2022年河北省唐山市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）

2022年河北省唐山市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.滬東公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，2018年1月1日，該公司將一項投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)），轉(zhuǎn)換時，該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為3000萬元，已計提折舊500萬元，已計提的減值準備100萬元。該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為4500萬元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價值為（）萬元

A.2500B.2400C.3000D.4500

2.甲公司于2018年1月1日購入乙公司30%的股份，購買價款5000萬元，對乙公司具有重大影響。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為13000萬元，公允價值為15000萬元，其差額為一批存貨公允價值高于賬面價值2000萬元。當年甲公司將一批存貨出售給乙公司，售價為500萬元，成本為400萬元，未計提存貨跌價準備，至年末乙公司尚未出售該批存貨。乙公司2018年實現(xiàn)凈利潤3000萬元，年初公允價值髙于賬面價值的存貨對外出售60%。雙方所采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他因素，則2018年12月31日甲公司長期股權投資的賬面價值為()萬元。

A.5000B.5900C.5630D.5510

3.2012年1月1日，甲公司以3200萬元取得A公司60％的股權，款項以銀行存款支付，A公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為5000萬元（假定其公允價值等于賬面價值），假設合并前甲公司與A公司不存在任何關聯(lián)方關系。甲公司對該項投資采用成本法核算。2012年A公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入資本公積的金額是200萬元，A公司當年未分派現(xiàn)金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股權，取得出售價款2600萬元，當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為8000萬元。不考慮其他因素，則處置30％股權之后，剩余股權調(diào)整之后的賬面價值為（）萬元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

4.甲公司2018年財務報表于2019年4月30日批準報出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：2019年4月20日，收到當?shù)囟悇詹块T返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2018年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅稅額的會計處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務報表相關項目的金額

B.確認2019年遞延收益720萬元

C.確認2019年應交所得稅720萬元

D.確認2019年其他收益720萬元

5.甲公司2011年1月1日外購一項專利技術，其入賬價值為240萬元，甲公司賬務處理中采用直線法計提攤銷，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法中認定的攤銷方法、預計使用年限和預計凈殘值與會計相同。2011年12月31日甲公司對該項專利技術計提減值準備20萬元，則2011年12月31日甲公司該項專利技術的計稅基礎為（）萬元。

A.240B.216C.196D.220

6.

第

4

題

某公司自2007年1月1日開始執(zhí)行企業(yè)會計準則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。2007年發(fā)生的交易事項中，會計與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當期計提存貨跌價準備700萬元；（2）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)當期公允價值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計人應納稅所得額，出售時一并計算應稅所得；（3）當年確認持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時性差異，預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司2007年度所得稅費用為（）萬元。

A.425B.561C.497D.617

7.2015年8月1日，五環(huán)公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被花花公司起訴。至2015年12月31日，該起訴訟尚未判決，五環(huán)公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償160萬元的可能性為30%。五環(huán)公司基本確定能夠從直接責任人處追回60萬元。2015年12月31日，五環(huán)公司對該起訴訟應確認的預計負債金額為（）萬元

A.128B.200C.140D.188

8.2017年12月1日，甲公司為購置環(huán)保設備申請政府補助，當月獲得財政撥款300萬元，計入遞延收益。交付使用后，2018年度甲公司對該設備計提折舊50萬元計入管理費用，分攤遞延收益30萬元。假定甲公司選擇總額法進行會計處理。不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.增加80B.增加30C.減少50D.減少20

9.

10.

第

15

題

在物價上漲的情況下，要求對存貨按后進先出法進行計價是（）。

A.一貫性原則B.歷史成本原則C.客觀性原則D.謹慎性原則

11.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

12.2018年2月1日，A公司以銀行存款6000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有C公司。70％股權的合并對價。另發(fā)生評估、審計等中介費用10萬元，已用銀行存款支付。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，股權合并日被合并方C公司在最終控制方B公司合并財務報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元（原母公司B公司未確認商譽）。A公司在合并日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權投資的初始投資成本為7000萬元

B.發(fā)生的評估、審計等中介費用10萬元應計入管理費用

C.長期股權投資初始投資成本與支付對價的差額確認投資收益1000萬元

D.合并日不產(chǎn)生合并商譽

13.甲公司持有乙公司30％的股權，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?002年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為300萬元的商品以500萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投入使用，預計使用年限為10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2002年度個別財務報表中應確認對乙公司投資的投資收益為()萬元。

