2022年廣東省清遠(yuǎn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)

2022年廣東省清遠(yuǎn)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.第

8

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

2.第

9

題

甲乙公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系。2006年5月甲公司以一批庫存商品換入乙公司一臺(tái)設(shè)備，并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)42.5萬元。該批庫存商品的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為250萬元，適用的增值稅稅率為17%；乙公司設(shè)備的原值為300萬元，已提折舊60萬元，公允價(jià)值250萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該交易使得甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同。甲公司換入設(shè)備的入賬價(jià)值和該項(xiàng)交易對(duì)損益的影響是（）萬元。

A.292.5,50B.250,50C.260,10D.250,10

3.下列各項(xiàng)中，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)不應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的部分

B.權(quán)益法核算的股權(quán)投資因享有聯(lián)營企業(yè)其他綜合收益計(jì)入資本公積的部分

C.同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)差額計(jì)入資本公積的部分

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計(jì)入資本公積的部分

4.下列事項(xiàng)中屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的損失的是（）。

A.其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)損失

B.外幣報(bào)表折算差額

C.出售固定資產(chǎn)凈損失

D.投資者投入資本小于注冊(cè)資本份額的金額

5.2×13年年末，由于國際形勢(shì)變化，甲公司(境內(nèi)以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對(duì)－架賬面價(jià)值為26600萬元人民幣的飛機(jī)進(jìn)行減值測(cè)試。該飛機(jī)取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計(jì)量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預(yù)計(jì)上述飛機(jī)未來5年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預(yù)測(cè)以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機(jī)在2×13年末的市場(chǎng)銷售價(jià)格為3800萬美元，如果處置的話，預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)對(duì)該飛機(jī)計(jì)提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

6.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司于20×8年l2月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是（）。查看材料

A.長期應(yīng)付款為4000萬元

B.無形資產(chǎn)（專利權(quán)）為l543．50萬元

C.無形資產(chǎn)（管理系統(tǒng)軟件）為4500萬元

D.長期股權(quán)投資（對(duì)丙公司投資）為12800萬元

7.甲公司20×2年1月1日發(fā)行1000萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，每份面值為100元、每份發(fā)行價(jià)格為100．5元?？赊D(zhuǎn)換公司債券發(fā)行2年后，每份可轉(zhuǎn)換公司債券可以轉(zhuǎn)換4股甲公司普通股（每股面值l元）。甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券確認(rèn)的負(fù)債初始計(jì)量金額為100150萬元。20×3年12月31日，與該可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)負(fù)債的賬面價(jià)值為100050萬元。20×4年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份。甲公司因可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換應(yīng)確認(rèn)的資本公積（股本溢價(jià)）是（）。

A.350萬元

B.400萬元

C.96050萬元

D.96400萬元

8.一個(gè)地區(qū)的能源消耗增長與經(jīng)濟(jì)增長是呈正相關(guān)的，二者增長的幅度差通常不大于15%。2003年，浙江省統(tǒng)計(jì)報(bào)告顯示：該省的能源消耗增長了30%，而經(jīng)濟(jì)增長率卻是l2．7%。

以下各項(xiàng)如果為真，都可能對(duì)上文中的不一致之處做出合理的解釋，除了（）。

A.一些地方官員為了給本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展留點(diǎn)余地，低報(bào)了經(jīng)濟(jì)增長的數(shù)字

B.民營經(jīng)濟(jì)在浙江的經(jīng)濟(jì)中占的比例較大，某些民營經(jīng)濟(jì)的增長難以被統(tǒng)計(jì)到

C.由于能源價(jià)格的大幅上漲，浙江新投資上馬的企業(yè)有90%屬于低能耗企業(yè)

D.由于能源價(jià)格的大幅上漲，高能耗的大型國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長普遍下滑

9.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價(jià)值恢復(fù)但是不可以通過損益科目轉(zhuǎn)回的是（）。

A.貸款減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具的減值D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備

10.2010年1月1日，振興實(shí)業(yè)為建造-項(xiàng)環(huán)保工程向銀行借款1000萬元，期限為2年，年利率為6%。根據(jù)我國實(shí)行的4萬億經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃，當(dāng)年12月31日振興實(shí)業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐?cái)政貼息申請(qǐng)。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實(shí)際貸款額1000萬元給予振興實(shí)業(yè)年利率3%的財(cái)政貼息，共計(jì)60萬元，分兩次支付。2011年1月15日，第-筆財(cái)政貼息資金24萬元到賬。2011年6月30日工程完工，第二筆財(cái)政貼息資金36萬元到賬，該工程預(yù)計(jì)使用年限為10年。則振興實(shí)業(yè)2011年因上述業(yè)務(wù)而計(jì)入營業(yè)外收入的金額為()。

A.36萬元B.60萬元C.3萬元D.0.5萬元

11.第

6

題

下列各項(xiàng)中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計(jì)提長期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

12.下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價(jià)值確定方法的變更

B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對(duì)支付的價(jià)款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對(duì)閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計(jì)提折1日并計(jì)入當(dāng)期損益

13.在不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。

A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

14.

