2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)?？碱A(yù)測題庫(奪冠系列)

2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)?？碱A(yù)測題庫(奪冠系列)

單選題（共50題）1、某油田開采企業(yè)2020年10月銷售天然氣，取得不含增值稅收入1000000元，另向購買方收取手續(xù)費10900元，運雜費21800元，已知天然氣的資源稅稅率為6%，該企業(yè)當月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）元。A.60000B.60600C.61800D.61962【答案】B2、小規(guī)模納稅人發(fā)生的下列行為，可以選擇差額計稅，并適用5%征收率的是（）。A.提供旅游服務(wù)B.提供勞務(wù)派遣服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷售自建的不動產(chǎn)【答案】B3、稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調(diào)賬時應(yīng)（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調(diào)整”【答案】D4、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬【答案】C5、2019年8月，某汽車生產(chǎn)廠將一輛自產(chǎn)成本為80萬元的小汽車，以不含增值稅140萬元的價格銷售給了劉女士，已知小汽車生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅率為9%，超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)的消費稅稅率為10%。該汽車生產(chǎn)廠就此項業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納消費稅（）萬元。A.12.6B.14C.15.38D.26.6【答案】D6、有關(guān)納稅人停（復(fù)）業(yè)的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A.納稅人的停業(yè)期不得超過一年B.辦理停業(yè)報告的納稅人，恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)辦理復(fù)業(yè)報告C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當辦理注銷稅務(wù)登記D.納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營【答案】C7、下列涉稅會計分錄，使用正確的是（）。A.上年度管理費用錯列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”，貸記“管理費用”B.企業(yè)按規(guī)定計算的應(yīng)代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”C.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費——未交增值稅”D.企業(yè)收到返還的消費稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他收益”【答案】B8、下列項目中應(yīng)該計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C.個人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣部所占用的土地【答案】D9、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法等信息報送稅務(wù)機關(guān)備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B10、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該生產(chǎn)企業(yè)當月應(yīng)納消費稅是（）元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D11、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法不正確的是（）。A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征B.對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由承租人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅C.對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅D.融資租賃的房產(chǎn)，租賃合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B12、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地【答案】D13、某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年12月購入設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，價款80000元，增值稅稅款10400元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，增值稅90元。該設(shè)備預(yù)計凈殘值率為5%，預(yù)計使用5年。采用雙倍余額遞減法下，2020年1月份應(yīng)計提的折舊額為（）元。A.1282.5B.1350C.2565D.2700【答案】D14、下列有關(guān)稅務(wù)行政訴訟被告的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政訴訟被告對原告的訴訟請求具有反訴權(quán)B.稅務(wù)行政訴訟被告可以是稅務(wù)機關(guān)工作人員C.復(fù)議機關(guān)改變原具體行政行為的，由作出原具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)和復(fù)議機關(guān)作為共同被告D.當事人不服經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準的具體行政行為而向法院提起訴訟的，在法律文書上署名的稅務(wù)機關(guān)為被告【答案】D15、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的審核中，不符合現(xiàn)行規(guī)定的是（）。A.對原有房屋進行改擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值B.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后計入房產(chǎn)原值C.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)D.對于出租的房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B16、房產(chǎn)稅實行按年征收、分期繳納，企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)在（）中列支。A.“預(yù)提費用”B.“待攤費用”C.“其他應(yīng)收款”D.“稅金及附加”【答案】D17、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的納稅人說法不正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的，納稅人為經(jīng)營管理單位B.