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文檔簡介

會計基礎知識1目前一頁\總數一百九十頁\編于十八點《會計基礎知識》分為七章:第一章會計基礎知識第二章設置會計科目和賬戶第三章借貸記賬法及其應用第四章填制和審核會計憑證第五章登記會計賬簿第六章會計核算形式第七章編制會計報表

2目前二頁\總數一百九十頁\編于十八點第一章會計基礎知識一、會計的產生和發(fā)展會計是適應社會生產和加強經濟管理、提高經濟效益的要求而產生并發(fā)展的。

3目前三頁\總數一百九十頁\編于十八點人類要生存,社會要發(fā)展,就要進行物質資料的生產,生產活動一方面創(chuàng)造物質財富,取得了一定的勞動成果;另一方面要發(fā)生勞動耗費,包括人力、物力的耗費,人們總是力求以盡可能少的勞動耗費,取得盡可能多的勞動成果,做到所得大于所費,提高經濟效益。4目前四頁\總數一百九十頁\編于十八點為此,就必須在不斷改革生產技術的同時,采用一定方法對勞動耗費和勞動成果進行記錄,計算,并加以比較和分析,這就產生了會計。可見,會計的產生與加強經濟管理、追求經濟效益有著必然的聯系。5目前五頁\總數一百九十頁\編于十八點那么會計是怎樣反映勞動耗費和勞動成果?6目前六頁\總數一百九十頁\編于十八點經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表(編審憑證、分錄)(過賬)(試算、調整、結賬)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)經濟業(yè)務發(fā)生后,會計首先要取得、填制原始憑證,并對其進行合法性、合理性等審核。7目前七頁\總數一百九十頁\編于十八點經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表(編審憑證、分錄)(過賬)(試算、調整、結賬)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)對每項經濟業(yè)務指出應登記的賬戶、記賬方向與金額的一種記錄。8目前八頁\總數一百九十頁\編于十八點經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表(編審憑證、分錄)(過賬)(試算、調整、結賬)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)會計分錄按其所反映的經濟業(yè)務的復雜程度有簡單分錄和復合分錄之分。9目前九頁\總數一百九十頁\編于十八點經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表(編審憑證、分錄)(過賬)(試算、調整、結賬)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)根據記賬憑證所確定的會計分錄,在分類賬中按賬戶進行登記。10目前十頁\總數一百九十頁\編于十八點經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表(編審憑證、分錄)(過賬)(試算、調整、結賬)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)通過匯總計算和比較,來檢查每筆經濟業(yè)務的會計分錄是否正確,以及賬戶記錄的正確性和完整性。11目前十一頁\總數一百九十頁\編于十八點經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表(編審憑證、分錄)(過賬)(試算、調整、結賬)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)借貸記賬法的試算平衡主要有兩種方法:一是發(fā)生額試算平衡,二是余額試算平衡。試算平衡公式為(1)賬戶借方發(fā)生額合計=賬戶貸方發(fā)生額合計(2)賬戶借方余額合計=賬戶貸方余額合計

12目前十二頁\總數一百九十頁\編于十八點經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表(編審憑證、分錄)(過賬)(試算、調整、結賬)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)根據經濟業(yè)務發(fā)生的進展情況,定期對各賬戶記錄所作的修正,以便于各賬戶能正確反映實際情況。13目前十三頁\總數一百九十頁\編于十八點經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表(編審憑證、分錄)(過賬)(試算、調整、結賬)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間終了,對賬簿記錄所作的了結工作,以結清上下期的記錄。14目前十四頁\總數一百九十頁\編于十八點經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表(編審憑證、分錄)(過賬)(試算、調整、結賬)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)會計期間結束,將期間所有經濟業(yè)務及其結果匯總編制資產負債表、利潤表、現金流量表等,以反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流轉情況。15目前十五頁\總數一百九十頁\編于十八點經濟業(yè)務會計憑證會計賬簿會計報表(編審憑證、分錄)(過賬)(試算、調整、結賬)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產負債表現金流量表利潤表會計循環(huán)采用借貸記賬法記錄經濟業(yè)務包括編制會計分錄、過賬、試算平衡和編制會計報表等基本步驟。16目前十六頁\總數一百九十頁\編于十八點二、會計的職能就是會計在經濟管理中所具有的功能。會計有兩個基本職能:核算和監(jiān)督。(一)會計的核算職能就是通過確認、計量、記錄、報告,從數量上反映各單位已經發(fā)生的經濟活動,為企業(yè)經營管理提供信息的功能。17目前十七頁\總數一百九十頁\編于十八點會計核算職能的四個特點:1.主要是利用貨幣計量,反映各單位的經濟活動,為經營管理提供真實可靠的會計信息。2.會計核算不僅是記錄已發(fā)生的經濟業(yè)務,還應面向未來為各企業(yè)的經營決策和管理提供依據。18目前十八頁\總數一百九十頁\編于十八點3.會計核算應具有完整性、連續(xù)性和系統性。所謂完整性,是指凡屬會計反映的內容都必須加以記錄,不能遺漏。所謂連續(xù)性,是指對各種經濟業(yè)各應當按照其發(fā)生的時間順序依次進行登記,而不能有所中斷。所謂系統性,是指會計提供的數據資料必須在科學分類的基礎上形成相互聯系的有序整體,而不能雜亂無章。19目前十九頁\總數一百九十頁\編于十八點4.會計核算會隨著物質條件的改善而進一步演化,逐步改變其表現的方式。隨著電子計算機在會計數據處理中的應用,會計核算的方式從手工簿記系統逐步發(fā)展為電子數據處理系統,極大地加強了會計獲取信息和傳遞信息的能力,從而使會計信息變得更為完善,更加及時、靈敏、準確、更能滿足多方面、多層次信息使用者的需求。20目前二十頁\總數一百九十頁\編于十八點

