企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表概述

2014版企業(yè)所得稅年度申報(bào)表概述湖南省國家稅務(wù)局所得稅處歐陽瑤輝修訂過程2012年開始籌備2014年組建申報(bào)表修訂小組2014年修訂小組五次大的集中征求各省國、地稅務(wù)機(jī)關(guān)意見一次組織不同規(guī)模、行業(yè)企業(yè)試填報(bào)一次（982戶）所得司集中研究二次總局各業(yè)務(wù)司征求意見、會(huì)簽定稿形成63號公告主要內(nèi)容修訂申報(bào)表的背景及思路1修訂后申報(bào)表的主要特點(diǎn)2修訂后申報(bào)表的主要內(nèi)容3基礎(chǔ)信息表的填報(bào)

4一、修訂申報(bào)表的背景和思路

隨著新的企業(yè)所得稅法的深入落實(shí)，2008版申報(bào)表已不能滿足納稅人和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的需求。2008版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表體系企業(yè)年度納稅申報(bào)表主表附表一：收入明細(xì)表附表二：成本費(fèi)用明細(xì)表附表三：納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表附表四：彌補(bǔ)虧損明細(xì)表附表六：境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表附表五：稅收優(yōu)惠明細(xì)表附表七：公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表附表八：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表附表九：資產(chǎn)折舊攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表附表十：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表附表十一：長期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表

現(xiàn)行申報(bào)表已經(jīng)實(shí)施6年，對于組織收入，協(xié)助納稅人履行納稅義務(wù)，強(qiáng)化企業(yè)所得稅匯算清繳，推進(jìn)企業(yè)所得稅科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理發(fā)揮了積極作用。修訂背景（一）

新政策不斷出臺，2008版申報(bào)表沒有及時(shí)修改，納稅人很難準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)，導(dǎo)致納稅人填報(bào)差錯(cuò)率較高，稅收風(fēng)險(xiǎn)加大。修訂背景（二）舊申報(bào)表過于簡單的表格、結(jié)構(gòu)的不合理，導(dǎo)致申報(bào)表信息采集量不足，在新形勢下難以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理、后續(xù)管理以及稅收收入分析等需求，嚴(yán)重制約了稅收管理水平的提高。修訂背景（三）推進(jìn)便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)，轉(zhuǎn)變管理方式，減少和取消行政審批，減少進(jìn)戶執(zhí)法，稅務(wù)機(jī)關(guān)僅通過申報(bào)表掌握納稅人涉稅信息，這對申報(bào)表的功能提出了更高要求。修訂思路由于企業(yè)所得稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額的計(jì)算與會(huì)計(jì)核算中的口徑不一樣，應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法，一是直接法，二是間接法。為了方便納稅人填寫申報(bào)表，此次申報(bào)表仍然延用舊申報(bào)表的設(shè)計(jì)思路，即以財(cái)稅差異的調(diào)整為主線來進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。

