中級財(cái)務(wù)會計(jì)主要業(yè)務(wù)分錄

中級財(cái)務(wù)會計(jì)主要業(yè)務(wù)會計(jì)處理分錄應(yīng)收款項(xiàng)主要分錄：應(yīng)收賬款核算----商業(yè)折扣：應(yīng)收賬款應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際售價(jià)確認(rèn)現(xiàn)金折扣：（總價(jià)法）購銷業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入等實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)：借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷)銀行存款 (代墊運(yùn)費(fèi)等)壞賬損失的核算：壞賬損失核算有兩種方法：備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法，我國規(guī)定：必須使用備抵法（金融保險(xiǎn)業(yè)例外）對本年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額的理解 (以百分比法為例 )：不管現(xiàn)在“壞賬準(zhǔn)備”科目余額是多少，在期末必須把余額調(diào)整為： “期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×比例 ”比如年初“壞賬準(zhǔn)備”科目余額是 300，本年末應(yīng)收款項(xiàng)余額為 100,000,那么本年應(yīng)這樣做：借：資產(chǎn)減值損失 200貸：壞賬準(zhǔn)備 200（補(bǔ)足500） （可轉(zhuǎn)回）應(yīng)收票據(jù)核算 -----收到時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入等月末計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回時(shí)：借：銀行存款等貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收不回時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用精品文檔交流應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓借：物資采購 (到期票面＋利息 )貸：應(yīng)收票據(jù) (目前賬面價(jià)值)財(cái)務(wù)費(fèi)用 (提足到期利息 )貼現(xiàn)： 貼現(xiàn)息＝到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)時(shí)：借：銀行存款 (貼現(xiàn)所得款)財(cái)務(wù)費(fèi)用 (貼現(xiàn)息)貸：應(yīng)收票據(jù) (目前賬面價(jià)值)財(cái)務(wù)費(fèi)用 (提足到期利息 )到期承兌人未支付時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款到期承兌人未支付、本單位賬面余額不足時(shí)：借：應(yīng)收賬款貸：短期借款存貨主要分錄：精品文檔交流1、原始計(jì)量：買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+包裝費(fèi)+運(yùn)輸途中合理損耗+入庫前挑選整理費(fèi)+按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的相關(guān)稅金及其他費(fèi)用。2、投資者投入：按投資合同或者協(xié)議約定的價(jià)值，但合同或者協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外3、提供勞務(wù)：直接工人+其他間接費(fèi)用+可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用※特定相關(guān)產(chǎn)品研發(fā)設(shè)計(jì)費(fèi)用4、其他方式：按相關(guān)準(zhǔn)則①進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅√②自然災(zāi)害造成的原材料凈損益×；計(jì)入營業(yè)外支出③為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)√；【注：一般產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入損益】費(fèi)用④生產(chǎn)過程中發(fā)生的制造費(fèi)用√⑤運(yùn)輸途中合理損耗√⑥材料采購過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)√⑦材料入庫前發(fā)生的挑選整理費(fèi)√⑧材料入庫后發(fā)生的儲存費(fèi)用×；計(jì)入管理費(fèi)用⑨材料采購過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用√⑩材料采購過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用√⑾企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品×；計(jì)入銷售費(fèi)用存貨實(shí)際成本核算----取得存貨：（按實(shí)際成本核算）◆購入（以原材料為例）：買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅金及其他費(fèi)用。①、發(fā)票與材料同時(shí)到：借：原材料應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款②、發(fā)票先到，借：在途物資應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款材料后到借：原材料貸：在途物資③、材料先到、發(fā)票后到：先不入賬，待發(fā)票到時(shí)再正式入賬；如果月末發(fā)票還沒有到，需暫估處理，下月初紅字沖回。