審計基礎(chǔ)講義17zksj lsnjc第二十一章會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)

第二十一章會計師業(yè)務(wù)質(zhì)本章主要變化主要關(guān)點主要關(guān)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)會計師的人力資第一節(jié)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)

對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)（一）（二）（一）會計師及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的的規(guī)定會計師和項目出具適合具體情況的報告（二）形成文件，并傳達到全體人會計師的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素的政策和程序?qū)I(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任（見20.1相關(guān)職業(yè)道德要求（見20.2客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（見20.3人力資源（見20.4業(yè)務(wù)執(zhí)行（見20.520.6形成文件，并傳達到全體人（針對上述（6）項，ABC會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師質(zhì)【例2·簡答題·部分】2013年1月，DEF會計師與XYZ會計師合并成ABC會計師，相關(guān)事項如下統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度-（5）原DEF、XYZ兩家會計師的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會計師擬逐針對上述第（5）項，ABC會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理是否恰當(dāng)（是/否（是/否否兩年內(nèi)ABC會計師沒有使用統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定/會計師應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一（一）會計師承擔(dān)最終責(zé)（二）（三）（四）（一）會計師承擔(dān)最終責(zé)會計師制定政策和程序的目的是為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化（經(jīng)會計師指派，副會計師可以分管會計師質(zhì)量控制工作，并對會計師質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。針對上述第（1）項，ABC會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則（二）會計師培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化就是要在會計師內(nèi)形成和質(zhì)量至上的內(nèi)部文化。內(nèi)部質(zhì)量文化能否形成，有賴于會計師各級管理層的努力；會計師的及其作出的示范對的內(nèi)部文化有重大影響會計師各級管理層應(yīng)當(dāng)強調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性以及按照、（三）【例1·簡答題·部分】ABC會計師的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下（以質(zhì)量（1）考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與管理的程度，針對上述第（1）項，ABC會計師的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰不恰當(dāng)。應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價政策/應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位（）（1考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額后三位的降級為高級經(jīng)理。）針對上述（1）項，ABC會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師質(zhì)會計師的必須首先認(rèn)識到，其經(jīng)營策略應(yīng)當(dāng)滿足會計師執(zhí)行會計師針對員工設(shè)計的有關(guān)業(yè)績評價、工薪及晉升（包括激勵制度）的政策和程序，應(yīng)當(dāng)表明會計師最重視的是質(zhì)量，以形成正確的行為導(dǎo)向。會計師，相關(guān)事項如下（保證質(zhì)量前提條件與業(yè)績評價、工薪及晉升-針對上述第（2）項，ABC會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理是否恰當(dāng)（是/否（是/否是（四）會計師會計師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限以幫助會計第二節(jié)

相關(guān)職業(yè)道德要求（重點（一）（二）針對獲知獨立性的應(yīng)對措（三）獲取確認(rèn)（四）（一）項目應(yīng)向會計師提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息以使能夠評價會計師人員應(yīng)及時向會計師報告對獨立性產(chǎn)生不利影響的情況和關(guān)系，以便采取適當(dāng)行動；會計師應(yīng)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達（二）針對獲知獨立性的應(yīng)對措會計師人員，將注意到的、獨立性的情況立即告知會計師將已識別的獨立性政策和程序的情況立即傳達給需要與會計師事務(wù)所共同處理這些情況的項目以及需要采取適當(dāng)行動的會計師和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的（三）獲取確認(rèn)會計師應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策慮向其獲取有關(guān)獨立性的確認(rèn)函。（立性的確認(rèn)函-2016））（2所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求確認(rèn)函、對參與業(yè)務(wù)的外部專家或其他會計師的會計師由項目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨立性的確認(rèn)函。），，（2）控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下（獲取獨立性的確認(rèn)函-2010）高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的確認(rèn)函。針對上述（5）項，ABC會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師質(zhì)獨立性政策不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計師應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的確認(rèn)函。（四）影響為此會計師應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序以防范可能對獨立性產(chǎn)生的不利影響定期限屆滿時輪換、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。第三節(jié)會計師應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序以合理保證會計師及項目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要會計師及項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。（（2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)的高低自行決定是否承接。針對上述（2）項，ABC會計師可能質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡要說明要求；③會計師及項目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。第四節(jié)

會計師的人力資（一）（二）（三）（四）（一）會計師應(yīng)對負責(zé)招聘的人員進行必要的培訓(xùn)，使其熟悉招聘政策和程序，計師；詢問是否存在未決的等。 核，相關(guān)事項如下（人事管理部門負責(zé)招聘活動-2015）假定上述第（6）項為獨立事項，并且不考慮其他因素，審計項目組的處理是否恰不恰當(dāng)。理由：審計項目組實習(xí)生的招聘應(yīng)由人事部門負責(zé)（二）會計師確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和勝任能力的途徑（三）關(guān)職業(yè)道德要求的人員給予應(yīng)有的肯定和。會計師制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強調(diào)使員工知曉會計師對業(yè)績的期望和對遵守職業(yè)道德基本原則的要求而會計師的政策和程序可能招致懲戒。（四）項目的委派要項目的委派要會計師應(yīng)當(dāng)對每項業(yè)務(wù)委派至少一名項目，并明確下列要求將項目的和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員項目具有履行