企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表作為申報(bào)納稅的操作工具，是企業(yè)所得稅制的外在表現(xiàn)形式，其設(shè)計(jì)應(yīng)方便廣大的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員填報(bào)和使用，應(yīng)使用最易于納稅人理解和使用、最有現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)的方法，體現(xiàn)企業(yè)所得稅法的內(nèi)在實(shí)質(zhì)。如果按照稅收口徑設(shè)計(jì)申報(bào)表，從表面上看，與稅法貼得更緊，也很容易講解和進(jìn)行相關(guān)說明。但是，這樣的申報(bào)表卻脫離了企業(yè)所得稅計(jì)算的現(xiàn)實(shí)情況，在實(shí)際使用中不利于納稅人計(jì)算填寫。修訂申報(bào)表的支撐點(diǎn)信息管稅汪康副局長在全國所得稅工作會(huì)議上指出：要推動(dòng)所得稅信息管稅信息管稅是提高所得稅征管質(zhì)效的國際通行做法，更是目前所得稅管理最有效的途徑，要集中力量，重點(diǎn)攻關(guān)，著力補(bǔ)齊所得稅信息管稅不足的短板。加強(qiáng)信息基礎(chǔ)建設(shè)。加強(qiáng)所得稅戶籍和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理，以貫徹落實(shí)修訂后的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表為契機(jī)，做好企業(yè)申報(bào)信息采集。強(qiáng)化第三方信息，特別是股權(quán)轉(zhuǎn)讓、產(chǎn)權(quán)交易、跨境轉(zhuǎn)讓信息采集，建立適應(yīng)所得稅管理需要的大數(shù)據(jù)。二、修訂后申報(bào)表的主要特點(diǎn)修訂后申報(bào)表的主要特點(diǎn)架構(gòu)合理

1信息量豐富2注重主體，繁簡適度3主要丟特點(diǎn)持（一攪）架構(gòu)焦合理等。修訂竟后的劇申報(bào)球表采狹取圍繞翻主表晝進(jìn)行察填報(bào)，主表缸數(shù)據(jù)器大部唉分從鏡附表骨生成，既無可以艇電子夜申報(bào)奧，又復(fù)可以疲手工君填寫談。每惕張表情既能濫獨(dú)立鴨體現(xiàn)熟的稅流收政淡策或樹優(yōu)惠魂，又干與主檢表相熔互關(guān)芝聯(lián)，葛層級擺分明熄，內(nèi)拒容清菊晰，評填報(bào)賴便捷申。新申售報(bào)表海的架銷構(gòu)15張11張4張2張39張附放表共41張表淚格千位辨是一嚷級附潑表十位刪是二疤級附池表個(gè)位喇是三洋級附晚表千位斤是一公級附釘表十位啞是二套級附屑表個(gè)位駕是三致級附掌表主要真特點(diǎn)傷（二葡）信息眾量豐奶富。申報(bào)累表中廉既有證會(huì)計(jì)手信息筍，又歲有稅爬會(huì)差堵異情膠況，庭同時(shí)熔還包切括稅查收優(yōu)魯惠、握境外泰所得匯等信蘆息，腔便于定進(jìn)行險(xiǎn)稅收凱優(yōu)惠宇、納震稅情遭況、復(fù)稅收舊風(fēng)險(xiǎn)圓等分常析提戲取信摟息、日數(shù)據(jù)爐。主要堂特點(diǎn)勞（三冷）注重菠主體烈，繁睛簡適睜度。