借：原材料（暫估價(jià)）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款自制(入賬價(jià)值＝實(shí)際支出 )借：原材料貸：生產(chǎn)成本委托加工物資：按實(shí)際耗用的原材料、半成品成本以及加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、和按規(guī)定計(jì)入成本的稅金入賬①、拔付加工物資時(shí)（發(fā)出） ：借：委托加工物資貸：原材料精品文檔交流②、支付加工費(fèi)、增值稅時(shí)：借：委托加工物資應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款③、支付消費(fèi)稅 (看清計(jì)算方法，消費(fèi)稅與增值稅計(jì)算基礎(chǔ)相同 )：A、收回委托加工物資后直接用于銷售的或者非應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)性計(jì)入 成本：借：委托加工物資 200貸：銀行存款 200B、收回委托加工物資后用于再生產(chǎn)的（連續(xù)加工）計(jì)入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅：消費(fèi)稅＝同類消費(fèi)的銷售價(jià)×稅率＝（材料實(shí)際成本 +加工費(fèi)）/(1－消費(fèi)稅率)×稅率借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交消費(fèi)稅 200(＝（1000＋800）/(1－消費(fèi)稅率)×稅率)貸：銀行存款 200④、收回時(shí)：借：庫存商品 (或：原材料)貸：委托加工物資 (轉(zhuǎn)平)投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金—增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：實(shí)收資本（股份企業(yè)為 “股本”）接受捐贈：確認(rèn)價(jià)值優(yōu)先順序：A、有關(guān)憑據(jù)上標(biāo)明的金額 +相關(guān)稅費(fèi)B、同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額 +相關(guān)稅費(fèi)；C、或者該存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。借：原材料 (實(shí)際成本＋相關(guān)稅費(fèi) )貸：資本公積 (差額)銀行存款盤盈的存貨：按相同或同類存貨的市場價(jià)格作為實(shí)際成本①、發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：原材料或庫存商品等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢②、經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用發(fā)出存貨的核算（實(shí)際成本法）領(lǐng)用原材料借：生產(chǎn)成本 (期間費(fèi)用、在建工程等 )貸：原材料****** 如果用于在建工程、職工福利等項(xiàng)目，對應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出借：在建工程(應(yīng)付福利費(fèi)等)貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）出售原材料和對外投資差額：計(jì)入 “其它業(yè)務(wù)收入 ”精品文檔交流以存貨（庫存材料，商品產(chǎn)品抵償債務(wù)）①、債務(wù)人視為銷售處理借：應(yīng)付帳款貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品②、債權(quán)人的帳務(wù)處理，差額作為債務(wù)重組損失借：庫存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）壞帳準(zhǔn)備營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收帳款■ 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)量 ：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失成本與可變現(xiàn)凈值： 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （可轉(zhuǎn)回）固定資產(chǎn)主要分錄? 購入： 入賬價(jià)值＝買價(jià)＋相關(guān)稅金＋直接歸屬支出 (包裝、運(yùn)輸費(fèi)、安裝成本等 )、不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金等B、需要安裝的：建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，通過在建工程核算，然后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。借：在建工程貸：銀行存款借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅金一增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）應(yīng)付工資借：固定資產(chǎn)貸：在建工程租入固定資產(chǎn)（經(jīng)營方式租入）直線法（折舊）（1）租入時(shí) （2）確認(rèn)每年租金費(fèi)用時(shí)（直線法）借：預(yù)付帳款 借：管理費(fèi)用貸：銀行存款等 貸：預(yù)付帳款精品文檔交流3）確認(rèn)本年以及租期到期借：管理費(fèi)用貸：預(yù)付帳款銀行存款等自建：（分為自營工程和出包工程兩種）①、自營工程：主要通過“工程物資”、“在建工程”兩個(gè)科目會計(jì)處理：a、進(jìn)料借：工程物資—專用材料貸：現(xiàn)金b、購進(jìn)大型設(shè)備預(yù)付款時(shí)借：工程物資—預(yù)付大型設(shè)備款貸：現(xiàn)金收到大型設(shè)備時(shí)借：工程物資 —專用設(shè)備貸：工程物資—預(yù)付大型設(shè)備款c、領(lǐng)用各種物資時(shí)：借：在建工程 —XX工程貸：工程物資—專用材料、專用設(shè)備應(yīng)付工資、福利費(fèi)原材料、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本d、交付使用；借：固定資產(chǎn)貸：在建工程②、出包工程：在建工程各科目實(shí)際上成為與承包單位的往來結(jié)算科目。