借貸復(fù)式記賬法詳解

優(yōu)質(zhì)文檔精選借貸復(fù)式記賬法目前一頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

第一節(jié)復(fù)式記賬方法與原理一、記賬方法的定義

定義理解：

1、記賬方法是在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專門(mén)方法。

2、有一定的記賬原理

3、有一定的記賬規(guī)則借貸復(fù)式記賬法與會(huì)計(jì)循環(huán)目前二頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)記錄方式不同記賬符號(hào)不同記賬方法單式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法二、記賬方法的種類目前三頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)1、定義2、特點(diǎn)：

1）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權(quán)、債務(wù)的清算因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付四種賬戶。

2）優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)單，節(jié)省會(huì)計(jì)核算的人力物力。

3）缺點(diǎn)：無(wú)法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈沒(méi)有會(huì)計(jì)核算所要求的稽核功能例1：用現(xiàn)金1000元購(gòu)買原材料接銀行通知：收到購(gòu)貨單位所欠貨款

（一）

單式記賬法目前四頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)（二）復(fù)式記賬法1、復(fù)式記賬法的定義（復(fù)式記賬原理）

對(duì)于發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，均以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中同時(shí)進(jìn)行登記，借以全面反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬方法。問(wèn)題：什么是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)？為什么金額相等？為什么要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中反映？目前五頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

理解定義：

企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律：“有始（點(diǎn)）”、“有終（點(diǎn)）”資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少權(quán)益增加權(quán)益減少（1）（2）（3）（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的四種類型目前六頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

理解定義：

反映資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律：至少一個(gè)賬戶反映“始點(diǎn)”，至少一個(gè)賬戶反映“終點(diǎn)”[例]，企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)買原材料，金額30,000元。賬戶1賬戶2目前七頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)（三）科學(xué)記賬方法的要求

1、全面反映資金運(yùn)動(dòng)（“來(lái)蹤”與“去跡”）即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。

2、對(duì)登記數(shù)據(jù)具有內(nèi)在糾錯(cuò)機(jī)制

3、登記規(guī)則簡(jiǎn)單

理解定義：資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程不會(huì)發(fā)生損失目前八頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)一、借貸記賬法的定義二、借貸記賬法的特點(diǎn)

1、以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)

1）借：賬戶左方貸：賬戶右方

2）不同性質(zhì)賬戶采用不同結(jié)構(gòu)：

第二節(jié)借貸復(fù)式記賬法目前九頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)3）借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu):

資產(chǎn)類賬戶（資產(chǎn)、成本、費(fèi)用）權(quán)益類賬戶（負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)）賬戶名稱期初余額本期增加額本期減少額期末余額期末借方余額=期初借方余額

+借方本期增加額

-貸方本期減少額借貸本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)賬戶名稱期初余額本期減少額本期增加額期末余額期末貸方余額=期初貸方余額

+貸方本期增加額

-借方本期減少額貸借本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)目前十頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

借貸記賬法賬戶結(jié)構(gòu)運(yùn)用舉例：

資產(chǎn)類賬戶權(quán)益類賬戶銀行存款（13）20,000期末借方余額115,000期初借方余額70,000借（1）50,000（12）30,000（25）40,000（27）15,000（14）10,000（26）60,000本期借方發(fā)生額合計(jì)135,000貸本期貸方發(fā)生額合計(jì)90,000應(yīng)付賬款（18）20,000期末貸方余額60,000借（2）50,000（7）30,000（23）50,000（19）40,000（52）60,000本期借方發(fā)生額合計(jì)130,000貸本期貸方發(fā)生額合計(jì)120,000期初貸方余額70,000目前十一頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

借貸記賬方法的舉例銀行存款期初余額100,000發(fā)生額(-)30,000期末余額70,000貸借資產(chǎn)（-）資產(chǎn)（+）原材料期初余額20,000期末余額50,000發(fā)生額(+)30,000貸借[例1]，企業(yè)用銀行存款購(gòu)買原材料，金額30,000元目前十二頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)銀行存款期末余額120,000期初余額30,000貸借發(fā)生額（＋）90,000權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）資產(chǎn)（+）實(shí)收資本發(fā)生額（＋）90,000期初余額10,000期末余額100,000貸借[例2]所有者（股東）向企業(yè)投入資金

