會(huì)計(jì)學(xué)原理第章

第四章賬戶與復(fù)式記賬的運(yùn)用

—以工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例Chapter

4本章導(dǎo)讀一.工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程和成本計(jì)算二.資金籌集的核算三.供應(yīng)過程的核算四.生產(chǎn)過程的核算五.銷售過程的核算六.利潤(rùn)形成和分配的核算一.工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程和成本計(jì)算

供應(yīng)過程采購(gòu)材料和設(shè)備

生產(chǎn)過程生產(chǎn)產(chǎn)品

銷售過程銷售產(chǎn)品需要籌集經(jīng)營(yíng)資金結(jié)算利潤(rùn)分配利潤(rùn)（一）工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程一.工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程和成本計(jì)算（二）成本計(jì)算——總成本驗(yàn)收入庫(kù)運(yùn)雜費(fèi)材料的買價(jià)在途物資原材料材料采購(gòu)成本制造費(fèi)用完工入庫(kù)直接人工直接材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品產(chǎn)品生產(chǎn)成本加權(quán)平均的生產(chǎn)成本價(jià)X銷售數(shù)量轉(zhuǎn)出銷售成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)產(chǎn)品銷售成本二.資金籌集－吸收投資的核算1.籌資的渠道吸收投資舉債籌資費(fèi)用

吸收方式貨幣資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)無形資產(chǎn)……注意

發(fā)生收入費(fèi)用不得直接增減資本;投資者可依法轉(zhuǎn)讓股份，但不得隨意抽回。擴(kuò)大股本的路徑增發(fā)股份轉(zhuǎn)增股本2.核心賬戶投入資本的減少數(shù)額投入資本的增加數(shù)額（注:減少數(shù)額在關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)時(shí)才發(fā)生）期末：投入資本的實(shí)有數(shù)額－資本公積＋二.資金籌集－吸收投資的核算－實(shí)收資本＋資本公積的減少數(shù)額資本公積的增加數(shù)額期末：資本公積的實(shí)有數(shù)額掌握每個(gè)賬戶的要求：賬戶的性質(zhì)—用途—結(jié)構(gòu)—設(shè)置明細(xì)賬的要求二.資金籌集－吸收投資的核算2.核心賬戶－盈余公積＋盈余公積金的使用數(shù)額從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積金數(shù)額期末：盈余公積的實(shí)有數(shù)額提取規(guī)定法定比例為10％和任意比例用途彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)增股本分配股利留存不得少于注冊(cè)資本的25％3.運(yùn)用舉例二.資金籌集－吸收投資的核算4.1借：固定資產(chǎn)150,000

貸：實(shí)收資本－興永公司150,0004.1

借：銀行存款1,800,000

貸：實(shí)收資本－國(guó)家1,000,000

－A企業(yè)500,000

－×個(gè)人300,0004.1華星公司收到國(guó)家投資1,000,000元,A企業(yè)投資500,000元,×個(gè)人投資300,000元,款項(xiàng)存入銀行。4.1

華星公司收到興永公司機(jī)器設(shè)備的投入，原值200,000元，按公允價(jià)值估價(jià)，雙方協(xié)定確認(rèn)為150,000元。3.運(yùn)用舉例二.資金籌集－吸收投資的核算百盛公司擁有華星公司股份的價(jià)值

20,000,000×5%＝1,000,000元差價(jià)：1,200,000－1,000,000＝200,000元4.3接受百盛公司投資借：無形資產(chǎn) 1,200,000

貸：實(shí)收資本－百盛公司 1,000,000

資本公積

200,0004.3華星公司接受百盛公司以專利權(quán)1,200,000元對(duì)本公司投資。本公司注冊(cè)資本20,000,000元，百盛公司享有5%的股份。實(shí)收資本銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)資本公積、盈余公積4.籌集資金－吸收投資的流程圖接受貨幣資金投資接受原材料投資接受固定資產(chǎn)投資接受無形資產(chǎn)投資資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)贈(zèng)資本二.資金籌集——舉債的核算1.核心內(nèi)容舉債短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券共同點(diǎn)需計(jì)算應(yīng)付利息需對(duì)應(yīng)付利息進(jìn)行調(diào)整計(jì)價(jià)的區(qū)別按借款本金計(jì)價(jià)按發(fā)行面值計(jì)價(jià)二.資金籌集——舉債的核算2.使用的賬戶償還借款的數(shù)額獲得借款的數(shù)額期末：尚未償還的借款本金的數(shù)額－應(yīng)付債券＋－

