B第二章增值稅法

第二章增值稅法●本章內(nèi)容：第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理第三節(jié)稅率與征收率第四節(jié)增值稅的計(jì)稅方法第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算第六節(jié)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算第七節(jié)特殊經(jīng)營行為和產(chǎn)品的稅務(wù)處理第八節(jié)進(jìn)口貨物征稅第九節(jié)出口貨物和服務(wù)退免稅第十節(jié)稅收優(yōu)惠第十一節(jié)征收管理第十二節(jié)增值稅專用發(fā)票的使用及管理●重點(diǎn)：一般納稅人、小規(guī)模納稅人、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算●難點(diǎn)：出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算●增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括加工、修理修配勞務(wù)）、應(yīng)稅服務(wù)（包括交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)）以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅?！窀鶕?jù)對(duì)購入固定資產(chǎn)已納稅款處理方式不同，增值稅分為三種。生產(chǎn)型增值稅：增值額等于收入減去外購原材料等物質(zhì)和非物質(zhì)資料價(jià)值，固定資產(chǎn)及折舊不得扣除，其內(nèi)容從全社會(huì)來說相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。法定增值額大于理論增值額。收入型增值稅：增值額等于收入減去外購原材料等物質(zhì)和非物質(zhì)資料價(jià)值，減去折舊。其內(nèi)容從全社會(huì)來說相當(dāng)于國民收入，法定增值額等于理論增值額，是一種標(biāo)準(zhǔn)增值稅。消費(fèi)型增值稅：增值額等于收入減去外購原材料等物質(zhì)和非物質(zhì)資料價(jià)值，一次減去當(dāng)期購置固定資產(chǎn)價(jià)值（或增值稅款）。征稅對(duì)象是消費(fèi)品，不包括生產(chǎn)資料。我國從2009年1月1日起實(shí)行消費(fèi)型增值稅?！裨鲋刀愄攸c(diǎn)：稅收中性、普遍征收、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、稅款抵扣、比例稅率、價(jià)外稅。第一節(jié)征稅范圍及納稅義務(wù)人一、征稅范圍（一）一般規(guī)定1.銷售或進(jìn)口貨物：銷售貨物是指境內(nèi)有償轉(zhuǎn)讓有形動(dòng)產(chǎn)的所有權(quán)，包括電力、熱力和氣體。境內(nèi)是指銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)以及提供的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在境內(nèi)。進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物。2.提供應(yīng)稅勞務(wù)：是指境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。不包括單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)。3.提供應(yīng)稅服務(wù)：是指境內(nèi)有償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。（1）交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸服務(wù)。（2）郵政業(yè)包括郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù)。（3）部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)（轉(zhuǎn)讓專利或非專利技術(shù)）、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。②息技術(shù)服務(wù)包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。③文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)（商譽(yù)）和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。④物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)。⑤有形動(dòng)產(chǎn)租賃包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和經(jīng)營租賃。⑥鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。⑦廣播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。不包括非營業(yè)活動(dòng)中提供的應(yīng)稅服務(wù)。●非營業(yè)活動(dòng)：(1)非企業(yè)性單位為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。(3)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。(4)其他情形?！褡⒁猓涸鲋刀愓鞫惌h(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售和進(jìn)口。（二）征稅范圍的具體規(guī)定1.特殊項(xiàng)目。（1）貨物期貨應(yīng)當(dāng)在實(shí)物交割環(huán)節(jié)征收增值稅。交割時(shí)由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人。期貨交易所繳納的增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。交割時(shí)由供貨會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人。2010年12月1日開始上海期貨交易所的會(huì)員和客戶通過上期所交易的期貨保稅交割標(biāo)的物，免征增值稅。（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)應(yīng)征收增值稅。（3）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品、寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品，征收增值稅。（4）生產(chǎn)和銷售集郵商品，征收增值稅。（5）發(fā)行報(bào)刊征收增值稅。（6）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。（7)從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物銷售數(shù)量有直接關(guān)系的征收增值稅；凡是與貨物銷售數(shù)量無直接關(guān)系的不征增值稅。(8)納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下條件的不征增值稅。①經(jīng)國務(wù)院及有關(guān)部門或省級(jí)政府批準(zhǔn)；②開具經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)；③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政或雖不上繳財(cái)政但由政府部門監(jiān)管?？顚Ｓ?。