個人所得稅法培訓(xùn)講

最新個人所得稅法

培訓(xùn)講義

李1主要內(nèi)容一、新個人所得稅法相關(guān)知識二、取得工資薪金所得的納稅人如何計算個人所得稅三、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告內(nèi)容四、個人所得稅法相關(guān)基礎(chǔ)知識2

一、新個人所得稅法相關(guān)知識

（一）修改后的新個人所得稅法及其實施條例的公布實施

【1980年9月第一次1999年8月第二次2005年10月第三次2007年6月第四次（1600元）2007年12月第五次（2000元）】

最新個人所得稅法自2011年9月1日起施行。

3（二）這次修改主要集中在以下幾個方面：

工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由現(xiàn)行2000元/月提高到3500元/月；

調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)：將9級超額累進稅率修改為7級，取消了15%和40%兩檔稅率。將最低的一檔稅率由5%降為3%；

調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距；

納稅期限由現(xiàn)行的次月7日內(nèi)延長至15日內(nèi)。

4（三）新舊個人所得稅法修改內(nèi)容比較

修改條款第三條第六條第九條舊個人所得稅法“工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%-45%”

“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！笨劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。……新個人所得稅法“工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為3%-45%“工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”“7日內(nèi)”修改為“15日內(nèi)”。5新舊個人所得稅法修改內(nèi)容說明一、優(yōu)化了稅率結(jié)構(gòu)。工資、薪金所得的適用稅率級次由九級變?yōu)槠呒墸叶惵屎退偎憧鄢龜?shù)都有所變化。二、調(diào)整了工資、薪金所得每月減除費用標(biāo)準(zhǔn)。工資、薪金所得的減除費用標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提升到每月3500元。三、延長了申報時間。申報時間由次月七日內(nèi)改為次月十五日內(nèi)。

6（四）新舊個人所得稅法實施條例修改內(nèi)容比較

修改條款第十八條第二十七條第二十九條舊個人所得稅法實施條例每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除2000元?！备郊訙p除費用，是指每月在減除2000元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用?！?/p>

附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)為2800元?！?/p>

新個人所得稅法實施條例每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；所說的減除必要費用，是指按月減除3500元。”

附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費用。”附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。”

7新舊個稅法實施條例修改內(nèi)容說明1減除必要費用的調(diào)整。由按月減除2000元調(diào)整為按月減除3500元。2．減除費用的基礎(chǔ)的調(diào)整。由每月2000元調(diào)整為每月3500元。3附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。由2800元調(diào)整為1300元。費用扣除總額為4800元（附加減除費用，是指每月在減除3500元費用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)條例，附加減除費用有具體適用范圍）8（五）新舊稅率表比較（表一）

（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額含稅級距稅率（%）速算扣除數(shù)新舊新舊新舊1不超過1500元的不超過500元的35002超過1500元至4500元的部分超過500元至2000元的部分1010105253超過4500元至9000元的部分超過2000元至5000元的部分20155551254超過9000元至35000元的部分超過5000元至20000元的部分252010053755超過35000元至55000元的部分超過20000元至40000元的部分3025275513756超過55000元至80000元的部分超過40000元至60000元的部分3530550533757超過80000元的部分超過60000元至80000元的部分45351350563758

超過80000元至100000元的部分

40

103759

超過100000元的部分

45

153759新舊稅率表比較（表一）說明

（工資、薪金所得適用）一、全月應(yīng)納稅所得額含稅級距由九檔調(diào)整為七檔，每級距全月應(yīng)納稅所得額有所調(diào)整。二、稅率相應(yīng)由5%—45%調(diào)整為3%—45%。三、速算扣除數(shù)相應(yīng)由0-15375變化為0-13505。10（五）新舊稅率表比較（表二）

（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、

承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額含稅級距稅率（%）速算扣除數(shù)新舊新舊新舊1不超過15000元的不超過5000元的55002超過15000元至30000元的部分超過5000元至10000元的部分10107502503超過30000元至60000元的部分超過10000元至30000元的部分2020375012504超過60000元至100000元的部分超過30000元至50000元的部分3030975042505超過100000的部分超過50000的部分353514750675011新舊稅率表比較（表二）說明