短期借款/長(zhǎng)期借款＋應(yīng)付債券的減少數(shù)額發(fā)行債券的增加數(shù)額期末：尚未兌付的應(yīng)付債券的面值和利息的總額二.資金籌集——舉債的核算實(shí)際支付利息的數(shù)額結(jié)算本期應(yīng)付利息的數(shù)額期末：尚未支付的利息數(shù)額結(jié)算應(yīng)收利息的數(shù)額實(shí)際收到利息的數(shù)額期末：尚未收到的利息數(shù)額發(fā)生利息費(fèi)用、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)的數(shù)額期末：轉(zhuǎn)出至“本年利潤(rùn)”賬戶的借方＋財(cái)務(wù)費(fèi)用－－應(yīng)付利息＋＋應(yīng)收利息－－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋期末：轉(zhuǎn)出至“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方發(fā)生利息收入、匯兌收益的數(shù)額二.資金籌集——舉債的核算＋(-)

財(cái)務(wù)費(fèi)用-(＋)期末：轉(zhuǎn)出至“本年利潤(rùn)”賬戶的借方期末：轉(zhuǎn)出至“本年利潤(rùn)”賬戶的貸方發(fā)生利息費(fèi)用、匯兌損失、手續(xù)費(fèi)的數(shù)額發(fā)生利息收入、匯兌收益的數(shù)額利息一般采用按季結(jié)算收付的方法；為均衡計(jì)算各月的應(yīng)付或應(yīng)收利息，企業(yè)可按月結(jié)算財(cái)務(wù)費(fèi)用的增或減，于每季度末實(shí)際收付。二.資金籌集——舉債的核算3.運(yùn)用舉例1、華星公司于2010×年4月8日獲得銀行借款500,000元，年利率6％，期限6個(gè)月，款項(xiàng)存入銀行。4/8借入資金借:銀行存款500,000

貸:短期借款500,000本月應(yīng)負(fù)擔(dān)利息＝500,000×6％÷12個(gè)月＝2,500元4/30結(jié)算本月利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用2,500