(9)納稅人銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不征增值稅。(10)印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。(11)對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。(12)各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼，不征收增值稅。(13)納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，征收增值稅。(14)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一并銷售的附著于土地或不動(dòng)產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中，凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的，征收增值稅；凡屬于不動(dòng)產(chǎn)的，征收營業(yè)稅。(15)納稅人在資產(chǎn)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。(16)供電企業(yè)向電廠收取的電力調(diào)壓和并網(wǎng)服務(wù)費(fèi)，征收增值稅，不征收營業(yè)稅。(17)企業(yè)銷售購進(jìn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝及保養(yǎng)維修取得的收入，一并征收增值稅；企業(yè)銷售自產(chǎn)的電梯并負(fù)責(zé)安裝，屬于納稅人銷售貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，要分別征收增值稅和營業(yè)稅；對(duì)不從事電梯生產(chǎn)銷售，只從事電梯保養(yǎng)維修的專業(yè)公司對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯進(jìn)行的保養(yǎng)維修取得的收入，征收營業(yè)稅。(18)從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人收購二手車時(shí)將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時(shí)再過戶登記到買家名下的行為，征收增值稅。納稅人受托代理銷售二手車，凡同時(shí)具備以下條件的，不征收增值稅；不同時(shí)具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。①受托方不向委托方預(yù)付貨款；②委托方將發(fā)票直接開具給購買方；③受托方按購買方實(shí)際支付的價(jià)款和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。(19)關(guān)于罰沒物品征免增值稅問題。①罰沒物品具備拍賣條件的，由執(zhí)法部門拍賣的收入作為罰沒收入上繳財(cái)政，不征增值稅。由經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的征收增值稅。②罰沒物品不具備拍賣條件的，由國家指定銷售單位變價(jià)處理的收入作為罰沒收入上繳財(cái)政，不征增值稅。國家指定銷售單位將罰沒物品正常銷售的，征收增值稅。③罰沒物品屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財(cái)物，專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購的收入上繳財(cái)政，不征增值稅。專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)經(jīng)營上述物品中屬于應(yīng)征增值稅的貨物，征收增值稅。(20)出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)，按陸路運(yùn)輸征收增值稅。(21)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。(22)航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。(23)港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費(fèi)按照港口碼頭服務(wù)征收增值稅。(24)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃。(26)廣播影視服務(wù)包括放映服務(wù)。(27)航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù)，不征收增值稅。航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅。(28)油氣田企業(yè)生產(chǎn)原油、天然氣，以及為生產(chǎn)原油、天然氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)，征收增值稅。(29)納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅。(30)郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)稅目征收營業(yè)稅。(31)試點(diǎn)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。2.特殊行為。（1）視同銷售。①交付代銷：將貨物交付其他單位或個(gè)人代銷。②銷售代銷貨物。包括視同買斷和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式。手續(xù)費(fèi)征收營業(yè)稅。③異地移送銷售：將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一個(gè)縣市的除外。售貨機(jī)構(gòu)向購貨方開具發(fā)票或收取貨款時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；售貨機(jī)構(gòu)未向購貨方開具發(fā)票或收取貨款時(shí)，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。④自產(chǎn)、委加的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。⑤自產(chǎn)、委加的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)（包括交際應(yīng)酬）。⑥自產(chǎn)、委加、購買的貨物用于投資。⑦自產(chǎn)、委加、購買的貨物用于分配。⑧自產(chǎn)、委加、購買的貨物用于無償贈(zèng)送（包括市場(chǎng)推廣、廣告樣品）。⑨單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。⑩財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！窭缙髽I(yè)將外購的水泥用于內(nèi)部基建工程、將外購的飲料用于集體福利不能視同銷售。（2）混合銷售。（3）兼營行為。（4）混業(yè)經(jīng)營。二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人（一）納稅義務(wù)人。凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的單位和個(gè)人都是增值稅納稅義務(wù)人。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。（二）扣繳義務(wù)人。中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。第二節(jié)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理一、一般納稅人的認(rèn)定及管理（一）一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)?！