會計電算化稽查業(yè)務(wù)

會計電算化稽查業(yè)務(wù)自我介紹主講課程：手機：電子信箱：163稅務(wù)稽查證據(jù)采集與分析稽查案例分析會計電算化下的稽查管理與技巧消費稅政策解析納稅評估管理與實務(wù)姜敏籍貫：沈陽新民單位：遼寧稅專第一教學(xué)部其他：注冊稅務(wù)師東北財經(jīng)大學(xué)教學(xué)目的：針對企業(yè)會計電算化核算方式，講授如何開展稅務(wù)稽查工作以及在手工操作和利用稽查軟件兩種方式下稽查工作要點，提高稅務(wù)人員對電算化企業(yè)的檢查(稽查)技能。一、會計電算化核算在企業(yè)的應(yīng)用情況1、我國大中型企業(yè)基本已實行會計電算化,部分采用代理記賬的小企業(yè)也實現(xiàn)電算化核算。07中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)組織的調(diào)查結(jié)果顯示，近70％的企業(yè)已實現(xiàn)了"會計電算化"，其中國有企業(yè)使用率74.6%、非國有企業(yè)使用率63.3%、股份有限公司使用率76.4%、有限責(zé)任公司使用率68.6%、上市公司使用率81.8%，并且使用率正在迅速提高時間分段階段描述應(yīng)用特征1988－1994會計核算階段總賬、報表1995－1998財務(wù)管理階段總賬、往來、項目、預(yù)算1999－2002財務(wù)業(yè)務(wù)一體化管理軟件階段財務(wù)+購銷存2003－2004全面企業(yè)管理軟件階段財務(wù)+購銷存+生產(chǎn)制造+人力資源+分銷2005－2、企業(yè)電算化核算相關(guān)軟件的發(fā)展非常迅猛3、會計電算化軟件來源渠道多樣、種類繁多定制開發(fā)軟件商品化軟件國外總公司統(tǒng)一指定的外文版軟件用友、金碟所占市場份額最大，大約在50%以上,其他市場份額比較大的軟件還包括浪潮、安易、金算盤、管家婆、新中大、博科等。據(jù)2005年大連國稅局對甘井子區(qū)、高新技術(shù)園區(qū)和普蘭店市三地區(qū)的企業(yè)會計電算化應(yīng)用情況問卷調(diào)查統(tǒng)計分析,收回的508份有效問卷中，使用用友軟件為58戶，占38.93%；金碟軟件為23戶，占15.46%；浪潮軟件為25戶，占16.78%；其它軟件為43戶，占28.83%.紹興市國稅局2005年調(diào)查數(shù)據(jù)顯示該地區(qū)現(xiàn)有實現(xiàn)會計電算化的企業(yè)中80％的企業(yè)使用的財務(wù)軟件是《用友U8管理軟件》，部份《金蝶財務(wù)管理軟件》和少量的《新中大財務(wù)管理軟件》二、會計電算化的特點及其對稅務(wù)檢查的利弊兩種運行方式（服務(wù)器）賬套管理（年度管理與集中管理、多套賬、備份）操作員設(shè)置及授限（密碼與風(fēng)險）全面的基礎(chǔ)信息設(shè)置記帳憑證與原始憑證分離反結(jié)賬功能便捷的查詢功能（查詢條件、聯(lián)查、日志查詢）報表自動生成1、特點斷電操作員權(quán)限不夠不打或不能打印財務(wù)資料顯示或打印非常規(guī)的憑證或賬簿臨時拼湊數(shù)據(jù)掩蓋偷稅事實外文軟件拒絕稽查人員對系統(tǒng)的檢查增加稽查內(nèi)容2、弊－阻礙檢查拒絕提供密碼隱藏服務(wù)器異地設(shè)置服務(wù)器案例利用多套賬偷稅多套賬的形式、設(shè)立方式、銷毀修改財務(wù)軟件程序