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人納稅C.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D.產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅【答案】B18、下列關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的，按照本單位的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅C.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購未稅礦產(chǎn)品的，按照上年收購礦產(chǎn)品的平均行業(yè)稅額、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅【答案】D19、稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機關(guān)認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準許達成和解的【答案】D20、先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿，這種適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況的賬務(wù)調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務(wù)調(diào)整法D.劃線重計法【答案】A21、下列行為中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B22、（2018年）某城市廣場經(jīng)營公司為吸引租戶，選取新租戶免收房租政策。出租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應(yīng)該（）。A.不需要繳納B.由城市廣場經(jīng)營公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計算繳納C.由城市廣場經(jīng)營公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納D.由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納【答案】C23、下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】C24、2019年5月1日我國居民王某將自己擁有的一套80平方米的住房出租給李某用于居住，雙方合同約定每月租金4500元，5月發(fā)生修繕費用1200元，已取得合法有效憑證，則王某2019年出租住房共應(yīng)繳納個人所得稅（）元。（不考慮出租住房過程中繳納的相關(guān)稅費）A.2778B.3358C.3465D.3556【答案】A25、關(guān)于增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應(yīng)的藍字發(fā)票金額范圍內(nèi)開具多份紅字發(fā)票C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢【答案】A26、下列油類產(chǎn)品中，應(yīng)征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D27、關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的說法，錯誤的是（）。A.某公司進口貨物，取得國外的運輸發(fā)票計算的增值稅進項稅額準予抵扣B.某公司自制設(shè)備器具，財務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅一般計稅項目，自制固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用裝飾材料的進項稅額準予抵扣D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，進項稅額準予抵扣【答案】A28、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應(yīng)按照（）計算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價乘以成新度折扣率【答案】D29、下列關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更或終止的說法，表述錯誤的是（）。A.委托項目發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更B.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系終止C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，將導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更D.涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系變更時，必須先修訂涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方共同簽章后生效【答案】B30、某省稅務(wù)局稽查部門在對某醫(yī)美企業(yè)進行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間存在違規(guī)使用增值稅發(fā)票的情形，稅務(wù)機關(guān)對其作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的稅務(wù)處理決定，并已送達處罰決定及處理決定書，該納稅人對處罰決定不服向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，并已結(jié)清稅款、滯納金、罰款并收到稅務(wù)機關(guān)填發(fā)的繳款憑證，納稅人可以在知道上述稅務(wù)處罰決定后（）日內(nèi)提起稅務(wù)行政復(fù)議申請。A.7B.10C.60D.180【答案】C31、納稅人可以選擇實行簡并征期申報方式的情形有（）。A.納稅人當期末實際經(jīng)營沒有納稅義務(wù)B.納稅人當期開始享受免稅待遇C.納稅人實行定期定額方式繳納稅款D.納稅人因不可抗力不能按期辦理申報【答案】C32、納稅人未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的，情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。A.2000元以上5000元以下B.1000元以上10000元以下C.2000元以上10000元以下D.1000元以上5000元以下【答案】C33、某稅務(wù)師事務(wù)所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務(wù)處理為：A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業(yè)外支出2000（紅字）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）780（紅字）【答案】A34、納稅人為非獨生子女的，贍養(yǎng)老人的額度不能超過每月（）。A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元【答案】A35、關(guān)于稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行稅務(wù)檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應(yīng)納稅商品、貨物B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料【答案】C36、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B37、甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7428.57D.