90,000元，已存入銀行。目前十三頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)資產(chǎn)（-）權(quán)益（-）（債權(quán)人權(quán)益）-短期借款期初余額200,000期末余額170,000發(fā)生額（＋）30,000借貸銀行存款發(fā)生額（－）30,000期末余額70,000期初余額100,000借貸[例3]企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。目前十四頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)[例4]，某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額100,000元。權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）權(quán)益（-）（債權(quán)人權(quán)益）-應(yīng)付賬款期初余額200,000期末余額0發(fā)生額（－）200,000借貸實(shí)收資本發(fā)生額（＋）200,000期末余額270,000期初余額70,000貸借目前十五頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)[例5]，某企業(yè)采購(gòu)原材料100,000元，50,000元開(kāi)出支票付訖，另50,000尚欠。資產(chǎn)（-）（所有者權(quán)益）資產(chǎn)（+）（債權(quán)人權(quán)益）銀行存款發(fā)生額（－）50,000期末余額20,000期初余額70,000貸借應(yīng)付賬款發(fā)生額（＋）50,000貸借期末余額50,000權(quán)益（+）（所有者權(quán)益）-原材料期末余額300000發(fā)生額（＋）100,000借貸期初余額200,000目前十六頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

2、借貸記賬法的記賬規(guī)則

——“有借必有貸，借貸必相等”

目前十七頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

3、既可設(shè)置固定分類賬戶，又可設(shè)置共同性賬戶

固定分類賬戶：有明確性質(zhì)的賬戶（單一性質(zhì)的賬戶）。例如：“原材料”（資產(chǎn)賬戶）

“應(yīng)付賬款”（權(quán)益賬戶）

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”（收入賬戶）

“制造費(fèi)用”（成本費(fèi)用賬戶）

共同性賬戶：具有雙重性質(zhì)的賬戶，必須從余額判斷其最

后的屬性。

例如：“其它往來(lái)”賬戶（見(jiàn)下頁(yè)）目前十八頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

其他應(yīng)收款－甲期初借方余額10,000借方發(fā)生額5,000貸方發(fā)生額14,000期末借方余額1,000借貸其他應(yīng)付款－甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額3,000貸方發(fā)生額4,000期末貸方余額6,000貸借其他往來(lái)－甲期初貸方余額5,000借方發(fā)生額5,0003,000貸方發(fā)生額4,00014,000貸借期末貸方余額5,000期末為權(quán)益類賬戶期初為資產(chǎn)類賬戶雙重性質(zhì)賬戶舉例目前十九頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

按賬戶余額確定賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶余額一般在“借方”；權(quán)益類賬戶余額一般在“貸方”

反過(guò)來(lái)：賬戶余額在借方，表示該賬戶為“資產(chǎn)類賬戶；

賬戶余額在貸方，表示該賬戶為“權(quán)益類賬戶”

賬戶性質(zhì)的判定目前二十頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)1）試算平衡的原理“有借有貸，借貸相等”

2）試算平衡的公式：所有賬戶期初借方余額合計(jì)=所有賬戶期初貸方余額合計(jì)所有賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)所有賬戶期末借方余額合計(jì)=所有賬戶期末貸方余額合計(jì)4、借貸記賬法下可進(jìn)行試算平衡目前二十一頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)目前二十二頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

三、借貸記賬法的應(yīng)用（一）會(huì)計(jì)分錄

1、會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確定涉及賬戶、登記方向及金額以便記賬的輔助記錄。

賬戶名稱、登記方向、登記金額是會(huì)計(jì)分錄的主要內(nèi)容

2、會(huì)計(jì)的種類

1）簡(jiǎn)單分錄：一借一貸

2）復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借、多借多貸目前二十三頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)3、編制會(huì)計(jì)分錄的基本步驟：

1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱）

2）分析所涉及會(huì)計(jì)賬戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權(quán)益）

3）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響賬戶內(nèi)容的增減

4）確定各賬戶登記的方向（借、貸）

5）確定各賬戶的登記金額

6）編制會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄目前二十四頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)4、會(huì)計(jì)分錄的格式

教學(xué)格式：上借下貸，左右錯(cuò)行實(shí)際格式：填列在記賬憑證上[例1]借：原材料30,000

貸：銀行存款30,000簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄[例1]，企業(yè)用銀行存款購(gòu)買原材料，金額30,000元

5、會(huì)計(jì)分錄編制舉例：目前二十五頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)[例2]所有者（股東）向企業(yè)投入資金90,000元，已存入銀行。[例2]借：銀行存款90,000

貸：實(shí)收資本90,000[例3]借：短期借款30,000

貸：銀行存款30,000簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄[例3]企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。

5、會(huì)計(jì)分錄編制舉例：目前二十六頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)[例4]某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額200,000元。[例4]借：應(yīng)付賬款200,000

貸：實(shí)收資本200,000[例5]借：原材料100,000

貸：銀行存款50,000

貸：應(yīng)付賬款50,000簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄

[例5]某企業(yè)采購(gòu)原材料100,000元，50,000元開(kāi)出支票付訖，另50,000尚欠。5、會(huì)計(jì)分錄編制舉例：目前二十七頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)記賬憑證：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證編制的，據(jù)以登記賬簿的憑據(jù)。會(huì)計(jì)分錄是記賬憑證的主要內(nèi)容，記賬憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體。[原始憑證是記賬憑證的原始依據(jù)]轉(zhuǎn)賬支票入庫(kù)單發(fā)票記賬憑證