第

6

題

外商投資企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中允許扣除的是（）。

A.用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息

B.為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)

C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，超過上一年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備部分

D.營業(yè)稅滯納金

15.某生產(chǎn)用設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少()元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

16.()是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

A.會(huì)計(jì)主體B.會(huì)計(jì)分期C.貨幣計(jì)量D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

17.沙漠里真有魔鬼嗎?在那時(shí)人們的知識(shí)水平看起來，確像是有魔鬼在作怪。但是人們?cè)谡莆樟俗匀灰?guī)律以后，便可把海市蜃樓這種__________的現(xiàn)象說清楚。

填入畫橫線部分最恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.奇形怪狀B.鬼斧神工C.光怪陸離D.鬼鬼祟祟

18.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)值為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

19.2×14年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5％，借款利息按季支付。乙公司于2×14年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計(jì)工期為1年零3個(gè)月，工程采用出包方式建造。乙公司于開工當(dāng)日、2×14年12月31日、2×15年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2×15年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×15年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬元。乙公司自借入款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?．4％。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2×16年7月1日償還該項(xiàng)借款。乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款利息費(fèi)用是（）萬元。

A.187．5B.115．5C.157．17D.53

20.下列各項(xiàng)關(guān)于代銷商品收入確認(rèn)的說法中，不正確的是（）。查看材料

A.收取手續(xù)費(fèi)方式下的委托代銷商品，委托方－般在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

B.視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利．均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方不需要做任何賬務(wù)處理

C.視同買斷方式下，若受托方無論是否售出、是否獲利均與委托方無關(guān)，委托方應(yīng)按照直接銷售商品的條件確認(rèn)收入

D.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法確定手續(xù)費(fèi)收入

21.2012年1月，乙公司購買了100套全新公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有100名職工，其中80名為一線生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。乙公司擬向一線生產(chǎn)人員出售的價(jià)格為每套60萬元，向管理人員出售的價(jià)格為每套80萬元；擬向職工出售的住房平均每套購買價(jià)格為100萬元，擬向管理人員出售的住房平均每套購買價(jià)格為140萬元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)10年(含2012年1月)。假定乙公司采用直線法攤銷長期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

2012年12月31日，乙公司長期待攤費(fèi)用的余額為（）萬元。

A.4400B.3960C.4.40D.0

22.

第

7

題

該固定資產(chǎn)2008年12月31日計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。

23.第

16

題

乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用是（）。

A.121.93萬元B.163.6萬元C.205.2萬元D.250萬元

24.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24％。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（）萬元。A.A.366B.392C.404D.442

25.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

26.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)核算的說法中不正確的是（）

A.政府會(huì)計(jì)只需實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)功能

B.政府預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制

C.政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離，不是要求政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬。

D.政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告

27.下列各項(xiàng)中，屬于可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的是（）

A.本年利潤增長率B.股價(jià)增長率C.股價(jià)D.行權(quán)比率

28.甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行一個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價(jià)共計(jì)100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

29.下列各項(xiàng)中，不影響利潤總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

30.甲公司2×16年12月實(shí)施了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)。重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補(bǔ)償款200萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)2萬元：因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用1000萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2×16年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.200B.220C.223D.323

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不會(huì)根據(jù)賬面價(jià)值與可收回金額確定減值的有（）。

A.A公司持有的對(duì)甲公司不具有控制、共同控制和重大影響的長期股權(quán)投資

B.B公司持有的以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

C.C公司持有的計(jì)提了減值的應(yīng)收賬款

D.D公司因控股合并確認(rèn)的商譽(yù)

32.在以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不涉及補(bǔ)價(jià)的情況下，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值時(shí)可能考慮的因素有（）

A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計(jì)提的折舊C.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備D.為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)

33.下列表述中，不屬于股份支付可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）

A.公司設(shè)立專門的內(nèi)部基金B(yǎng).在本企業(yè)的服務(wù)年限要求C.營業(yè)收入增長率D.最低股價(jià)增長率

34.下列各項(xiàng)中，在對(duì)境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)選用的有關(guān)匯率，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）

A.股本采用股東出資日的即期匯率折算

B.長期應(yīng)收款采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.收入、費(fèi)用項(xiàng)目采用交易日即期匯率折算

D.當(dāng)期提取的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算

35.下列關(guān)于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

B.對(duì)于共同控制經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)其所控制的用于共同控制經(jīng)營的資產(chǎn)及發(fā)生的負(fù)債

C.通過控制資產(chǎn)獲取收益是共同控制資產(chǎn)的顯著特征

D.對(duì)于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入并將支付給其他方的款項(xiàng)確認(rèn)為成本

36.下列有關(guān)甲公司對(duì)20×8年所得稅進(jìn)行納稅調(diào)整的處理中，正確的有()。

A.對(duì)于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少50萬元

B.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

C.對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整

D.對(duì)于支付的罰款，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

E.對(duì)于支付的廣告費(fèi)支出，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整增加500萬元

37.下列各項(xiàng)中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值跡象的有（）。

A.資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場(chǎng)在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

E.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或計(jì)劃提前處置

38.某股份有限公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。該公司2002年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會(huì)影響其2002年年初未分配利潤的有()。

A.發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費(fèi)用100萬元

B.2002年1月1日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2001年確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2001年的投資收益

D.2002年1月1日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

E.2002年7月1日因追加投資將2001年取得的長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

39.