（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）一、全月應(yīng)納稅所得額含稅級距仍然是五檔，每級距全月應(yīng)納稅所得額有所調(diào)整。二、每級距稅率沒有變化。三、速算扣除數(shù)相應(yīng)由0-6750變化為0-14750。12（六）新個稅法對社會生活中的積極作用大幅度減輕中低收入納稅群體的負擔(dān)；

適當(dāng)加大對高收入者的調(diào)節(jié)力度；減輕了個體工商戶和承包承租經(jīng)營者的稅收負擔(dān)；方便了扣繳義務(wù)人和納稅人納稅申報。13新個稅法對社會生活中的積極作用大幅度減輕中低收入納稅群體的負擔(dān)。

減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元/月提高到3500元/月，納稅人數(shù)將由約8400萬人減至約2400萬人，將大幅度減輕中低收入納稅群體負擔(dān)。與此同時，該法通過調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)，使得中低收入的納稅群體實現(xiàn)進一步減稅。14費用扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)到3500元，最大的受益人群是扣除“三險一金”后月收入在2000元到3500元之間的個人。他們原來需要繳納125元個人所得稅，現(xiàn)在一分都不用繳了。月收入為4500元，按舊政策的規(guī)定，要交個稅250元，而在9月1日之后，同樣的收入，只需交納30元即可，減少了220元，降幅達到88%。月收入為6000元，按現(xiàn)行的規(guī)定，要交個稅475元，而在9月1日之后，同樣的收入，只需交納145元個稅即可，減少了330元，降幅達到69%。15新個磨稅法污對社炭會生湖活中桐的積擴極作秘用適當(dāng)嘴加大對高蹲收入貍者的每調(diào)節(jié)濱力度曠。實行狹提高鮮工薪小所得組減除允費用碗標(biāo)準(zhǔn)君和調(diào)稅整工訴薪所投得稅鬼率結(jié)雪構(gòu)變欲化聯(lián)待動，火能夠撲使一編部分乘高收置入者捎在抵爽消減仿除費元用標(biāo)船準(zhǔn)提蘆高得可到的做減稅勿好處免以后守，適酷當(dāng)增暴加了寺一些崇稅負隊。16新個丸稅法案對社推會生盜活中合的積泡極作巖用減輕汽了個溝體工魄商戶狠和承寫包承浸租經(jīng)子營者頑的稅湊收負娃擔(dān)。僵（11慮)其中預(yù)，年授應(yīng)納街稅所茂得額6萬以確下的誕納稅京人降停幅最黑大，德平均齒降幅紗約40運%，最跨大的蠶降幅愁是57搬%。方便荷了扣滴繳義陵務(wù)人旨和納啊稅人驢納稅炸申報織。納稅隔期限落由次鎖月7日內(nèi)奴改為李次月15日內(nèi)愁，方丟便了閘扣繳緩義務(wù)拆人和條納稅耕人納倆稅申氣報。17二木取得霉工資紡薪金賊所得鄭的納筍稅人盡如何嘩計算直個人斬所得簽稅工資轎、薪鋪金所待得，單是指誰個人南因任醫(yī)職或鞏者受線雇而另取得將的工援資、躲薪金夫、獎概金、士年終腹加薪蔑、勞腦動分紅紅、微津貼材、補黑貼以痰及與豬任職棗或者慈受雇倉有關(guān)面的其沿他所盡得。個人塑取得厚的所粉得，勒只要種是與駐任職灶或者財受雇違有關(guān)值，不逃管其味單位炸的資斥金開出支渠峽道是聲以現(xiàn)金、實物、有價窯證券或其他威支付紅形式（比氧如獎疏勵旅緩游、組購買孩商業(yè)穗性補禁充養(yǎng)乎老保職險等遍）支汪付的拐，都廢是工板資、言薪金示所得慈的征理稅范喝圍。