(二)會計的監(jiān)督職能就是指會計具有按照一定的目的和要求利用會計核算所提供的經濟信息,對企業(yè)的經濟活動進行控制,使之達到預期目標的功能。

21目前二十一頁\總數一百九十頁\編于十八點會計監(jiān)督職能的兩個特點:1.會計監(jiān)督主要是利用會計核算職能提供的各種價值指標進行的貨幣監(jiān)督。會計核算主要是提供一系列綜合反映各單位經濟活動的價值指標,如資產、負債、所有者權益、收入、成本、費用、利潤,以及償債能力、獲利能力、營運能力等指標。會計監(jiān)督就是依據這些價值指標進行的。

22目前二十二頁\總數一百九十頁\編于十八點例如,利用資產指標,可以了解企業(yè)一定日期的資產總額及其結構,考核企業(yè)資產的利用情況,以提高資產的使用效果;利用成本指標,可以考核各項生產費用支出情況,控制各項消耗,防止浪費的發(fā)生;利用收入、利潤等經營成果指標與成本、費用、資產指標對比,可以考核勞動耗費和物質資源利用的經濟效益。23目前二十三頁\總數一百九十頁\編于十八點2.會計監(jiān)督是在會計核算各項經濟活動的同時進行的,包括事前、事中和事后的監(jiān)督。⑴事前監(jiān)督是指會計部門在參與制定各種決策以及相關的各項計劃和費用預算時,依據有關政策、法規(guī)和制度,對各項經濟活動的可行性、合理性、合法性和有效性的審查,是對企業(yè)未來經濟活動的指導。24目前二十四頁\總數一百九十頁\編于十八點⑵事中監(jiān)督是指在日常會計工作中,對已發(fā)現的問題提出建議,促使有關部門采取措施,調整經濟活動,使其按照預定的目標和要求進行。⑶事后監(jiān)督是指以事先制定的目標、標準和要求為準繩,通過分析已取得的會計資料,對已進行的經濟活動的合理性、合法性和有效性進行的考核和評價。25目前二十五頁\總數一百九十頁\編于十八點會計監(jiān)督還包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度,同時接受財政、審計、稅務、銀行等部門對本單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。實行會計監(jiān)督固然有監(jiān)督各單位在國家有關財經法規(guī)、制度范圍內進行正常經營活動的任務,同時它也是各單位內部管理的需要,是貫徹執(zhí)行本單位的經營方針,實行最優(yōu)化的管理,提高經濟效益,實現經營目標的重要保證。26目前二十六頁\總數一百九十頁\編于十八點會計核算和會計監(jiān)督的關系:27目前二十七頁\總數一百九十頁\編于十八點三、會計的概念28目前二十八頁\總數一百九十頁\編于十八點第二節(jié)會計的對象一、會計對象的一般說明會計對象:是指會計所核算和監(jiān)督的內容。二、會計對象在企業(yè)中的具體表現會計對象在企業(yè)中的具體表現也就是企業(yè)再生產過程中的資金運動。這個資金運動最終表現為會計的6個要素。29目前二十九頁\總數一百九十頁\編于十八點30目前三十頁\總數一百九十頁\編于十八點企業(yè)的資金從貨幣資金——儲備資金-——生產資金——成品資金——貨幣資金。這些資金占用項目統稱為資產;企業(yè)的資金來源有兩個渠道:一是由債權人提供,二是由投資者投入。前者稱為債權人權益,簡稱負債,后者稱為所有者權益;31目前三十一頁\總數一百九十頁\編于十八點企業(yè)銷售產品取得的貨幣資金,稱為收入;企業(yè)為取得收入而發(fā)生的耗費稱為費用;收入大于費用的差額為利潤。資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤,就是會計要素。

32目前三十二頁\總數一百九十頁\編于十八點會計要素就是對企業(yè)會計對象的具體內容按照其經濟特征所作的分類。33目前三十三頁\總數一百九十頁\編于十八點資產:資金的具體存在或運用形態(tài)。負債:從債權人處借入資金等。也稱債權人權益。所有者權益:由投資者投入的資本金。收入:資金在產品銷售過程中的收回。費用:資金在使用過程中發(fā)生的各種耗費。利潤:企業(yè)在一定會計期間內的經營成果。34目前三十四頁\總數一百九十頁\編于十八點資金運動資源在某時點的狀況資源的在某段時期的增減變化細化到會計要素經營狀況財務狀況資產類負債類所有者權益類收入類費用類利潤類庫存現金固定資產短期借款應交稅費實收資本盈余公積主營業(yè)務收入投資收益財務費用主營業(yè)務成本利潤分配一般對象具體對象35目前三十五頁\總數一百九十頁\編于十八點第三節(jié)會計核算的基本前提會計核算的基本前提(又稱會計假設)是為了保證會計工作的正常進行和會計信息的質量,對會計核算工作的空間和時間范圍、內容、基本程序和方法所作的限定。之所以又稱假設,是指面對變化不定的社會經濟環(huán)境,會計人員對某種情況所作出的合理推斷或人為規(guī)定。36目前三十六頁\總數一百九十頁\編于十八點按照國際會計慣例,結全我國情況,企業(yè)在組織會計核算時,應以:會計主體、持續(xù)經營、會計分期、貨幣計量作為會計核算的基本前提。