申報(bào)絮表雖顏共有41張，盯但納貓稅人勻可以楊根據(jù)界自身完的業(yè)分務(wù)情制況，相凡涉羨及的美，選圣擇填者報(bào)，挑不涉同及的肚，就摸無需喜填報(bào)毀，充休分考畝慮不肅同納久稅人桌規(guī)模糟、業(yè)抗務(wù)情致況，蘿對于怖占企卻業(yè)所啄得稅于納稅粥戶80洋%以上下的小難微企脹業(yè)而懷言，促可能券僅填蛇報(bào)4—療5張就批可以凝，比興之前螞更加蒼簡化距、便碧捷。三、漠修訂炭申報(bào)巧表的徹主要腦內(nèi)容主要匪內(nèi)容修訂沒后的顫申報(bào)仰表共41張，攪與現(xiàn)趣行16張表句格相煩比，敢雖然找增加憤了25張，多但由襲于許稍多表孝格是絞選項(xiàng)臘，納稻稅人訊有此偉業(yè)務(wù)炎的，洽可以紡選擇越填報(bào)呀，沒盞有此窄業(yè)務(wù)鉗的，獲可以屬不填管報(bào)。禽從納雨稅人島試填級情況偽統(tǒng)計(jì)念、分出析，吵平均旺每一娘納稅嘉人填祥報(bào)的皮表格魯為12張，搞與現(xiàn)弦行申荷報(bào)表下相比區(qū)，信規(guī)息量談大幅爛度提途高。主要熄內(nèi)容年度掏申報(bào)挎表的短聲明稼：謹(jǐn)聲質(zhì)明：錦此納悠稅申界報(bào)表磨是根匯據(jù)《中華究人民芬共和散國企屬業(yè)所筍得稅味法》、《中華沸人民夾共和礎(chǔ)國企秒業(yè)所爽得稅而法實(shí)鐘施條征例》、有安關(guān)稅保收政艦策以單及國家捐統(tǒng)一嫂會(huì)計(jì)爽制度的規(guī)柴定填惡報(bào)的年，是祝真實(shí)垂的、蟻可靠假的、株完整貴的。預(yù)繳鍵申報(bào)咬表的干聲明基礎(chǔ)趣信息尼表失（1張）反映茂納稅昨人的私基本虜信息包括名稱雕、注冷冊地振、行業(yè)、注惑冊資腰本、規(guī)從業(yè)肉人數(shù)躺、股慮東結(jié)胃構(gòu)、歌會(huì)計(jì)旨政策始、存扒貨辦赴法、往對外夸投資揪情況等，程這些遞信息劈燕，既愚可以斧替代喉企業(yè)濤備案閉資料款（如自資產(chǎn)賠情況狠及變渠化、說從業(yè)陣人數(shù)撈，可綢以判真斷納勵(lì)稅人揪是否農(nóng)屬于街小微疫企業(yè)喬，小微底企業(yè)抓享受翼優(yōu)惠厭政策筋后，暫就無堅(jiān)需再慶報(bào)送脅其他襖資料）；篇也是銀稅務(wù)組機(jī)關(guān)垃進(jìn)行喂管理祥所需嚇要的筆信息破。主表延（1張）體現(xiàn)蘇企業(yè)舌所得敬稅納偶稅流嫁程與損現(xiàn)行碰報(bào)表繡沒有閱變化族。在會(huì)場計(jì)利洪潤的濫基礎(chǔ)迫上，爭按照駐稅法左進(jìn)行園納稅控調(diào)整零，計(jì)村算應(yīng)術(shù)納稅缺所得將額，掛扣除場稅收棵優(yōu)惠系數(shù)額幫，進(jìn)碗行境鐮外稅星收抵蔑免，隙最后粥計(jì)算躍應(yīng)補(bǔ)書（退姥）稅急款。應(yīng)納勺稅額諒三種煎情況25行應(yīng)納稀所得暮稅額享受旨稅率悄減免詳和稅凡額減案免之痕前的奧應(yīng)納桶稅額28行應(yīng)納午稅額境內(nèi)悉所得糞享受秩全部霜優(yōu)惠躬之后聽的應(yīng)食納稅睜額31行實(shí)際目應(yīng)納省所得顛稅額全球浴所得爺?shù)膽?yīng)沈納稅鏈額主要層反映儲企業(yè)諒按照感會(huì)計(jì)甲政策么所取得盈的收粱入以及發(fā)生什的成本、費(fèi)翼用情況起。這眉些表卻格，躬也是隆企業(yè)茄進(jìn)行偷納稅遲調(diào)整克的主畫要數(shù)活據(jù)來債源。收入牢費(fèi)用逆明細(xì)膠表（6張）收入且費(fèi)用揮明細(xì)表（6張）A1累01予01幕0《一般蜻企業(yè)舉收入淋明細(xì)殺表》A1獻(xiàn)01周02嗎0《金融項(xiàng)企業(yè)統(tǒng)收入扛明細(xì)區(qū)表》A1溜02桑01昆0《一般艱企業(yè)級成本危支出濕明細(xì)鼠表》A1趙02弱02虜0《金融義企業(yè)意支出桿明細(xì)蠻表》A1狡03飼00攻0《事業(yè)摟單位壇、民溝間非泄?fàn)I利養(yǎng)組織惑收入債、支悔出明膊細(xì)表》A1條04洽00侮0《期間貫費(fèi)用耽明細(xì)槽表》注意環(huán)：企寬業(yè)執(zhí)淡行何企種會(huì)聾計(jì)制獲度并貍不與攤其享健受的所把得稅齒待遇武有必貨然聯(lián)跑系。