2023年大學(xué)試題(財(cái)經(jīng)商貿(mào))-審計(jì)學(xué)考試參考題庫（含答案）

2023年大學(xué)試題(財(cái)經(jīng)商貿(mào))-審計(jì)學(xué)考試參考題庫（含答案）（圖片大小可任意調(diào)節(jié)）第I卷一.全考點(diǎn)試題庫(共20題)1.永久性檔案

正確答案:

是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。2.什么是應(yīng)收賬款函證？函證的目的是什么？

正確答案:

應(yīng)收賬款函證，是指由審計(jì)師直接發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)人，要求核實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款記錄是否正確的一種審計(jì)方法。詢證函由審計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及客戶地址等資料據(jù)以編制。

通過向應(yīng)收賬款的債務(wù)人發(fā)詢證函，審計(jì)師可以獲得應(yīng)收賬款余額真實(shí)性和正確性的證據(jù)，以防止和揭露被審計(jì)單位及有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中的錯(cuò)誤和舞弊行為。函證耗費(fèi)的時(shí)間較長(zhǎng)，但因其是外部證據(jù)，具有較強(qiáng)的證明力，因此，函證是應(yīng)收賬款審計(jì)的必要程序。3.鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素？

正確答案:

共包括四個(gè)要素：

（1）三方關(guān)系，三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。

（2）鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息，鑒證對(duì)象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果。如責(zé)任方按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度（標(biāo)準(zhǔn)）對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量（鑒證對(duì)象）進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)而形成的財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對(duì)象信息）。

（3）標(biāo)準(zhǔn)，是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。

（4）證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事鑒證。4.什么是內(nèi)部控制制度？它有哪些要素？

正確答案:

內(nèi)部控制制度指為了保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)主體的資產(chǎn)完整，保證會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，提高經(jīng)營(yíng)效率，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)方針的貫徹實(shí)施，在經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。

內(nèi)部控制的要素有：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流、監(jiān)督。5.調(diào)節(jié)法

正確答案:

指為驗(yàn)證某一項(xiàng)目數(shù)據(jù)的正確性，使兩個(gè)獨(dú)立和各自分離的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過調(diào)整而趨于一致的審計(jì)方法。6.審計(jì)質(zhì)量控制是指什么？

正確答案:

審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為。7.簡(jiǎn)述識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序？

正確答案:

在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：

（1）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。

（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。

（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度。

（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。8.獨(dú)立性是指什么？

正確答案:

獨(dú)立性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓，獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。9.對(duì)于職工的股份支付，審計(jì)人員應(yīng)注意哪些？

正確答案:

授予職工股份后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是否在授予日以承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)入了相關(guān)成本或費(fèi)用；在可行權(quán)日后以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，當(dāng)期公允價(jià)值的變動(dòng)金額，是否計(jì)入了公允價(jià)值變動(dòng)損益；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，是否以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)為基礎(chǔ)，按照承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入成本或費(fèi)用，而在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)事件發(fā)生后當(dāng)期可承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值與以前估計(jì)不同的，是否進(jìn)行了調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至可行權(quán)的實(shí)際水平；可行權(quán)日，實(shí)際以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付金額及賬務(wù)處理是否適當(dāng)。10.PPS抽樣

正確答案:

也稱概率比例規(guī)模抽樣，是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也被稱為金額加權(quán)抽樣j貨幣單位抽樣，累計(jì)貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。11.審計(jì)人員在審查某企業(yè)7月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）7月份該車間設(shè)備折舊額為32600元，年折舊率為5％；（2）7月份購入原值為65000元設(shè)備狀態(tài)，已安裝完工并交付使用；（3）7月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，其原值為35000元：（4）7月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值48000元：（5）7月份擴(kuò)建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值600000元，擴(kuò)建工程支出150000元，變價(jià)收入60000元：（6）8月份該車間設(shè)備折舊額為72100元。要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。

正確答案:

（1）審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算月該車間設(shè)備折舊額。

本月應(yīng)提折舊額=32600+[65000+35000+（600000+150000－60000）]×596÷12=35892（元）

本月多提折舊額=72100－35892

（2）本月多提折舊額36208元。

（3）處理意見：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為：

借：制造費(fèi)用36208（紅字）

貸：累計(jì)折舊36208（紅字）12.簡(jiǎn)述審計(jì)功過檔案的分類

正確答案:

按照實(shí)務(wù)中對(duì)審計(jì)檔案適用的時(shí)間的劃分，審計(jì)檔案可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要因素？

正確答案:

（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；

（2）具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度；

（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)；

（4）審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；

（5）審計(jì)證據(jù)質(zhì)量；

（6）總體規(guī)模與特征。14.制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要事項(xiàng)？

正確答案:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項(xiàng)：

（1）審計(jì)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、制定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成的分布等，以界定審計(jì)范圍。

（2）報(bào)告目標(biāo)，總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。

（3）審計(jì)方向，總體審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識(shí)別重要的的組成部分和賬戶余額，評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。

（4）總體審計(jì)策略中包括的內(nèi)容?？傮w審計(jì)策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審計(jì)方向的結(jié)果。15.發(fā)表非無保留意見審計(jì)報(bào)告的具體情形有哪些？

正確答案:

當(dāng)存在以下兩種情形之一時(shí)，如果認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是重大的或可能是重大的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見（包括保留意見、否定意見、無法表示意見）的審計(jì)報(bào)告，屬非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告：

1）審計(jì)人員與管理層在被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的作出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露方面存在分歧；

2）審計(jì)范圍受到限制。16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何有效預(yù)防其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)？

正確答案:

（1）明確會(huì)計(jì)人員與審計(jì)人員的責(zé)任。

（2）嚴(yán)格遵守職業(yè)道德及執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（3）提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢。

（4）深入了解被審計(jì)單位的基本情況。

（5）嚴(yán)格約定業(yè)務(wù)內(nèi)容，恪守審計(jì)準(zhǔn)則。

（6）建立有效的質(zhì)量控制的監(jiān)督和檢查制度，實(shí)施嚴(yán)格的審計(jì)工作質(zhì)量控制。

（7）聘請(qǐng)有關(guān)專家和法律顧問，購買專業(yè)機(jī)構(gòu)的職業(yè)保險(xiǎn)。17.審計(jì)準(zhǔn)則

正確答案:

是用來規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時(shí)也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。18.簡(jiǎn)述審計(jì)準(zhǔn)則的含義。

正確答案:

審計(jì)準(zhǔn)則的含義主要有：

（1）審計(jì)準(zhǔn)則是制約審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則。審計(jì)人員在工作過程中，圍繞審計(jì)任務(wù)，在選擇和確定工作時(shí)，應(yīng)明確哪些是可以做的，哪些是不能做的；哪些是應(yīng)該加強(qiáng)和深入去做的，哪些是可以只作了解的。審計(jì)準(zhǔn)則正是起到衡量標(biāo)準(zhǔn)的作用。

（2）審計(jì)準(zhǔn)則既對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出要求，同時(shí)也對(duì)社會(huì)提供審計(jì)工作質(zhì)量保證。一般審計(jì)準(zhǔn)則無不對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個(gè)高的標(biāo)準(zhǔn)，而且把獨(dú)立性視為審計(jì)工作的靈魂。這對(duì)樹立審計(jì)人員在社會(huì)上的公正、正直、客觀形象有重要作用。

（3）審計(jì)準(zhǔn)則是通過審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序體現(xiàn)出來的。所以，在一般審計(jì)準(zhǔn)則中，都對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、工怍行為和態(tài)度提出嚴(yán)格要求。

（4）審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員簽署最終審計(jì)意見時(shí)的客觀保證。一般來說，審計(jì)人員在形成審計(jì)意見之后，會(huì)主動(dòng)與被審計(jì)單位交換意見，然后才簽發(fā)自己的報(bào)告，其目的是希望盡快解決問題。但是，如果雙方發(fā)生意見分歧，審計(jì)準(zhǔn)則就為審計(jì)人員的意見提供了客觀上的保證。19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)籌資循環(huán)涉及的哪些主要會(huì)計(jì)科目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序？

正確答案:

籌資循環(huán)審計(jì)涉及主要會(huì)計(jì)科目有：

銀行借款的實(shí)質(zhì)性程序、應(yīng)付債券的實(shí)質(zhì)性程序、實(shí)收資本（或股本）的實(shí)質(zhì)性程序、資本公積的實(shí)質(zhì)性程序、盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序、