37目前三十七頁\總數一百九十頁\編于十八點一、會計主體會計主體:是指會計所服務的特定單位。它明確了會計工作的空間范圍。提出會計主體的作用:一是為了把會計主體的經濟業(yè)務與其他會計主體以及投資者的經濟業(yè)務分開。會計主體確定之后,會計人員只是站在特定會計主體的立場,核算特定主體的經濟活動。第二個方面是把不同的會計主體區(qū)分開。38目前三十八頁\總數一百九十頁\編于十八點39目前三十九頁\總數一百九十頁\編于十八點二、持續(xù)經營持續(xù)經營:是指會計核算應該以持續(xù)、正常的生產經營活動為前提,而不考慮企業(yè)是否將破產清算。它明確了會計主體工作的時間范圍。

40目前四十頁\總數一百九十頁\編于十八點41目前四十一頁\總數一百九十頁\編于十八點三、會計分期會計分期:是指把企業(yè)持續(xù)不斷的生產經營過程劃分為較短的、等距離的會計期間以便分期結算賬目,按期編制會計報表。它明確了會計工作的時間范圍。但它側重于對時間范圍的劃分。

42目前四十二頁\總數一百九十頁\編于十八點會計期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度稱為會計中期。只有正確地劃分會計期間,才能準確地提供經營成果和財務狀況的資料,才能進行會計信息的對比。

43目前四十三頁\總數一百九十頁\編于十八點44目前四十四頁\總數一百九十頁\編于十八點四、貨幣計量貨幣計量是指對會計對象采用同一種貨幣作為統一尺度來進行計量。上述4項會計核算的基本前提綜合起來就是:會計工作首先要明確為之服務的特定單位,采用貨幣為統一尺度,在持續(xù)經營條件下運用會計方法記錄、計算和反映該單位日常發(fā)生的經濟業(yè)務,并按規(guī)定的會計期間正確及時地編報會計報告。

45目前四十五頁\總數一百九十頁\編于十八點46目前四十六頁\總數一百九十頁\編于十八點第四節(jié)會計核算的方法一、會計方法會計方法:是用來反映和監(jiān)督會計對象,完成會計任務的手段。會計方法包括會計核算的方法、會計分析方法和會計預測、決策的方法等等。會計核算是會計的基本環(huán)節(jié),會計分析、會計預測和決策都是在會計核算的基礎上利用會計核算資料來進行。47目前四十七頁\總數一百九十頁\編于十八點會計核算方法會計預測、決策等方法會計監(jiān)督方法會計方法的基礎會計核算方法實施的保證會計核算方法的繼續(xù)與發(fā)展48目前四十八頁\總數一百九十頁\編于十八點二、會計核算的方法會計核算的方法是對會計對象進行完整、連續(xù)、系統的反映和監(jiān)督所應用的方法。49目前四十九頁\總數一百九十頁\編于十八點50目前五十頁\總數一百九十頁\編于十八點1.設置會計科目賬戶會計信息的存儲器資產貨幣資金成品資金生產資金儲備資金固定資金存放在企業(yè)的現金存入銀行的存款倉庫儲存的材料庫存現金銀行存款原材料會計對象的具體內容賬戶【會計信息的存儲器】倉庫存放的包裝物包裝物51目前五十一頁\總數一百九十頁\編于十八點2.復式記賬發(fā)生的經濟業(yè)務至少要在兩個賬戶中進行記錄的方法。

500500銀行存款原材料經濟業(yè)務:企業(yè)用銀行存款500元購買材料。52目前五十二頁\總數一百九十頁\編于十八點3.填制和審核會計憑證保證賬簿記錄正確、完整的方法。審核會計憑證是會計人員的職責。經濟業(yè)務會計憑證賬戶53目前五十三頁\總數一百九十頁\編于十八點4.登記賬簿賬簿中記錄經濟業(yè)務的方法。經濟業(yè)務會計憑證賬簿54目前五十四頁\總數一百九十頁\編于十八點5.成本計算對計算對象發(fā)生的費用進行核算,進而確定其總成本和單位成本的方法。

