關(guān)費(fèi)用18萬元;開發(fā)過程發(fā)生工資費(fèi)用20萬元,
材料費(fèi)用50萬元,其他相關(guān)費(fèi)用5萬元;申請專利時發(fā)生注冊等費(fèi)用15萬元。
若開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用全部符合資本化條件,則企業(yè)該項專利權(quán)的入賬價值為
()萬元。
A.30
B.75
C.90
D.108
【答案】C
【解析】
[解析]入賬價值=20+50+5+15=90(萬元)
單選題-10
納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈、贊助等方面,應(yīng)在移送時納稅,其組成
計稅價格的計算公式為()。
A.(A)(成本+利潤)+(1+消費(fèi)稅稅率)
B.(B)(成本+利潤)+(1-消費(fèi)稅稅率)
C.(C)(成本+利潤)+(1+增值稅稅率)
D.(D)(成本+利潤)+(1-增值稅稅率)
【答案】B
【解析】
暫無解析
單選題-11
下列說法正確的是()0
A.單位會計核算一律以人民幣作為記賬本位幣
B.單位會計核算可以選定人民幣以外的一種貨幣作為記賬本位幣
C.單位會計核算可以選定某種外幣作為記賬本位幣
D.記賬本位幣一經(jīng)選定,不得隨意變動
【答案】D
【解析】
暫無解析
單選題-12
作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分,投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種
財產(chǎn)物資是()o
A.實(shí)收資本
B.資本公積
C.盈余公積
D.未分配利潤
【答案】A
【解析】
[解析]作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分,投資者實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)
物資是實(shí)收資本。故答案為A。
單選題-13
甲公司為境內(nèi)注冊公司,以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生
日的即期匯率折算。該公司在中東地區(qū)設(shè)有一家子公司P公司,由于常年處于戰(zhàn)
亂狀態(tài),P公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不能夠隨時匯回。20x8年3月31日,
甲公司銀行存款余額為500萬美元,折算的人民幣金額為3415萬元;短期借款
余額為120萬美元,折算的人民幣金額為819.6萬元。按月折算匯率。甲公司20x8
年4月份有關(guān)外幣交易或事項如下:
①4月1日,從中國銀行借入200萬美元,期限為6個月,借人的美元暫存
銀行。借入當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。
②4月12日,將150萬美元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行。
當(dāng)日市場匯率為1美元=6.87元人民幣,當(dāng)日銀行買人價為1美元=6.86元人民幣,
賣出價為1美元=6.88元人民幣。
③4月20日,提前向中國銀行歸還借人的50萬美元。歸還借款時的即期匯
率為1美元=6.90元人民幣。
④4月30日,市場匯率為1美元=7.00元人民幣。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,回答以下問題。
根據(jù)上述資料,下列有關(guān)甲公司和P公司的會計處理的表述中,不正確的是
()o
A.甲公司應(yīng)當(dāng)在4月30日按照當(dāng)日市場匯率折算有關(guān)外幣賬戶
B.甲公司在4月12日以美元兌換人民幣時,應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日的買入價折算銀行存款美元賬
戶
C.甲公司在4月12日以美元兌換人民幣時,應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日即期匯率折算銀行存款美元賬
戶
D.P公司屬于甲公司的境外經(jīng)營,不應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣
【答案】B
【解析】
[解析]對于外幣賬戶,應(yīng)當(dāng)以當(dāng)日的即期匯率或其近似匯率折算。
單選題-14
企業(yè)在某一日期經(jīng)營資金的來源和分布情況,一般通過()(財務(wù)狀況的要
素及資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成)。
A.利潤表
B.成本費(fèi)用
C.銷售收入
D.資產(chǎn)負(fù)債表反映
【答案】D
【解析】
財務(wù)狀況是指企業(yè)在某一日期經(jīng)營資金的來源和分布情況,一般通過資產(chǎn)負(fù)債表反映。財
務(wù)狀況的要素由資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益構(gòu)成。
多選題-15
會計核算軟件應(yīng)具備初始化功能,其中,應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括()o