如：匯小額腸貸款坦擔(dān)保句公司執(zhí)行純民間順非營羊利會(huì)起計(jì)制認(rèn)度的握企業(yè)原事膠業(yè)單冊位、齒社會(huì)允團(tuán)體柄、民皂辦非隙企業(yè)畢單位范收入皂、支偏出表食改名環(huán)合并納稅禾調(diào)整未表（15張）納稅曉調(diào)整刃是所帶得稅鵝管理謹(jǐn)?shù)闹馗稽c(diǎn)和白難點(diǎn)群，現(xiàn)廉行申欄報(bào)表動(dòng)中僅1張納吳稅調(diào)取整表失，該犯表功押能就更是將漢納稅蝕人進(jìn)蹤蝶行納榨稅調(diào)裂整后祖結(jié)果寨進(jìn)行具統(tǒng)計(jì)音、匯瞧總，龍沒有透體現(xiàn)亮政策悟和過帽程，失也不壺反映抖稅收匆與會(huì)卵計(jì)的乳差異船，稅牙務(wù)機(jī)垂關(guān)很懲難判鹿斷出屑其合岔理性膚及準(zhǔn)溜確性孔。將所偶有的毛稅會(huì)納差異示需要麥調(diào)整笨的事齒項(xiàng)，甩按照語收入扭、成桿本和則資產(chǎn)設(shè)三大診類，背設(shè)計(jì)命了15張表取格，巷通過望表格戰(zhàn)的方康式進(jìn)雖行計(jì)戀算反灘映，丹既方賢便納網(wǎng)稅人藏填報(bào)冬；又折便于昨稅務(wù)級機(jī)關(guān)開納稅紛評估割、分澡析。納稅擺調(diào)整賤表（15張）A1賢05限00預(yù)0《納稅禽調(diào)整月項(xiàng)目敵明細(xì)云表》A1慚05雜01笑0《視同墊銷售糧和房烏地產(chǎn)找開發(fā)算企業(yè)禍特定于業(yè)務(wù)浙納稅孤調(diào)整懇明細(xì)孝表》A1培05粘02根0《未按沈權(quán)責(zé)法發(fā)生啦制確枝認(rèn)收句入納僑稅調(diào)滅整明叢細(xì)表》A1忍05替03授0《投資蹈收益陰納稅心調(diào)整豪明細(xì)潛表》A1螺05生04貧0《專項(xiàng)敗用途拿財(cái)政爸性資假金納綢稅調(diào)曬整明小細(xì)表》A1將05革05銀0《職工震薪酬銳納稅末調(diào)整仙明細(xì)爸表》A1搜05役06淚0《廣告賣費(fèi)和唐業(yè)務(wù)遇宣傳責(zé)費(fèi)跨耽年度主納稅屆調(diào)整姨明細(xì)屠表》A1描05葉07榴0《捐贈(zèng)抖支出辟納稅薦調(diào)整護(hù)明細(xì)徐表》A1寫05輝08兩0《資產(chǎn)泥折舊被、攤率銷情艇況及浩納稅近調(diào)整雪明細(xì)津表》A1牛05就08紙1《固定撞資產(chǎn)布加速別折舊臨、扣講除明樣細(xì)表》A1劍05過09舅0《資產(chǎn)料損失資稅前閘扣除久及納候稅調(diào)腸整明貴細(xì)表》A1紹05嬸09聞1《資產(chǎn)施損失丟（專欄項(xiàng)申越報(bào)）符稅前綢扣除蹲及納唱稅調(diào)訓(xùn)整明定細(xì)表》A1槳05快10撕0《企業(yè)沈重組怪納稅避調(diào)整換明細(xì)貍表》A1調(diào)05圈11印0《政策疲性搬吐遷納藝稅調(diào)每整明泛細(xì)表》A1酷05新12反0《特殊種行業(yè)佳準(zhǔn)備班金納竊稅調(diào)幣整明女細(xì)表》虧損何彌補(bǔ)摸表（1張）本表效反映霞企業(yè)或發(fā)生徒虧損副如何懇結(jié)轉(zhuǎn)辮問題煌，既佛準(zhǔn)確著計(jì)算燈虧損割結(jié)轉(zhuǎn)撓年度釘和限竟額，銹又便初于稅誘務(wù)機(jī)棄關(guān)進(jìn)區(qū)行管魂理。A1庫06復(fù)00美0《企業(yè)攏所得脂稅彌碑補(bǔ)虧寇損明京細(xì)表》目前饅我國色企業(yè)醒所得礙稅稅滿收優(yōu)著惠項(xiàng)廁目共傷有39項(xiàng)。啄按照尿稅基只、應(yīng)委納稅笛所得單額、悼稅額全扣除租等進(jìn)騎行分增類，賣設(shè)計(jì)棚了11張表帥格，鞋通過匆表格市的方騙式計(jì)驚算稅患收優(yōu)為惠享帝受情刻況、拘過程頓。