記賬

成本計算原材料1080/4件總成本:1000元+80元=1080元單位成本:1080元╱4=270元經濟業(yè)務:購入A材料4件,買價1000元,支付運費80元。55目前五十五頁\總數一百九十頁\編于十八點6.財產清查通過盤點實物等查明財產的實存數與賬存數是否相符的方法。買價1000元,運費80元。計4件。原材料1080/4件盤點實物(4件)賬實核對56目前五十六頁\總數一百九十頁\編于十八點7.編制會計報表定期反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量情況的方法。賬簿會計報表(財務狀況、經營成果、現金流量)經濟業(yè)務會計憑證57目前五十七頁\總數一百九十頁\編于十八點會計核算方法應用程序:5個步驟1.經濟業(yè)務發(fā)生后,會計部門首先要獲取原始憑證,經審核后按照設置的會計賬戶(科目),運用復式記賬方法編制記賬憑證。58目前五十八頁\總數一百九十頁\編于十八點2.依據會計憑證,按照復式記賬規(guī)則登記賬簿(賬戶)。59目前五十九頁\總數一百九十頁\編于十八點3.根據賬簿記錄資料對經營過程中的有關業(yè)務進行成本計算。60目前六十頁\總數一百九十頁\編于十八點4.為保證賬實相符,應運用財產清查方法對賬簿記錄加以核實。61目前六十一頁\總數一百九十頁\編于十八點5.在保證賬實相符基礎上,根據賬簿資料定期編制會計報表。62目前六十二頁\總數一百九十頁\編于十八點會計核算方法系統1.裝置系統:為收集、分類和儲存會計數據而設置的系統。2.記錄系統:為記錄經濟業(yè)務而設置的系統。3.計算系統:為確定經濟業(yè)務的價值、數量而設置的系統。4.檢查系統:為檢驗經濟業(yè)務的合理、合法性而設置的系統。63目前六十三頁\總數一百九十頁\編于十八點會計核算上經常使用的四個名詞術語

?

會計確認:把某項經濟活動作為一個會計要素并加以記錄和報告的過程。包括原始確認和再次確認。?會計計量:在會計核算中以什么尺度為標準確認經濟業(yè)務的變量。包括計量單位(貨幣計量和實物計量等)、計量屬性(歷史成本、公允價值等)。64目前六十四頁\總數一百九十頁\編于十八點?會計記錄:經濟業(yè)務經過確認和計量后采用一定的方法在賬戶中記錄的過程。包括序時記錄和分類記錄,手工記錄和電子計算機記錄等)。?會計報告:采用表格和文字的形式將會計數據報告給會計信息使用者的過程。65目前六十五頁\總數一百九十頁\編于十八點第二章設置會計科目和賬戶第一節(jié)會計等式會計等式也叫做會計核算的平衡公式,反映了會計基本要素之間的數量關系和企業(yè)產權的歸屬關系,它是設置會計科目、復式記賬和編制會計報表等會計核算方法的理論依據。公式來表示為:資產=權益資產=債權人權益+所有者權益資產=負債+所有者權益66目前六十六頁\總數一百九十頁\編于十八點67目前六十七頁\總數一百九十頁\編于十八點如:企業(yè)用100萬銀行存款購買100萬元價值的原材料,不考慮其他因素,這時企業(yè)資產中的銀行存款減少100萬元,而資產中的另一個項目原材料會增加100萬元,資產項目內部發(fā)生一增一減,資產總數在這筆業(yè)務發(fā)生以后不會發(fā)生改變,因此資產負債及所有者權益的總額仍保持平衡關系。68目前六十八頁\總數一百九十頁\編于十八點比如企業(yè)從銀行取得短期借款100萬元,實際上銀行存款和短期借款同時增加100萬,銀行存款屬于資產,短期借款屬于負債,那么資產和負債,同時增加100,原來資產等于負債加所有者的權益,大家都增加100萬,資產還是等于負債加所有者的權益,平衡關系也沒有被打破。

69目前六十九頁\總數一百九十頁\編于十八點根據以上舉例可以得出以下3點結論:1.不論哪一種類型的經濟業(yè)務發(fā)生,都不會破壞資產總額與負債及所有者權益總額的平衡。也就是資產=負債+所有者權益不僅僅是一個等式,更是一個恒等式。2.經濟業(yè)務的發(fā)生,涉及資產與負債所有者權益兩個方面變動的,會使雙方總額發(fā)生增加減少的變動,但變動后的雙方總額仍然相等;3.經濟業(yè)務發(fā)生,只涉及資產或負債及所有者權益一方變動的,不但不會影響雙方總額的平衡,而且各自原來的總額也不會變動。70目前七十頁\總數一百九十頁\編于十八點第二節(jié)設置會計科目一、設置會計科目的意義會計科目:對會計對象具體內容及會計要素進一步分類核算的項目。為了全面系統地反映和監(jiān)督各項會計要素的增減變動情況,分門別類地為企業(yè)經濟管理提供會計核算資料,就需要設置會計科目。

71目前七十一頁\總數一百九十頁\編于十八點

二、會計科目的內容和級次(一)會計科目的內容按照經濟內容分為五大類:72目前七十二頁\總數一百九十頁\編于十八點

一、資產類順序號編號會計科目名稱11001庫存現金

21002銀行存款31122應收賬款41121應收票據

51123預付賬款61221其他應收款

71231壞賬準備

81401材料采購

91402在途物資

會計科目表73目前七十三頁\總數一百九十頁\編于十八點

一、資產類順序號編號會計科目名稱101405庫存商品111406發(fā)出商品

121407商品進銷差價131408委托加工物資141411周轉材料

151471存貨跌價準備

161511長期股權投資171512長期股權投資減值準備181521投資性房地產191531長期應收款74目前七十四頁\總數一百九十頁\編于十八點一、資產類順序號編號會計科目名稱201601固定資產211602累計折舊221603固定資產減值準備231604在建工程241605工程物資251606固定資產清理

261701無形資產

271702累計攤銷281703無形資產減值準備75目前七十五頁\總數一百九十頁\編于十八點一、資產類順序號編號會計科目名稱291711商譽301801長期待攤費用311811遞延所得稅資產