甲公司為上市公司，2008-2009年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）2008年1月1日，甲公司從證券市場(chǎng)上購人乙公司于2007年1月1日發(fā)行的5年期債券，票面年利率為5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2012年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1005.35萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬元。甲公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。假定按年計(jì)提利息。2008年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為930萬元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。2009年1月2日，甲公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，其公允價(jià)值為925萬元。2009年12月31日，該債券的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為910萬元（屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。

（2）甲公司2008年10月10日，甲公司自證券市場(chǎng)購入丙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，其中包括交易費(fèi)用4萬元。購入時(shí)。

丙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2008年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬元。

根據(jù)上述資料，回答29～31問題（單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

第

29

題

下列關(guān)于甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，正確的有（）。

A.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為973.27萬元

B.持有的乙公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額為930萬元

C.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為57.92萬元

D.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為一43.27萬元

E.持有的乙公司債券投資在利潤表中列示的金額為14.65萬元

40.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會(huì)引起留存收益總額變化，但是不會(huì)引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會(huì)的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度虧損

41.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

42.關(guān)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或信用風(fēng)險(xiǎn)可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量，下列說法正確的有（）

A.通常情況下，企業(yè)是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的

B.企業(yè)與以公允價(jià)值基于特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有實(shí)質(zhì)上相同的特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敞口和特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差內(nèi)最能代表當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值的價(jià)格作為公允價(jià)值

C.因期限不同而導(dǎo)致在一段時(shí)期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，以及在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)總敞口

D.通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的，而是基于一個(gè)或多個(gè)特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或特定交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理這些金融工具

43.“長期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

E.發(fā)行長期債券收款

44.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定，下列說法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

B.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

C.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

D.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為承租人支付的第一筆租金的日期

E.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為合同簽訂日

45.下列項(xiàng)目中，應(yīng)歸類為流動(dòng)負(fù)債的有（）。

A.預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期，應(yīng)予以清償?shù)呢?fù)債

D.企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.確定合并日或購買日，并說明理由。

50.甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股(每股面值為1元，市價(jià)為15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元;為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元;相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。

當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為8000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8600萬元;②一棟辦公樓，成本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售;上述辦公樓預(yù)計(jì)自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

(2)2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1750萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。

(3)6月15日，甲公司以2000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(4)10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4800萬元，累計(jì)攤銷1200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3900萬元;乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

(6)20×1年度，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤9000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2800萬元。

(7)其他有關(guān)資料：

①20×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

③假定不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

要求一：計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求二：計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

要求三：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

要求四：編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵消分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

51.第

26

題

甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司適用的所得稅稅率為33％，所得稅采用遞延法核算，按年確認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按凈利潤的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2002年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。

甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利潤尚未進(jìn)行分配。

甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤表及部分利潤分配表”有關(guān)項(xiàng)目的“本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄有關(guān)金額如下：

利潤表及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項(xiàng)目本年累計(jì)（或?qū)嶋H）收入調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)

一、主營業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

二、主營業(yè)務(wù)利潤

加：其他業(yè)務(wù)利潤

減：營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

三、營業(yè)利潤

加：投資收益

補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

四、利潤總額

減：所得稅

五、凈利潤

加：年初未分配利潤

六、可供分配的利潤

與上述“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系1999年12月購置并投入使用，原價(jià)為5600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末未發(fā)生減值。

甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并采用未來適用法作了會(huì)計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不變。除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均未發(fā)生變更。

假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

（2）2002年1月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340萬元。2002年6月，該技術(shù)研制成功，甲公司向國家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2002年7月1日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)60萬元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5年。

甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340萬元費(fèi)用計(jì)人待攤費(fèi)用（取得專利權(quán)前未攤銷人并于2002年7月1日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的人賬價(jià)值。

假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等支出（不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300萬元，甲公司已于2002年3月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5月1日見諸于媒體。

甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300萬元廣告費(fèi)計(jì)入長期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷。

假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312萬元購入乙公司股票60萬股作為短期投資，另支付手續(xù)費(fèi)10萬元2002年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。

對(duì)于上述交易，甲公司將312萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬元計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適用的所得稅稅率相同。

（5）甲公司2002年1月1日開始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營租賃方式租人的管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120萬元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計(jì)；該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3年，尚可使用年限為10年。對(duì)于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度大致相同，甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊（不考慮凈殘值）。

甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用。

假定就經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用的金額相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001年度所得稅420萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為5000萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)；合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40％，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。