A.1050B.1140C.1143D.1200

14.甲企業(yè)發(fā)出實際成本為100萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅額0．68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為()萬元。

A.104B.104．68C.120D.120．68

15.下列關于長期股權投資的核算，表述正確的是（）。

A.權益法下的長期股權投資，不需要計提減值準備

B.權益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應按享有的份額確認投資收益

C.成本法下被投資方所有者權益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應當相應的調(diào)整長期股權投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權投資，手續(xù)費等必要支出應計入初始投資成本

16.為建造廠房，甲公司于2013年1月1日借入3年期、年利率為7％的專門借款3000萬元。此外。甲公司在建造固定資產(chǎn)過程中，于2013年11月1日借入一般借款1800萬元。期限2年，年利率為6％。該公司無其他借款。廠房建造工程于當年l月1日開工。發(fā)生工程支出2000萬元，11月1日發(fā)生工程支出2200萬元。12月1日發(fā)生工程支出l500萬元，年末工程尚未完工。甲公司2013年一般借款利息資本化的金額為（）萬元。

A.28B.20C.18D.15

17.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間的各事項中，不應調(diào)整報告年度財務報表相關項目金額的是（）。

A.董事會通過報告年度現(xiàn)金股利分配預案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表日后未決訴訟結案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據(jù)表明存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日的可變現(xiàn)凈值與原估計不同

18.以下不能表明金融資產(chǎn)發(fā)生了減值的是()。A.A.發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難

B.金融資產(chǎn)初始確認后實際發(fā)生的、對該金融資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量有影響。但企業(yè)不能夠?qū)υ撚绊戇M行可靠計量

C.債務人很可能倒閉或進行其他財務重組

D.田發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易

19.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

20.2018年12月31日，DUIA公司因交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產(chǎn)和20萬元的遞延所得稅負債。DUIA公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2018年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為（）萬元A.120B.140C.160D.180

二、多選題(20題)21.

第

20

題

關于母公司在報告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，下列說法中正確的有（）。

A.因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司合并當期期初至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

B.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司處置日至期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C.因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量表時，應當將該子公司購買日至報告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

D.母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

22.下列各項中，會引起交易性金融資產(chǎn)賬面余額發(fā)生變化的有（）。

A.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值低于其賬面余額的差額

B.期末交易性金融資產(chǎn)公允價值高于其賬面余額的差額

C.收到交易性金融資產(chǎn)的利息

D.出售交易性金融資產(chǎn)

23.下列經(jīng)濟業(yè)務或事項，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.因預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用而確認的預計負債

B.本年度發(fā)生虧損，可以結轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補

C.使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)

D.當期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

24.

第

17

題

A公司所持有的下列股權投資中，應采用權益法核算的有（）。

25.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日外幣交易折算時，需要按照期末當日即期匯率進行折算的有（）

A.盈余公積B.資本公積C.短期借款D.交易性金融資產(chǎn)

26.下列各項關于交易或事項發(fā)生的交易費用會計處理的表述中不正確的有()。

A．發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

B．購買持有至到期債券時支付的手續(xù)費直接計入當期損益

C．現(xiàn)金購買母公司控制的另一子公司60%股權的發(fā)生的審計等相關費用直接計入當期損益

D．為購買股權發(fā)行普通股時支付的傭金及手續(xù)費直接計入當期損益

27.

第

24

題

下列各項中，需要對固定資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整的有（）。

A.對固定資產(chǎn)進行大修理

B.對固定資產(chǎn)進行改擴建

C.對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良

D.計提固定資產(chǎn)減值準備

E.對固定資產(chǎn)計提折舊

28.一般納稅人發(fā)生的下列各項支出，應于發(fā)生時計入當期損益的有（）

A.廣告支出B.購入商標支付的增值稅C.培訓活動支出D.經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金

29.