A.會計核算必需的會計科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)
B.記賬本位幣和外幣核算
C.固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法等會計核算方法的選定
D.操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定
【答案】A,B,C,D
【解析】
【精析】在會計賬套正式啟用之前,會計核算軟件必須進(jìn)行初始化設(shè)置。會計核算軟件必
需具備以下初始功能:①輸入會計核算所必需的期初數(shù)據(jù)及有關(guān)資料,包括總分類會計科目
和明細(xì)分類會計科目名稱、編號、年初數(shù)、累計發(fā)生額及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)等。②輸入需要在本
期進(jìn)行對賬的未達(dá)賬項。③選擇會計核算技能,包括記賬技能、固定資產(chǎn)折舊技能、存貨計
價技能、成本核算技能等。會計核算軟件對會計核算技能的更改歷程,在計算機(jī)內(nèi)應(yīng)當(dāng)有對應(yīng)
的記載。④定義自動轉(zhuǎn)賬憑證,包括會計制度允許的自動沖回憑證等。⑤明白操作人員的崗
位分工情形,包括操作人員姓名、操作權(quán)限、操作密碼等。⑥必須提供必要的技能對輸入的
初始數(shù)據(jù)進(jìn)行正確性校驗(yàn)。⑦會計核算軟件中才去的總分類會計科目名稱、編碼技能。
多選題-16
資本區(qū)分為不變資本和可變資本的意義在于(
A.進(jìn)一步揭示了剩余價值的真正源泉
B.為計算剩余價值率提供了科學(xué)依據(jù)
C.為計算資本周轉(zhuǎn)速度提供了依據(jù)
D.為平均利潤、生產(chǎn)價格理論奠定了基礎(chǔ)
【答案】A,B,D
【解析】
資本的有機(jī)構(gòu)成決定了資本的周轉(zhuǎn)速度,所以C項不選。
多選題-17
下列各項中,會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的有()o
A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
B.計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費(fèi)
D.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
【答案】B,C,D
【解析】
[解析]出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失記入"營業(yè)外支出"科目,不影響當(dāng)期營業(yè)利潤。
多選題-18
下列各項所產(chǎn)生的利得或損失,應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的有()o
A.出售無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益
B.交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的增加額
D.按公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)其公允價值的減少
【答案】A,B,D
【解析】
[解析]按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一基本準(zhǔn)則》的規(guī)定,利得和損失應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別直
接計入所有者權(quán)益或者計入當(dāng)期損益。上述各項中,按照相關(guān)具體會計準(zhǔn)則的規(guī)定,出售無形
資產(chǎn)所產(chǎn)生的收益、交易性金融資產(chǎn)公允價值增加額,以及按照公允價值后續(xù)計量的投資性房
地產(chǎn)其公允價值的減少,均應(yīng)直接計入當(dāng)期損益,而不計入權(quán)益。可供出售金融資產(chǎn)公允價值
的增加額應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益。
多選題-19
根據(jù)工程量清單計價法,建筑安裝工程費(fèi)中的間接費(fèi)包括()o
A.措施費(fèi)
B.規(guī)費(fèi)
C.利潤
D.企業(yè)管理費(fèi)
E.稅金
【答案】B,D
【解析】
【知識點(diǎn)]建筑安裝工程費(fèi)用的構(gòu)成
簡答題-20
簡述貨幣制度的構(gòu)成要素。
【答案】。)選擇本位幣材料和貨幣單位。
【解析】
暫無解析
簡答題-21
甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅
率為17%o
甲分司以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,
按季計算匯兌差額。
(1)甲公司有關(guān)外幣賬戶2010年3月31日的余額如下:
項目外幣賬戶余額(萬美元)匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)
銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款長期借款
100080040010106.836.836.836.836830546427326898.3
(2)甲公司2010年第二季度發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項如下:
①4月3日,將200萬美元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行。
當(dāng)日即期匯率為1美元=6.83元人民幣,當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.82元人民幣。
②4月10日,從國外購入一批原材料,貨款總額為400萬美元。該原材料
已驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.82元人民幣。另外,以
銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅272萬元人民幣,增值稅510萬元人民幣。
③5月14日,出口銷售一批商品,銷售價款為600萬美元,貨款尚未收到。
當(dāng)日即期匯率為1美元=6.81元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
④6月20日,收到應(yīng)收賬款300萬美元,款項已存入銀行。當(dāng)日即期匯率
為1美元=6.80元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。
⑤6月25日,以每股10美元的價格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))購入1萬股X公司發(fā)
行的B股股票,作為交易性金融資產(chǎn)核算。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。
⑥6月30日,計提長期借款第二季度發(fā)生的利息,當(dāng)日匯率為1美元=6.82
元人民幣。
該長期借款系2010年1月1日從中國銀行借入,用于購買建造某生產(chǎn)線的
專用設(shè)備,該外幣借款本金為1000萬美元,期限2年,年利率為4%,按季計提
借款利息,到期一次還本付息。借入款項已于借入當(dāng)日支付給所購設(shè)備的外國供
應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于2009年10月開工。該專用設(shè)備于2月20日驗(yàn)
收合格并投入安裝。至2010年6月30日,該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。
⑦6月30日,X公司發(fā)行的B股市價為每股11美元。
要求:
編制甲公司第二季度外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
【答案】編制甲公司第二季度外幣交易或事項相關(guān)的會計分錄。
【解析】
暫無解析
簡答題-22
舶洋進(jìn)出口公司為一般納稅企業(yè),以人民幣為記賬本位幣,對外幣交易采用
交易日即期匯率折算,該公司擁有自營進(jìn)出口權(quán),該公司本期發(fā)生以下業(yè)務(wù):
(1)1月3日,對美國出口A產(chǎn)品一批共10000打,成本單價為每打6元,合
計人民幣60000元(不含增值稅),業(yè)務(wù)部門根據(jù)出口合同開出產(chǎn)品出庫憑證,并
連同外銷發(fā)票、裝箱單及其他出口單證交付對外運(yùn)輸公司辦理托運(yùn);
(2)1月7日,財務(wù)部門收到有關(guān)部門已向銀行交單的發(fā)票副本,并與上述出
庫單核對無誤。發(fā)票上所列內(nèi)容為:對美國出口A產(chǎn)品一批,CIF紐約9600美元,
扣除4%的傭金計384美元后的銷貨凈額為9216美元,當(dāng)日即期匯率1美元=6.27
元人民幣;
(3)1月13日,貨物裝運(yùn)出口,公司收到外輪等運(yùn)輸公司開來的運(yùn)費(fèi)單據(jù)520
美元,審核相關(guān)內(nèi)容后確定應(yīng)由本企業(yè)支付,當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.28元
人民幣;
(4)1月15日,收到保險公司送來的出口運(yùn)輸保險單,內(nèi)容經(jīng)審核確定應(yīng)由
本企業(yè)支付。上述出口業(yè)務(wù),企業(yè)按發(fā)票金額的120%投保,保險公司應(yīng)收保險
費(fèi)率為0.68%。當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.27人民幣。
要求:根據(jù)該公司上列各項業(yè)務(wù),編制必要會計分錄。
【答案】口)1月3日,產(chǎn)品出庫
【解析】
暫無解析
簡答題-23
甲公司為一航空貨運(yùn)公司,經(jīng)營國內(nèi)、國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)。2010年相關(guān)業(yè)
務(wù)的資料如下:
⑴為留住人才,公司實(shí)行下列職工福利及激勵計劃:
①自2010年1月1日起,公司為20名高級管理人員每人租賃住房一套并