、企業(yè)按規(guī)定預(yù)付承包單位的工程價(jià)款時(shí)借：在建工程--××工程貸：銀行存款B、工程完工交付使用時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出借：固定資產(chǎn)貸：在建工程 --××工程變賣：(對外銷售)①、先轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)②、支付相關(guān)稅費(fèi)、清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金現(xiàn)金③、收到銷售價(jià)款：精品文檔交流借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理④、收到保險(xiǎn)公司賠償⑤、結(jié)轉(zhuǎn)清理損益到本期 (營業(yè)外收支)借或貸：營業(yè)外支出貸或借：固定資產(chǎn)清理盤虧：不用固定資產(chǎn)清理借：待處理財(cái)產(chǎn)損益固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失—固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資性房地產(chǎn)●為建造固定資產(chǎn)取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金 ,不構(gòu)成固定資產(chǎn)成本 ,計(jì)入無形資產(chǎn)精品文檔交流無形資產(chǎn)主要分錄購入：以實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬成本借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款****** 與電腦捆綁購入的軟件，金額相對較小時(shí)，一并計(jì)入固定資產(chǎn)；較大時(shí)，單獨(dú)列作無形資產(chǎn)。投入：以投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬****** 首次發(fā)行股票方式按受的，以投資方賬面價(jià)值作為實(shí)際成本入賬攤銷借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷處置出售：將所得價(jià)款與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營業(yè)外支出(或貸：營業(yè)外收入 ) (差額)貸：無形資產(chǎn)出租：租金收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入；相關(guān)費(fèi)用支出，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出資產(chǎn)減值：借：資產(chǎn)減值損失—無形資產(chǎn)貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備精品文檔交流金融工具投資主要分錄交易性金融資產(chǎn)----取得：借：交易性金融資產(chǎn)（成本）-股票或債券投資收益—交易費(fèi)用應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：銀行存款期末：公允價(jià)值變動借：公允價(jià)值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動）或反之處理處置：借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動）投資收益—交易性金融資產(chǎn)損失貸：交易性金融資產(chǎn)（成本）-股票或債券持有至到期投資---取得：借：持有至到期投資—債券投資（成本）100萬—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）3萬—債券投資利息調(diào)整（溢價(jià)）9.9萬投資收益0.1萬貸：銀行存款113萬1999年6月30日計(jì)息、溢價(jià)攤銷借：應(yīng)收利息6萬貸：持有至到期投資—債券投資（應(yīng)計(jì)利息）3萬—債券投資利息調(diào)整（溢價(jià)）0.9萬投資收益2.1萬到期：借：銀行存款100萬貸：持有至到期投資—債券投資（成本）100萬長期股權(quán)投資-----成本法：投資年度現(xiàn)金股利的處理精品文檔交流①、如果用來分配股利的凈利潤是投資前產(chǎn)生的，沖減投資成本。如果用來分配股利的凈利潤是投資后產(chǎn)生的，確認(rèn)收益。②、不易分清的：借：應(yīng)收股利 (當(dāng)年現(xiàn)金股利 )借或貸：長期股權(quán)投資 —X企業(yè) (差額)貸：投資收益 (應(yīng)享有凈利潤比例 )投資年度以后的現(xiàn)金股利的處理①應(yīng)沖減初始投資成本的金額＝（投資后至本年末止被投資單位累積分派的現(xiàn)金股利－投資后至上年底累積實(shí)現(xiàn)的凈損益）×持股比例－已沖減的初始投資成本②應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝當(dāng)年獲得的現(xiàn)金股利－應(yīng)沖減初始投資成本的金額注意：若被投資單位當(dāng)期未分派股利，即使“應(yīng)沖減初始投資成本”為負(fù)數(shù)，也不確認(rèn)當(dāng)期投資權(quán)益和恢復(fù)初始投資成本。權(quán)益法：取得：借：長期股權(quán)投資—甲公司（投資成本）1200萬元貸：銀行存款1200萬元收到股利：借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資—甲公司（損益調(diào)整）被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤，按比例相應(yīng)調(diào)整年度終了確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資—甲公司（損益調(diào)整）180萬元貸：投資收益180萬元出售：借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資—甲公司投資收益精品文檔交流流動負(fù)債主要分錄：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本(或管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)等 )貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)****** 應(yīng)付的醫(yī)務(wù)、福利人員的工資時(shí)：借：應(yīng)付福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬有關(guān)稅金----增值稅準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅①、增值稅專用發(fā)票②、(進(jìn)口物資)海關(guān)完稅憑證③、購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資金額的 10%的扣除率計(jì)算。