第

27

題

用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，在計算其可變現(xiàn)凈值時，應從估計售價中扣除的項目有（）。

A.存貨的賬面成本B.存貨估計完工成本C.存貨的儲存費用D.估計銷售所必須發(fā)生的費用

30.下列各項中，關于事業(yè)單位凈資產(chǎn)的說法中正確的有()。

A.凈資產(chǎn)是指事業(yè)單位資產(chǎn)扣除負債后的余額

B.事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、財政補助結轉(zhuǎn)、財政補助結余、非財政補助結轉(zhuǎn)、事業(yè)結余、經(jīng)營結余、非財政補助結余分配

C.財政補助結轉(zhuǎn)結余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、不需要按規(guī)定管理和使用的結轉(zhuǎn)和結余資金

D.非財政補助結轉(zhuǎn)是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉(zhuǎn)資金

31.下列項目中，企業(yè)應當計入當期損益的有()。

A.外幣財務報表折算差額

B.外幣銀行存款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

C.外幣應付賬款賬戶期末發(fā)生的匯兌差額

D.可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)持有期間產(chǎn)生的匯兌差額

32.債務人以現(xiàn)金清償債務的情況下，債權人進行賬務處理時，可能涉及的科目有（）

A.壞賬準備B.營業(yè)外支出C.營業(yè)外收入D.資產(chǎn)減值損失

33.下列屬于非財政補助結轉(zhuǎn)結余的是（）

A.經(jīng)營結余B.事業(yè)結余C.非財政補助結余分配D.非財政補助結轉(zhuǎn)

34.下列項目中不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.超標的業(yè)務招待費

B.國債利息收入

C.超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出

D.期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎

35.以下關于母公司投資收益和子公司利潤分配的抵銷分錄，表述正確的有（）。

A.抵銷的母公司投資收益按照調(diào)整后的凈利潤份額計算，計算少數(shù)股東損益的凈利潤不需調(diào)整

B.抵銷母的公司投資收益和少數(shù)股東損益均按照調(diào)整后的凈利潤份額計算

C.抵銷的期末未分配利潤按照期初和調(diào)整后的凈利潤減去實際分配后的余額計算

D.抵銷的子公司利潤分配有關項目按照子公司實際提取和分配數(shù)計算

36.下列各項，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.商品售后租回不確認商品銷售收入

B.融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)

C.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在信用期內(nèi)確認融資費用

D.把企業(yè)集團作為會計主體并編制合并報表

37.

第

25

題

交易性金融資產(chǎn)科目貸方登記的內(nèi)容有（）。

A.出售交易性金融資產(chǎn)

B.資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額

C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用

D.資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額

38.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權取得的收入包括（）。

A.商品銷售收入B.處置無形資產(chǎn)取得的收益C.轉(zhuǎn)讓軟件的使用權取得的收入D.利息收入

39.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年12月10日，甲公司給100位職工（其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產(chǎn)工人70人）每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價值和計稅價格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務平臺認證。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。

A.應確認管理費用9040元

B.應確認生產(chǎn)成本36160元

C.應確認職工薪酬31300元

D.應確認應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300元

40.

三、判斷題(20題)41.無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均無需進行賬務處理。（）

A.是B.否

42.銷售材料結轉(zhuǎn)的存貨跌價準備應沖減資產(chǎn)減值損失。（）

A.是B.否

43.存在棄置費用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預計負債減少，則減少的金額應全部計入當期損益。()

A.是B.否

44.

第

31

題

企業(yè)在報告期內(nèi)出售、購買子公司的，應將被出售子公司自報告期期初至出售日止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表，將被購買子公司自購買日起至報告期期末止的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。（）

A.是B.否

45.無形資產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額，已計提減值準備的無形資產(chǎn)，還應扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準備累計金額。()

A.是B.否

46.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

47.

第

26

題

企業(yè)接受的債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的無形資產(chǎn)，收到補價的，按應收債權的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法。（）

A.是B.否

50.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

51.以債務轉(zhuǎn)增資本方式進行的債務重組，債權人將重組債權的賬面余額與股份公允價值之間的差額，先沖減債權人已計提的減值準備，沖減后仍有余額的，作為債務重組損失，計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

52.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務的債務重組中，非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值小于重組債務賬面價值的差額屬于債務人的債務重組利得。()

A.是B.否

53.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應全部記入“經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良”科目。（）A.是B.否

54.