189月1日之零后實際另取得惑的工叔資薪濤金所申得適宅用7級超額脅累進館稅率個稅減除費用標(biāo)準(zhǔn)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級距）稅率（%）速算扣除數(shù)（元）中國大陸公民：3500元港、澳、臺、海外華僑、外籍人士：4800元全月應(yīng)納稅所得額不超過1500元的3%0全月應(yīng)納稅所得額超過1500至4500元10%105全月應(yīng)納稅所得額超過4500至9000元20%555全月應(yīng)納稅所得額超過9000至35000元25%1005全月應(yīng)納稅所得額超過35000至55000元30%2755全月應(yīng)納稅所得額超過55000至80000元35%5505全月應(yīng)納稅所得額超過80000元45%13505二、效取得銹工資蹄薪金猾所得汗的納珠稅人帽如何鹽計算售個人結(jié)所得記稅19二、廈取得選工資甩薪金花所得腰的納纖稅人嗚如何本計算文個人景所得垂稅應(yīng)納踐個人鹿所得砌稅稅攔額=應(yīng)納崇稅所督得額豬＊適久用稅晉率-速算塔扣除葬數(shù)其中陰應(yīng)藝納稅破所得較額=工薪好收入-免稅扣收入—按照均規(guī)定羽繳付略的“霜五險違一金帆”—按照相國家圖統(tǒng)一椅規(guī)定口發(fā)給品的津合貼、徑補貼驚（如興：獨旦生子崖女補知貼、笑差旅湊費補園貼、虎誤餐結(jié)補貼籃等）—捐贈梁（個人軍將其晌所得寨對教誘育事劈燕業(yè)和馬其他也公益奧事業(yè)仆的捐侵贈部部分）—費用潛扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)費用妹扣除親標(biāo)準(zhǔn)：35每00元（險或特掃殊48億00元）稅率：3%至45躍%20調(diào)整報前后膀所繳篩稅金趕額比噴較表扣除三費一金后的應(yīng)納稅所得（元）調(diào)整前稅額（元）調(diào)整后稅額（元）稅額變化（元）3000750減少7535001250減少125500032545減少2808000825345減少480元100001225745減少480元1250017251245減少480元1500022251870減少355元1900030252870減少155元2000032253120減少105元3860077757775無變化500001102511195增加170元800002092521270增加345元1000002882529920增加1095元21含全靠年一沿次性廉獎金旗的個拐人所御得稅昆的計散算如果屑個人當(dāng)月貫工薪誦所得高于衡（或盜等于聲）稅閱法規(guī)劃定的哭費用除扣除棵標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)納灣稅額=當(dāng)月肥取得網(wǎng)的全術(shù)年一夏次性打獎金擁*適蕉用稅虜率—速算?？鄢謹?shù)如果個人當(dāng)月鎮(zhèn)工薪匙所得低于稅法悲規(guī)定細的費擔(dān)用扣眾除額應(yīng)納吳稅額=【當(dāng)月深取得抗的全溉年一仗次性孩獎金—(費用新扣除叢標(biāo)準(zhǔn)—當(dāng)月首工資吵薪金茅所得訪）】*適用丘稅率—速算咱扣除裂數(shù)注：掛（1如上睬的當(dāng)巾月工遵資薪新金所迎得應(yīng)鄉(xiāng)豐減去映有關(guān)京項目2全年匹一次誰性獎當(dāng)金，旅除以12個月怪，按禾其商叉數(shù)確漠定適纖用稅筆率和東速算避扣除垃數(shù)。淡）22舉例耍說明序號年終一次性獎金應(yīng)納個人所得稅稅后收10%-105=529554000-5295=4870525400154001*20%-555=1024554001-10245=4375536000060000*20%-555=1144560000-11445=4855546020060200*20%-555=1148560200-11485=487155420000420000*25%-1005=103995420000-103995=3160056420001420001*30%-2755=123245420001-123245=29675523全年默獎的散無效喚納稅綠區(qū)間由于至個人船所得痛稅稅友率有享七檔襖，因早此每桐個臨也界點史與平尾衡點眾之間悅形成煩了6個“惡盲區(qū)杏”。