借：待處理財產(chǎn)損溢87428.57貸：庫存商品80000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）7428.57【答案】D38、增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票，可以抵扣增值稅進項稅額的是（）。A.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票B.印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票C.門票D.定額發(fā)票【答案】A39、關(guān)于稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)的說法，錯誤的是（）。A.在法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定許可的范圍內(nèi),對委托方的經(jīng)營、投資和理財活動做出事先籌劃和安排，為委托方取得合法的稅收經(jīng)濟利益B.可以要求委托人提供有關(guān)會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)）C.稅務(wù)師可以對稅收政策存在的問題向稅務(wù)機關(guān)提出意見和修改建議D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)受法律保護,除稅務(wù)機關(guān)外任何單位和個人不得違法干預(yù)【答案】D40、關(guān)于電子發(fā)票的說法，正確的是（）。A.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件入賬時應(yīng)加蓋開具方的發(fā)票專用章B.電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力C.電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為報銷入賬使用D.納稅人取得的電子發(fā)票必須同時以紙質(zhì)形式保存【答案】B41、某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)降壓藥品和避孕藥品，2019年12月購買用于生產(chǎn)降壓藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為7萬元，購買用于生產(chǎn)避孕藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5萬元。另外為降壓藥品和避孕藥品生產(chǎn)線職工購進勞保服裝，取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅2萬元。當月銷售藥品共計取得不含稅銷售收入108萬元，其中包括避孕藥品銷售收入18萬元。則該制藥企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0B.0.04C.3.03D.4.7【答案】C42、（2017年真題）某公司拖欠2016年度增值稅42萬元，催繳無效，經(jīng)縣稅務(wù)局局長批準，2017年3月，稅務(wù)機關(guān)書面通知其開戶銀行扣繳所欠稅款，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.稅務(wù)行政協(xié)助【答案】C43、2019年8月甲公司聘請于飛到單位進行技術(shù)指導(dǎo)，支付勞務(wù)報酬30000元，甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B44、關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議，下列說法不正確的是（）。A.對于行政賠償?shù)男姓?fù)議事項，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解B.對于補繳稅款和滯納金的行政復(fù)議事項，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解C.對于受理行政復(fù)議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合規(guī)定的受理條件的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當決定駁回行政復(fù)議申請D.申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)同意，可以撤回【答案】B45、下列各項中，不符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量D.進口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進口征稅數(shù)量【答案】B46、非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額，無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的（）為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D47、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起（）日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C48、關(guān)于延期納稅的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以延期納稅B.延期納稅最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金扣除應(yīng)付賬款，應(yīng)付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，可以申請延期繳納稅款【答案】D49、王某經(jīng)營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應(yīng)建立（）。A.簡易賬B.復(fù)式賬C.簡易賬、復(fù)式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B50、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到預(yù)收款的當天B.委托代銷貨物，為貨物發(fā)出的當天C.分期收款方式銷售貨物的，為書面合同約定收款日期的當天D.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，為提供服務(wù)的當天【答案】C多選題（共20題）1、增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請一般納稅人資格認定。下列各項中應(yīng)計入年應(yīng)稅銷售額的有（）。A.納稅評估調(diào)整銷售額B.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額C.稽查查補銷售額D.免稅銷售額E.不征稅銷售額【答案】ABCD2、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)實施程序處理的表述中，正確的有（）。A.一級復(fù)核由項目經(jīng)理實施、二級復(fù)核由項目負責人實施、三級復(fù)核由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負責人實施B.稅務(wù)師事務(wù)所原則上應(yīng)履行至少二級復(fù)核程序，對于小微企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，也應(yīng)當執(zhí)行至少一級的質(zhì)量復(fù)核程序C.