個(gè)人稅務(wù)與遺產(chǎn)籌劃概述

個(gè)人稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃的稅務(wù)籌劃與納稅責(zé)個(gè)人稅務(wù)籌劃個(gè)人稅務(wù)籌劃基本方遺產(chǎn)籌劃遺產(chǎn)的概念及法律遺產(chǎn)籌劃的概念及

2 什么是稅務(wù)籌劃？……

到底該如何進(jìn)行選擇3 金融理財(cái)企業(yè)所–在中民境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入織為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依。稅企業(yè)所得稅采用25%的比例稅4

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得稅的相關(guān)–合伙企業(yè)以每一個(gè)為納稅義務(wù)計(jì)稅依根據(jù)稅數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月3,500元（ 起其工資不得在稅 稅在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，其稅率比照 工商戶的生產(chǎn)經(jīng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率5

級(jí)數(shù)年應(yīng)納稅所得 稅率 速算扣除數(shù)（元1不超過(guò)15,000元502超過(guò)15,000元至30,000元的部3超過(guò)30,000元至60,000元的部4超過(guò)60,000元至100,000元的部5超過(guò)100,000注 起施行，考試提供此6 金融理財(cái) 7合伙制形式下應(yīng)納稅額的計(jì)算 每人應(yīng)稅所得額為126,000元，即（360,000+4,000×12×3－3,500×12×3）/3＝126,000（自 起，投資者的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每月,0元其工資不得在稅前扣）適用35%的所得稅稅率，應(yīng)納個(gè)人所得稅126,000×35%－14,75029,350三 8公司形式下應(yīng)納稅額 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額360,000×2590,000（元稅后凈利潤(rùn)360,000－90,000270,000（元9公司形式下應(yīng)納稅額。三位投資者稅后利潤(rùn)分配所得應(yīng)納個(gè)人270,000×2054,000（元三位投（工資薪金所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)為每月3,500元共計(jì)負(fù)擔(dān)所得 為90,00054,000540144,540（元 金融理財(cái)由以上計(jì)算得知，采取 公司形式比采 144,540－88,05056,490（元

納稅行為發(fā)生之前，在不法律、的前

偷稅 金融理財(cái)《中 民 征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第六十規(guī)： 偷稅的， 追繳其不繳或者少繳 、滯納金并處不繳或者少繳 50％以上5倍以下的罰款；構(gòu) 的，依刑事責(zé)任根據(jù)《刑 七》， 年月日起，偷稅罪改為逃避繳罪，具體規(guī)定如下采 、隱 進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期 扣繳義務(wù)人采取前款所列，不繳或者少繳已扣、已收，數(shù)額對(duì)多次實(shí)施前兩款行為，處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)有第一款行為，經(jīng)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納受過(guò)刑事處罰或者被給予二次以上行政處罰的除外。 金融理財(cái)2008年，市德義興商樓的4名高管被檢方以偷稅罪提起公訴后，一審以偷稅罪判處4名高管1年至3年6個(gè)月不等的有期，并行，一中院依照其有關(guān)規(guī)定，撤銷一，這4名高管在補(bǔ)繳后免予刑事責(zé)

逃避追繳欠稅欠繳應(yīng) ，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn) ，妨礙務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳 的行為：《征管法》第六十五條對(duì)逃避追繳欠稅的， 追繳欠繳 、滯納金，處欠 50%以上5倍以下的罰款《刑法》第二百零三條 或者拘役，并處或者單處欠 1倍以上5倍以下罰金數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，處3年以上7年以下有 ，并處欠1倍以上5倍以下罰金 金融理財(cái) 市河北 報(bào) 補(bǔ) 年月日向企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)行政 北 僅 年月補(bǔ)繳了,100 河北 行為 構(gòu)

的方法拒不繳 的行為：《征管法》第六十七條規(guī)對(duì)于抗稅情節(jié)輕微，未構(gòu) 的， 追繳其拒繳、滯納金，并處拒 1倍以上5倍以下的罰款《刑法》第二百零二條規(guī)定 金融理財(cái) 系夫妻，1998年