321901待處理財產損溢76目前七十六頁\總數一百九十頁\編于十八點二、負債類順序號編號會計科目名稱332001短期借款

342201應付票據352202應付賬款362203預收賬款372211應付職工薪酬382221應交稅費392241其他應付款402501長期借款412502應付債券77目前七十七頁\總數一百九十頁\編于十八點二、負債類順序號編號會計科目名稱422701長期應付款

432801預計負債

442901遞延所得稅負債

78目前七十八頁\總數一百九十頁\編于十八點三、所有者權益類順序號編號會計科目名稱454001實收資本

464002資本公積474101盈余公積484103本年利潤494104利潤分配79目前七十九頁\總數一百九十頁\編于十八點四、成本類順序號編號會計科目名稱505001生產成本515101制造費用525202勞務成本535301研發(fā)支出

80目前八十頁\總數一百九十頁\編于十八點五、損益類順序號編號會計科目名稱546001主營業(yè)務收入556051其他業(yè)務收入566111投資收益576021營業(yè)外收入

586041主營業(yè)務成本596051其他業(yè)務成本

606061營業(yè)稅金及附加

81目前八十一頁\總數一百九十頁\編于十八點五、損益類順序號編號會計科目名稱616601銷售費用

626602管理費用636603財務費用646701資產減值損失

656711營業(yè)外支出

666801所得稅費用

676901以前年度損益調整

82目前八十二頁\總數一百九十頁\編于十八點會計科目這五大類與會計要素之間有一定的聯系,也有一定的區(qū)別。83目前八十三頁\總數一百九十頁\編于十八點(二)會計科目的級次會計科目的級次要體現會計信息的不同詳細程度。一般情況下:會計科目的級次可以分為以下兩類:1.總分類科目:這是對會計對象不同經濟內容所作的總括分類。2.明細分類科目:這是對總分類科目所含內容所作的進一步分類,它是反映核算指標詳細、具體情況的科目。84目前八十四頁\總數一百九十頁\編于十八點例如,某個企業(yè)是一個商場,商場外購商品從核算上來說,通過“庫存商品”這個科目來進行核算,但是商場的商品太多,僅用一個“庫存商品”總分類科目核算,就會顯得不夠具體,不夠詳細。為了核算更具體,為了管理更方便,把“庫存商品”分設若干明細科目,比如可以在“庫存商品”下面分若干大類,這樣就可在總分類科目下面的二級科目,如把食品作為細分的一類,“庫存商品”下面寫一個食品的二級科目。85目前八十五頁\總數一百九十頁\編于十八點按照我國現行會計制度規(guī)定,總分類科目一般由財政部通過會計準則統一制定。明細分類科目,除了會計準則規(guī)定設置的以外,各單位可以根據實際需要自行設置。不是所有的科目都需要進行明細分類,比如庫存現金、銀行存款、累計折舊等。86目前八十六頁\總數一百九十頁\編于十八點87目前八十七頁\總數一百九十頁\編于十八點第三節(jié)賬戶及其基本結構一、設置賬戶的必要性設置會計科目只是在會計制度中預先規(guī)定了對會計對象具體內容進行分類核算的項目。而為了完整、連續(xù)、系統地記錄由于經濟業(yè)務的發(fā)生而引起會計要素的增減變動,提供各種會計信息,還必須根據規(guī)定的會計科目的賬簿中開設賬戶。賬戶是對會計要素進行分類核算的工具,它以會計科目為名稱,并具有一定的格式。

88目前八十八頁\總數一百九十頁\編于十八點開設賬戶的作用:它能夠經常提供有關會計要素變動情況和變動結果的數據資料。賬戶的開設與科目的級次有關,即根據總分類科目開設總分類賬戶,根據明細分類科目開設明細分類賬戶。89目前八十九頁\總數一百九十頁\編于十八點會計賬戶和會計科目是兩個既有區(qū)別又相互聯系的概念,它們的聯系是賬戶是根據會計科目設置的。會計科目就是賬戶的名稱,設置會計科目和開設賬戶的目的都是為了分類提供會計信息,兩者所反映的經濟內容是一致的。區(qū)別是:會計科目僅是分類核算的項目,而賬戶既有名稱又有具體結構;會計科目是進行分類核算的依據,而賬戶則是記錄經濟業(yè)務的載體。在實際工作中,會計科目和賬戶往往作為同義詞來理解,互相通用,不加區(qū)別。

90目前九十頁\總數一百九十頁\編于十八點二、賬戶的基本結構賬戶結構分為兩個基本部分,劃分為左右兩方,以一方登記增加額,另一方登記減少額。賬戶要依附于簿記開設,也就是賬簿。91目前九十一頁\總數一百九十頁\編于十八點賬簿一般應該包括下列內容:1、賬戶的名稱,也就是會計科目。2、日期和摘要,就是記錄經濟業(yè)務的日期和概括說明經濟業(yè)務的內容。3、增加和減少的金額及余額。4、憑證號數,說明賬戶記錄的依據。92目前九十二頁\總數一百九十頁\編于十八點圖中的增加、減少一個在左,一個在右是相對的,要看具體情況,這里只是示范。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額至于在賬戶的左右兩方中,哪一方登記增加,哪一方登記減少,則取決于所采用的記賬方法和所記錄的經濟業(yè)務內容。