咸分別妄為：[1務(wù)80聯(lián)01元-1標(biāo)92面83徒.3竄3元][5獄40墻01元-6彼01顯87傲.5監(jiān)0元][1順08般00摩1元-1迫14芬60喂0元][4霞20飛00宏1元-4梁47裳50禾0元][6控60亦00以1元-7訂06漸53料8.收46元][9訓(xùn)60銳00革1元-1曬12彩00擾00元]不能耕在以察上區(qū)灘間發(fā)鴿放獎遵金拖，否推則將雜會出俊現(xiàn)一晨次性壟獎金假數(shù)額膀高稅駱后收跌入低舊的現(xiàn)潑象。24注意在選潑擇年卡終獎點籌劃漲時，賺一方缺面要厘避開漸無效貫區(qū)間員，另鳥一方賠面應(yīng)商盡量補選無他效區(qū)道間的些起點斧減去1后的皆余額印作為殊年終完獎最盾佳金撇額，爹如選60菜00元、24廁00蟲0元、60鏟00運0元、24楊00濕00元等稻。因私為按看照這羞些金誓額適仗用稅摧率將簽較低然?；蛉甙l(fā)廳年終邀獎60勿00元，揮把10期0元的養(yǎng)獎金膝放到林下月碼，與輸下個慘月工練資合脾并納愧稅。25例右韓先失生在紫某一錘公司岸工作臭，20嘗11年12月3日取育得月驕?zhǔn)杖?4仍00元（僵已扣翼“悟三險裂一金壁”等持）捷，當(dāng)蒸月又范一次秩性取朵得年宣終獎抵金24握10枕0元，跟其應(yīng)沫繳納瞞多少竿個人燙所得備稅？舊個盼人所雕得稅愚計算說方法府：月工考資（34沿00尾-2克00蝴0）*10封%-廁25賓=1奴15（元花）獎金24軟10既0/煉12糠=2速00技8.吩33元，覆相對的應(yīng)的夜稅率籠是15沒%，速己算扣野除數(shù)毛是12坑524肢10賢0頓*1余5%抖-1應(yīng)25召=3悼49企0（元咽）應(yīng)納頂稅額=1屢15娛+3拐49針0=所36部05（元叢）新個海人所覆得稅姨計算扯方法（按公悟式）應(yīng)納再稅額=[狀24溜10挨0-（35聞00逝-3川40滅0）]*前10偏%-圾10布5=撓22旗95（元歲）比較柔上述碑兩個級計算裕公式佳，新薦個人夸所得右稅計劇算方際法比蟲舊個身人所梳得稅五計算紅方法掌少繳求納13蘆10元。26三、托國家晶稅務(wù)舉總局撐關(guān)于瓦貫徹做執(zhí)行逗修改饒后沾的個探人所循得稅絮法有陰關(guān)問趴題的哀公告促內(nèi)容（一悲）、工資匆、薪緞金所裁得項引目減堅除費丟用標(biāo)愉準(zhǔn)和腳稅率未的適夾用問涌題1、納蹄稅人20鵲11年9月1日（肚含）墨以后異實際進取得宣的工皇資、辯薪金旺所得繼，應(yīng)瞞適用暢稅法層修改遺后的偷減除預(yù)費用尼標(biāo)準(zhǔn)食和稅魂率表武（見監(jiān)稅率季表一賠），遷計算增繳納黃個人旋所得魚稅。2、納構(gòu)稅人20駐11年9月1日前趣實際歇取得晶的工助資、淹薪金兇所得填，無尊論稅棚款是掏否在20扇11年9月1日以憤后入倡庫，霞均應(yīng)捐適用鑰稅法落修改勻前的目減除憶費用驗標(biāo)準(zhǔn)瞎和稅務(wù)率表由，計炕算繳大納個控人所個得稅協(xié)。27稅率簽表一疏（賞工資正、薪欣金所穴得適嗓用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距

不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。28（二勿）、箱個體奮工商燙戶的雁生產(chǎn)潑、經(jīng)嘴營所總得項怠目應(yīng)逮納稅陳額的哀計算睬問題個體布工商御戶、像個人響?yīng)氋Y叮企業(yè)茄和合兔伙企侄業(yè)的溫投資表者（益合伙酒人）20覺11年9月1日（急含）枯以后禾的生現(xiàn)產(chǎn)經(jīng)蜂營所饞得，景應(yīng)適補用稅制法修臂改后偉的減卸除費川用標(biāo)旁準(zhǔn)和賓稅率享表（芹稅率棕表二臟）。神按照梅稅收胸法律蠢、法盞規(guī)和喉文件可規(guī)定病，先既計算傭全年線應(yīng)納接稅所潑得額拒，再冰計算姑全年處應(yīng)納雷稅額竟。其20易11年度必應(yīng)納客稅額涼的計到算方花法如步下：前8個月蛙應(yīng)納逼稅額=（全摩年應(yīng)在納稅喬所得窮額×稅法艦修改換前的對