第

29

題

資產(chǎn)減值準則中所涉及到的資產(chǎn)是指企業(yè)所有的資產(chǎn)。（）

A.是B.否

55.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計人當期損益。()

A.是B.否

56.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

年數(shù)總和法計提折舊的特點是計提的折舊額逐年遞增。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

60.公允價值計量模式下的投資性房地產(chǎn)處置時，應同時結轉(zhuǎn)持有期間確認的投資性房地產(chǎn)累計公允價值變動，若存在原轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額，也一并結轉(zhuǎn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2．乙上市公司（以下簡稱乙公司）內(nèi)部審計部門對2010年有關固定資產(chǎn)的計量進行了審查，對下列事項存在異議（不考慮增值稅、所得稅等相關稅費）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線，于2月25日達到預定可使用狀態(tài)，按暫估價138萬元入賬，于3月31日辦理完竣工決算手續(xù)，實際成本為120萬，預計使用5年，按年限平均法計提折舊，無殘值。甲公司于3月31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價值并同時調(diào)整了3月份折舊，會計處理如下：借：制造費用0．3貸：累計折舊0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設備一臺，設備總價款40000萬元，合同約定到貨時甲公司支付8000萬元，其余貨款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元，2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元，乙公司已于2009年年末收到設備且支付了8000萬元貨款。假設銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費用4000萬元后該設備交付使用。設備預計使用20年，按照國家法律行政法規(guī)的有關規(guī)定甲公司在設備使用期滿承擔棄置義務，企業(yè)管理層預測將發(fā)生棄置費用2000萬元，折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%，期數(shù)為20的復利現(xiàn)值系數(shù)為0．3118，2010年有關該設備的賬務處理如下：借：在建工程4000貸：銀行存款4000借：長期應付款12000貸：銀行存款12000借：財務費用1717．02貸：未確認融資費用1717．02借：固定資產(chǎn)40616．8貸：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：對上述會計處理進行判斷，考慮是否正確，并說明理由，若不正確做出更正處理。（有關差錯做當期差錯處理，不考慮其他相關因素;涉及計算的，保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬元表示）

62.A公司2012年和2013年有關資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長期股權投資，A公司另支付資產(chǎn)評估和法律咨詢等費用60萬元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫存商品、一棟辦公樓、一項無形資產(chǎn)和一項可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價值和賬面價值有關資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元，假定B公司除一項固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，公允價值為500萬元，預計尚可使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

(3)2012年度B公司實現(xiàn)凈利潤1020萬元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權益變動。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對B公司長期股權投資中的1/2出售給乙公司，收到款項2750萬元存人銀行。同日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對B公司剩余長期股權投資的公允價值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實現(xiàn)凈利潤920萬元，分配現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權益變動。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關聯(lián)方關系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權投資的會計分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權投資的會計分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長期股權投資由成本法改為權益法核算的會計分錄。

(4)編制A公司2013年度與長期股權投資有關的會計分錄。

(5)計算A公司個別財務報表中對B公司長期股權投資2013年應確認的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計算2013年合并報表中A公司對B公司長期股權投資應確認的投資收益。

63.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權，并于當日取得控制權，辦妥相關手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關聯(lián)方關系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認負債賬面價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認負債公允價值為16000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認長期股權投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

64.

65.

參考答案

1.B成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，科目之間對應結轉(zhuǎn)，則固定資產(chǎn)賬面價值＝投資性房地產(chǎn)賬面價值＝3000－500－100＝2400（萬元）。

綜上，本題應選B。

注意與“借記“固定資產(chǎn)”科目的金額”區(qū)分，本題中，求解的是固定資產(chǎn)的賬面價值，即固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)減值準備三個科目的賬面余額計算得到的金額，而借記“固定資產(chǎn)”的金額實際上是求解固定資產(chǎn)科目的賬面余額。審題一定要注意，做題要細心。

2.D2018年12月31日甲公司長期股權投資的賬面價值=5000+[3000-2000×60%-(500-400)]×30%=5510(萬元)。

3.C剩余股權調(diào)整之后的賬面價值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（萬元）?！舅悸伏c撥】減資由成本法轉(zhuǎn)為權益法，要進行追溯調(diào)整，剩余30％股權投資的初始投資成本1600萬元大于取得投資時應享有被投資單位所有者權益的份額1500（5000×30％）萬元，所以初始投資成本不需要調(diào)整；另外，減資導致的成本法轉(zhuǎn)為權益法對于兩個投資時點之間不明原因的公允價值變動不需要考慮。