93目前九十三頁\總數一百九十頁\編于十八點會計賬戶與會計對象、會計要素、會計等式和會計科目之間的關系94目前九十四頁\總數一百九十頁\編于十八點第三章借貸記賬法及其應用一、借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法:是以借貸作為記賬符號,反映各項會計要素增減變動情況的一種記賬方法。借貸記賬法是一種復式記賬法,它的特點,就是以借貸作為記賬符號,反映各項會計要素增減變動情況。

95目前九十五頁\總數一百九十頁\編于十八點二、借貸記賬法的賬戶結構在借貸記賬法下,賬戶的基本結構是:左方為借方,右方為貸方,但哪一方登記增加,哪一方登記減少,則要根據賬戶反映的經濟內容來決定。96目前九十六頁\總數一百九十頁\編于十八點97目前九十七頁\總數一百九十頁\編于十八點98目前九十八頁\總數一百九十頁\編于十八點99目前九十九頁\總數一百九十頁\編于十八點三、借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸:賬戶登記方向。借貸必相等:賬戶登記金額。100目前一百頁\總數一百九十頁\編于十八點為了保證賬戶對應關系的正確性,登賬前應先根據經濟業(yè)務所涉及賬戶及其借貸方向和金額,編制會計分錄,據以登賬。會計分錄:就是標明某項經濟業(yè)務的應借應貸賬戶及其金額的記錄。

101目前一百零一頁\總數一百九十頁\編于十八點102目前一百零二頁\總數一百九十頁\編于十八點⑵會計分錄有兩種:A、簡單會計分錄即“一借一貸”的會計分錄。B、復合會計分錄即“一借多貸”或者“多借一貸”的會計分錄。

103目前一百零三頁\總數一百九十頁\編于十八點復合會計分錄的分解【例】購材料貨款15000元。其中10000元已用銀行存款支付,尚欠供貨企業(yè)5000元。104目前一百零四頁\總數一百九十頁\編于十八點105目前一百零五頁\總數一百九十頁\編于十八點四、借貸記賬法的試算平衡試算平衡:根據會計等式的平衡原理,按照記賬規(guī)則的要求,檢查賬戶記錄的正確性的一種方法。通常是采用編制總分類賬發(fā)生額或余額試算平衡表進行的。借貸記賬法的試算平衡,總的講就是按照借貸平衡的原理進行的。

106目前一百零六頁\總數一百九十頁\編于十八點試算平衡的基本方法

①發(fā)生額平衡法

107目前一百零七頁\總數一百九十頁\編于十八點108目前一百零八頁\總數一百九十頁\編于十八點②余額平衡法109目前一百零九頁\總數一百九十頁\編于十八點110目前一百一十頁\總數一百九十頁\編于十八點111目前一百一十一頁\總數一百九十頁\編于十八點借貸記賬法的應用例1:企業(yè)收到國家投資350000元,款項存入銀行。借:銀行存款350000

貸:實收資本350000

112目前一百一十二頁\總數一百九十頁\編于十八點例2:企業(yè)從銀行取得期限為6個月借款60000元,借款存入銀行。借:銀行存款60000

貸:短期借款60000

113目前一百一十三頁\總數一百九十頁\編于十八點例3:采購員出差,預借差旅費6000元,付給現金。借:其他應收款6000

貸:庫存現金6000

114目前一百一十四頁\總數一百九十頁\編于十八點例4:采購員出差返回后,報銷費用5800元,退回現金200元(原先預借6000元)。借:管理費用5800

庫存現金200貸:其他應收款6000

115目前一百一十五頁\總數一百九十頁\編于十八點例5:甲企業(yè)為一般納稅人,從乙企業(yè)購入原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為400000元,增值稅額為68000元。發(fā)票等結算憑證已經收到,貨款已通過銀行轉賬支付。借:原材料400000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)68000

貸:銀行存款468000

116目前一百一十六頁\總數一百九十頁\編于十八點例6:甲公司為增值稅一般納稅人。2010年5月12日,甲公司購入一臺不需要安裝就可以投入使用的生產設備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100000元,增值稅額為17000元,通過銀行轉賬支付。借:固定資產100000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)17000貸:銀行存款117000

117目前一百一十七頁\總數一百九十頁\編于十八點第四章填制和審核會計憑證118目前一百一十八頁\總數一百九十頁\編于十八點一、會計憑證的概念會計憑證是記錄經濟業(yè)務、明確經濟責任的書面證明,也是登記賬薄的依據。經濟業(yè)務填制取得審核登記登記原始憑證記賬憑證總賬明細賬119目前一百一十九頁\總數一百九十頁\編于十八點原始憑證會計憑證記賬憑證

二、會計憑證的種類按填制程序與用途120目前一百二十頁\總數一百九十頁\編于十八點時間:經濟業(yè)務發(fā)生時主要用途:進行會計核算的原始資料和主要依據取得方式:自行填制或外部取得填制原始憑證記賬憑證(一)原始憑證

1.概念反映內容:記錄或證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況121目前一百二十一頁\總數一百九十頁\編于十八點2、原始憑證的分類自制原始憑證外來原始憑證一次憑證⑴、按來源分類累計憑證匯總憑證⑵、按填制方法分類122目前一百二十二頁\總數一百九十頁\編于十八點外來原始憑證123目前一百二十三頁\總數一百九十頁\編于十八點自制原始憑證票樣124目前一百二十四頁\總數一百九十頁\編于十八點一次憑證一次性填制完成;只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經濟業(yè)務。125目前一百二十五頁\總數一百九十頁\編于十八點累計憑證需在規(guī)定時間內多次記載;經濟業(yè)務是不斷重復發(fā)生的。126目前一百二十六頁\總數一百九十頁\編于十八點匯總原始憑證根據若干同類經濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。127目前一百二十七頁\總數一百九十頁\編于十八點填制依據:原始憑證用途:登記賬簿的依據原始憑證記賬憑證(二)記賬憑證