褚话慵{稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額?！裾J(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：1.生產(chǎn)企業(yè)（從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的），年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的。2.商業(yè)企業(yè)（對(duì)上述規(guī)定以外的納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。3．服務(wù)企業(yè)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的，在確定銷售額時(shí)可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。試點(diǎn)實(shí)施前試點(diǎn)納稅人的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷(1+3%)。兼有銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。（二）申請(qǐng)一般納稅人資格的條件●年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人，可以申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。同時(shí)符合下列條件的可以認(rèn)定一般納稅人：1．有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；2．能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。（三）無須辦理一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人●小規(guī)模納稅人，試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人。（四）一般納稅人資格認(rèn)定的所在地和權(quán)限●納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限在縣（市、區(qū)）國家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局。（五）納稅人辦理一般納稅人資格認(rèn)定的程序1.一般納稅人資格認(rèn)定程序：(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日（工作日）內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。（2)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定。(3)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人。納稅人應(yīng)在10日內(nèi)進(jìn)行申請(qǐng)，逾期未申請(qǐng)的，按銷售額依照增值稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。2.納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按一般納稅人的計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額。3.除國稅總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第三赤節(jié)稅率誘與征溝收率一、助基本企稅率17攜%二、裹低稅傘率（一邊）增犧值稅經(jīng)一般槽納稅娃人銷垂售或挺者進(jìn)期口下任列貨去物，織按低股稅率13妄%計(jì)征姿增值茄稅。1．農(nóng)題產(chǎn)品狂。是恢指農(nóng)畝業(yè)生抗產(chǎn)的辜各種錢植物伯動(dòng)物做的初磨級(jí)產(chǎn)旱品。眼糧食堂、食疑用植更物油航、橄停欖油塌、干報(bào)姜、麥姜黃幫、鮮食奶、本巴氏慰殺菌恐乳、說滅菌館乳等月。但晃肉桂分油、躍桉油洋、香動(dòng)茅油截、調(diào)沾制乳服、淀雄粉、呆麥芽召、復(fù)味合膠距、人椅發(fā)等魂適用17聲%的增閥值稅伏率。沒納稅蘿人銷檔售自貍產(chǎn)人考工合程成牛跳胚胎陰免征濱增值教稅。2．飼化料、漆化肥養(yǎng)、農(nóng)翠藥、扯農(nóng)機(jī)龜（包等括密腰集型伙烤房低設(shè)備綠、頻祝振式渴殺蟲蜂燈、份自動(dòng)尼蟲情近測(cè)報(bào)賣燈、需粘蟲衫板等虹）、已農(nóng)膜顛。3．圖脊書、伯報(bào)紙湊、雜富志、仗音像私制品僻、電峰子出竿版物遼。4．自取來水噴、熱辱水、耕暖氣縱、冷礎(chǔ)氣、孟煤氣墓、石軍油液業(yè)化氣喇、天榴然氣氣、沼軋氣、準(zhǔn)居民清用煤學(xué)炭制飽品。具二甲恐醚。（二翅）提凳供交萌通運(yùn)鞏輸業(yè)取服務(wù)銷，稅疾率為11某%。（三論）提構(gòu)供郵夫政業(yè)引服務(wù)麗，稅穗率為11彩%。（四譽(yù)）提想供現(xiàn)嶄代服逢務(wù)業(yè)映服務(wù)嬸，稅咸率為6%；但有形潑動(dòng)產(chǎn)暮租賃殿服務(wù)稅率便為17蜘%?！窦{稅嫂人銷變售不滑同稅句率貨授物或境者勞弊務(wù)，白并兼龍營應(yīng)軍屬一隊(duì)并征稈收增蔽值稅散的非銳應(yīng)稅織勞務(wù)秤的，秒其非潑應(yīng)稅晴勞務(wù)果應(yīng)從亞高適栗用稅破率。三、園零稅毀率（一枝）境嫌內(nèi)單慣位和痛個(gè)人械提供兔的國蠶際運(yùn)炮輸服銀務(wù)、樸向境準(zhǔn)外單拿位提蕉供的鋤研發(fā)弄服務(wù)赴和設(shè)串計(jì)服論務(wù)（餅包括賢航天系運(yùn)輸摸服務(wù)箏，不勺包括熱對(duì)境修內(nèi)不評(píng)動(dòng)產(chǎn)錘提供計(jì)的設(shè)頓計(jì)服拔務(wù)）拳。（二冰）境孫內(nèi)單于位和勢(shì)個(gè)人尺提供蔑的港陰澳臺(tái)謝運(yùn)輸織服務(wù)潑。（三枝）20故13年8月1日起外，境榆內(nèi)單往位或滅個(gè)人部提供盆程租業(yè)服務(wù)湊，如資果租乒賃的弦交通飼工具傘用于恥國際她運(yùn)輸傍和港填澳臺(tái)鑼運(yùn)輸曉服務(wù)蝕，由抓出租罷方申筐請(qǐng)適慕用增膚值稅則零稅月率。組境內(nèi)亂單位郵或個(gè)舞人向廣境內(nèi)興單位登或個(gè)頑人提泡供期喚租、炭濕租弦服務(wù)壤，如粗果承變租方仗利用挨租賃揉的交略通工蔥具向國其他閣單位徑或個(gè)引人提花供國抄際運(yùn)尚輸服沃務(wù)和種港澳烏臺(tái)運(yùn)厘輸服著務(wù)，秒由承柿租方拳申請(qǐng)蝦適用店增值蘇稅零波稅率馳。境拍內(nèi)單丸位或雅個(gè)人折向境委外單欄位或啊個(gè)人援提供釋期租獎(jiǎng)、濕兩租服貞務(wù)，能由出侍租方萄申請(qǐng)障適用歇增值宅稅零盛稅率景。（四初）境頂內(nèi)的頓單位茅和個(gè)甘人提云供適片用增戒值稅察零稅遣率的息應(yīng)稅昏服務(wù)夢(mèng)，如旅果屬腎于適祖用簡(jiǎn)寨易計(jì)秧稅方島法的慢，實(shí)曬行免具征增掌值稅居辦法椒。如把果屬抬于適也用增乏值稅班一般法計(jì)稅港方法擔(dān)的，親生產(chǎn)吩企業(yè)晉實(shí)行墨“免艇、抵蓬、退聞”稅遺辦法寸；外畏貿(mào)企堆業(yè)外谷購研現(xiàn)發(fā)服源務(wù)和落設(shè)計(jì)綢服務(wù)出出口漠實(shí)行療免退澡稅辦摸法；扛外貿(mào)寨企業(yè)前自己各開發(fā)既的研褲發(fā)服梅務(wù)和專設(shè)計(jì)份服務(wù)質(zhì)出口啞，視殖同生厲產(chǎn)企多業(yè)連店同出插口貨核物統(tǒng)寺一實(shí)寇行“驚免、貞抵、致退”跟稅辦出法。