，在燕山鳳亭做水果生意。在燕 對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)檢查過(guò)中其繳

用過(guò)期時(shí)

搪塞檢查， 發(fā)現(xiàn)后大聲嚷嚷：“我就是不交稅，看把我怎樣！”由

態(tài)度惡劣

留貨物 即揪 的衣領(lǐng)并持汽水瓶，被當(dāng)場(chǎng)制止 見(jiàn)其夫拉、 也上前抓、

依法執(zhí)行燕山分局民警迅速趕到現(xiàn)場(chǎng)將案犯抓獲 因犯抗罪，被房山5,000

拘役四個(gè)月，并處 因犯妨害公務(wù)罪 拘役四月，這是燕山首起因抗稅被處刑罰的案

采取弄 ，騙取出口退（免）稅或減 的行為：《征管法》第六十六條規(guī)對(duì)騙取出口退稅的，處以騙 1倍以上5倍以下罰款可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退《刑法》第二百零四條規(guī)對(duì)騙取國(guó)家出口退稅數(shù)額較大的，處5年以下有 或者拘役，處騙 1倍以上5倍以下罰金 數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處10年以上有 或，并處騙 1倍以上5倍以下罰金或者沒(méi)收財(cái)產(chǎn) 金融理財(cái)年月日，A公司的500多名工人突然集 ，一 夏全區(qū)。隨著有關(guān)部 的深入，一起出口騙稅大案逐漸“浮出水面。據(jù)石嘴山市中 ，2000年3月，A公司原董事 識(shí)了 ，雙方經(jīng)口頭商量，利用公司的自主出口經(jīng)營(yíng)權(quán)騙取家出口退。為 國(guó)家相關(guān)行政 部門(mén)，A公司與B貿(mào)易公司簽訂了一份價(jià)值為123萬(wàn) 的虛假外貿(mào)銷售合同，以證明A公有對(duì)外貿(mào)易客戶。貨物報(bào)關(guān)“出口”后 把虛開(kāi)的購(gòu)貨增 113份、出口貨物報(bào)關(guān)單、收匯核銷單各159份，郵給A公司財(cái)務(wù)部副部

批準(zhǔn)，組織公司相關(guān)依據(jù) 購(gòu) 做了虛假賬務(wù)處理，先后騙取家出口退稅201萬(wàn)余元 抵 進(jìn)項(xiàng)稅額186萬(wàn)余元。事 又付

117萬(wàn)余元。頭頂“勞?！惫猸h(huán)、騙稅達(dá)200處有

石嘴山A公司原董事六年，并處罰金201萬(wàn)元

被石嘴山市中

熟練把理解法律規(guī)定的界定了 的財(cái)務(wù)狀況和要的基本情況：財(cái)務(wù)情況、投資意的態(tài)具體要簽訂委制定籌 利 政收入實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)的縮小計(jì)稅最小化其他方面的