1.概念反映內容:會計分錄填制登記賬簿128目前一百二十八頁\總數一百九十頁\編于十八點記賬憑證復式記賬憑證單式記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證2、記賬憑證的種類收款憑證轉賬憑證付款憑證按用途分按填列方式分按適用的業(yè)務類型分129目前一百二十九頁\總數一百九十頁\編于十八點收款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證,是根據有關現金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制的。收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中收款憑證的借方科目只有現金和銀行存款,因而在憑證格式設置上,將借方科目設在上方。收款憑證不僅作為記賬憑證,也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。130目前一百三十頁\總數一百九十頁\編于十八點付款憑證是用來記錄現金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務的記賬憑證,它是根據現金和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制的。付款憑證的貸方科目只有現金和銀行存款,因而在憑證格式設置上,將貸方科目設在上方。付款憑證的借方科目在對應的表格中。付款憑證不僅作為記賬憑證,也是出納人員辦理付款業(yè)務的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。131目前一百三十一頁\總數一百九十頁\編于十八點特別提醒!對于現金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D)業(yè)務,為避免重復記賬,應統一按減少方填制付款憑證(均付款在先),而不填制收款憑證。?◆從銀行提取現金:

借:庫存現金1000收款貸:銀行存款1000付款?◆將現金存入銀行:

借:銀行存款1000收款貸:庫存現金1000付款132目前一百三十二頁\總數一百九十頁\編于十八點轉賬憑證是用來記錄與現金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務的憑證,它是根據有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉賬憑證的借貸方科目都在表格中。133目前一百三十三頁\總數一百九十頁\編于十八點通用記賬憑證含義:可用以反映所有經濟業(yè)務的記賬憑證。格式:與專用記賬憑證中的轉賬憑證格式大體相同。134目前一百三十四頁\總數一百九十頁\編于十八點第五章登記會計賬簿

第一節(jié)會計賬簿的意義和種類1.會計賬簿的含義由具有一定格式、相互聯結的賬頁組成的簿籍,用以全面、連續(xù)、系統地記錄各項經濟業(yè)務。會計賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁格式不一,用以記錄具體經濟業(yè)務內容封面(含封底)起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內容135目前一百三十五頁\總數一百九十頁\編于十八點2.會計賬簿的意義賬簿A系統歸納、積累會計資料的工具經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務B考核經營成果,進行會計監(jiān)督的重要依據C編制會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規(guī)章制度136目前一百三十六頁\總數一百九十頁\編于十八點3.會計賬簿的種類(1)會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬137目前一百三十七頁\總數一百九十頁\編于十八點138目前一百三十八頁\總數一百九十頁\編于十八點根據總分類科目設置,總括反映會計主體經濟業(yè)務情況??傎~分類賬簿明細賬根據明細科目設置,詳細記錄某一類經濟業(yè)務情況。139目前一百三十九頁\總數一百九十頁\編于十八點備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產登記簿”等。備查賬簿不是根據會計科目設置的,與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。140目前一百四十頁\總數一百九十頁\編于十八點(2)會計賬簿按外表形式分類

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱141目前一百四十一頁\總數一百九十頁\編于十八點第二節(jié)賬簿的格式與登記方法一、現金日記賬①格式:收、付、余三欄式。②登記方法:逐日逐筆登記。142目前一百四十二頁\總數一百九十頁\編于十八點二、銀行存款日記賬①格式:收、付、余三欄式。②登記方法:逐日逐筆登記。143目前一百四十三頁\總數一百九十頁\編于十八點三、總分類賬①格式:借、貸、余三欄式。②登記方法:逐筆登記。:原材料144目前一百四十四頁\總數一百九十頁\編于十八點四、明細分類賬(有三種格式)1.三欄式①格式:借、貸、余三欄式。②登記方法:逐筆登記。適用范圍:往來款項等。:應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000145目前一百四十五頁\總數一百九十頁\編于十八點2.數量金額式①格式:借(收入)、貸(發(fā)出)、余(結存)三欄中分設數量、金額等欄。②登記方法:逐筆登記適用范圍:各種財產物資等。146目前一百四十六頁\總數一百九十頁\編于十八點3.多欄式①格式:按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。②登記方法:逐筆登記。適用范圍:成本費用和收入等。147目前一百四十七頁\總數一百九十頁\編于十八點第三節(jié)結賬與對賬1.結賬(1)結賬的含義

會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額,并結轉下一會計期間。148目前一百四十八頁\總數一百九十頁\編于十八點(2)結賬的方法●月結—

每月末時進行的結賬。149目前一百四十九頁\總數一百九十頁\編于十八點●年結—

年末時進行的結賬

150目前一百五十頁\總數一百九十頁\編于十八點2.對賬(1)對賬的含義

●核對賬目,為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數據進行檢查、核對的方法。(2)對賬的內容與方法151目前一百五十一頁\總數一百九十頁\編于十八點第六章會計核算形式一、會計核算形式指會計憑證、賬簿、會計報表和賬務處理程序相互結合的方式。也叫作會計核算組織程序、賬務處理程序和記賬程序。