（五灶）境將內(nèi)的雨單位搏和個(gè)裳人提瞧供適獅用增策值稅魯零稅淘率應(yīng)拔稅服擺務(wù)的觸，可窗以放旦棄適瓦用增消值稅連零稅男率，易選擇成免稅備或按手規(guī)定劃繳納配增值畜稅。禁放棄戴適用掏增值橫稅零鵝稅率抹后，36個(gè)月幕內(nèi)不杯得再闊申請(qǐng)酸適用模增值鍋稅零橋稅率淚?！窳愣愃穆什缓诤灻舛惔?。出有口貨詞物和刊應(yīng)稅柔服務(wù)沙免稅查僅指菠在出第口環(huán)望節(jié)不列征收紀(jì)增值娘稅，添而零仍稅率妙除了策在出紡口環(huán)受節(jié)不步征增物值稅螺外，躲還要宵對(duì)出尖口前旋已經(jīng)檢繳納螞的增雞值稅港進(jìn)行神退稅群，使輛其在側(cè)出口宿時(shí)完庫全不閉含增上值稅生。四、水征收神率（一聞）一嫂般規(guī)鞋定3%（二慘）國脫務(wù)院壺及其鴿有關(guān)踢部門冊(cè)的規(guī)激定。(1中)納稅威人銷這售自荒己使敢用過鹿的物賞品。角①一劫般納婆稅人仿銷售場(chǎng)自己遠(yuǎn)使用運(yùn)過的躺不得梢抵扣格且未綁抵扣資進(jìn)項(xiàng)孕稅額班的固教定資襪產(chǎn)（叼納稅容人自輪用的觸應(yīng)征狀消費(fèi)客稅的粱摩托系車、扣汽車機(jī)、游斧艇除之外）件，按濃簡(jiǎn)易花計(jì)稅狂方法攀依4%征收穿率減購半征雨收增毒值稅獻(xiàn)。增肉值稅=含稅窮售價(jià)÷（1+便4%）×2%。銷膠售其稼他物蠟品按侍照適嘩用稅死率征馬收增喘值稅園（包嶺括銷醉售自泳己使訪用過射的抵貪扣過蝦進(jìn)項(xiàng)品稅額其的固萍定資繪產(chǎn)和毯自己息使用儉過的想除固土定資仰產(chǎn)以偏外的蝕物品暑）。垂②小刮規(guī)模昆納稅獎(jiǎng)人銷翠售自串己使灘用過灶的固趙定資只產(chǎn)，升減按2%征收趙率征塊收增布值稅綠。增徒值稅=含稅噸售價(jià)÷（1+嘩3%）×2%。銷祥售自彩己使肥用過置的其需他物扣品，沃按3%征收矮率征侄收增塘值稅偏。(2躁)納稅會(huì)人銷貢售（經(jīng)營）舊屢貨。透舊貨注是指細(xì)進(jìn)入隸二次債流通腔的具呆有部秤分使載用價(jià)麥值的耽貨物刻（含欄舊汽埋車、徑舊摩刺托車我和舊京游艇棍），嬌但不祝包括敵自己蓄使用割過的絕物品炮。①央一般武納稅線人銷溪售舊襲貨，法按簡(jiǎn)桿易計(jì)剛稅方她法以4%征收貨率減澤半收增值訊稅。嚷②小叔規(guī)模飲納稅劍人銷翻售舊肅貨，宏減按2%征收庭率征赴收增胞值稅靠。增郵值稅=含稅長售價(jià)÷（1+掘3%）×2%。（3）一般蓄納稅哈人銷巴售自容產(chǎn)的愉下列程貨物宅，可奮選擇族按照豈簡(jiǎn)易掀計(jì)稅避方法孔依照6%征收稀率繳湯納增繁值稅叮：①器縣級(jí)如及縣富級(jí)以拋下小悄型水困力發(fā)劉電單幣位生帶產(chǎn)的責(zé)電力紛。②亭建筑末用和煉生產(chǎn)物建筑胡材料功所用逝的砂累、土辮、石帖料。載③以茅自己傳采掘被的砂律、土澡、石寄料或季其他腎礦物促連續(xù)艘生產(chǎn)晝的磚瘦、瓦晃、石乎灰（素不含收粘土脾實(shí)心野磚、陵瓦）泡。④爺用微梳生物角、微摩生物母代謝啞產(chǎn)物熄、動(dòng)么物毒景素、還人或界動(dòng)物露的血袋液或法組織賴制成掠的生孩物制喬品。役⑤自孤來水屑。⑥處商品箏混凝壟土（熟僅限過于以管水泥飲為原鼠料生霧產(chǎn)的慚水泥寸混凝表土）醉。⑦鄭屬于座增值鍵稅一襲般納朋稅人脈的單筒采血昂漿站娃銷售傭非臨鉤床用費(fèi)人體折血液異，可蒼按簡(jiǎn)嗓易辦羞法依諒照6%征收站率計(jì)濁算增腰值稅問，但枕不得錢開具宮專用劫發(fā)票日；也秧可按龜照一頑般計(jì)污稅方刪法計(jì)嚴(yán)算增岡值稅許。（4）一般你納稅例人銷鈴售貨場(chǎng)物屬咳于下獵列情憶形之里一的兇，暫鐘按簡(jiǎn)咬易辦惡法依氏照4%征收哥率計(jì)搭算增決值稅虎：①流寄售座商店蠅代銷挑寄售舟物品勇（包馬括居出民個(gè)蓄人寄艘售的賣物品糕在內(nèi)濤）；回②典鈔當(dāng)業(yè)紋銷售構(gòu)死當(dāng)?shù)锲穼??！駥儆诙话惚碳{稅命人的碎自來列水公躍司銷回售自浪來水歇按簡(jiǎn)稼易辦碎法依乏照6%征收轟率征對(duì)收增技值稅抹，不校得抵趣扣其瞧購進(jìn)像自來扁水取脫得增換值稅鈔扣稅穿憑證躲上注股明的與增值亂稅款量。第四應(yīng)節(jié)增值煉稅的薦計(jì)稅壩方法一、倆一般估納稅久人適任用的萌計(jì)稅挪方法翼（購符進(jìn)扣番稅法幕）●當(dāng)期久應(yīng)納河增值彎稅稅戶額=當(dāng)期酬銷項(xiàng)撿稅額—當(dāng)期島進(jìn)項(xiàng)揪稅額但是功一般翅納稅旁人提燃供特淋定的專銷售店貨物練、應(yīng)尼稅勞頓務(wù)、巴應(yīng)稅就服務(wù)怪，可協(xié)以選誓擇簡(jiǎn)哲易計(jì)聚稅方氧法計(jì)展稅，兵一經(jīng)疾選擇醬，36個(gè)月帶內(nèi)不負(fù)得變孤更。二、杰小規(guī)更模納迎稅人杜適用器的計(jì)纏稅方籌法●當(dāng)期美應(yīng)納租增值忘稅額=當(dāng)期陷銷售簡(jiǎn)額×征收尊率三、韻扣繳釣義務(wù)揉人適鵝用的蝴計(jì)稅魔方法●應(yīng)扣宗繳稅勵(lì)額=接受廁方支眨付的劃價(jià)款÷（1+稅率待）×稅率第五榜節(jié)一般援計(jì)稅輸方法廉應(yīng)納宋稅額運(yùn)的計(jì)碑算一、宜銷項(xiàng)期稅額校的計(jì)深算銷項(xiàng)惹稅額輸是指池納稅葵人銷皺售貨紡物或陪者提嫂供應(yīng)役稅勞媽務(wù)和首應(yīng)稅忙服務(wù)密，按易照銷甩售額綱或提竊供應(yīng)突稅勞挨務(wù)和喜應(yīng)稅遠(yuǎn)服務(wù)蔽收入戰(zhàn)與規(guī)呼定稅燦率計(jì)段算并鎖向購旱買方琴收取愈的增旋值稅咽稅額鵝。銷臺(tái)項(xiàng)稅病額=銷售圖額×稅率（一選）一著般銷違售方毫式下晌的銷希售額●銷售愚額是累指納漿稅人服銷售遼貨物梳或者熱提供欲應(yīng)稅歸勞務(wù)估和應(yīng)春稅服伶務(wù)向扭購買鞏方收稈取的餡全部渠價(jià)款濟(jì)和價(jià)旬外費(fèi)咽用。仁增值斷稅采淡用價(jià)閥外計(jì)劑稅方適式，涉銷售不額中廁不包穴括銷版項(xiàng)稅沫額。桌價(jià)外益費(fèi)用煌包括府價(jià)外暴向購換買方陡收取喘的手?jǐn)嗬m(xù)費(fèi)微、補(bǔ)展貼、授基金吼、集舊資費(fèi)簡(jiǎn)、返秒還利敢潤、稻獎(jiǎng)勵(lì)箱費(fèi)、造違約適金、兩滯納綁金、百延期箱付款加利息鞭、賠倡償金反、代晝收款受項(xiàng)、醒代墊稠款項(xiàng)牙、包宰裝費(fèi)撿、包聲裝物融租金斯、儲(chǔ)眾備費(fèi)擦、優(yōu)和質(zhì)費(fèi)旋、運(yùn)歲輸裝術(shù)卸費(fèi)刊以及猶其他拐價(jià)外罷收費(fèi)傷。不肝包括受下列劣項(xiàng)目緒：1.受托軌加工康應(yīng)征漿消費(fèi)達(dá)稅的很消費(fèi)根品所增代收輩代繳點(diǎn)消費(fèi)申稅。2.符合孔條件步的代拘墊運(yùn)渾輸費(fèi)奏用（聯(lián)承運(yùn)規(guī)部門腦將運(yùn)池輸發(fā)丹票開慨具給贈(zèng)購買告方，撇納稅怒人將搞其轉(zhuǎn)賣交購孤買方勻。）3.符合繪條件粥的代反收行皂政事船業(yè)性竹收費(fèi)擴(kuò)或政抽府性厭基金賄。4.銷售廁貨物固時(shí)代才收的罪保險(xiǎn)蹤蝶費(fèi)、桃車輛東購置衰稅、繭車輛黎牌照擇費(fèi)。●注意卸：下介列收憤入視透為含鐮稅：哀普通壩發(fā)票煤的價(jià)畏格、忙商業(yè)教企業(yè)搶零售早價(jià)、悄價(jià)外嘴費(fèi)用老、逾濁期包先裝物素押金衰、隱氏瞞的概收入踐、銷櫻售自薪產(chǎn)貨堤物并課提供狀建筑獵勞務(wù)堡的合訴同上露的貨宿物金熊額?！癜咐龢I(yè)：下倦列各割項(xiàng)說幣法正檢確的芒是（AB）A.生產(chǎn)箏企業(yè)嫂銷售辮貨物述時(shí)收塘取的壁優(yōu)質(zhì)休服務(wù)申費(fèi)按助價(jià)外窗費(fèi)用憶征收索增值享稅B.供電鴨企業(yè)齡收取談的逾支期未禁退的慈電費(fèi)鹽保證聲金按撓價(jià)外低費(fèi)用屈征收額增值魄稅（二喊）特但殊銷嶼售方暮式下獸的銷鏈?zhǔn)垲~1.折扣睡銷售壩。符菠合條境件的偵折扣線銷售池（商循業(yè)折旦扣）胸的折首扣額啟可以霉從銷陷售額耀中扣晚減（梯必須竹是價(jià)踢格折譯扣，粗實(shí)物遣折扣略視同妥銷售縫；銷朱售額慕和折賠扣額范必須州在同卡一張毛發(fā)票徹的金商額欄豪分別被注明鵝，在益?zhèn)渥跈谧⒖偯髡勰樋垲~蘋的不粘得扣剝減）櫻。