涉稅服務(wù)人員開展具體業(yè)務(wù)實施活動過程中，發(fā)現(xiàn)資料不完整的，應(yīng)當要求委托人及時補正；發(fā)現(xiàn)委托人財務(wù)核算存在會計差錯的，應(yīng)當提示委托人進行會計差錯更正D.涉稅服務(wù)人員開展具體業(yè)務(wù)實施活動過程中，發(fā)現(xiàn)委托人提供虛假資料的，應(yīng)當要求委托人做出合理解釋并根據(jù)需要出具相應(yīng)證明E.當有證據(jù)表明委托的確存在舞弊時，應(yīng)考慮是否解除涉稅業(yè)務(wù)委托協(xié)議【答案】AC3、下列調(diào)整事項，需要在企業(yè)所得稅納稅申報表A105000《納稅調(diào)整項目明細表》調(diào)整的有（）。A.視同銷售業(yè)務(wù)B.加計扣除業(yè)務(wù)C.投資收益業(yè)務(wù)D.企業(yè)重組業(yè)務(wù)E.免稅項目業(yè)務(wù)【答案】ACD4、下列關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)特點的表述中，正確的有（）。A.稅收法律責任的轉(zhuǎn)嫁性B.執(zhí)業(yè)服務(wù)有償性C.涉稅專業(yè)服務(wù)活動的公正性D.主體的不特定性E.執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性【答案】BC5、下列屬于營業(yè)外收入核算范圍的有（）。A.債務(wù)重組利得B.教育費附加返還款C.非流動資產(chǎn)毀損報廢利得D.與企業(yè)日?；顒佑嘘P(guān)的政府補助E.因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項【答案】ABC6、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列（）之一的企業(yè)，應(yīng)當就其全部關(guān)聯(lián)交易準備本地文檔。A.有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進出口報關(guān)價格計算）超過2億元B.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元C.無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元D.其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元E.股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過3000萬元【答案】ABCD7、下列關(guān)于社會保險費的說法，錯誤的有（）。A.行業(yè)工傷風險類別根據(jù)不同行業(yè)的工傷風險程度劃分為一類至五類B.國務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于全面推進生育保險和職工基本醫(yī)療保險合并實施的意見》，要求生育保險基金并入職工基本醫(yī)療保險基金，統(tǒng)一征繳C.職工應(yīng)當參加工傷保險，由用人單位繳納工傷保險費，職工不繳納工傷保險費D.失業(yè)保險由用人單位繳納，職工不繳納失業(yè)保險E.建筑施工企業(yè)可以按照項目工程總造價的一定比例繳納工傷保險【答案】AD8、下列各項中，屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法的有（）。A.成本加成法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法E.預(yù)約定價安排【答案】ABCD9、鑒證人接受委托提供企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務(wù)，對應(yīng)納稅所得額計算是否合法、準確的關(guān)注事項中，包括《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》及其（）附表項目。A.《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》B.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》C.《所得減免優(yōu)惠明細表》D.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》E.《抵扣應(yīng)納稅所得額明細表》【答案】AB10、下列不得作為稅務(wù)行政復(fù)議定案依據(jù)的有（）。A.違反法定程序收集的證據(jù)材料B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料C.虛開的增值稅專用發(fā)票原件D.無正當理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品E.無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料三、簡答題2【答案】ABD11、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品分發(fā)給職工D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】BC12、下列關(guān)于發(fā)票代理業(yè)務(wù)說法正確的有（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人，可以一次性領(lǐng)取不超過2個月的發(fā)票用量B.納稅信用級別為A級的納稅人，可以一次性領(lǐng)取不超過3個月的發(fā)票用量C.自然人發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，可以申請代開增值稅普通發(fā)票D.納稅信用級別為D級的納稅人，增值稅普通發(fā)票領(lǐng)用實行交舊供新，嚴格限量供應(yīng)E.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票【答案】ABCD13、以下選項屬于利潤表的納稅審查項目的有（）。A.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的審查B.銷售成本的審查C.營業(yè)利潤的審查與分析D.投資收益的審查與分析E.對固定資產(chǎn)的審查和分析【答案】BCD14、納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記的有（）。A.改變經(jīng)營范圍B.破產(chǎn)C.在同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄范圍內(nèi)改變經(jīng)營地點D.被吊銷營業(yè)執(zhí)照E.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)【答案】BD15、下列關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說法，正確的有（）。A.年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記B.從事成品油銷售的加油站、航空運輸企業(yè)、電信企業(yè)總機構(gòu)及其分支機構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機關(guān)登記為增值稅一般納稅人C.個體工商戶不能登記為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不需要辦理一般納稅人登記E.一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起（按季申報納稅人自下一季度開始；按月申報納稅人自下月開始），按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅【答案】ABD16、自2019年6月1日起，部分先進制造業(yè)享受增量留抵退稅的條件有（）。