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)的免稅棉花和從國有糧食購銷企業(yè)購進(jìn)的免稅糧食的扣除率為 13%。④、運(yùn)費(fèi)7%(免稅貨物運(yùn)費(fèi)不能抵 )不抵扣的：未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的。購進(jìn)固定資產(chǎn)；用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的；用于免稅項(xiàng)目的；用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的；非正常損失的；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的。一般納稅人的賬務(wù)處理一般業(yè)務(wù)國內(nèi)采購、進(jìn)口物資借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款銷售、提供勞務(wù)、分配給股東借：應(yīng)收賬款(應(yīng)付股利)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品借：原材料應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款視同銷售：委托代銷、代銷、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、投資、分配給股東、福利、無償贈送精品文檔交流借：長期股權(quán)投資等 （本價(jià)＋計(jì)稅價(jià)格 *17%）在建工程應(yīng)付福利費(fèi)營業(yè)外支出貸：原材料 (按成本價(jià)轉(zhuǎn)出)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) (按計(jì)稅價(jià)格*17%)? 交納時(shí)A、當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款、當(dāng)月交納以前各期的未交增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅金 ——未交增值稅貸：銀行存款C、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”下增設(shè)“轉(zhuǎn)出多交增值稅 ”和“轉(zhuǎn)出未交增值稅 ”小規(guī)模納稅人購入物資：支付的增值稅額不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣，計(jì)入購貨成本小規(guī)模納稅企業(yè)的銷售收入應(yīng)按公式“銷售額＝含稅銷售額÷(1＋征收率)”還原為不含稅銷售額計(jì)算借：應(yīng)收賬款106貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅6應(yīng)交資源稅：應(yīng)稅礦產(chǎn)品和鹽銷售產(chǎn)品或自產(chǎn)自用產(chǎn)品的借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 (銷售的)生產(chǎn)成本 (自產(chǎn)自用的)貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交資源稅收購未稅礦產(chǎn)品的，計(jì)入原材料成本借：原材料等貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅? 外購液體鹽加工固體鹽資源稅處理： （可抵扣）借：物資采購應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅貸：銀行存款加工成固體鹽對外銷售時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅印花稅（不通過“應(yīng)交稅金”）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款城建稅精品文檔交流計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅時(shí)，借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)際交納時(shí)，借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅貸：銀行存款或有負(fù)債----借：營業(yè)外支出 ---未決訴訟營業(yè)費(fèi)用---產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保貸：預(yù)計(jì)負(fù)債精品文檔交流長期負(fù)債主要分錄長期借款發(fā)生的利息支出，匯況損益分情況處理①、為購建固定資產(chǎn)地而發(fā)生的，在固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。②、在籌建期間發(fā)生的，先計(jì)入長期待攤費(fèi)用，在開始經(jīng)營當(dāng)月一次性計(jì)入損益。③、其它情況，計(jì)入當(dāng)期損益。