4.D企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補助，應按《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的規(guī)定，在實際收到所得稅返還時，直接計入當期其他收益，不應追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務報表相關項目(不屬于日后調(diào)整事項)。

5.B2011年12月31日甲公司該項專利技術的計稅基礎=240-240/10=216（萬元）。

6.D可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升不影響當期應納稅所得額，也不影響所得稅費用。2007年度所得稅費用=(2000+700—300)×33%-700×25%=617(萬元)。

7.B或有事項涉及單個項目的，按最可能發(fā)生的金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元；五環(huán)公司基本確定能夠從直接責任人處追回的60萬元，應通過其他應收款核算，不能沖減預計負債的賬面價值。

綜上，本題應選B。

8.D該事項對2018年度利潤總額的影響金額＝其他收益(遞延收益攤銷額)30－管理費用(設備折舊額)50＝﹣20(萬元)。

9.A

10.D在物價上漲前提下，采用后進先出法核算存貨的發(fā)出計價，可以擠掉因物價上漲造成的利潤“水分”，使企業(yè)的存貨銷售利潤更為謹慎。

11.B為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。

12.C選項A，初始投資成本＝10000×70％＝7000(萬元)：選項B，評估、審計等中介費用，應計入管理費用；選項C，同一控制下企業(yè)合并，長期股權投資初始投資成本7000萬元與支付的銀行存款6000萬元之間的差額計入資本公積——股本溢價；選項D，同一控制下企業(yè)合并，不產(chǎn)生合并商譽。

13.C甲公司應確認對乙公司投資的投資收益=[4000一(500—300)+(500—300)／10X6／12]X30％=1143(萬元)。

14.A對于委托外單位加工的應稅消費品，收回后直接出售的，相關的消費稅計入委托加工產(chǎn)品成本：收回后用于連續(xù)加工應稅消費品，相關的消費稅不計入委托加工產(chǎn)品成本。因此該批半成品的入賬價值=100+4=104(萬元)。

15.D選項A，長期股權投資發(fā)生減值時，均應計提減值準備；選項B，應沖減長期股權投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權益的變動而調(diào)整長期股權投資賬面價值。

16.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

17.A解析：本題考核調(diào)整事項報表項目金額的調(diào)整。選項A，該事項并不會導致公司在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務，屬于非調(diào)整事項，不應調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報告。

18.B解析：金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括下列各項：(1)發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難；(2)債務人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；(3)債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步；(4)債務人很可能倒閉或進行其他財務重組；(5)因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易；(6)無法辨認一組金融資產(chǎn)中的某項資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對其進行總體評價后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認以來的預計未來現(xiàn)金流量確已減少且可計量；(7)債務人經(jīng)營所處

19.C【解析】應該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。

20.B交易性金融資產(chǎn)公允價值變動屬于影響到會計利潤的事項，確認的遞延所得稅資產(chǎn)對應所得稅費用科目；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動屬于直接計入所有者權益的事項，確認的遞延所得稅負債對應其他綜合收益科目。

綜上，本題應選B。

借：所得稅費用140

遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：應交稅費——應交所得稅150

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負債20

注意可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅對應的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。

21.ACD選項B，應是將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表。

22.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.AB選項C，使用壽命不確定且未計提減值準備的無形資產(chǎn)，其賬面價值等于入賬成本，稅法上要對其進行攤銷，所以其賬面價值會大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項D，交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升導致其賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生的是應納稅暫時性差異。

24.ABCD

25.CD選項A不需要，期末盈余公積＝期初盈余公積＋本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積；

選項B不需要，資本公積采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C需要，短期借款屬于負債，應按照期末當日的即期匯率折算；

選項D需要，交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，按照期末當日的即期匯率折算。

綜上，本題應選CD。

外幣報表折算：

資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目，采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。

利潤表的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

產(chǎn)生的外幣財務報表折算差額，在編制合并財務報表時，應在合并資產(chǎn)負債表中“其他綜合收益”項目列示。

26.ABD【答案】ABD

【解析】選項A，應該計入負債的人賬價值；選項B，應該計入資產(chǎn)的入賬價值；選項D應該沖減“資本公積——股本溢價”，不足沖減的，沖減留存收益。

27.BDE對固定資產(chǎn)進行大修理，應將其計入有關費用；對固定資產(chǎn)進行改擴建，應調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值；對經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)進行改良，應計入“經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)改良”；計提固定資產(chǎn)減值準備，使固定資產(chǎn)賬面價值減少，對固定資產(chǎn)計提折舊計入成本費用，使固定資產(chǎn)凈值減少，也使固定資產(chǎn)賬面價值減少