A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前12個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開專票情形D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的E.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的【答案】BD17、下列項目不能在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。A.銀行對逾期貸款加收的罰息B.自然災(zāi)害或者意外事故損失沒有賠償?shù)牟糠諧.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)所得稅稅款E.被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物的損失【答案】CD18、根據(jù)信任保護原則，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員終止業(yè)務(wù)時，下列說法正確的有（）。A.對已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收費B.對已完成的部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當按照協(xié)議約定收取費用C.就已完成事項進行免責性聲明，由委托人承擔相應(yīng)責任，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員不承擔該部分責任D.就已完成事項，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承擔相應(yīng)責任E.就已完成事項，稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員與委托方共同承擔責任【答案】BC19、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認的表述，正確的有（）。A.特許權(quán)使用費收入，按照特許權(quán)使用人實際支付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)C.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售商品按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn)E.租金收入一般應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)【答案】BCD20、當事人的申請符合下列情形之一的，人民法院應(yīng)當再審（）。A.不予立案或者駁回起訴確有錯誤的B.有新的證據(jù)，足以推翻原判決、裁定的C.原判決、裁定適用法律、法規(guī)確有錯誤的D.據(jù)以作出原判決、裁定的法律文書略有瑕疵，但未被撤銷E.審判人員在審理該案件時有貪污受賄、徇私舞弊、枉法裁判行為的【答案】ABC大題（共10題）一、簡述目前6種收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形。（1）簡述目前6種收取款項未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票情形?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）預(yù)付卡銷售和充值。這種發(fā)票主要適用于單用途商業(yè)預(yù)付卡（簡稱單用途卡）和支付機構(gòu)預(yù)付卡（簡稱多用途卡）售卡或充值時開具。單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，售卡方可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票；支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機構(gòu)可按照規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票。（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預(yù)收款。這種發(fā)票在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取房地產(chǎn)項目預(yù)售款時開具。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按預(yù)收款方式銷售其自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收取預(yù)收款時，應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票。（3）通行費電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。即左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票，這種發(fā)票目前都在發(fā)票服務(wù)平臺暫由ETC客戶服務(wù)機構(gòu)開具，主要適用如下兩種情形：①ETC后付費客戶和用戶卡客戶通過政府還貸性收費公路部分的通行費；②ETC預(yù)付費客戶選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款。（4）建筑服務(wù)預(yù)收款。自2017年7月1日起，建筑服務(wù)收到預(yù)收款不再作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，由此，建筑服務(wù)收取預(yù)收款需要開具發(fā)票時，需開具這種發(fā)票。（5）不征稅自來水。在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入不征收增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。（6）代理進口免稅貨物貨款。納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。此外，代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎發(fā)票獎金支付等情形，都是未發(fā)生銷售行為，不征收增值稅，而開具的此類發(fā)票。二、張某為甲公司員工，2019年全年取得工資收入20萬元、每個月自行負擔“三險一金”2000元；取得一次性勞務(wù)報酬5萬元。張某有一個女兒正在上小學，張某的父母均為65歲且張某有一個妹妹，當年張某扣除醫(yī)保報銷后個人負擔的大病醫(yī)療支出30000元。問題：（1）張某可以扣除的專項附加扣除有什么，如何扣除？（2）張某取得的勞務(wù)報酬被預(yù)扣預(yù)繳多少個人所得稅？（3）張某可以選擇的綜合所得匯算清繳辦理方式有什么？（4）假設(shè)子女教育及大病醫(yī)療由張某扣除且甲公司扣繳張某個人所得稅6680元，則當年張某應(yīng)補（退）多少個人所得稅？【答案】（1）張某可以扣除子女教育、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療三項專項附加扣除。①子女教育：按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除。②大病醫(yī)療：在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除。③贍養(yǎng)老人：納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1000元。（2）勞務(wù)報酬被預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=50000×（1-20%）×30%-2000=10000（元）。