銷嚇售折譜扣（蕉現(xiàn)金寨折扣描）的蔑折扣匹額不舌得從味銷售佛額中蹲扣減劍。發(fā)妹生銷與售退坊回或餃折讓斧時(shí)，怎如果醬沒有姨開票拜，應(yīng)友扣減抓退回粗或折若讓的意銷售風(fēng)額；導(dǎo)如果艱開票振了，波應(yīng)開軌具紅毛字專規(guī)用發(fā)斑票，撫扣減膝相應(yīng)楚的銷濤項(xiàng)稅鄰額。2.以舊店換新起銷售術(shù)。應(yīng)紡按新爆貨物消的同儉期銷軟售價(jià)鏈格確烈定銷慢售額濕，不緩得扣絞減舊畫貨物哀的收因購價(jià)衛(wèi)格。稅對(duì)金如銀首弱飾以繪舊換犬新業(yè)耀務(wù)，武可按澤銷售寸方實(shí)禁際收控取的劈燕不含水增值棟稅的烘全部鳴價(jià)款兆征收嶄增值倆稅。3.還本只銷售枝。銷兆售額刷就是勵(lì)貨物桑的銷溝售價(jià)飼格，棋不得航扣減舒還本喊支出飲。4.以物栗易物散銷售拼。雙啞方都禽應(yīng)做蔽購銷挨處理唯。5.包裝械物押根金處旋理。周未逾彩期，檔單獨(dú)蚊記賬住，不布征增墊值稅匪。逾丑期，穿單獨(dú)胸記賬蜂，征墨收增店值稅狂。是紙否逾版期根研據(jù)合宅同約染定期橋限與1年期坑限中頃較短競(jìng)者判嬸斷。把特殊取放寬訓(xùn)期限陣的要介稅務(wù)避機(jī)關(guān)凈批準(zhǔn)合。銷皆售啤奏酒、氏黃酒列收取漂的包揚(yáng)裝物臂押金模按上予述辦揀法處銀理。減銷售糾除啤駱酒、孔黃酒互外的趴其他掘酒類父產(chǎn)品彩收取寬的包枕裝物著押金照，無濁論會(huì)陵計(jì)上皮如何雷核算狡以及擇是否鎖返還掉，征智收增柔值稅億。6.一般夠納稅呢人銷飽售已哨使用蹈過的叫固定司資產(chǎn)厚。銷忌售自大己使斗用過弟的20據(jù)09年1月1日以豆后購莖進(jìn)或規(guī)自制買的固挽定資型產(chǎn)，擾按照秩適用拾稅率睬征收凡增值資稅；20脹08年12月31日以談前未卸納入外擴(kuò)大達(dá)增值嬸稅抵涌扣范史圍試引點(diǎn)的壺納稅怒人，菠銷售歲自己虎使用張過的20精08年12月31日以昏前購詳進(jìn)或促自制歇的固輔定資材產(chǎn)，少按照4%征收巨率減匪半征封收增怨值稅逗；20邊08年12月31日以瓦前已討納入青擴(kuò)大想增值浸稅抵老扣范良圍試鉛點(diǎn)的機(jī)納稅銷人，華銷售磨自己紋使用乏過的荒本地圓區(qū)擴(kuò)硬大增信值稅捐抵扣立范圍躁試點(diǎn)殿以前專購進(jìn)握或自昆制的驚固定芽資產(chǎn)丑，按拖照4%征收匆率減趙半征丘收增鼻值稅古；銷易售自超己使君用過汪的本廚地區(qū)曾擴(kuò)大懇增值壞稅抵姐扣范依圍試有點(diǎn)以挖后購旦進(jìn)或蜓自制葉的固棋定資腔產(chǎn)，管按照雕適用虜稅率前征收者增值外稅。泥已使屑用過曾的固踢定資史產(chǎn)無完法確虛定銷呈售額主的，幅以固每定資飛產(chǎn)凈潔值為辨銷售割額。補(bǔ)（掌握梨判斷燃標(biāo)準(zhǔn)）7.直銷紹企業(yè)槳先將拾貨物揮銷售匯給直區(qū)銷員務(wù)，直證銷員淚再將仇貨物襯銷售必給消喂費(fèi)者勒的，唯直銷逮企業(yè)初的銷政售額余為其隊(duì)向直訓(xùn)銷員饒收取權(quán)的全納部價(jià)口款和例價(jià)外逗費(fèi)用乓。直嚇銷員隔將貨先物銷自售給與消費(fèi)噴者時(shí)限征收柳增值棵稅。腥直銷臉企業(yè)抖通過陪直銷繭員向擔(dān)消費(fèi)兄者銷拾售貨店物，黨直接間向消霉費(fèi)者潔收取桃貨款廢，直晶銷企遞業(yè)的歸銷售釀?lì)~為食向消奪費(fèi)者政收取貓的全垮部價(jià)察款和帆價(jià)外綁費(fèi)用催。8．融葵資租看賃企舍業(yè)。倦從事仁融資燒租賃鞭業(yè)務(wù)塔的試面點(diǎn)納幻玉稅人陳，提冠供有忍形動(dòng)傭產(chǎn)融鬧資性辰售后嚴(yán)回租懂服務(wù)看，以秩收取扔的全沒部價(jià)積款和較價(jià)外狹費(fèi)用聯(lián)，扣屬除向旱承租螞方收批取的幻玉有形角動(dòng)產(chǎn)害借款糟本金鏡，以稍及對(duì)賽外支英付的通借款秧利息家、發(fā)根行債顛券利惠息后供的余斯額為暖銷售太額。主從事傍融資塌租賃立業(yè)務(wù)耳的納星稅人桿，提重供除跳融資棉性售奴后回伴租以幅外的惕有形沉動(dòng)產(chǎn)崗融資露租賃比服務(wù)鋸，以拔收取燦的全逗部價(jià)補(bǔ)款和數(shù)價(jià)外啟費(fèi)用照，扣醋除支咽付的表借款猴利息聲、發(fā)麻行債滾券利焦息、此保險(xiǎn)害費(fèi)、典安裝稿費(fèi)和因車輛污購置隱稅后哈的余瘦額為乓銷售投額。9．北睡京、暮天津附、上升海、榜江蘇責(zé)、浙莊江（莖含寧楚波）省、安延徽、茫福建擋、湖仙北、遍廣東拾（含市深圳蜜市）貓等9省市譽(yù)的試能點(diǎn)納共稅人援提供查應(yīng)稅肺服務(wù)濫，在20宵13年8月1日前英按有粱關(guān)規(guī)貴定以把扣除彈支付亦價(jià)款誘后的止余額骨為銷基售額替的，稅此前先尚未優(yōu)抵減宰的部庭分，蓬允許版在20兇14年6月30日前軍繼續(xù)謝抵減敵銷售悲額，滋到期喇抵減帖不完井的不庭得繼垮續(xù)抵坡減。10稼.航空慣運(yùn)輸遲企業(yè)殃銷售儀額不男包括鄙代收愈的機(jī)恩場(chǎng)建戚設(shè)費(fèi)艷和代明售其尊他航背空運(yùn)插輸企飯業(yè)客鼓票而徑代收螺轉(zhuǎn)付或的價(jià)裳款。11縮慧.自本臨地區(qū)澤試點(diǎn)榆實(shí)施斷之日則起，類試點(diǎn)胡一般贊納稅慕人提丈供的份客運(yùn)糟場(chǎng)站藍(lán)服務(wù)遣，以秀其取邁得的互全部晚價(jià)款圾和價(jià)制外費(fèi)挨用，練扣除匯支付皂給承墨運(yùn)方惹運(yùn)費(fèi)預(yù)后的約余額皆為銷較售額虹，其窗從承讀運(yùn)方度取得算的增興值稅迫專用抄發(fā)票罵注明島的增柱值稅幅不得骨抵扣趟。12．試攤點(diǎn)納倍稅人果提供約知識(shí)慢產(chǎn)權(quán)擺代理惱服務(wù)仍、貨印物運(yùn)朱輸代劃理服往務(wù)和描代理糖報(bào)關(guān)癢服務(wù)延，以深其取抓得的充全部讓價(jià)款資和價(jià)刊外費(fèi)安用，瞧扣除肢向委扛托方孤收取戚并代咽為支葛付的庸政府雕性基負(fù)金或撤者行凡政事醬業(yè)性耀收費(fèi)稈后的稈余額間為銷球售額。13犯.試點(diǎn)槳一般融納稅升人提暢供國淺際貨副物運(yùn)扣輸代送理服糊務(wù)，飛以其鋼取得協(xié)的全草部價(jià)筍款和抓價(jià)外瞞費(fèi)用矮，扣炭除支伏付給籌國際密運(yùn)輸征企業(yè)測(cè)的國童際運(yùn)改輸費(fèi)兇用后哥的余稠額為雅銷售丟額。14裙.試點(diǎn)錦納稅愿人從搭全部矮價(jià)款閱和價(jià)敗外費(fèi)與用中岔扣除脖價(jià)款蛾，應(yīng)輝取得字有效棕憑證莖。否饅則，召不得托扣除摧。15譜.視同捕銷售冤行為訊（視紅同提藥供應(yīng)啄稅服眠務(wù)）興銷售殺額按遵下列彼順序久確定處：納璃稅人覺最近壓時(shí)期囑同類性貨物談平均鞋銷售奸價(jià)格種；其伯他納牲稅人逐最近好時(shí)期絮同類賣貨物尿平均盾銷售揚(yáng)價(jià)格委；組西成計(jì)嘩稅價(jià)青格，辨即成誘本+利潤+消費(fèi)跨稅稅武額或疼（成聚本+利潤址）÷（1－消押費(fèi)稅雖稅率屬）。（三頑）含顫稅銷扎售額叉的換好算?！皲N售東額=含稅個(gè)銷售凝額÷（1+稅率懸）。二、燈進(jìn)項(xiàng)藥稅額嗎的計(jì)含算●進(jìn)項(xiàng)蠅稅額瓦是納絮稅人軌購進(jìn)政貨物卻或接那受應(yīng)光稅勞買務(wù)和貪應(yīng)稅榜服務(wù)全支付脖或者雹負(fù)擔(dān)捷的增弦值稅位額。師進(jìn)項(xiàng)晴稅額修是否薯可以捉抵扣捎根據(jù)配比吵原則俊和合條規(guī)原擊則判斷淚。（一貞）準(zhǔn)腿予抵奧扣的暢進(jìn)項(xiàng)欲稅額乏（憑票慮抵扣插、計(jì)仆算抵印扣、壺特殊廳抵扣）1.從銷份售方截或提愁供方塊取得隙的增虧值稅填專用統(tǒng)發(fā)票碑上注胃明的禿增值距稅額(包括死稅控趟機(jī)動(dòng)逮車銷鑄售發(fā)董票)。2.從海赴關(guān)取劍得的謠海關(guān)酬進(jìn)口拘增值單稅專屋用繳遺款書權(quán)上注隙明的骨增值世稅額妻。3.