28.ACD選項A計入，廣告費用一般計入銷售費用；

選項B不計入，購入商標支付的增值稅應計入應交稅費——應付增值稅（進項稅額）；

選項C計入，培訓活動支出一般計入管理費用；

選項D計入，經(jīng)營出租無形資產(chǎn)取得的租金計入其他業(yè)務收入，計入當期損益。

綜上，本題應選ACD。

29.BD用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的存貨，其可變現(xiàn)凈值根據(jù)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅金后的金額確定。

30.ABD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動資產(chǎn)基金、專用基金、財政補助結轉(zhuǎn)、財政補助結余、非財政補助結轉(zhuǎn)、事業(yè)結余、經(jīng)營結余、非財政補助結余分配，選項B正確;財政補助結轉(zhuǎn)結余是指事業(yè)單位各項財政補助收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定管理和使用的結轉(zhuǎn)和結余資金，選項C錯誤。

31.BCD選項A，外幣財務報表折算差額在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目(其他綜合收益)下列示，不計入當期損益。

32.ABD債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備（壞賬準備），沖減后尚有余額的，計入營業(yè)外支出；沖減后減值準備仍有余額的，應予以轉(zhuǎn)回并抵減當期資產(chǎn)減值損失。又由于債務重組的一個重要特征，就是債權人作出讓步，故債權人進行賬務處理時，一定不涉及營業(yè)外收入。

綜上，本題應選ABD。

33.ABCD事業(yè)單位應當嚴格區(qū)分財政補助結轉(zhuǎn)結余和非財政補助結轉(zhuǎn)結余。非財政補助結轉(zhuǎn)結余通過設置“非財政補助結轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結余”、“經(jīng)營結余”、“非財政補助結余分配”等科目核算。

綜上，本題應選ABCD。

財政撥款結轉(zhuǎn)結余不參與事業(yè)單位的結余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，單獨設置“財政補助結轉(zhuǎn)”和“財政補助結余”科目核算。

34.ABD超標的業(yè)務招待費和國債利息收入都不產(chǎn)生暫時性差異;超過當年銷售收入15%部分的廣告費和業(yè)務宣傳費支出準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;期末固定資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

35.BCD

36.ABCD解析：本題考核實質(zhì)重于形式要求。選項A，售后租回交易是一種特殊形式的租賃業(yè)務，是指賣主(即承租人)將一項自制或外購的資產(chǎn)或正在使用的資產(chǎn)出售后，又將該項資產(chǎn)從買主(即出租人)那里租同。售后租回從形式上看，首先是為企業(yè)帶來了收入，并且所出售商品的所有權及所有權上的主要風險和報酬也已轉(zhuǎn)移，但實質(zhì)上由于在售后租回交易中，資產(chǎn)的售價和租金是相互關聯(lián)的，是以一攬子方式談判的，是一并核算的。因此，資產(chǎn)的出售和租回實質(zhì)上是同一項交易。根據(jù)實質(zhì)重于形式要求，不應將售后租回損益確認為當期損益，而應予以遞延。分攤計入各期損益；選項B，融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項資產(chǎn)所有權有關的全部風險和報酬的一種租賃，承租方雖不擁有該資產(chǎn)的所有權，但能控制該資產(chǎn)并獲得收益，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實質(zhì)重于形式要求；選項C，分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，形式為購買。實質(zhì)體現(xiàn)了一種融資行為。因此該選項是實質(zhì)重于形式要求的體現(xiàn)；選項D，企業(yè)集團形式上雖然不是法律主體，但實質(zhì)上是一個統(tǒng)一的經(jīng)濟主體，作為會計主體核算并編制合并報表體現(xiàn)的是實質(zhì)重于形式要求。

37.AD解析：取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入投資收益；資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額在交易性金融資產(chǎn)科目的貸方反映。

38.CD選項A屬于商品銷售收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入，選項B是企業(yè)的非日?；顒?，這里轉(zhuǎn)讓的是無形資產(chǎn)的所有權，應將其收益作為營業(yè)外收支處理，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權收入。