2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對(duì)于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本3800萬元；對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)點(diǎn)相同；對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5‰。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣。

假定：

（1）除上述7個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異的所得稅影響。

要求：

（1）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目）。

（2）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

52.確定長江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)甲公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價(jià)值。

53.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，對(duì)企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。長江公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。假設(shè)長江公司2013年度實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元，2013年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為100萬元和200萬元(其發(fā)生時(shí)均影響所得稅費(fèi)用)，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司2013年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2014年5月31日完成。長江公司發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)2013年12月31日，對(duì)賬面價(jià)值為1400萬元的某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)首次進(jìn)行減值測(cè)試，測(cè)試表明其可回收金額為1200萬元。該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值均與稅法規(guī)定相同。

(2)2013年11月10日取得的華山公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算，其購買成本為300萬元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為400萬元。

(3)2013年12月10日取得的黃山公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其購買成本為220萬元，至2013年12月31日該股票的公允價(jià)值為200萬元。

(4)2013年長江公司為研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計(jì)入無形資產(chǎn)成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計(jì)入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的該項(xiàng)無形資產(chǎn)于2014年1月1日達(dá)到預(yù)定用途。

(5)長江公司持有大海公司25%的股份，準(zhǔn)備長期持有。2013年權(quán)益法核算確認(rèn)投資收益400萬元。

(6)2014年2月15日，長江公司收到甲公司退回的2013年7月4目向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款至2013年年未尚未收到，長江公司已按應(yīng)收賬款的10%于2013年年末計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。

(7)2013年年初的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在2013年度分別轉(zhuǎn)回50萬元和100萬元。

假設(shè)：

(1)長江公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)；

(2)長江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的年初余額為1000萬元。

要求：

計(jì)算長江公司2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算2011年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面凈值；

55.新華股份有限公司為境內(nèi)上市公司(以下簡稱“新華公司”)，為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2003年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為5000萬元；所得稅采用債務(wù)法核算，2003年以前適用的所得稅稅率為15%，2003年起適用的所得稅稅率為33%。2003年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)如下：

(1)新華公司全年實(shí)際發(fā)放的工資為330萬元，按制度核定的全年計(jì)稅工資為300萬元，新華公司分別按工資總額的14%、2%和1.5%提取職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。

(2)2002年接受捐贈(zèng)的一臺(tái)舊設(shè)備，價(jià)值10萬元，在2003年進(jìn)行了清理。

(3)投資收益200萬元中，包括國債利息收入30萬元，對(duì)甲企業(yè)按權(quán)益法確認(rèn)的投資收益80萬元(另外分回現(xiàn)金股利25萬元，被投資企業(yè)的所得稅稅率為15%)，計(jì)提對(duì)乙企業(yè)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備40萬元(成本法核算)，此外，轉(zhuǎn)讓丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資收益130萬元．

(4)在成本費(fèi)用中包含折舊費(fèi)用1500萬元，經(jīng)測(cè)算，按稅法規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)用的折舊費(fèi)1400萬元。

(5)管理費(fèi)用2000萬元中，包括沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備45萬元(其中5萬元技規(guī)定可在稅前抵扣)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元(超標(biāo)7萬元)，離退休人員開支35萬元．

(6)營業(yè)費(fèi)用450萬元中，包括廣告費(fèi)250萬元，符合稅前抵扣條件的為200萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，符合抵稅條件的18萬元．

(7)營業(yè)外支出200萬元中，包括沖回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元；贊助修建立交橋10萬元；支付合同違約金100萬元；海關(guān)罰沒損失70萬元；

(8)在建工程領(lǐng)用本公司產(chǎn)品，市場(chǎng)價(jià)和計(jì)稅價(jià)格為100萬元，成本為77萬元。

(9)非貨幣性交易中換出存貨的成本是50萬元，計(jì)稅價(jià)格60萬元，支付現(xiàn)金5萬元。

(10)彌補(bǔ)2000年發(fā)生的虧損180萬元。

(11)假定按稅法規(guī)定，公司計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在應(yīng)納稅所得額中扣除，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為時(shí)間性差異：假定甲公司在可抵減時(shí)間性差異轉(zhuǎn)回時(shí)有足夠的應(yīng)納稅所得額．2003年初遞延稅款借方余額為150萬元。

要求：

(1)計(jì)算應(yīng)交所得稅；

(2)計(jì)算所得稅費(fèi)用：

(3)計(jì)算遞延稅款的期末余額(指出借余或貸余)，

(4)計(jì)算凈利潤．

56.A公司為B上市公司唯一非流通股股東，占上市公司25000萬元所有者權(quán)益的40%，采用權(quán)益法核算，上市公司股本10000萬股，每股1元，資本公積9000萬元，留存收益6000萬元，上市公司股改的對(duì)價(jià)方案如下：