提供轎車一輛,免費(fèi)使用;每套住房年租金為4.5萬元,每輛轎車年折舊為9萬
元,按月計提租金與折舊。
@2010年3月2日,甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外
普通股100萬股,實(shí)際支付價款800萬元(含交易費(fèi)用);3月20日將回購的100
萬股普通股獎勵給職工,獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實(shí)際金額,同時向職
工收取每股1元的現(xiàn)金。
③2010年12月22日公司將11月1日外購的彩色電視機(jī)50臺作為福利分
配給本公司的行政管理人員,該電視機(jī)每臺買價2000元,12月22日每臺的市
場售價3500元(適用增值稅稅率為17%)o
(2)由于擁有的用于國際運(yùn)輸?shù)娘w機(jī)出現(xiàn)了減值跡象,甲公司于2010年12
月31日對其進(jìn)行減值測試:
①甲公司以人民幣為記賬本位幣,國內(nèi)貨物運(yùn)輸采用人民幣結(jié)算,國際貨
物運(yùn)輸采用美元結(jié)算。
@2010年12月31日,飛機(jī)的賬面原價為人民幣76000萬元,已計提折舊
的金額為人民幣54150萬元,賬面價值為人民幣21850萬元,預(yù)計尚可使用3
年,甲公司擬繼續(xù)經(jīng)營使用該架飛機(jī)直至報廢。
③由于國際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的影響較大,甲公司預(yù)計該架飛
機(jī)未來3年產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量(假定使用壽命結(jié)束時處置該架飛機(jī)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金
流量為零,有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生在年末)如下表所示。
年份業(yè)務(wù)好時(20%的可能性)業(yè)務(wù)一般時(60%的可能性)業(yè)務(wù)差時(20%的可
能性)
第1年1000800400
第2年960720300
第3年900700240
④由于不存在活躍市場,甲公司無法可靠估計該架飛機(jī)的公允價值減去處
置費(fèi)用后的凈額。
⑤在考慮了貨幣時間價值和飛機(jī)特定風(fēng)險后,甲公司確定10%為人民幣適
用的折現(xiàn)率,確定12%為美元的折現(xiàn)率,相關(guān)復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下:
(P/S,10%,1)=0.9091;(P/S,12%,1)=0.8929;
(P/S,10%,2)=0.8264;(P/S,12%,2)=0.7972;
(P/S,10%,3)=0.7513;(P/S,12%,3)=0.7118。
⑥2010年12月31日的匯率為1美元=6.62元人民幣。甲公司預(yù)測以后各年
末的美元匯率如下:第1年末為1美元=6.60元人民幣;第2年末為1美元=6.55
元人民幣;第3年末為1美元=6.50元人民幣。
1.計算2010年112月甲公司應(yīng)計入管理費(fèi)用的職工薪酬金額。
【答案】2010年12月甲公司應(yīng)計入管理費(fèi)用的職工薪酬
=20x(4.5+9)/12+50x0.2x(l+17%)=34.2(萬元)
【解析】
暫無解析
簡答題-24
2009年1月2日,甲公司以庫存商品、投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)和交易性
金融資產(chǎn)作為合并對價支付給乙公司的原股東丙公司,取得乙公司80%的股份。
甲公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。各個公司所得稅稅率均為25%,甲公司采用
應(yīng)稅合并。(假定增值稅稅率為17%)
(1)2009年1月2日有關(guān)合并對價資料如下:
①庫存商品的成本為800萬元,存貨跌價準(zhǔn)備為100萬元,公允價值為1000
萬元,增值稅170萬元;
②投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1900萬元,其中成本為1500萬元,公允價
值變動(借方)為400萬元,公允價值為2340萬元;不考慮營業(yè)稅;
③無形資產(chǎn)的原值2200萬元,已計提攤銷額200萬元,公允價值為2200
萬元,應(yīng)交營業(yè)稅110萬元;
④交易性金融資產(chǎn)的賬面價值300萬元,其中成本為350萬元,公允價值
變動(貸方)50萬元,公允價值250萬元;
⑤另支付直接相關(guān)稅費(fèi)40萬元。
購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價值為6000萬元,其中股本為4000萬元,資
本公積為1600萬元,盈余公積100萬元,未分配利潤為300萬元。投資時乙公
司一項剩余折舊年限為20年的管理用固定資產(chǎn)賬面價值600萬元,公允價值700
萬元。除此之外,乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債
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