2、弊－偷稅3、利快速了解納稅人的基本情況利用查詢、分析功能提高稽查效率借助稽查軟件可以發(fā)現(xiàn)多套賬三、對電算化核算企業(yè)稽查中常見的做法及存在的風(fēng)險１、在財務(wù)人員的操作下對電子財務(wù)資料實施檢查2、以財務(wù)人員身份登陸系統(tǒng)實施檢查3、搬走企業(yè)的服務(wù)器4、獨自解密5、拆走硬盤6、進戶即要求企業(yè)打印電子賬套數(shù)據(jù)7、只采集電子財務(wù)數(shù)據(jù)8、僅采集一份電子財務(wù)數(shù)據(jù)某酒店偷稅案法律方面缺少可操作性的稽查標準和準則，增加了稅務(wù)稽查的難度（一）借助征管部門的力量減少稽查遇到的困難（使用軟件情況和電子證據(jù)的固定與識別）《實施細則》第24條:納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

b四、稅務(wù)稽查如何針對企業(yè)的會計電算化開展工作第26條:納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿。納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。第27條賬簿、會計憑證和報表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

《2003年47號文》十五、關(guān)于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的會計記錄文字問題

會計法第二十二條規(guī)定：“會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。”對于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的會計記錄不使用中文的，按照征管法第六十條第二款“未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料”的規(guī)定處理。

第16條

:

稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人有下列行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議：

增值稅一般納稅人情況發(fā)生變化，已不具備一般納稅人資格的；

未按規(guī)定開具、取得、使用、保管發(fā)票等違章行為的；

未按期申報納稅、申請延期申報和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的；

欠稅納稅人處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境的；

未按規(guī)定憑稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶并向稅務(wù)機關(guān)報告賬戶資料的；

未按規(guī)定報送《財務(wù)會計制度備案表》和會計核算軟件說明書的

未按規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的；

未按規(guī)定安裝使用稅控器具及申報納稅的；

經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)申報不實或稅收定額不合理的；

發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營的；

經(jīng)調(diào)查不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的；

納稅人有違章行為拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的；

稅收管理員制度（試行）稅收征管法第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；（二）未按照規(guī)定設(shè)置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關(guān)資料的；（三）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；征管部門的職責(zé)：（二）開發(fā)完善操作性更強電算化稽查軟件

針對電算化核算的稽查軟件:《國（地）稅查賬軟件》V5.1針對稽查程序、文書管理的稽查軟件:《稅務(wù)稽查管理及查賬系統(tǒng)v1.0》綜合征管軟件中稽查模塊（三）提高稅務(wù)稽查人員素質(zhì)某洗浴中心偷稅案（四）以科學(xué)的稽查管理，扭轉(zhuǎn)電算化稽查的不利形勢做好查前的調(diào)查工作熟悉被查企業(yè)電算化核算軟件，掌握基本操作采用網(wǎng)絡(luò)覆蓋的稽查方式，配備相關(guān)人員及設(shè)備嚴密部署、秘密統(tǒng)一行動同時控制人、財、物正確采集證據(jù)當(dāng)場測試軟件程序注意防范電算化稽查中的風(fēng)險四、會計電算化稽查實務(wù)如何確認企業(yè)是否對現(xiàn)有電子財務(wù)數(shù)據(jù)進行過修改、刪除和添加？如何確認是否存在多套賬？如何查實未申報部分？用友軟件解密的小技巧如何確定企業(yè)電子財務(wù)數(shù)據(jù)存儲位置？借助企業(yè)財務(wù)軟件實施稽查借助稽查軟件實施稽查運用稽查軟件開展稽查工作前提條件：針對電算化核算開發(fā)的稽查軟件優(yōu)點：繞開密碼障礙、在一定范圍內(nèi)解決數(shù)據(jù)還原問題和找出多套賬操作方法：采集憑證數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)化數(shù)據(jù)、稽查軟件自動檢查《稅務(wù)稽查查賬系統(tǒng)》V5.1是針對稅務(wù)稽查程序中的稽查實施環(huán)節(jié)，以納稅人的財務(wù)電子數(shù)據(jù)和稅務(wù)部門的征管信息為基礎(chǔ)，以稅收政策法規(guī)為依據(jù)將稅務(wù)稽查經(jīng)驗、方法和計算機信息處理相結(jié)合，輔助稅務(wù)稽查人員完成不同稅種稽查實施的先進的、高效的信息化查賬工具軟件稅務(wù)稽查查賬系統(tǒng)ｖ3.0主要功能：1.數(shù)據(jù)采集功能2.智能化查詢功能模型查賬功能（會計分錄、賬戶分析、指標分析、表表核對、項目核對）自定義查賬功能稽查工具3.文檔處理功能4.在線查賬功能