(1)流通股股東每持有20股流通股將獲得A公司支付的1股股票對(duì)價(jià)；

(2)流通股股東每持有10股流通股將獲得A公司支付的1份認(rèn)購權(quán)證，認(rèn)購行權(quán)價(jià)2元；

(3)認(rèn)購權(quán)證行權(quán)40%，當(dāng)日每股市價(jià)2.6元。

要求：

(1)編制A公司向流通股股東送股會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制認(rèn)購權(quán)證行權(quán)A公司的會(huì)計(jì)分錄。

(3)根據(jù)下列假設(shè)條件編制A公司縮股會(huì)計(jì)分錄；編制認(rèn)沽行權(quán)時(shí)A公司的會(huì)計(jì)分錄。

假定：A公司按照1:0.9的比例縮股并辦理減少上市公司的注冊(cè)資本；流通股股東每持有10股流通股將獲得集團(tuán)支付的1份認(rèn)沽權(quán)證，認(rèn)沽行權(quán)價(jià)2.6元；假設(shè)40%權(quán)證已經(jīng)行權(quán)，行權(quán)當(dāng)日上市公司股票市價(jià)2.4元。

57.W公司為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為610元/kg。期末存貨按成本與可變凈值孰低法計(jì)價(jià)，中期期末和年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2000年A材料的有關(guān)資料如下：

(1)4月30日從外地購入A材料500kg，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為51000元，另發(fā)生運(yùn)雜及裝卸費(fèi)1840元(不考慮與運(yùn)費(fèi)用有關(guān)的增值稅扣除)。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

(2)5月10日，所購A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為490kg，短缺的10kg屬于定額內(nèi)合理損耗。

(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為147500元和149500元。

要求：

(1)計(jì)算A材料的實(shí)際采購成本和材料成本差異。

(2)編制A材料采購入庫、中期期末和年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

58.

計(jì)算各年的投資收益。

參考答案

1.DA每年實(shí)際支付的價(jià)款是計(jì)入長期應(yīng)付款；B管理系統(tǒng)軟件自7月1號(hào)起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益；C管理系統(tǒng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546入賬。

2.B甲乙雙方未來現(xiàn)金流量與交易前產(chǎn)生明顯不同，判斷為具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，甲公司換入設(shè)備入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)公允價(jià)值250＋增值稅銷項(xiàng)42.5－收到補(bǔ)價(jià)42.5＝250萬元，對(duì)損益的影響=250－200=50萬元。

3.C此題是一道綜合題，涉及各類型資產(chǎn)處置時(shí)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的比較。同一控制下企業(yè)合并中股權(quán)投資入賬價(jià)值與支付對(duì)價(jià)的差額計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)，在長期股權(quán)投資處置時(shí)無需轉(zhuǎn)出，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)因公允價(jià)值上升產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的其他資本公積科目，在處置時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益，因此選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B中涉及的資本公積金額也應(yīng)在處置時(shí)轉(zhuǎn)出至投資收益科目，選項(xiàng)D中涉及的資本公積金額在處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)出至其他業(yè)務(wù)成本科目，因此選項(xiàng)B和選項(xiàng)D均正確。

4.C選項(xiàng)A，記入“其他綜合收益”，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失；選項(xiàng)B，外幣報(bào)表折算差額在合并報(bào)表的其他綜合收益項(xiàng)目列示，其他綜合收益屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目；選項(xiàng)D，記入“資本公積——股本溢價(jià)（或資本溢價(jià)）”，不屬于損失。

5.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內(nèi)企業(yè)。計(jì)提減值應(yīng)該以人民幣反映。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機(jī)的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

6.B長期應(yīng)付款的賬面余額為4000萬元．賬面價(jià)值應(yīng)扣除未確認(rèn)融資費(fèi)用的金額，應(yīng)為4000一[454一(4000—454)×5％×l／2]=3634．65故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；無形資產(chǎn)(專利權(quán))賬面價(jià)值=1890—1890／5×11／12=1543．5(萬元)，故選項(xiàng)B正確；無形資產(chǎn)(管理系統(tǒng)軟件)賬面價(jià)值=4546—4546／5X6／12=4091．4(萬元)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤；長期股權(quán)投資的金額本題沒有出丙公司當(dāng)年實(shí)際情況，所以金額無法計(jì)算。對(duì)長期股權(quán)投資(丙公司)賬而價(jià)值為初始投資威本12000萬元。

7.D在可轉(zhuǎn)換工具到期轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)其負(fù)債部分并將其確認(rèn)為權(quán)益。原來的權(quán)益部分仍舊保留為權(quán)益(本例中由其他資本公積結(jié)轉(zhuǎn)至股本溢價(jià))。故資本公積(股本溢價(jià))=100050—4000+100500-100150=96400(PY．，L)