籌劃方法：利 政—利用起征點(diǎn)、免征額、費(fèi)用扣除金融理財(cái)對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的免征 0～,00～0元。其具體起征點(diǎn)由省級(jí)注：由于是價(jià)外稅，按照《中民 籌劃方法：利 政 ～2,00（日）0～個(gè)人所得稅法對(duì)工資、薪所得定的遍適的減每元自 勞務(wù) 所得、稿酬所、產(chǎn)租所得定每收入0， 減用每次入在4,000元以上，定率減20%的費(fèi)。 金融理財(cái)凡在我境內(nèi)銷貨或者提加、理配勞務(wù)從事進(jìn)貨物的位個(gè)人都是 的 。分為一 和小規(guī) 。這兩 計(jì)方、用率以及理辦法都所不一般 實(shí)行憑 扣稅的稅方對(duì)規(guī)模規(guī)定簡(jiǎn)便易行的計(jì)稅方法和征收小規(guī) 應(yīng)納稅額的計(jì) 應(yīng)納稅額=銷售額×征收小規(guī) 適用征收率 起，小規(guī) 征收率統(tǒng)一為3%附二：營(yíng)業(yè)稅相關(guān)規(guī)定 營(yíng)業(yè) 注從起，在市交通業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)征試點(diǎn)。自 起至年底，將交通業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)征試點(diǎn)范圍，由市分批擴(kuò)大至、、江蘇、浙江、、福建、、和廈門(mén)、10個(gè)?。ㄖ陛犑小⒂?jì)劃2、提供交通業(yè)服務(wù)，稅率為11%；提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。 金融理財(cái)城 –以繳 、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人 計(jì)稅依據(jù)（附加稅性質(zhì) 實(shí)際繳納 、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù) 稅率（ 所在地分別規(guī)定不同的稅率所在地為市區(qū)所在地為縣城、鎮(zhèn)的所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn) 計(jì) 城 假設(shè)稅應(yīng)納稅額 實(shí)際繳納 、消費(fèi)稅稅額)×適用稅 案例 金融理財(cái) 金融理財(cái) 所從事的維修業(yè)務(wù)，屬于的征收范圍，稅率為3。根據(jù)起征點(diǎn)的規(guī)定，月銷售額在20,000元以下（不含20,000元）的免征；達(dá)到或[注：起征點(diǎn)所指的銷售額為不含稅的銷售額，但小規(guī)模只能使用普通，而普通上的銷]即：20,000×（1+3%）=20,600（元按含稅銷售額確定的起征點(diǎn)為20,600 金融理財(cái)若含稅銷售在20,60元（含稅征點(diǎn)以下，不用繳納 ，因此收入越越好。若含稅銷售額達(dá)到或超過(guò)20,600元，則要考慮應(yīng)負(fù)擔(dān) 附加，故綜合稅率為3.3%），這里就存在一個(gè)節(jié)稅點(diǎn)20,599.99X－X÷（1+3%）×3.3%20,599.99X=21,281.84（元） 金融理財(cái) 案例 金融理財(cái)某市的20元～2,20？，設(shè)節(jié)稅點(diǎn)的營(yíng)業(yè)額為，則：X－X×5.5%＝19,999.99；X＝21,164.01(元 好；若月?tīng)I(yíng)業(yè)額在19,999.99元～21,164.01元之間時(shí)，其稅后收益 19,999.99元，在這種情況下，營(yíng)業(yè)額越大其稅后收益越大案例 金融理財(cái)先，要把財(cái)產(chǎn)留給妻子，因?yàn)橛?guó)規(guī)定，丈夫給妻子的遺產(chǎn)可享受免稅，妻子后再 金融理財(cái)籌劃前：丈夫時(shí)，丈夫名下的40萬(wàn)英鎊留給妻子雖然免了稅，但妻子后將40萬(wàn)英鎊×40%=6.76 籌劃后比籌劃前節(jié)稅6.76萬(wàn)英鎊籌劃方法：利 政—合理安排收支形式（社會(huì)保障）金融理財(cái)師社 及住房公積財(cái)稅[2006]10號(hào)規(guī)企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。?、直轄市）人民府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老費(fèi)、基醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按照國(guó)家或?。?、直轄市）規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老費(fèi)、基本醫(yī)療費(fèi)和失業(yè)費(fèi)，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣籌劃方法：利 政—合理安排收支形式（社會(huì)保障）金融理財(cái)師財(cái)稅[2006]10號(hào)規(guī)定%籌劃方法：利 政—合理安排收支形式 ）金融理財(cái)員 企業(yè)員工是上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控企業(yè)員的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被員工在未來(lái)時(shí)間內(nèi)以某一特定價(jià)格本公司一定數(shù)量的。案例 金融理財(cái) 司調(diào)入公司諾 年月其100,00的 2假設(shè) 年月， 格 公司 0,01。并且預(yù)計(jì) 年月， 價(jià)格10,0股 （ 工資均已稅 應(yīng)納的個(gè)人所得稅附三：我國(guó)個(gè) 金融理財(cái)[財(cái)政部、國(guó)家稅 關(guān)于個(gè) 征收個(gè)人所得稅問(wèn)題通知]，財(cái)稅[2005]35號(hào)，首次規(guī)定， 起執(zhí)行第一、施權(quán)時(shí)，不征稅第二、員工行權(quán)時(shí)，按施權(quán)價(jià)低 日公平市價(jià)（當(dāng)日收盤(pán)價(jià)第三、行權(quán) 再轉(zhuǎn)讓，獲得差價(jià)，暫免征個(gè)人所得稅（注意：本條款只適用于員工擁有的境內(nèi)上市公 ；對(duì)員工轉(zhuǎn) 上市公 ，不免。按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅。第四、因擁有股權(quán)，參與稅后利潤(rùn)分配所得，按“利息、股息紅利所得”征收個(gè)人所得稅施權(quán) 施權(quán)行權(quán) 行權(quán)附三：我國(guó)個(gè) 金融理財(cái)?shù)谖?、關(guān)于應(yīng) 的計(jì)所得(行權(quán)所得) 計(jì)算。員工因參 計(jì)劃從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算納稅的，對(duì)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金得，單獨(dú)按下列 計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納 ：應(yīng)納稅額 形式的工資 納稅所得額/規(guī)定月份數(shù)適用稅率-速算扣除數(shù)）×規(guī)定月11中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以形式的工資薪納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)，對(duì)照稅率表確 金融理財(cái)年月日授 時(shí)不繳納個(gè)人所得稅年月日 行權(quán)時(shí)應(yīng)按下 計(jì)算工資納稅所得形式的工資 納稅所得額=(行 的 票數(shù)量=（10-2）×100,000=800,000（元） 定月份數(shù)×適用稅率-速算扣除數(shù))×規(guī)定月份數(shù)=（800,000÷12×35%－5,505）×12=213,940（元（注 溢價(jià)收益暫免征收個(gè)人所得稅 金融理財(cái)由于收益可與當(dāng)期其它工資薪金所得分開(kāi)單獨(dú)計(jì)稅，使得到又一次適用較低稅率的機(jī)從我收的有關(guān)規(guī)定可以看出，由于股票在行權(quán)時(shí)征稅，而賣出時(shí)暫免征稅，因此，應(yīng)盡可能在該市價(jià)較低時(shí)行權(quán)，市價(jià)較高時(shí)再賣出，以享受降低稅負(fù)的好處。會(huì)使案例 金融理財(cái) 金融理財(cái)調(diào)入報(bào)