稽查軟件的局限性1、可稽查軟件的種類有限2、查處稅種有限3、部分類型的企業(yè)使用效果不佳稽查軟件的先進性繞開密碼障礙在一定范圍內(nèi)解決數(shù)據(jù)還原問題找出多套賬1、尋找服務(wù)器和解密是否屬于“行使搜查權(quán)”2、能否對服務(wù)器進行調(diào)賬或查封扣押？調(diào)賬范圍：賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料《征管法》第五十五條

稅務(wù)機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務(wù)稽查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施?！缎姓幜P法》第三十七條行政機關(guān)在收集證據(jù)時，可以采取抽樣取證的方法；在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，經(jīng)行政機關(guān)負責(zé)人批準，可以先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)及時作出處理決定，在此期間，當(dāng)事人或者有關(guān)人員不得銷毀或者轉(zhuǎn)移證據(jù)。3、如何采集電子數(shù)據(jù)資料?關(guān)于證據(jù)<中華人民共和國行政訴訟法>第三十一條證據(jù)有以下幾種：（一）書證；（二）物證；

（三）視聽資料；（四）證人證言；

（五）當(dāng)事人的陳述；（六）鑒定結(jié)論；

（七）勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》第十二條根據(jù)行政訴訟法第三十一條第一款第（三）項的規(guī)定，當(dāng)事人向人民法院提供計算機數(shù)據(jù)或者錄音、錄像等視聽資料的，應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一）提供有關(guān)資料的原始載體。提供原始載體確有困難的，可以提供復(fù)制件；

（二）注明制作方法、制作時間、制作人和證明對象等；

（三）聲音資料應(yīng)當(dāng)附有該聲音內(nèi)容的文字記錄。

第二十七條當(dāng)事人根據(jù)行政訴訟法第三十六條的規(guī)定向人民法院申請保全證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)在舉證期限屆滿前以書面形式提出，并說明證據(jù)的名稱和地點、保全的內(nèi)容和范圍、申請保全的理由等事項。

當(dāng)事人申請保全證據(jù)的，人民法院可以要求其提供相應(yīng)的擔(dān)保

法律、司法解釋規(guī)定訴前保全證據(jù)的，依照其規(guī)定辦理。

最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定第二十八條人民法院依照行政訴訟法第三十六條規(guī)定保全證據(jù)的，可以根據(jù)具體情況，采取查封、扣押、拍照、錄音、錄像、復(fù)制、鑒定、勘驗、制作詢問筆錄等保全措施。

人民法院保全證據(jù)時，可以要求當(dāng)事人或者其訴訟代理人到場。

電子證據(jù)的種類、特點及取證要求

一是，證據(jù)固定前可能已被修改二是，采用拷貝方式收集的電子證據(jù)，從證據(jù)固定到使用的過程中，也可以被修改電子證據(jù)特點：（1）.證據(jù)內(nèi)容的可修改性電子證據(jù)種類：電子財務(wù)證據(jù)電子文檔（2）.證據(jù)內(nèi)容的可滅失性計算機儲存的信息會因人為刪蓋、病毒感染物理破壞等原因滅失。（3）.證據(jù)的技術(shù)性電子證據(jù)的技術(shù)性主要表現(xiàn)為：①計算機儲存的信息是通過特殊技術(shù)方法形成的；②很多情況下，發(fā)現(xiàn)、收集、固定和使用電子證據(jù)需要一定計算機技術(shù)；③數(shù)據(jù)信息據(jù)中的軟件能夠以其特定的技術(shù)性語言來證據(jù)案件事實取證要求第一，發(fā)現(xiàn)證據(jù)，立即收集；第二，采集電子證據(jù)的同時，應(yīng)注意采集證據(jù)形成的時間；第三，未發(fā)現(xiàn)的應(yīng)有文件，應(yīng)判明能否恢復(fù)；第四，盡可能采用現(xiàn)場打印和拷貝兩種方式同時采集證據(jù)。打印文件時，取證人員必須現(xiàn)場監(jiān)督打印過程，防止計算機操作人員在打印過程中修改文件。打印完畢后，可以按照書證的固定方法，予以固定，但應(yīng)當(dāng)注明數(shù)據(jù)信息在計算機中的位置（如存放于那個文件夾中等）如果只能以拷貝方式采集證據(jù)，應(yīng)現(xiàn)場檢查拷貝質(zhì)量：首先進行病毒檢測，然后打開文件檢查拷貝的質(zhì)量。如通過檢測發(fā)現(xiàn)病毒，則應(yīng)當(dāng)先消毒，后打開文件檢查。電子證據(jù)要同時采集兩份或三份，其中一份交由獨立第三方保管并由納稅人注明“該證據(jù)出自本公司是原始的、未經(jīng)修改的真實的數(shù)據(jù)”等類似聲明；第五，存放和使用存有拷貝證據(jù)的軟盤、光盤、磁帶時，應(yīng)當(dāng)注意安全；第六，要求取證人員應(yīng)當(dāng)了解或通曉計算機技術(shù)，以便于及時采取相應(yīng)的技術(shù)方法收集證據(jù)。電子證據(jù)的簡單取證簡單取證，是指不需要專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助進行的數(shù)據(jù)信證據(jù)的收集和固定活動。首先，由提供證據(jù)單位的操作人員（或本人）打開計算機，查找所需收集的證據(jù)。其次，尋找證據(jù)時，應(yīng)注意收集確認證據(jù)形成的時間再次，提取固定證據(jù)，如遇文件找不到或打不開等問題，應(yīng)及時通知電子證據(jù)專家組予以協(xié)助。收集電子證據(jù)的同時，一定做好紙質(zhì)證據(jù)的采集工作最后，制作檢查筆錄首先，由計算機專家檢查硬件設(shè)備，切斷可能存在的其他輸入、輸出設(shè)備。