8.C解釋說明型題目。題干“矛盾”之處在于：一個(gè)地區(qū)能源消耗增長與經(jīng)濟(jì)增長正相關(guān)，且幅度差不超過15％，但浙江的能源消耗增長數(shù)和經(jīng)濟(jì)增長數(shù)之差卻遠(yuǎn)超此數(shù)。A、B兩項(xiàng)說明經(jīng)濟(jì)增長統(tǒng)計(jì)數(shù)字不準(zhǔn)確，D項(xiàng)則解釋了能源消耗增長和經(jīng)濟(jì)增長數(shù)字間有差異的原因，只有C項(xiàng)無法解釋這一差異。故選C。

9.C以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價(jià)值恢復(fù)，應(yīng)將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益，所以A、B選項(xiàng)應(yīng)通過損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項(xiàng)屬于房地產(chǎn)

企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)通過損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項(xiàng)的減值損失不得通過損益轉(zhuǎn)回。

10.C振興實(shí)業(yè)2011年因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=60/10×6/12=3(萬元)

11.CA選項(xiàng)屬于企業(yè)自主采用合理的利潤分配政策（比如股東大會(huì)決議就可以改變董事會(huì)利潤分配預(yù)案）；B選項(xiàng)屬于法律要求變更而調(diào)整會(huì)計(jì)核算方法，符合會(huì)計(jì)政策變更的范疇；D選項(xiàng)屬于企業(yè)正確的會(huì)計(jì)處理方法。因此，只有C選項(xiàng)違背了可比性原則。

12.A選項(xiàng)B、C、D屬于會(huì)計(jì)政策變更。

13.C【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換的認(rèn)定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項(xiàng)目，所以選擇A、B和D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

14.C用于購置固定資產(chǎn)的借入資金利息，屬于不得扣除項(xiàng)目中的資本的利息；為本企業(yè)外籍員工支付的境外保險(xiǎn)費(fèi)屬于不得扣除項(xiàng)目；營業(yè)稅滯納金屬于行政性罰款，不得扣除。

15.B解析：第1年折舊額＝200000×2÷5=80000(元)

第2年折舊額=(200000-80000)×2÷5＝48000(元)

第3年折舊額=(200000-80000-48000)×2÷5=28800(元)

第4年折舊額=[(200000-80000-48000-28800)-200000×5%]÷2×6÷12＝8300(元)

報(bào)廢時(shí)固定資產(chǎn)凈值＝200000-80000-48000-28800-8300＝34900(元)

當(dāng)期稅前利潤的影響額＝5000-(34900+2000)＝-31900(元)

16.A會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

17.C“光怪陸離”形容奇形怪狀，五顏六色，多指現(xiàn)象奇特?！肮砀窆ぁ毙稳菁记筛叱?，不是人力所能達(dá)到的。“奇形怪狀”形容人或物形狀怪異?！肮砉硭钏睢毙稳萑说膭?dòng)作行為詭異。所以選擇“光怪陸離”最為恰當(dāng)。C為正確選項(xiàng)。故選C。

18.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12—2000=400(萬元)。

19.B此題專門借款的費(fèi)用化期間是2×14年7月1日至2×14年9月30日以及2×16年1月1日至2×16年6月30日，共9個(gè)月。至2×16年1月1日，未動(dòng)用專門借款=5000-1200-1000-1500-800=500(萬元)，乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款利息費(fèi)用=(5000×5％×9／12)-(5000×0．4％×3+500×0．4％×6)=115．5(萬元)。

20.B選項(xiàng)B，這種情況下在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方需要在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

21.B乙公司為職工提供住房優(yōu)惠時(shí)形成的長期待攤費(fèi)用=(100x80+140×20)－(60×80+80×20)=4400(萬元)，2012年長期待攤費(fèi)用攤銷額=4400÷10=440(萬元)，2012年12月31日，乙公司長期待攤費(fèi)用的余額=4400－440=3960(萬元)。

22.B2008年計(jì)提折舊=(2000－100)÷10=190(萬元)，2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=2000－190=1810(萬元)，可收回金額為1693萬元。應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1810-1693=117(萬元)。

23.B答案解析：乙公司于20X7年度應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用＝5000×5%－2800×0.4%×4－1300×0.4%×8＝163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過3個(gè)月，不需要暫停資本化。

24.D解析：甲類商品在2002年5月末的成本=2400+1500—(4550—4550×24%)二442萬元。

25.DA選項(xiàng)應(yīng)該是采用權(quán)益法進(jìn)行核算的，B選項(xiàng)應(yīng)該是初始投資成本為3500萬元，而C選項(xiàng)中實(shí)際支付的款項(xiàng)是大于享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值份額，那么這部分的差額是作為商譽(yù)，不在賬上反映的。

26.A選項(xiàng)A說法不正確，政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)雙重功能；

選項(xiàng)B說法正確，政府預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定；政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制；

選項(xiàng)C說法正確，政府預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的適度分離，并不是要求政府會(huì)計(jì)主體分別建立預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩套賬，對(duì)同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而是要求政府預(yù)算預(yù)算會(huì)計(jì)要和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素相互協(xié)調(diào)，決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告的相互補(bǔ)充，共同反映政府會(huì)計(jì)主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財(cái)務(wù)信息。