接受漿境外洗單位紐奉或者勾個(gè)人卻提供能的應(yīng)春稅服擺務(wù)，餓從稅滑務(wù)機(jī)口關(guān)或做者境俗內(nèi)代坐理人多取得混的稅柱收繳跌款憑賠證上拉注明著的增磨值稅春額。4.購進(jìn)擴(kuò)農(nóng)產(chǎn)刻品按餡照收晝購發(fā)連票或戀者銷罪售發(fā)莫票上卵注明削的農(nóng)幟產(chǎn)品厘買價(jià)雕和13炊%扣除宋率計(jì)乒算進(jìn)敢項(xiàng)稅掠額。默注意扇：農(nóng)唯產(chǎn)品位是指棍直接諷從事企植物曾種植透收割訪和動(dòng)項(xiàng)物飼匙養(yǎng)捕氏撈的焦單位俘和個(gè)描人銷許售的沾自產(chǎn)愚而且薪免增限值稅端的農(nóng)樓產(chǎn)品鎮(zhèn)；農(nóng)支產(chǎn)品宴買價(jià)伏包括柴發(fā)票蒜上注涂明的透價(jià)款腫和按鳥規(guī)定堤繳納其的煙更葉稅臥；購犯進(jìn)煙倉葉準(zhǔn)撈予抵蓋扣的拆進(jìn)項(xiàng)假稅額=（煙樸葉收糟購金橡額+煙葉離稅應(yīng)獨(dú)納稅俊額）×扣除債率=煙葉面收購兄金額×12蠶0%×扣除怠率=煙葉時(shí)收購壘價(jià)款×11嗽0%×12壟0%×13次%。5.自20籍10年10月1日起慨，項(xiàng)證目運(yùn)犯營方街利用振信托孤資金博融資誦進(jìn)行蹦項(xiàng)目含建設(shè)脫開發(fā)近，在倍項(xiàng)目撞建設(shè)邀期內(nèi)痕取得豈的增塵值稅適專用流發(fā)票暫和其渡他抵城扣憑留證，殃可以族抵扣繳。6.增值星稅一雄般納遭稅人得在資處產(chǎn)重蘆組過睜程中勞，將晝?nèi)拷┵Y產(chǎn)墻、負(fù)截債和母勞動(dòng)腰力一涉并轉(zhuǎn)蠢讓給樹其他賄增值驗(yàn)稅一薪般納晉稅人削，并茅按程虎序辦石理注批銷稅舒務(wù)登弄記的拳，其云在辦陸理注娃銷登葉記前活尚未傾抵扣真的進(jìn)銀項(xiàng)稅誘額可兔結(jié)轉(zhuǎn)浩至新發(fā)納稅船人處胡繼續(xù)躲抵扣院?！褡⒁夥辏涸鲋敌┒愐幻姘慵{旅稅人燭取得螺的20悄13年8月1日（桿含）泛以后倡開具阻的運(yùn)濾輸費(fèi)賢用結(jié)撿算單值據(jù)（20災(zāi)14年1月1日后指開具夠的鐵駁路運(yùn)技輸費(fèi)錯(cuò)用結(jié)鳥算單燃據(jù)）歉，不總得作資為增綿值稅麥扣稅牙憑證郊。（二娃）“私營改段增”理后原卡增值滔稅納痛稅人因進(jìn)項(xiàng)順稅額效的抵廟扣政掌策1.原增玩值稅恩一般曬納稅斷人接膝受試接點(diǎn)納道稅人靠提供適應(yīng)稅棄服務(wù)等，取甩得的腹專用羞發(fā)票賞上注虧明的禮進(jìn)項(xiàng)鑄稅額雪。2.原增碌值稅閑一般蚊納稅委人自葵用的舞應(yīng)征腹消費(fèi)濫稅的軋摩托矮車、耕汽車痰、游沉艇的饑進(jìn)項(xiàng)革稅額話。3.原增位值稅集一般臺(tái)納稅鼠人接莫受境漂外單堡位或窯者個(gè)勉人提第供的貌應(yīng)稅汗服務(wù)棋，從潑稅務(wù)繳機(jī)關(guān)多或者頃代理撞人取棗得的野稅收賓繳款脊憑證省上注伯明的昂增值貼稅額辰。資坑料不撒全的告不得奪抵扣偏。4.原增或值稅莊一般累納稅援人購籌進(jìn)貨萬物或殘者應(yīng)椅稅勞贈(zèng)務(wù)，煩用于《應(yīng)稅珍服務(wù)揭范圍黑注釋》所列乖項(xiàng)目鹿，不沙屬于瓶用于側(cè)非增泄值稅錢應(yīng)稅洲項(xiàng)目悼，進(jìn)載項(xiàng)稅儉額準(zhǔn)牛予抵悟扣。（三機(jī)）不溫得抵礎(chǔ)扣的垂進(jìn)項(xiàng)巨稅額血（形肝式要型件、午實(shí)質(zhì)烈要件遣）1.用于瞎簡(jiǎn)易碰計(jì)稅并方法構(gòu)計(jì)稅驕項(xiàng)目赤、非司增值鼻稅應(yīng)欺稅項(xiàng)脊目、醫(yī)免增梢值稅足項(xiàng)目浴、集隨體福捉利、馳個(gè)人月消費(fèi)只的購恢進(jìn)貨厲物或晃應(yīng)稅誦勞務(wù)遼。既準(zhǔn)用于身增值嶄稅應(yīng)秧稅項(xiàng)租目又爛用于限非增苦值稅佳應(yīng)稅摟項(xiàng)目寶、免姿增值維稅項(xiàng)同目、綁集體俘福利咽、個(gè)溫人消抄費(fèi)的閉固定排資產(chǎn)道進(jìn)項(xiàng)婚稅可可以抵諸扣。沿個(gè)人早消費(fèi)挑包括溉納稅趴人交項(xiàng)際應(yīng)昌酬消拍費(fèi)。厲非增盛值稅詞應(yīng)稅律項(xiàng)目貸是指抹提供男非增拒值稅辟應(yīng)稅攔勞務(wù)眨、轉(zhuǎn)堅(jiān)讓無殲形資短產(chǎn)、辦銷售看不動(dòng)桐產(chǎn)和丑不動(dòng)辰產(chǎn)在脹建工知程。2.非正文常損廳失的劍購進(jìn)結(jié)貨物歡以及齊應(yīng)稅橡勞務(wù)才。非白正常悲損失本是指未因管理舉不善造成溪被盜誘、丟恒失、闖霉?fàn)€場(chǎng)變質(zhì)歲的損絨失，頓不包波括自然濾災(zāi)害錢損失。3.非正線常損趴失的際在產(chǎn)硬品、呢產(chǎn)成哲品所貨耗用講的購跡進(jìn)貨施物或焦者應(yīng)脊稅勞撿務(wù)。4.一般便納稅并人兼崖營免毀稅項(xiàng)趣目或響非增染值稅雁應(yīng)稅動(dòng)勞務(wù)殊而無乏法劃規(guī)分不協(xié)得抵時(shí)扣的音進(jìn)項(xiàng)震稅額唯的，普按比乞例計(jì)援算：良不得斯抵扣源的進(jìn)向項(xiàng)稅搖額=當(dāng)月瀉無法麥劃分鑒的全婦部進(jìn)濕項(xiàng)稅零額×當(dāng)期蚊簡(jiǎn)易咳計(jì)稅寇方法棗計(jì)稅霧項(xiàng)目霧銷售狠額、遣當(dāng)月版免稅搶項(xiàng)目疏銷售乎額、躲非增屢值稅候應(yīng)稅閑勞務(wù)蒸營業(yè)掛額合辜計(jì)÷當(dāng)月充全部廣銷售礦額、詳營業(yè)欲額合舉計(jì)。5.納稅漂人進(jìn)蔽口貨牧物向條境外輪實(shí)際煤支付董的貨判款低皂于進(jìn)憐口報(bào)盜關(guān)價(jià)肚格的喇差額眉部分辱以及楚從境則外供太應(yīng)商近取得腳的退霜還或賞返還驢的資婦金，墊不作宴進(jìn)項(xiàng)拒稅額配轉(zhuǎn)出逢處理聰。6.原增更值稅怠一般糠納稅卵人接站受試忙點(diǎn)納奪稅人緒提供撤的應(yīng)告稅服雷務(wù)，物下列零項(xiàng)目狂的進(jìn)襖項(xiàng)稅柄額不陡得抵麥扣：(1鍬)用于氧簡(jiǎn)易竿計(jì)稅稠方法間計(jì)稅勿項(xiàng)目起、非完增值鮮稅應(yīng)蔥稅項(xiàng)俘目、盼免增強(qiáng)值稅扮項(xiàng)目維、集住體福渠利或敗者個(gè)器人消餃費(fèi)；(2浮)接受日的旅豎客運(yùn)昌輸服盡務(wù)；(3鬧)與非降正常敢損失再的購杜進(jìn)貨堡物相吩關(guān)的呀交通拳運(yùn)輸羅業(yè)服干務(wù)；(4紗)與非逼正常油損失左的在狀產(chǎn)品臥、產(chǎn)場(chǎng)成品迫所耗顛用購呼進(jìn)貨誦物相忌關(guān)的哨交通嘩運(yùn)輸萍業(yè)服瘡務(wù)。7.有下旺列情單形之程一者肆，應(yīng)殖按照侄銷售努額和拉增值昌稅率貸計(jì)算脂應(yīng)納嫩稅額黎，不改得抵美扣進(jìn)盾項(xiàng)稅挎額，礙也不閘得使映用增頭值稅何專用松發(fā)票載：(1抱)一般耗納稅擁人會(huì)推計(jì)核褲算不辱健全搞，或煎者不葬能提矮供準(zhǔn)名確稅思務(wù)資錢料的吃；(2棋)應(yīng)當(dāng)衣申請(qǐng)孤辦理定一般障納稅駁人資例格認(rèn)利定而河未申擔(dān)請(qǐng)的件。案例歐：下艷列關(guān)座于進(jìn)祝項(xiàng)稅悉額的股說法想正確距的是療（）A.外購橋貨物南用于競(jìng)集體傲福利場(chǎng)不得崗抵扣元進(jìn)項(xiàng)許稅。B.外購折貨物壤用于陪對(duì)外族贈(zèng)送覺可以透抵扣介進(jìn)項(xiàng)柔稅。C.可以憑抵扣雹的進(jìn)測(cè)項(xiàng)稅徑不計(jì)萍入采插購成始本，臣不得姜抵扣宴的進(jìn)曾項(xiàng)稅瞇計(jì)入虎采購雕成本妻，農(nóng)用產(chǎn)品必采購鍵成本=買價(jià)-進(jìn)項(xiàng)怪稅額烈。三、進(jìn)應(yīng)納溉稅額朽計(jì)算林的相供關(guān)規(guī)吼定（一盒）計(jì)容算應(yīng)捆納稅取額的墓時(shí)間括限定1.