（3）納稅人可自主選擇下列辦理方式：①自行辦理年度匯算。②通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。③委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。（4）2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=［（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)］-2019年已預(yù)繳稅額=［200000+50000×（1-20%）-60000-2000×12-1000×12-1000×12-（30000-15000）］×10%-2520-（10000+6680）=-7500（元）張某可以申請退還個人所得稅7500元。三、某食品公司2020年2月與其他企業(yè)訂立專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)一份，所載金額60萬元。簽訂一份既有產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)又有加工承攬業(yè)務(wù)的電子合同，總金額100萬元。2020年3月公司轉(zhuǎn)讓一處外購的舊廠房，轉(zhuǎn)讓價格1500萬元，成新度折扣率為60%。另外由于市場規(guī)?？s小、經(jīng)營模式改變，公司決定減少注冊資本100萬元，已知公司原注冊資金800萬元，已按規(guī)定繳納印花稅。該公司咨詢稅務(wù)師事務(wù)所下列問題：（1）公司減少注冊資本是否可以申請印花稅退稅？（2）公司訂立的技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅多少？購銷合同、加工承攬合同未分別記載金額應(yīng)如何繳納印花稅？稅額多少？（金額單位為元，印花稅稅率：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)0.5‰，購銷合同0.3‰，加工承攬合同0.5‰。）（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房應(yīng)繳納哪些稅種？（4）舊廠房涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有幾種情況？具體如何確定？【答案】（1）不可以申請印花稅退稅。根據(jù)規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。（2）①專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)，適用0.5‰的印花稅率，因此技術(shù)轉(zhuǎn)讓書據(jù)應(yīng)繳納印花稅＝合同金額×適用稅率＝60×0.5‰×10000＝300（元）。②同一份合同或憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率的，可以同時適用一個或幾個稅率分別計算貼花。如未分別記載金額的，應(yīng)按照其中較高的稅率計算納稅。因此該合同按照加工承攬合同適用0.5‰的稅率。即購銷合同、加工承攬合同應(yīng)繳納印花稅＝100×0.5‰×10000＝500（元）。（3）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）應(yīng)繳納的稅種有增值稅、城建稅及教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、印花稅、企業(yè)所得稅。（4）公司轉(zhuǎn)讓舊廠房（存量房）涉及的土地增值稅扣除項目金額確定有兩種情況：①轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物能夠取得評估價格，此時可以扣除房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權(quán)所支付的地價款或出讓金、按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。其中，舊房及建筑物的評估價格＝重置成本價×成新度折扣率。②轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票，此時扣除項目金額為：經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止，每年加計5%計算扣除。此外可扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，其中對納稅人購房時繳納的契稅，能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，不作為加計5%的基數(shù)。此外，對于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒有評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)可以根據(jù)規(guī)定，實行核定征收。四、達達商貿(mào)有限公司長期經(jīng)營不善，2020年6月經(jīng)查實企業(yè)欠繳稅款80萬元，稅務(wù)機關(guān)責令其10日內(nèi)繳納所欠稅款，期滿后達達公司仍未繳納稅款，為了逃避繳納欠稅，開始轉(zhuǎn)移、隱匿公司的財產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)計劃采取強制執(zhí)行措施扣繳達達公司所欠稅款和滯納金；同時，稅務(wù)機關(guān)就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。就上述事項，請分別回答以下問題，并簡要說明理由：（1）務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）具體的強制執(zhí)行措施包括什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？【答案】（1）【正確答案】（1）稅務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機關(guān)已經(jīng)責令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次，該強制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣以上稅務(wù)局局長批準，符合強制執(zhí)行的條件。（2）【正確答案】具體的強制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（3）【正確答案】給予100萬元的罰款正確。達達公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。所以稅務(wù)機關(guān)給予100萬元的處罰，是正確的。五、工程師高某接受某縣城設(shè)計院委托設(shè)計集成電路。高某歷時三個月完成所有設(shè)計任務(wù)，按原約定可向該企業(yè)收取設(shè)計費50000元。在向該設(shè)計院要求支付報酬時，設(shè)計院財務(wù)人員告知高某必須提供合法的票據(jù)。針對該項業(yè)務(wù)，請回答下列問題（考慮地方教育附加）。（1）高某應(yīng)如何取得合法的票據(jù)?（2）高某在取得合法票據(jù)時應(yīng)繳納哪些稅費?分別是多少?【答案】（1）高某應(yīng)向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請代開設(shè)計費發(fā)票（集成電路設(shè)計屬于信息技術(shù)服務(wù)中的電路設(shè)計及測試服務(wù)）因為依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。（2）高某在稅務(wù)機關(guān)為其代開設(shè)計費發(fā)票時，應(yīng)當按信息技術(shù)服務(wù)計算繳納增值稅，此外還需要繳納城建稅及教育費附加和地方教育附加。