其次，詢問有無為計算機設(shè)置密碼及密碼的組成

對計算機使用者拒絕提供密碼的情形，可考慮由計算機專家解密。收集電子證據(jù)的同時，收集紙質(zhì)證據(jù)檢查計算機其他文件時，應(yīng)注意的事項：權(quán)限、隱蔽文件、備份文件。

電子證據(jù)的復(fù)雜取證復(fù)雜取證，是指需要專業(yè)技術(shù)人員協(xié)助進行的電子證據(jù)的收集和固定活動。對提取的資料進行現(xiàn)場驗證。驗證中如發(fā)現(xiàn)可能與軟件設(shè)計或軟件使用有關(guān)的問題時，應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場對電算化軟件進行數(shù)據(jù)測試。

制作檢查筆錄。檢查筆錄應(yīng)對解密、數(shù)據(jù)測試等過程也應(yīng)當(dāng)作出詳細的記錄

檢查筆錄的內(nèi)容①案由②參加檢查的人員姓名及職務(wù)③檢查的簡要過程。時間、地點及檢查順序等④檢查中出現(xiàn)的問題及解決方法⑤取證方式及取證份數(shù)⑥參與檢查的人員簽名

電子財務(wù)證據(jù)的采集方法電子文檔的取證方法方式取證特點條件現(xiàn)場電腦查詢方便企業(yè)內(nèi)部管理，疑問可當(dāng)場解答，不易泄密，查詢的效率和準確性高，不需添置設(shè)備，方便與原始憑證相核對可能影響企業(yè)工作，歷史資料未必能及時查到時間允許、案情簡單通過打印機輸出到紙張目前最直接、最流行和最重要的取證方式，便于稅務(wù)機關(guān)存檔，與現(xiàn)場通過電腦查詢方式配合使用效果更佳打印機、打印紙、企業(yè)簽字確認將數(shù)據(jù)輸出到磁盤方式既能方便稅務(wù)稽查人員快捷地取得和加工數(shù)據(jù)，又不影響企業(yè)日常工作若需調(diào)取大量資料，需配備相應(yīng)的設(shè)備。有與企業(yè)相同版本的軟件或稽查軟件通過聯(lián)網(wǎng)方式調(diào)取資料簡便、快捷、效率高，數(shù)據(jù)安全性不易保證，可能招致電腦病毒的侵害網(wǎng)絡(luò)采集電子證據(jù)需具備的條件原始憑證保存在財務(wù)以外的部門原始憑證異地存放原始憑證在計算機中但不在財務(wù)系統(tǒng)中（自制原始憑證、通過掃描儀存放在電腦里的原始的單據(jù)、憑證）財務(wù)系統(tǒng)中存放的自制原始憑證原始憑證與紙質(zhì)記賬憑證裝訂在一起原始憑證與電子證據(jù)的關(guān)系1.電子數(shù)據(jù)的采集設(shè)備（硬盤、打印機、打印紙）