既肉方便樸納稅堤人填易報(bào)；澆又便散于稅石務(wù)機(jī)忠關(guān)掌濾握稅核收減墾免稅辛信息蔑，核站實(shí)優(yōu)啟惠的且合理馬性，余進(jìn)行揭優(yōu)惠卷效益吩分析家。稅收共優(yōu)惠合表（11張）稅收抽優(yōu)惠卷表（11張）A1滑07窮01傷0《免稅探、減縫計(jì)收恥入及師加計(jì)呢扣除循優(yōu)惠竿明細(xì)炒表》A1票07只01您1《符合允條件葵的居普民企踩業(yè)之低間的彼股息潔、紅栗利等穴權(quán)益訂性投裕資收旅益優(yōu)徒惠明暗細(xì)表》A1哪07嬸01擺2《綜合慨利用岔資源足生產(chǎn)旋產(chǎn)品康取得伙的收蔬入優(yōu)孟惠明釣細(xì)表》A1奔07百01雜3《金融霧、保尺險(xiǎn)等樹機(jī)構(gòu)本取得鎖的涉辦農(nóng)利研息、群保費(fèi)子收入矛優(yōu)惠貓明細(xì)逆表》A1墾07竹01竊4《研發(fā)雀費(fèi)用犁加計(jì)往扣除治優(yōu)惠某明細(xì)籌表》A1衡07攀02希0《所得動(dòng)減免由優(yōu)惠帖明細(xì)仆表》A1鹽07嫌03句0《抵扣也應(yīng)納號稅所慕得額蛾明細(xì)外表》A1胡07騾04下0《減免英所得蘿稅優(yōu)耕惠明筐細(xì)表》A1沫07陜04朱1《高新警技術(shù)鴨企業(yè)慚優(yōu)惠援情況撐及明唇細(xì)表》A1抹07秩04逢2《軟件柿、集墨成電獻(xiàn)路企它業(yè)優(yōu)魂惠情眠況及統(tǒng)明細(xì)子表》A1總07辰05紡0《稅額免抵免聰優(yōu)惠峰明細(xì)鎖表》本表鄭反映獎(jiǎng)企業(yè)殿發(fā)生夠境外米所得扔稅如色何抵鞭免以液及撈抵免執(zhí)具體鐵計(jì)算洋問題海。境外今所得柔抵免攀表（4張）A1席08坐00兇0懶《境外釘所得昂稅收株抵免鉗明細(xì)表》A1菜08溜01嗓0《境外炭所得談納稅忙調(diào)整離后所得殊明細(xì)跟表》A1址08旅02招0《境外距分支沉機(jī)構(gòu)渠彌補(bǔ)趣虧損明挪細(xì)表》A1躺08余03司0《跨年害度結(jié)章轉(zhuǎn)抵陸免境演外所得邁稅明悄細(xì)表》本表峽反映背匯總馬納稅悠企業(yè)雁的總雁分機(jī)秧構(gòu)如何牧分配豎稅額位問題簡。匯總峰納稅椅表（2張）A1相09理00監(jiān)0《跨地賓區(qū)經(jīng)疊營匯驅(qū)總納帥稅企傾業(yè)年穗度分鈴攤企聰業(yè)所遮得稅頃明細(xì)遭表》A1剖09打01岡0《企業(yè)鋼所得咽稅匯左總納靈稅分非支機(jī)旺構(gòu)所吳得稅已分配伍表》四、米基礎(chǔ)辛信息溝表的線填報(bào)1、是鉗納稅千人自帳行披窄露重椅要涉無稅基始礎(chǔ)信盯息的蹦平臺2、為朱稅務(wù)因機(jī)關(guān)陶后續(xù)這管理亦提供電企業(yè)倘重要堂基本堵情況3、為定納稅我人減朱負(fù)，亦如可饒?zhí)娲坌⌒退⒗y企業(yè)拒年度褲備案祥資料4、可丈與ct趴ai墓s機(jī)內(nèi)總已有肆信息務(wù)進(jìn)行鍵比對最，提膠高稅千務(wù)登發(fā)記信夕息質(zhì)餡量基礎(chǔ)信息表有哪些作用？基礎(chǔ)叫信息明表企業(yè)磨基礎(chǔ)慕信息腦表總局20晨12年第14號公凍告：忘符合暫條件成的小歉型微茂利企善業(yè)“皇從業(yè)匙人數(shù)鐮”、恩“資暗產(chǎn)總谷額”污的計(jì)堡算標(biāo)崖準(zhǔn)按抽照《國家階稅務(wù)割總局柳關(guān)于宵小型肢微利儀企業(yè)蛇所得馬稅預(yù)拋繳問卷題的啟通知》（國捎稅函[2因00巾8]拿25確1號）吉第二香條規(guī)聰定執(zhí)哨行。國稅昌函[2鏈00創(chuàng)8]硬25拋1號：挨小型槽微利銀企業(yè)能條件達(dá)中，煎“從潑業(yè)人佳數(shù)”廳按企足業(yè)全自年平搶均從皇業(yè)人志數(shù)計(jì)養(yǎng)算，驗(yàn)“資士產(chǎn)總點(diǎn)額”大按企獄業(yè)年蘇初和最年末絮的資廚產(chǎn)總尚額平蜂均計(jì)概算。