并按勞務(wù)報酬所得由支付方預(yù)扣個人所得稅。應(yīng)繳納增值稅=50000/（1+3%）×3%=1456.31（元）應(yīng)繳納城建稅=1456.31×5%=72.82（元）應(yīng)繳納教育費附加=1456.31×（3%+2%）=72.82（元）應(yīng)預(yù)扣個人所得稅：應(yīng)納稅所得額=（50000/1.03-72.82-72.82）×（1-20%）=38718.44（元）預(yù)扣個人所得稅=38718.44×30%-2000=9615.53（元）六、某日化企業(yè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月與乙企業(yè)簽訂加工合同，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，合同約定乙企業(yè)提供原材料金額12萬元，當月將加工完畢的高檔化妝品交付乙企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取的輔助材料費金額2萬元、加工費10萬元。甲企業(yè)未代收代繳消費稅。乙企業(yè)收回的化妝品已直接銷售，取得不含稅銷售額為35萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）問題：（1）判斷該業(yè)務(wù)是否為消費稅法規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)并說明理由。（2）指出該業(yè)務(wù)應(yīng)由誰補繳消費稅并簡述補繳稅款的計稅依據(jù)。（3）計算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅金額并作出計提消費稅的賬務(wù)處理。（4）主管稅務(wù)機關(guān)對甲企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理？【答案】（1）該業(yè)務(wù)為委托加工的應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)。委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。本題中委托方乙企業(yè)提供原材料，受托方甲企業(yè)收取加工費和代墊部分輔助材料加工高檔化妝品，因此屬于委托加工的應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)。（2）該業(yè)務(wù)應(yīng)由乙企業(yè)補繳消費稅。受托方甲企業(yè)未代收代繳消費稅，委托方乙企業(yè)應(yīng)當補繳消費稅。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售的，按銷售額計稅補征。（3）乙企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅金額＝35×15%＝5.25（萬元）借：稅金及附加52500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅52500（4）受托方甲企業(yè)沒有代收代繳稅款，則應(yīng)按照《稅收征收管理法》規(guī)定，對受托方甲企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。七、某企業(yè)為新辦企業(yè)，該企業(yè)辦稅人員就首次申領(lǐng)發(fā)票的相關(guān)事宜向稅務(wù)師咨詢：（1）若該企業(yè)直接登記為一般納稅人，則什么時候可以領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票？（2）增值稅專用發(fā)票最高開票限額的審批機關(guān)是什么？（3）企業(yè)申請辦理增值稅專用發(fā)票最高開票限額后多少日內(nèi)稅務(wù)機關(guān)會作出行政許可決定？（4）首次申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票的新辦納稅人的最高開票限額以及最高領(lǐng)用數(shù)量分別為多少？【答案】八、某市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，向香港某公司租用其在該市購置的辦公用房，用于對現(xiàn)行開發(fā)的三個項目進行經(jīng)營管理。合同約定租期三三年，年租金116.55萬元，三年租金合計349.65萬元，于2018年5月18日一次性付清。已知該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2018年在開發(fā)的項目有三個，其中有一個建筑總面積8萬平方米的老項目選擇簡易計稅方法計算繳納增值稅，另外兩個項目合計建筑總面積22萬平方米選擇--般計稅方法計算繳納增值稅，香港某公司出租的該辦公用房于2012年7月購進。(2016)(1)香港某公司出租辦公用房增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間在什么時候?請說明理由。(2)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在支付辦公用房租金時，應(yīng)履行哪些稅費的扣繳義務(wù)?金額分別是多少?(3)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付該辦公用房租金按稅法規(guī)定允許從銷項稅額抵扣的進項稅額是多少?申報抵扣時的扣稅憑證有哪些?【答案】(1)納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天，該香港公司在2018年5月18日一次性收訖款項，納稅義務(wù)發(fā)生時間應(yīng)為2018年5月18日。(2)應(yīng)履行增值稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加及企業(yè)所得稅的扣繳義務(wù)中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以購買方為扣繳義務(wù)人，一律按照適用稅率扣繳增值稅。應(yīng)扣繳增值稅=349.65/(1+10%)x10%=31.79(萬元)應(yīng)扣繳城建稅=31.79X7%=2.23(萬元)應(yīng)扣繳教育費附加=31.79X3%=0.95(萬元)應(yīng)扣繳地方教育附加=31.79X2%=0.64(萬元)中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，屬于非居民納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為10%。應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=[349.65/(1+10%)-2.23--0.95--0.64]x10%=31.4(萬元)(3)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指“專用于”上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。但是發(fā)生“兼用于”上述不允許抵扣項目情況的，該進項稅額準予“全部”抵扣。所以可以抵扣的進項稅額=349.65/(1+10%)x10%=31.79(萬元)。應(yīng)提供納稅人完稅憑證、書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。九、某企業(yè)2019年簽訂如下合同：（1）與甲公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定，以價值520萬元的產(chǎn)品換取500萬元的原材料，甲公司補差價20萬元。（2）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300萬元，另外收取加工費150萬元。（3）與金融機構(gòu)簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬元，當年實際發(fā)生借款3次