選項(xiàng)D說法正確，政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.A選項(xiàng)A正確，非市場(chǎng)條件是指除市場(chǎng)條件之外的其他業(yè)績條件；

選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤，屬于市場(chǎng)條件，市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，行權(quán)比率指一份權(quán)證可以購買或出售的標(biāo)的證券數(shù)量，不是可行權(quán)條件。

綜上，本題應(yīng)選A。

28.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗(yàn)對(duì)退回的可能性作出合理的估計(jì)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)，全部確認(rèn)為收入；期末估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

29.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

30.B甲公司應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=200+20=220(萬元)。

31.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值；選項(xiàng)B，以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值；選項(xiàng)C，應(yīng)收賬款通常用賬面價(jià)值和其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值比較確定減值。

32.ABCD選項(xiàng)A、B、C均正確，以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及補(bǔ)價(jià)，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，換出資產(chǎn)的賬面余額、計(jì)提的折舊和計(jì)提的減值準(zhǔn)備都會(huì)影響換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)D正確，以賬面價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，不涉及補(bǔ)價(jià)，換入資產(chǎn)成本＝換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，因此為換入資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)，會(huì)影響換入資產(chǎn)成本。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

33.ABD選項(xiàng)A符合題意，不屬于可行權(quán)條件；

選項(xiàng)B符合題意，屬于服務(wù)期限條件，服務(wù)期限條件是指職工或其他方完成規(guī)定服務(wù)期限才可行權(quán)的條件；

選項(xiàng)C不合題意，屬于非市場(chǎng)條件，非市場(chǎng)條件是指除市場(chǎng)條件之外的其他業(yè)績條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定；

選項(xiàng)D符合題意，屬于市場(chǎng)條件，市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績條件；

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ABD選項(xiàng)A符合，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，股本是所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用發(fā)生時(shí)的（也就是股東出資日）即期匯率折算；

選項(xiàng)B符合，長期應(yīng)收款屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)下資產(chǎn)項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；

選項(xiàng)C不符合，利潤表項(xiàng)下，收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算；

選項(xiàng)D符合，當(dāng)期提取的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

在境外經(jīng)營財(cái)務(wù)報(bào)表折算中：

1.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤”項(xiàng)目之外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算。

2.利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

35.ABC選項(xiàng)D，應(yīng)確認(rèn)共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入中應(yīng)由本企業(yè)享有的部分。

36.CDE解析：對(duì)于國債利息收入，應(yīng)在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整減少40.89萬元(1022.35×4%)。對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)，由于計(jì)入資本公積，不影響會(huì)計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要納稅調(diào)整。

37.ABDE選項(xiàng)c，市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

38.ACE解析：選項(xiàng)A和選項(xiàng)C屬于本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，會(huì)影響2002年年初未分配利潤。選項(xiàng)E按會(huì)計(jì)政策變更處理，也會(huì)影響2002年年初未分配利潤。

39.BE(1)2008年1月1日持有至到期投資的賬面價(jià)值

=1000+5.35+10—50=965.35(萬元)

借：持有至到期投資一成本l000

應(yīng)收利息50(1000×5%)

貸：銀行存款l015.35

持有至到期投資一利息調(diào)整34.65

（2）2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=（1000-34.65）×6%=965.35×6%=57.92（萬元），應(yīng)收利息=1000×5%=50（萬元），應(yīng)調(diào)整的"持有至到期投資一利息調(diào)整"的金額=57.92-1000×5%=7.92（萬元）。2008年12月31日計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備=（965.35+7.92)一930=43.27(萬元)。

借：應(yīng)收利息50

持有至到期投資一利息調(diào)整7.92

貸：投資收益57.92

借：資產(chǎn)減值損失43.27

[(965.35+7.92)一930]

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備43.27

債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額=1000-34.65+7.92-43.27=930（萬元），在利潤表中列示的金額=57.92-43.27=14.65（萬元）。

40.AC選項(xiàng)A，增加股本，減少利潤分配;選項(xiàng)C，減少盈余公積，增加股本。所以選項(xiàng)A、C均會(huì)影響留存收益總額，不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。選項(xiàng)B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會(huì)變化;選項(xiàng)D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

41.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

42.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，通常情況下，企業(yè)不是通過“出售”金融資產(chǎn)或“轉(zhuǎn)移”金融負(fù)債來管理其面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及信用風(fēng)險(xiǎn)敞口的，而是基于一個(gè)或多個(gè)特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)或特定交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理這些金融工具；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)與以公允價(jià)值基于特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的凈敞口管理的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，金融資產(chǎn)和金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)具有實(shí)質(zhì)上相同的特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)敞口和特定市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用出價(jià)和要價(jià)價(jià)差內(nèi)最能代表當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境下公允價(jià)值的價(jià)格作為公允價(jià)值；

選項(xiàng)C正確，因期限不同而導(dǎo)致在一段時(shí)期市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別計(jì)量其市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)凈敞口，以及在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)未被抵銷的時(shí)期的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)總敞口；