(50,000-（元特約撰稿 勞

投 稿

（1-籌劃方法：收入實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)的選擇金融理財(cái)師推遲收在正常納稅年度，應(yīng)盡量推遲收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)遞延納稅 利益累進(jìn)稅案例 金融理財(cái) 2009年預(yù)計(jì)邊際稅率為15%、27%或30%，應(yīng)在哪一年進(jìn)行申 金融理財(cái)稅5,400）。 金融理財(cái)在2008年申報(bào)需納稅2009年申報(bào)，需要10%利率的現(xiàn)值系納稅額的現(xiàn)-在哪年申200920092008籌劃方法：收入實(shí)現(xiàn)時(shí)機(jī)的選擇金融理財(cái)師減免稅在享受減免稅期間，應(yīng)盡量把收入實(shí)現(xiàn)納稅年度應(yīng)入減少，從而實(shí)現(xiàn)少繳的 金融理財(cái)通過(guò)調(diào)不可稅選擇合提前確認(rèn)扣除選擇合適的扣除在累進(jìn)稅率下扣除時(shí)機(jī)的選案例 金融理財(cái) 金融理財(cái)公司在2年扣2年扣除可以抵減0）。因如在年適用的邊際稅保持或降至，它應(yīng)在年扣除該項(xiàng)費(fèi)用如果該公司適用的邊際稅率預(yù)計(jì)會(huì)，應(yīng)推遲年進(jìn)行扣除，這樣可以節(jié)省1 。 金融理財(cái)在2012年扣除可以抵 假設(shè)2013用的邊際稅2013年扣減稅10%利率值系減稅額的現(xiàn)與在2012除相比節(jié)--在哪年扣201220122013 金融理財(cái)減免稅 金融理財(cái)分利用稅定中的各種政策，降低納稅案例 金融