借：長期借款（與短期借款的處理不太一致）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用等劃轉(zhuǎn)出去或無須償還時(shí)借：長期借款貸：資本公積長期債券科目設(shè)置應(yīng)付債券—債券面值—利息調(diào)整—應(yīng)計(jì)利息發(fā)行費(fèi)用＞發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息時(shí)，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)行費(fèi)用＜發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息時(shí)，視同溢價(jià)收入，分期攤銷發(fā)行時(shí)借：銀行存款應(yīng)付債券—利息調(diào)整（債券折價(jià)貸：應(yīng)付債券 —利息調(diào)整（債券溢價(jià)應(yīng)付債券—債券面值折價(jià)的攤銷（攤銷方法：可用直線法或?qū)嶋H利率法）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(或：在建工程)貸：應(yīng)付債券—利息調(diào)整（債券折價(jià)溢價(jià)的攤銷：做相反分錄計(jì)息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或在建工程等）貸：應(yīng)付利息 (分次付息、到期還本時(shí) )精品文檔交流應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息 (到期一次還本付息時(shí) )償還借：應(yīng)付債券—債券面值應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付利息 (分次付息時(shí)、最后一期利息 )貸：銀行存款可轉(zhuǎn)換公司債券使用會計(jì)科目：“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”在轉(zhuǎn)換為股份之前，按應(yīng)付債券核算在將可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)，按應(yīng)付債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入股本和資本公積借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）貸：股本資本公積一股本溢價(jià)長期應(yīng)付款補(bǔ)償貿(mào)易：從國外引進(jìn)設(shè)備，再用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品償還設(shè)備款引進(jìn)時(shí)：借：在建工程貸：長期應(yīng)付款 —應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款交付驗(yàn)收時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程還款借：長期應(yīng)付款 —應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)備款貸：應(yīng)收賬款銀行存款等精品文檔交流收入、費(fèi)用、利潤主要分錄收入----一、銷售商品一般賬務(wù)處理。符合4項(xiàng)條件應(yīng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本;若不符合4項(xiàng)條件，則不能確認(rèn)收入。（1）商品已發(fā)出，發(fā)票已開，暫不確認(rèn)收入的情況發(fā)出商品時(shí)：借：發(fā)出商品60貸：庫存商品60發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)：? 借：應(yīng)收賬款—A(應(yīng)收銷項(xiàng)稅額) 17貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款—A100貸：主營業(yè)務(wù)收入100同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本60貸：發(fā)出商品60收款時(shí)：借：銀行存款117貸：應(yīng)收賬款—A100貸：應(yīng)收賬款—A(應(yīng)收銷項(xiàng)稅額)17（2）有現(xiàn)金折扣的情況：先以總價(jià)法確認(rèn)收入?借：應(yīng)收賬款117?貸：主營業(yè)務(wù)收入100?應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17?在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收到貨款、購貨方享受折扣時(shí):?借：銀行存款114.66?財(cái)務(wù)費(fèi)用2.34貸：應(yīng)收賬款117委托代銷商品視同賣斷委托方應(yīng)作的會計(jì)分錄如下：3月1日，將商品交付給B企業(yè)：?借：委托代銷商品6?貸；庫存商品6精品文檔交流6月15日，收到代銷清單：?借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)11.7?貸：主營業(yè)務(wù)收入10?貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1.7?借：主營業(yè)務(wù)成本6?貸：委托代銷商品66月20日收到B企業(yè)匯來的貨款? 借：銀行存款 11.7? 貸：應(yīng)收賬款 ——B企業(yè)11.7收取手續(xù)費(fèi)A企業(yè)應(yīng)作的會計(jì)分錄如下：3月1日，將商品交付B企業(yè)：?借：委托代銷商品6?貸：庫存商品66月15日，收到代銷清單：?借：應(yīng)收賬款——B企業(yè)11.7?貸：主營業(yè)務(wù)收入10?貸：應(yīng)繳稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）1.7?借：營業(yè)費(fèi)用——代銷手續(xù)費(fèi)1?貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè)16月20日，收到B企業(yè)匯來的貨款凈額? 借：銀行存款 10.7? 貸：應(yīng)收賬款——B企業(yè) 10.7完工百分比法實(shí)際發(fā)生合同成本借：工程施工—合同成本貸：應(yīng)付職工薪酬記錄已結(jié)算工程價(jià)款借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算記錄已收工程價(jià)款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款計(jì)算當(dāng)年確認(rèn)的合同收入、合同成本、毛利借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工—毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入合同總收入大于合同總成本時(shí)，虧損總額按完工百分比分配于虧損年度，并將差額與未完工進(jìn)度百分比的乘積，估算與計(jì)提減值準(zhǔn)備。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：工程