綜上，本題選BCD。

43.BCD長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)村款項(xiàng)等。選項(xiàng)A，通過“其他應(yīng)付款”科目核算。選項(xiàng)E，通過“應(yīng)付債券”科目核算。

44.ABC作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租．其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日，而不是承租人支付的第一筆租金的日期或合同簽訂日。

45.ABC選項(xiàng)D，企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上的，應(yīng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。

46.Y

47.N

48.Y

49.0購買日為20×8年7月1日。因?yàn)?0×8年7月1日同時(shí)滿足了以下條件：企業(yè)合并合同或協(xié)議已獲股東大會(huì)等內(nèi)部權(quán)力機(jī)構(gòu)通過、合并事項(xiàng)已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)、參與合并各方已辦理了必要的財(cái)產(chǎn)權(quán)交接手續(xù)、購買方已支付了購買價(jià)款、購買方實(shí)際上已經(jīng)控制了被購買方的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策,享有相應(yīng)的收益并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。

50.(1)計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的成本=15×1400=21000(萬元)

借：長期股權(quán)投資21000

管理費(fèi)用20

貸：股本1400

資本公積19300

銀行存款320

(2)計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)確認(rèn)的商譽(yù)。

商譽(yù)=21000-27000×70%=2100(萬元)。

(3)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

調(diào)整后的乙公司20×1年度凈利潤=9000-600-240=8160(萬元)

借：長期股權(quán)投資5712

貸：投資收益5712

借：長期股權(quán)投資350

貸：資本公積350

或：

借：長期股權(quán)投資6062

貸：投資收益5712

資本公積350

借：投資收益2800

貸：長期股權(quán)投資2800

(4)編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄。

內(nèi)部交易抵消交易：

借：營業(yè)收入2500

貸：營業(yè)成本2275

存貨225

②

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本1700

固定資產(chǎn)300

借：固定資產(chǎn)(或累計(jì)折舊)30

貸：管理費(fèi)用30

③

借：營業(yè)外收入300

營業(yè)收入3600

貸：營業(yè)成本3480

無形資產(chǎn)300

存貨120

借：無形資產(chǎn)(或累計(jì)攤銷)15

貸：管理費(fèi)用15

④

借：應(yīng)付賬款2500

貸：應(yīng)收賬款2500

借：應(yīng)收賬款(或壞賬準(zhǔn)備)200

貸：資產(chǎn)減值損失200

⑤

借：股本6000

資本公積8500

盈余公積2400

未分配利潤14760(11500+8160-900-400)

商譽(yù)2100

貸：長期股權(quán)投資24262

少數(shù)股東權(quán)益9498

⑥

借：投資收益5712

少數(shù)股東權(quán)益2448

未分配利潤——年初11500

貸：提取盈余公積900

對(duì)股東的分配4000

未分配利潤——年末14760

51.（1）對(duì)甲公司上述7個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。

①借：以前年度損益調(diào)整——2000及2001年管理費(fèi)用200

貸：累計(jì)折舊——設(shè)備160

以前年度損益調(diào)整——2002年管理費(fèi)用40

借：遞延稅款66

貸：以前年度損益調(diào)整-調(diào)整2001年及2000年所得稅費(fèi)用66

②借：以前年度損益調(diào)整——2002年管理費(fèi)用306（340+60/5/2）-400/5/2）

貸：無形資產(chǎn)306

③借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年?duì)I業(yè)費(fèi)用200（300-300/2*8/12）

貸：長期待攤費(fèi)用200

④借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年投資收益24（0.4*60）

貸：短期投資——股票投資（乙公司）14

以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年財(cái)務(wù)費(fèi)用10

⑤借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出120

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年管理費(fèi)用100（120-120/3*6/12）

累計(jì)折舊20

⑥借：利潤分配——未分配利潤357（420*85％）

盈余公積63

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年所得稅420

⑦借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)收入5000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850

貸：應(yīng)收賬款3850預(yù)收賬款2000

借：發(fā)出商品3800

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年主營業(yè)務(wù)成本3800

（2）計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：

2002年應(yīng)交所得稅＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（萬元）

遞延稅款借方發(fā)生額＝（800-560）*33％＝79.2（萬元）

所得稅費(fèi)用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費(fèi)用2778.6遞延稅款79.2

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅2857.8

（3）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：

借：利潤分配——未分配利潤113.9盈余公積20.1

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年前留存收益134（200-66）

借：利潤分配——未分配利潤1580[（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整2002年留存收益1580

借：利潤分配——未分配利潤2358.6

貸：以前年度損益調(diào)整——2002年所得稅費(fèi)用2358.6

（4）根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤表及部分利潤分配表”相關(guān)項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤表及部分利潤分配表”中的“調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)”欄。

利潤及部分利潤分配表

編制單位：甲公司2002年度單位：萬元

項(xiàng)目本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)調(diào)整后本年累計(jì)（或?qū)嶋H）數(shù)