39.AD相關會計分錄如下：(1)計提職工薪酬：借：管理費用9040[300×20×(1+13%)+1OOOO×20%×(1+13%)]制造費用4520[300×1O×(1+130/0)+1OOOO×1O%×(1+13%)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13%)+1OOOO×70%×(1+13%)]貸：應付職工薪酬45200(2)實際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應付職工薪酬33900貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3900借：主營業(yè)務成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1300

40.ABC

41.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現(xiàn)金結算的股份支付，企業(yè)在授予日均不作賬務處理，因此，立即可行權的股份支付，企業(yè)在授予日是要進行賬務處理的。

42.N企業(yè)計提了存貨跌價準備，如果其中該部分存貨已經(jīng)銷售，則企業(yè)應當在結轉(zhuǎn)銷售成本時，同時結轉(zhuǎn)對其已計提的存貨跌價準備，沖減銷售成本，主營（其他）業(yè)務成本。注意與以前減記存貨價值的影響因素消失時區(qū)分，后者沖減資產(chǎn)減值損失。

因此，本題表述錯誤。

43.N對于預計負債的減少，應以固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預計負債的減少額超過固定資產(chǎn)的賬面價值，則超出部分應確認為當期損益。

44.Y

45.Y

46.Y

47.N債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬。

48.N

49.Y政府補助有兩種會計處理方法：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

因此，本題表述正確。

描述：從理論上來講，政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法又有兩種具體方法：總額發(fā)和凈額法。政府補助準則要求采用得是收益法中的總額法。

描述：政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

50.Y

51.Y

52.Y

53.N【解析】企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應予資本化，作為長期待攤費用，合理進行攤銷。

54.N資產(chǎn)減值準則中所包括的資產(chǎn)指的是非流動資產(chǎn)，而且由于不同資產(chǎn)的特性不同，其減值也有不同的具體準則規(guī)范，比如存貨、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)等。

【該題針對“資產(chǎn)發(fā)生減值的認定”知識點進行考核】

55.Y

56.Y企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的土地使用權，不屬于企業(yè)的自有資產(chǎn)，轉(zhuǎn)租后不能作為投資性房地產(chǎn)核算。

57.N母公司應當將其全部子公司，無論是小規(guī)模的子公司還是經(jīng)營業(yè)務性質(zhì)特殊的子公司，均納入合并財務報表的合并范圍。

58.N年數(shù)總和法是一種加速折舊方法，前期計提的折舊多，后期計提的折舊少，即計提的折舊額是逐年遞減的。

59.Y遞延所得稅資產(chǎn)的減值與其他資產(chǎn)相一致。資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。

60.Y61.（1）辦理竣工決算手續(xù)后只是需要調(diào)整原固定資產(chǎn)的入賬價值，不調(diào)整原已經(jīng)計提的折舊額。所以應當將甲公司所做分錄沖回。借：累計折舊0．3貸：制造費用0．3（2）棄置費用的現(xiàn)值應當計入固定資產(chǎn)的成本;同時2010年為建造期間，并發(fā)生借款費用則未確認融資費用的攤銷應當予以資本化計入固定資產(chǎn)成本。棄置費用現(xiàn)值=2000×0．3118=623．6（萬元）更正會計分錄：借：在建工程623．6貸：預計負債623．6借：在建工程1717．02貸：財務費用1717．02借：固定資產(chǎn)2340．62（623．6+1717．02）貸：在建工程2340．62

62.(1)

借：固定資產(chǎn)清理1500

累計折舊500

貸：固定資產(chǎn)2000

借：長期股權投資—成本5000

累計攤銷1200

貸：銀行存款330

固定資產(chǎn)清理1500

無形資產(chǎn)2000

可供出售金融資產(chǎn)400

主營業(yè)務收入1000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)170

營業(yè)外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投資收益100(500-400)

借：主營業(yè)務成本800

貸：庫存商品800

借：資本公積—其他資本公積50

貸：投資收益50

借：管理費用60

貸：銀行存款60

(2)

借：銀行存款2750

貸：長期股權投資—成本2500(5000×1/2)

投資收益250

(3)

剩余長期股權投資的賬面價值為2500萬元大于原投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2400萬元(8000×30％)之間的差額，不調(diào)整長期股權投資的初始投資成本。

處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的調(diào)整后凈損益=[1020-(500-400