計(jì)算士銷項(xiàng)閉稅額基的時(shí)濁間限怪定。生詳見贊納稅嗓義務(wù)咬發(fā)生色時(shí)間姻及納與稅期狠限。2.防偽匪稅控犧專用偷發(fā)票立進(jìn)項(xiàng)抬稅額寫抵扣倍的時(shí)薪間限釀定。嘴應(yīng)在杠開具俘之日架起18戀0日內(nèi)到虛稅務(wù)鬼機(jī)關(guān)徒辦理屠認(rèn)證檔，并偉在認(rèn)漸證通剪過的難次月?lián)裆陥?bào)獨(dú)期內(nèi)椒，向冤主管油稅務(wù)懂機(jī)關(guān)風(fēng)申報(bào)四抵扣快進(jìn)項(xiàng)某稅額唉。3.海關(guān)茂完稅背憑證塞進(jìn)項(xiàng)艷稅額既抵扣撒的時(shí)戚間限槳定。獸應(yīng)在偶開具先之日共起18個(gè)0日內(nèi)奇到稅想務(wù)機(jī)瘦關(guān)報(bào)溝送電押子數(shù)穗據(jù)申賄請(qǐng)稽碼核比舌對(duì)，帽逾期鋒未申季請(qǐng)的憐進(jìn)頂廉稅額稈不予蝕抵扣序；稽魯核相影符后緞才能初抵扣筆，否貫則不譽(yù)能抵鉛扣。絞納稅畢人應(yīng)麻在“遣應(yīng)交現(xiàn)稅金耀”科案目下疫設(shè)“睡待抵質(zhì)扣進(jìn)蛋項(xiàng)稅被額”超明細(xì)奶科目攀，用鄙于核善算已列申請(qǐng)招稽核滑但尚糊未取得得稽曉核相離符結(jié)擇果的柔海關(guān)陳繳款夸書進(jìn)繞項(xiàng)稅旋額。脫納稅艱人取牙得海繡關(guān)繳謎款書隙后，睛應(yīng)借面記“惰應(yīng)交鋤稅金——待抵匯扣進(jìn)明項(xiàng)稅迫額”蒙科目刻，貸乞記相通關(guān)科方目；城允許渡抵扣殼的，故應(yīng)借攻記“炎應(yīng)交平稅金——應(yīng)交活增值刮稅（歌進(jìn)項(xiàng)辯稅額宿）”瓶科目熟，貸江記“附應(yīng)交訴稅金——待抵鏟扣進(jìn)材項(xiàng)稅剪額”畏科目旋。不每得抵玩扣的貨，紅搏字借炮記“閃應(yīng)交祖稅金——待抵桂扣進(jìn)濤項(xiàng)稅追額”愉科目隊(duì)，紅童字貸絨記相航關(guān)科聚目。4.未按驚期申廚報(bào)抵漿扣增鴿值稅穴扣稅給憑證瞧抵扣柄管理晉辦法留。屬羨于發(fā)襲生真縫實(shí)交坐易且爹屬于胞客觀膀原因傾的，光經(jīng)主省管稅統(tǒng)務(wù)機(jī)憲關(guān)審竭核，秘允許況納稅煌人繼帖續(xù)申緒報(bào)抵炒扣其懶進(jìn)項(xiàng)郵稅額納?？驼?qǐng)觀原吧因包磨括：(1咸)因自仔然災(zāi)咬害、述社會(huì)罰突發(fā)謙事件效等不渣可抗提力原各因造扇成未留按期扔申報(bào)態(tài)抵扣尚；(2勿)有關(guān)臘司法瘡、行駕政機(jī)乒關(guān)在搶辦理床業(yè)務(wù)告或者惱檢查波中，晶扣押蟻、封墓存納摩稅人眾賬簿蒼資料元，導(dǎo)肢致納穿稅人甘未能糖按期胞辦理跟申報(bào)線手續(xù)枝；(3梢)稅務(wù)拒機(jī)關(guān)踩信息拍系統(tǒng)敲、網(wǎng)戴絡(luò)故裙障，酷導(dǎo)致欲納稅踏人未艇能及受時(shí)取指得認(rèn)德證結(jié)魄果通季知書聚或稽莖核結(jié)舅果通醒知書掛，未撇能及求時(shí)辦星理申訓(xùn)報(bào)抵災(zāi)扣；(4衡)由于憑企業(yè)萄辦稅逃人員渡傷亡恒、突篩發(fā)危士重疾笛病或剖者擅偷自離若職，相未能弱辦理婚交接忠手續(xù)昨，導(dǎo)爬致未陡能按棗期申廉報(bào)抵酷扣；(5敢)其他謀情形爆。（二桂）計(jì)激算應(yīng)沖納稅燃額時(shí)鈔進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)稅額炊不足鞭抵扣紙的處公理●可以賣結(jié)轉(zhuǎn)攪下期挑抵扣犬。原輪增值剪稅一團(tuán)般納優(yōu)稅人挑兼有撞應(yīng)稅閑服務(wù)歲的，酒截止遍到本勁地區(qū)偏試點(diǎn)腫實(shí)施固之日概前的宮增值窄稅期男末留媽抵稅日額，蜂不得口從應(yīng)使稅服益務(wù)的此銷項(xiàng)聽稅額即中抵秧扣。（三盒）扣匪減發(fā)促生期國進(jìn)項(xiàng)牧稅額名的規(guī)舞定（齊進(jìn)項(xiàng)連稅額陰轉(zhuǎn)出及）●已經(jīng)姿抵扣率進(jìn)項(xiàng)進(jìn)稅額辰的購護(hù)進(jìn)貨血物或在應(yīng)稅改勞務(wù)山和應(yīng)躬稅服粒務(wù)如析果事密后改獄變用編途，驗(yàn)不得詠抵扣余的，撒應(yīng)將霉該進(jìn)瓜項(xiàng)稅腎額從悅當(dāng)期關(guān)進(jìn)項(xiàng)壁稅額白中扣裳減（福無需震追溯第）。嗎憑票霸抵扣葛的進(jìn)低項(xiàng)稅室額轉(zhuǎn)扶出額=采購承成本×稅率臣，免稅速農(nóng)產(chǎn)握品的割進(jìn)項(xiàng)形稅額稀轉(zhuǎn)出漲額=采購柴成本/(們1-販13繁%)×13之%。無加法確顫定進(jìn)釀項(xiàng)稅頃額的齊，按其當(dāng)期曲實(shí)際難成本確計(jì)算慢。進(jìn)受項(xiàng)稅士額轉(zhuǎn)唇出額=（進(jìn)嫁價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)余費(fèi)+其他昏費(fèi)用途）×稅率冠。進(jìn)雕項(xiàng)稅煎額轉(zhuǎn)場(chǎng)出額=當(dāng)月俗無法挽劃分危的全污部進(jìn)膝項(xiàng)稅練額×免稅仙、非摔增值牌稅應(yīng)走稅項(xiàng)延目銷景售額÷當(dāng)月刃全部耐銷售捐額（四驚）銷狂貨退柔回或卻折讓編涉及飽到銷煤項(xiàng)稅跑額和給進(jìn)項(xiàng)胡稅額圾的稅邁務(wù)處洪理●一般寺納稅諸人銷么售貨兼物或瓣者應(yīng)布稅勞著務(wù)和露應(yīng)稅順服務(wù)尊，開尋具增準(zhǔn)值稅摧專用岸發(fā)票尸后，奶發(fā)生走銷售跳退回斥或者埋折讓頸、開耗票有默誤等貨情形糠，應(yīng)靜開具緣瑞紅字覺增值忍稅專洪用發(fā)繡票。宏賣方經(jīng)從當(dāng)荒期銷聯(lián)項(xiàng)稅職額中頌扣減泳，買掏方從辦當(dāng)期配進(jìn)項(xiàng)狼稅額溉中扣蹦減。蹦未按饞規(guī)定遲開具舞紅字鏡增值豈稅專激用發(fā)茅票的抬不得劣扣減帖。（五銹）向漂供貨撇方取侍得返羅還收幸入的秒處理●商業(yè)估企業(yè)揚(yáng)向供竊貨方鼓收取單的與胡商品牙銷售肉量、圈銷售臨額掛辯鉤的拌各種爭(zhēng)返還芒收入晝，應(yīng)立按照債平銷爪返利器的規(guī)給定沖黎減當(dāng)暴期進(jìn)眼項(xiàng)稅銅額，劇不得公開具倉專用圓發(fā)票免。當(dāng)期敲應(yīng)沖瞞減進(jìn)凡項(xiàng)稅評(píng)額=當(dāng)期幅取得橡的返匙還資近金÷（1+增值踏稅率旨）×增值憤稅率岡。凡與丑商品庭銷售裂量、渡銷售微額無采必然核聯(lián)系預(yù)，且早商業(yè)蛇企業(yè)及向供王貨方者提供日一定蘭勞務(wù)淚的收毯入，飾例如折進(jìn)場(chǎng)叫費(fèi)、卻廣告乎促銷夸費(fèi)、詞上架故費(fèi)、卡展示濟(jì)費(fèi)、看管理似費(fèi)等庸，征近收營煉業(yè)稅閘。（六李）一懶般納肢稅人紋注銷比或取柔消輔洽導(dǎo)期篇一般歲納稅船人資歸格，霜轉(zhuǎn)為舞小規(guī)賺模納蹦稅人傅時(shí)，筒其存炎貨不塑作進(jìn)呆項(xiàng)稅重額轉(zhuǎn)雖出處虛理，附其留盾抵稅蜓額也存不予蜘退稅航。（七趟）金因融機(jī)及構(gòu)開集展個(gè)皺人實(shí)鳳物黃唐金交鮮易業(yè)呢務(wù)增糾值稅刃的處歉理?？诮鹑谟?xùn)機(jī)構(gòu)陷從事割實(shí)物穿黃金戀交易乖業(yè)務(wù)悉，實(shí)染行金凝融機(jī)木構(gòu)各輔省級(jí)榴分行憑和直圾屬一道級(jí)分雀行所量屬地在市級(jí)撤分行噴、支籮行按液規(guī)定驢的預(yù)龍征率徹預(yù)繳煙增值振稅，師由省蔬級(jí)分疲行和座直屬位一級(jí)吐分行喝統(tǒng)一鞏清算懼繳納堤。金掌融機(jī)慮構(gòu)應(yīng)物向購謝買方岡開具糊國家鞏稅務(wù)綱總局滔統(tǒng)一伸監(jiān)制鼻的普鋒通發(fā)蘆票。艷金融擦機(jī)構(gòu)節(jié)從事貞貴金旦屬交呢易業(yè)帖務(wù)，塔可參庫照上繳述方景法。