6、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證目前二十八頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)記賬憑證實(shí)例

目前二十九頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)

（二）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶

1、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系

1)

賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：采用復(fù)式記賬方法，每個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)賬戶之間就形成了“應(yīng)借應(yīng)貸”的關(guān)系，這種賬戶間形成的“應(yīng)借應(yīng)貸”關(guān)系稱為“賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系”。

2）賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的作用：

A、有助于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

B、能夠檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否法律、法規(guī)及會(huì)計(jì)制度

2、對(duì)應(yīng)賬戶

對(duì)應(yīng)賬戶：具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶，彼此之間稱為“對(duì)應(yīng)賬戶”。

三、借貸記賬法的應(yīng)用目前三十頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)例1會(huì)計(jì)分錄借：原材料30,000

貸：銀行存款30,000例2會(huì)計(jì)分錄借：原材料100,000

貸：銀行存款50,000

貸：應(yīng)付賬款50,000“原材料”與“銀行存款”具有賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；“原材料”的對(duì)應(yīng)賬戶是“銀行存款”；“銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶是“原材料”“原材料”與“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”具有賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系；“原材料”的對(duì)應(yīng)賬戶是“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”；“銀行存款”的對(duì)應(yīng)賬戶是“原材料”；“應(yīng)付賬款”的對(duì)應(yīng)賬戶也是“原材料”賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系及對(duì)應(yīng)賬戶舉例目前三十一頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)第三節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)

會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理主要過(guò)程——分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)——編制分錄——過(guò)賬——試算平衡1——賬項(xiàng)調(diào)整——試算平衡2——編制會(huì)計(jì)報(bào)表——結(jié)賬分析業(yè)務(wù)編制分錄過(guò)帳試算平衡1賬項(xiàng)調(diào)整結(jié)帳試算平衡2編制報(bào)表會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)利用會(huì)計(jì)程序與方法加工會(huì)計(jì)信息的循環(huán)過(guò)程一、會(huì)計(jì)處理步驟與會(huì)計(jì)循環(huán)目前三十二頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)1。分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確定（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)影響到哪些會(huì)計(jì)要素影響的方向是增加還是減少被影響的會(huì)計(jì)要素通過(guò)什么會(huì)計(jì)賬戶反映

目前三十三頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)2。編制會(huì)計(jì)分錄在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步分析：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)（科目）賬戶會(huì)計(jì)帳戶性質(zhì)（屬于資產(chǎn)類還是權(quán)益類）根據(jù)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減確定帳戶登記的方向確定登記的金額編制會(huì)計(jì)分錄目前三十四頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)2。編制會(huì)計(jì)分錄目前三十五頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)3。過(guò)賬會(huì)計(jì)分錄編制完成后，應(yīng)將每一筆會(huì)計(jì)分錄按其指定的借貸方向，分門(mén)別類地轉(zhuǎn)記到各有關(guān)分類賬中，這個(gè)過(guò)程就是過(guò)賬。

帳簿：按一定格式反映賬戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余的簿籍。賬簿種類：日記賬與分類賬；總分類賬與明細(xì)分類賬等等目前三十六頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)總分類賬明細(xì)分類賬目前三十七頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)目前三十八頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)登賬程序舉例目前三十九頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)4。試算平衡（一）調(diào)整前試算平衡（二）調(diào)整后試算平衡（三）結(jié)賬后試算平衡*∑所有賬戶的期初借方余額＝∑所有賬戶的期初貸方余額∑所有賬戶的本期借方發(fā)生額＝∑所有賬戶的本期貸方發(fā)生額∑所有賬戶的期末借方余額＝∑所有賬戶的期末貸方余額目前四十頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)4。調(diào)整事項(xiàng)（1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（3）預(yù)收收入調(diào)整（4）預(yù)付費(fèi)用調(diào)整

所謂“賬項(xiàng)調(diào)整”，就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，確定應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，以便于合理地確定利潤(rùn)。賬項(xiàng)調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計(jì)收入調(diào)整、應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整、預(yù)收收入調(diào)整、預(yù)付費(fèi)用調(diào)整。為賬項(xiàng)調(diào)整而編制的會(huì)計(jì)分錄成為“調(diào)整分錄”。目前四十一頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)4。調(diào)整事項(xiàng)（1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（Accruedrevenue）——是指那些在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)收入實(shí)際上已經(jīng)賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入賬的收入。

如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的80％，但尚未辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為100000元。

借：應(yīng)收賬款80000

貸：營(yíng)業(yè)收入

80000目前四十二頁(yè)\總數(shù)四十七頁(yè)\編于二十二點(diǎn)4。調(diào)整事項(xiàng)（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（Accruedexpenses）——應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指那些在會(huì)計(jì)期間終了費(fèi)用實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時(shí)未入賬的費(fèi)用。

如，公司銀