2.考慮到計算機操作人員可能不提供密碼，應(yīng)當(dāng)攜帶解密工具；

3.考慮到數(shù)據(jù)可能被刪除應(yīng)當(dāng)數(shù)據(jù)恢復(fù)工具；

4.對可能需要進行數(shù)據(jù)測試的，應(yīng)當(dāng)攜帶事先制作的測試文件。

5.必要時，可以指派視聽技術(shù)人員對取證及軟件測試過程進行錄像。

6.找尋服務(wù)器的設(shè)備

7.其他

穿行測試法操作要點：當(dāng)場測試選擇已結(jié)賬月份由企業(yè)財務(wù)人員操作測試內(nèi)容與稅有關(guān)摘要要明顯與眾不同測試要有結(jié)論測試完畢要恢復(fù)原來狀態(tài)對財務(wù)軟件程序的測試十六、關(guān)于對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人實施電算化稅務(wù)稽查的問題

對采用電算化會計系統(tǒng)的納稅人，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其會計電算化系統(tǒng)進行查驗；對納稅人會計電算化系統(tǒng)處理、儲存的會計記錄以及其他有關(guān)的納稅資料，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進入其電算化系統(tǒng)進行稽查，并可復(fù)制與納稅有關(guān)的電子數(shù)據(jù)作為證據(jù)。

稅務(wù)機關(guān)進入納稅人電算化系統(tǒng)進行稽查時，有責(zé)任保證納稅人會計電算化系統(tǒng)的安全性，并保守納稅人的商業(yè)秘密?！皣叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹《中華人民共和國稅收征收管理法及其實施細則若干具體問題的通知》”國稅發(fā)（2003）47號文《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》(國稅發(fā)[2009]157號)第二十三條

實施檢查時，依照法定權(quán)限和程序，可以采取實地檢查、調(diào)取賬簿資料、詢問、查詢存款賬戶或者儲蓄存款、異地協(xié)查等方法。

對采用電子信息系統(tǒng)進行管理和核算的被查對象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資料一致的復(fù)制件。被查對象拒不打開或者拒不提供的，經(jīng)稽查局局長批準，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對該電子信息系統(tǒng)進行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運行第三十條

以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由當(dāng)事人簽章。

需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個人、單位的法定代表人或者財務(wù)負責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲介質(zhì)上并封存，同時在封存包裝物上注明制作方法、制作時間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。細則第九十六條納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰：（一）提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷毀有關(guān)資料的；

（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。制定稽查方案確定查案人員及有關(guān)裝備實施稅務(wù)五個控制：1、控制財務(wù)2、控制業(yè)務(wù)（進、銷、存部門）3、控制有關(guān)主管（廠長、部門經(jīng)理）4、控制資金（銀行帳號及調(diào)查）5、控制電腦設(shè)備稽查該單位是否是網(wǎng)絡(luò)管理尋找服務(wù)器數(shù)據(jù)服務(wù)器文件服務(wù)器單機工作方式數(shù)據(jù)分析采集找紙質(zhì)材料有網(wǎng)卡、集線器、交換機、網(wǎng)線YN獲取企業(yè)電算化核算資的方式外觀上的識別系統(tǒng)的識別用友網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件總體結(jié)構(gòu)圖對財務(wù)軟件操作的風(fēng)險防范證據(jù)采集中權(quán)限不足的風(fēng)險防范證據(jù)采集過程中的風(fēng)險防范⑴、將企業(yè)以前年度報送稅務(wù)機關(guān)的會計報表、納稅申報表與查賬日企業(yè)計算機的數(shù)據(jù)對比，如有以前年度報送稅務(wù)機關(guān)的會計報表、納稅申報表與查賬日企業(yè)計算機的數(shù)據(jù)不一致的，說明企業(yè)以前年度的財務(wù)數(shù)據(jù)可能被修改過，可進一步核實是否與納稅有關(guān)。⑵、一些企業(yè)修改、更正財務(wù)數(shù)據(jù)時，不是通過刪除舊的記賬憑證填制新的記賬憑證來完成的，而是通過“負數(shù)沖減”方法，即對要修改的記錄進行“一”數(shù)沖減，重新做一筆新的記錄。采取這種方法修改、添加財務(wù)數(shù)據(jù)時計算機上均留有原有的記錄和會計憑證。對這種修改財務(wù)數(shù)據(jù)記錄的情況，可以通過對企業(yè)所有“負數(shù)”的財務(wù)處理進行查核，對照記賬憑證和有關(guān)科目進行檢查，以確認是否與納稅有關(guān)。⑶、進行稅務(wù)稽查時，可以將企業(yè)提供的打印成冊的會計賬簿科目余額與查賬日的計算機記錄的科目余額核