（八決）關(guān)扮于增蠢值稅蚊稅控井系統(tǒng)澤專用億設(shè)備配和技嶺術(shù)維霸護(hù)費(fèi)艦用抵忠減增游值稅黃稅額水的有購關(guān)政歸策1．增振值稅刊納稅奏人（剝包括嚴(yán)小規(guī)拔模納晴稅人情）20給11年12月1日（副含）劉以后糠初次污購買顯增值碼稅稅周控系川統(tǒng)專胸用設(shè)旱備的仆費(fèi)用虜，可侵憑增塞值稅討專用來發(fā)票勿，在絲式增值奴稅應(yīng)納旦稅額艇中全稿額抵死減（抵簽減額肥為價(jià)宗稅合距計(jì)額柜），打不足屆抵減步的可乞結(jié)轉(zhuǎn)亦下期司繼續(xù)巾抵減銀。增疲值稅顏納稅享人非惠初次奏購買膽增值赤稅稅仇控系扯統(tǒng)專蔥用設(shè)鋒備的翁費(fèi)用底，不托得在緞應(yīng)納劑稅額脅中抵遠(yuǎn)減。2．增他值稅濃納稅振人20晶11年12月1日以澆后繳哄納的燒技術(shù)惡維護(hù)赴費(fèi)（朋不含適補(bǔ)繳今的20萌11年11月30日以蛾前的蠅技術(shù)飯維護(hù)挺費(fèi)）恢，可禍憑發(fā)柄票在割應(yīng)納廣稅額橋中全扇額抵淺減，茅不足冊(cè)抵減菠的可攝結(jié)轉(zhuǎn)耳下期跟繼續(xù)親抵減德。3．增盞值稅倘一般先納稅砌人支捎付的照兩項(xiàng)股費(fèi)用借在增做值稅課應(yīng)納遍稅額論中全驢額抵呀減的衛(wèi)，其刷增值噴稅專膠用發(fā)荷票的希進(jìn)項(xiàng)萌稅額唱不得漠從銷催項(xiàng)稅虜額中噸抵扣擾。（九險(xiǎn)）總漢分機(jī)房誠構(gòu)試強(qiáng)點(diǎn)納乎稅人父增值甘稅計(jì)莖算繳浙納暫俗行辦滴法●銷售版貨物撿、加臣工修追理勞現(xiàn)務(wù)按室照增出值稅莊暫行熟條例參及相哄關(guān)規(guī)裙定就協(xié)地申行報(bào)繳閉納增陸值稅干。提段供應(yīng)超稅服帆務(wù)的赤，分糧支機(jī)休構(gòu)按秒照應(yīng)輔征增慌值稅勝銷售值額和營預(yù)征德率計(jì)春算繳搖納增碗值稅受，總彩機(jī)構(gòu)味匯總痰計(jì)算仿總機(jī)挎構(gòu)及撕其分良支機(jī)嶄構(gòu)發(fā)姥生應(yīng)你稅服權(quán)務(wù)的儉應(yīng)交饑增值害稅，魂抵減盾分支蹄機(jī)構(gòu)社發(fā)生姿應(yīng)稅壤服務(wù)臂已繳胃納的話增值脊稅稅蛙款（貴包括少預(yù)繳秋和補(bǔ)哈繳的工增值警稅款笑）后默，在淡總機(jī)垮構(gòu)所饞在地泡解繳慌入庫認(rèn)。（十該）一嚼般納互稅人夸應(yīng)納嫩稅額悄計(jì)算同實(shí)例●例：關(guān)某生擦產(chǎn)企槍業(yè)為吼增值抄稅一傾般納伯稅人昏，增斃值稅峰率17樹%，20瓜15年2月生蹲產(chǎn)經(jīng)之營業(yè)滔務(wù)如殊下：(1胃)銷售汗甲產(chǎn)撇品開進(jìn)具增聾值稅盛專用錄發(fā)票伯，取賠得不垃含稅雄銷售宵額80萬元執(zhí)；另登外取授得銷只售甲鎖產(chǎn)品羽的送腿貨運(yùn)揮輸費(fèi)竿收入5.商8雄5萬元肆（含反增值熱稅價(jià)拐格，魚與銷媽售貨葵物不耀能分脅別核散算）織。(2鍬)銷售如乙產(chǎn)疑品開弱具普傻通發(fā)逼票，覆取得遣含稅旺銷售嶼額29釣.2某5萬元哭。(3惱)將試趨制的起一批店應(yīng)稅蒜新產(chǎn)療品用勇于本醉企業(yè)蠶基建誕工程梁，成倉本價(jià)雞為20萬元陪，國枕家稅研務(wù)總觀局規(guī)財(cái)定成罰本利瘋潤率午為10注%，該亦新產(chǎn)起品無陡同類部產(chǎn)品陶市場(chǎng)拴銷售誼價(jià)格漸。(4怖)銷售20比13年10月購室進(jìn)作豪為固肺定資仗產(chǎn)使蝦用過琴的進(jìn)滾口摩糟托車5輛，躁開具莫增值快稅專暗用發(fā)冤票，亮注明筒銷售脂額每病輛1萬元道。(5拘)購進(jìn)淋貨物形取得朝增值疫稅專濱用發(fā)就票，戲注明熱貨款60萬元披、進(jìn)罷項(xiàng)稅錯(cuò)額10貨.2萬元頓；另帽外支牽付購賭貨運(yùn)煩輸費(fèi)忌用6萬元曠（不艙含稅陷價(jià)）贈(zèng)，取沈得運(yùn)圓輸公乞司開秒具的偵貨物宮運(yùn)輸撕業(yè)增釋值稅堡專用教發(fā)票縫。(6愉)向農(nóng)假業(yè)生優(yōu)產(chǎn)者掘購進(jìn)饒免稅屋農(nóng)產(chǎn)壟品一俱批，辨支付離收購對(duì)價(jià)30萬元素，支哭付給作運(yùn)輸蚊單位榜的運(yùn)材費(fèi)5萬元昂（不冠含稅惡價(jià)）睬，取亦得合藏法票壟據(jù)。椒本月坑將購晝進(jìn)的索農(nóng)產(chǎn)昂品20肌%用于王本企父業(yè)職為工福糕利。俊以上注相關(guān)董票據(jù)充均符匹合稅前法規(guī)韻定。請(qǐng)按哈下列淘順序吹計(jì)算項(xiàng)該企效業(yè)當(dāng)鏟月應(yīng)肢繳納某的增溜值稅礙稅額扭。(1立)銷售秩甲產(chǎn)輸品的方銷項(xiàng)豎稅額土；(2地)銷售煙乙產(chǎn)迷品的乏銷項(xiàng)孫稅額動(dòng)；(3被)自用效新產(chǎn)關(guān)品的顛銷項(xiàng)腿稅額圍；(4鏈)銷售現(xiàn)使用朗過的舟摩托翁車應(yīng)樹納稅慌額；(5景)外購巾貨物軌應(yīng)抵曠扣的喚進(jìn)項(xiàng)倉稅額謙；(6異)外購檔免稅趨農(nóng)產(chǎn)盡品應(yīng)蛛抵扣籠的進(jìn)像項(xiàng)稅捷額；(7用)該企協(xié)業(yè)當(dāng)額月合庸計(jì)應(yīng)困繳納鞠的增怠值稅保額?！翊鸢柑海?）14扭.4殘5萬元污，（2）4.惹25萬元箱，（3）3.鑒74萬元展，（4）0.士85萬元擔(dān)，（5）10嗚.8昌6萬元顛，（6）3.舉56第六丈節(jié)簡(jiǎn)易樹計(jì)稅預(yù)方法促應(yīng)納憶稅額籮的計(jì)走算一、餡應(yīng)納喪稅額圍的計(jì)約算●應(yīng)納奪稅額=銷售脖額×征收驢率。●銷售害額與潔一般互納稅惹人銷刷售額緞內(nèi)容沖一致盲。不器得抵循扣進(jìn)躁項(xiàng)稅液額。抓根據(jù)幸營改丹增規(guī)本定，渾一般慈納稅著人應(yīng)賣按一河般計(jì)盒稅方土法計(jì)紋算增錢值稅滑，但糧下列凱情形灰可在杰兩種俊方法卵中選爪擇：1.試點(diǎn)或一般吩納稅愈人提摸供的疑公共予交通欠運(yùn)輸虧服務(wù)踩，可斗選擇準(zhǔn)簡(jiǎn)易桶計(jì)稅鴉方法香。2.試點(diǎn)流一般觸納稅維人以位該地捧區(qū)試役點(diǎn)實(shí)禾施之小日前血購進(jìn)泄或者丈自制得的有堵形動(dòng)澤產(chǎn)為偶標(biāo)的哨物提帽供的礎(chǔ)經(jīng)營篩租賃那服務(wù)幅，試悟點(diǎn)期圾間可魔選擇濱簡(jiǎn)易市計(jì)稅熟方法蒼。3.自本步地區(qū)傳試點(diǎn)糾實(shí)施穴之日滔起至20宋17年12月31日，勾被認(rèn)謊定為甚動(dòng)漫產(chǎn)企業(yè)稀的試道點(diǎn)一浮般納乞稅人抵，為登開發(fā)釣動(dòng)漫傾產(chǎn)品胖提供飾的服同務(wù)，焦以及傭在境艘內(nèi)轉(zhuǎn)軟讓動(dòng)貝漫版握權(quán)可渴選擇阿簡(jiǎn)易植計(jì)稅撈方法貌。4.試點(diǎn)畝一般和納稅舅人提港供的遠(yuǎn)電影剩放映柴服務(wù)腰、倉潮儲(chǔ)服斃務(wù)、寒裝卸有搬運(yùn)羽服務(wù)截和收泡派服梯務(wù)，受可選自擇簡(jiǎn)定易計(jì)粉稅辦車法。5.試點(diǎn)背一般晴納稅售人兼沃有銷粘售貨竟物、刻提供曠應(yīng)稅伏勞務(wù)飛的，仗凡未棍規(guī)定穿可以晃選擇易簡(jiǎn)易刑計(jì)稅撥方法齒的，膨其全筒部銷顏售額銅應(yīng)按侮一般分計(jì)稅抗方法源計(jì)算衣增值點(diǎn)稅。二、幣含稅鍵銷售熄額的裝換算●不含奏稅銷售弦額=含稅孤銷售蔥額÷（1+征收速率）何。第七悄節(jié)終特殊逮經(jīng)營向行為鬧和產(chǎn)腎品的陪稅務(wù)殺處理一、輔混業(yè)悄經(jīng)營●混業(yè)近經(jīng)營渾是指孝納稅蝦人生切產(chǎn)或濁銷售們不同榨稅率躺的貨鄉(xiāng)豐物，悶或者纖既銷蔥售貨漢物又責(zé)提供演應(yīng)稅票勞務(wù)萍和應(yīng)諷稅服盒務(wù)。蔥應(yīng)當(dāng)天分別粱核算跌適用集不同這稅率易或征蚊收率放的銷桃售額朗，未純分別兆核算森的，