152目前一百五十二頁\總數一百九十頁\編于十八點二、會計核算形式的種類★1.記賬憑證核算形式;★2.科目匯總表核算形式;3.多欄式日記賬核算形式;4.匯總記賬憑證核算形式;5.日記總賬核算形式;

153目前一百五十三頁\總數一百九十頁\編于十八點三、記賬憑證核算形式★根據記賬憑證直接登記總賬。適用范圍:規(guī)模較小、經濟業(yè)務量小、憑證不多的單位。

①②③④⑤⑥會計報表現金日記賬⑤轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細賬銀行存款日記賬154目前一百五十四頁\總數一百九十頁\編于十八點四、科目匯總表核算形式★根據科目匯總表的匯總數字登記總賬。科目匯總表的編制方法其他業(yè)現收6-155目前一百五十五頁\總數一百九十頁\編于十八點適用范圍:規(guī)模較大、經濟業(yè)務量,憑證較多的單位。

①②③④⑤⑥現金日記賬轉賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細賬科目匯總表⑥總賬⑦會計報表銀行存款日記賬156目前一百五十六頁\總數一百九十頁\編于十八點第七章編制會計報表一、會計報表的作用157目前一百五十七頁\總數一百九十頁\編于十八點二、會計報表的種類158目前一百五十八頁\總數一百九十頁\編于十八點三、會計報表的編制要求資產負債表(財務狀況)報送及時計算準確數字真實內容完整159目前一百五十九頁\總數一百九十頁\編于十八點四、資產負債表1.資產負債表的定義反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表。是時點報表、靜態(tài)報表。160目前一百六十頁\總數一百九十頁\編于十八點2.資產負債表的作用⑴反映企業(yè)資產的構成及其狀況,分析企業(yè)在某一日期所擁有的經濟資源及其分布情況;⑵反映企業(yè)某一日期的負債總額及其結構,分析企業(yè)目前與未來需要支付的債務數額;

⑶反映企業(yè)所有者權益情況,了解企業(yè)現有的投資者在企業(yè)資產總額中所占的份額;⑷幫助報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況,分析企業(yè)的債務償還能力,從而為未來的經濟決策提供參考信息。161目前一百六十一頁\總數一百九十頁\編于十八點⑶反映所有者所擁有的權益,據以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度;⑷提供進行財務分析的基本資料。162目前一百六十二頁\總數一百九十頁\編于十八點資產負債表

會企01表

編制單位:年月日單位:元資產期末余額年初余額負債和所有者權益(或股東權益)期末余額年初余額流動資產:流動負債:★貨幣資金

短期借款交易性金融資產交易性金融負債應收票據應付票據★應收賬款

★應付賬款

預付款項預收款項應收利息★應付職工薪酬

應收股利★應交稅費

163目前一百六十三頁\總數一百九十頁\編于十八點資產負債表

會企01表

編制單位:年月日單位:元資產期末余額年初余額負債和所有者權益(或股東權益)期末余額年初余額流動資產:流動負債:其他應收款應付利息★存貨應付股利一年內到期的非流動資產其他應付款其他流動資產一年內到期的非流動負債流動資產合計其他流動負債非流動資產:流動負債合計164目前一百六十四頁\總數一百九十頁\編于十八點資產負債表

會企01表

編制單位:年月日單位:元資產期末余額年初余額負債和所有者權益(或股東權益)期末余額年初余額持有至到期投資★長期借款長期應收款應付債券長期股權投資長期應付款投資性房地產專項應付款★固定資產預計負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流動負債固定資產清理非流動負債合計165目前一百六十五頁\總數一百九十頁\編于十八點資產負債表

會企01表

編制單位:年月日單位:元資產期末余額年初余額負債和所有者權益(或股東權益)期末余額年初余額生產性生物資產

負債合計

油氣資產

所有者權益(或股東權益):

無形資產

★實收資本(或股本)

開發(fā)支出

★資本公積

商譽

長期待攤費用

★盈余公積

遞延所得稅資產

★未分配利潤

166目前一百六十六頁\總數一百九十頁\編于十八點資產負債表

會企01表

編制單位:年月日單位:元資產期末余額年初余額負債和所有者權益(或股東權益)期末余額年初余額其他非流動資產所有者權益(或股東權益)合計非流動資產合計資產總計負債和所有者權益(或股東權益)總計167目前一百六十七頁\總數一百九十頁\編于十八點五、利潤表1.利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)一定時期經營成果的報表。是時期報表、動態(tài)報表

。2.利潤表的作用報表使用者通過對利潤的來源與構成,判斷經營成果的質量,分析預測企業(yè)未來的前景。3.利潤表的結構多步驟,報告式。168目前一百六十八頁\總數一百九十頁\編于十八點利潤表

會企02表

編制單位:年月單位:元項目本期金額上期金額★一、營業(yè)收入減:營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失169目前一百六十九頁\總數一百九十頁\編于十八點利潤表

會企02表

編制單位:年月單位:元項目本期金額上期金額

加:公允價值變動收益(損失以“-”號填列)

投資收益(損失以“-”號填列)

其中:對聯營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

★二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)

加:營業(yè)外收入

減:營業(yè)外支出

其中:非流動資產處置損失

170目前一百七十頁\總數一百九十頁\編于十八點利潤表

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