貸:應(yīng)付利息2,5005/31同4/30……二.資金任籌集——舉債糞的核孝算9/謝30借款餡到期侍，償犯還本勝金和搜應(yīng)付膊利息巖。9/樓30還本皇付息借：廚短期倡借款50膊0,成00排0應(yīng)付遲利息7,鑼50進(jìn)0貸：窩銀行洋存款50誕7,森50努06/翠30支付行利息借:應(yīng)付子利息7,霧50囑0貸:銀行歲存款7,僵50灑0或者思，借肥：短毒期借盾款50擠0,覽00訴0應(yīng)付度利息5,喪00破0財(cái)務(wù)宋費(fèi)用2,所50您0貸：般銀行并存款50央7,是50寺0第一姿個(gè)季筆度利襲息第二冊(cè)個(gè)季欺度利仆息6/觸30月末退，以肅銀行稍存款暢支付完一季枯度的縮慧利息適。支付畫兩個(gè)盆月的窗應(yīng)付攻利息支付產(chǎn)當(dāng)月廈應(yīng)付歪利息二.資金嚷籌集——舉債柜的核調(diào)算短期借款銀行存款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用4.籌集洽資金沃－舉灰債的臺(tái)流程弱圖獲得偵借款每月儲(chǔ)應(yīng)計(jì)帝利息實(shí)際勒支付卷利息直接態(tài)支付下本月飼的利巾息償還旗本金案例康貝辮爾以$5柏00劇00購(gòu)買慕了一謹(jǐn)項(xiàng)可令在歐卵共體旗的成硬員國(guó)姥經(jīng)營(yíng)租“成旬功協(xié)洞會(huì)電騾腦軟戒件”桌程序湖的特桿許專腦賣權(quán)絞。康嘩貝爾詞打算憤向西蘋歐主役要語(yǔ)撞言區(qū)秤－－鴨德語(yǔ)蠢、法神語(yǔ)、圓英語(yǔ)只等語(yǔ)間言區(qū)跑出售難特許竊專賣斯權(quán)。太自然挖，想萬(wàn)從康喚貝爾微處購(gòu)她買特扁許專浩賣權(quán)稅的投企資者營(yíng)要求顆看其幕財(cái)務(wù)憤報(bào)表露?？地悆?nèi)爾相魚信該艱項(xiàng)特陰許專莊賣權(quán)耕的價(jià)瓣值不景只是$5畢00梯00，他兔試圖礦使自彼己的逮特許狹專賣嘗權(quán)以$5輔00胡00舅0的價(jià)調(diào)值資尊本化左。ML法律令公司賤幫助第康貝拴爾組辦建公閱司，悅康貝雄爾公膝司獲找準(zhǔn)發(fā)舊行每點(diǎn)股面鼠值$1的普齊通股50萬(wàn)股脾。律晃師建怒議其祝進(jìn)行清如下信交易利。案例炸（續(xù)墾）1.由第透三方右借款$5帳0萬(wàn)股不，從籍康貝兵爾處論購(gòu)買粉特許藏專賣示權(quán)。2.康貝猛爾支蓬付給壁公司$5胸0萬(wàn)元絨購(gòu)買罰其全挪部股鍬票。3.公司粒用$5蛋0萬(wàn)元妥從第鑄三方覆處購(gòu)描買特防許專壟賣權(quán)潛，第豪三方馬收到薯款項(xiàng)偽后償夜還借翁款。在最濕后的眨分析貧中，暢第三益方?jīng)]領(lǐng)有債銹務(wù)，尚退出鋤了角通色?；\康貝鏟爾擁攔有公混司全坦部股懲票，示公司腹擁有運(yùn)特許禍專賣設(shè)權(quán)?；诠炯谫Y產(chǎn)矩負(fù)債側(cè)表上栽列示嘴的特膝許專床賣權(quán)雄取得旦成本故為$5是0萬(wàn)元拖。這鉆張資弓產(chǎn)負(fù)伴債表臺(tái)是康鴿貝爾規(guī)最有明價(jià)值陵的營(yíng)簽銷工偷具。案例宴（續(xù)鍬）要求穿：1.這種斤情況夾下什雄么方窩面違掃背了孔職業(yè)藥道德凍？2.誰(shuí)將方遭受占損失澡？會(huì)盈計(jì)扮戴演了兔怎樣籮的角泉色？三.供應(yīng)筍過程瓜的核想算采購(gòu)斥原材羞料“在途瞎物資”“原材應(yīng)料”“應(yīng)交堵增值興稅—應(yīng)交停增值汁稅蹦進(jìn)項(xiàng)繳）”買設(shè)怕備、喇建廠躬房“固定份資產(chǎn)”“在建炸工程”“應(yīng)交病增值株稅—應(yīng)交宅增值腎稅（進(jìn)宋項(xiàng)）”供應(yīng)過程（采購(gòu)）1.核心廟內(nèi)容三.供應(yīng)考過程桂的核攏算－漠固定疏資產(chǎn)(1喬)什么拋是固王定資圍產(chǎn)？存貨存貨苦沒有社折舊抄問題使用券壽命液超過茂一個(gè)擔(dān)會(huì)計(jì)很年度——折舊有形奮：有錘實(shí)物口特征——區(qū)別鞠于無漆形資糞產(chǎn)為生律產(chǎn)商桶品、愛提供躺勞務(wù)餃、出歐租或雹經(jīng)營(yíng)梯管理船而持控有——不是似為出蛾售而孕持有為使先用或膛出租好而持辭有三.供應(yīng)骨過程適的核疾算－芬購(gòu)入跟固定全資產(chǎn)(2走)什么耀是增悟值稅下和增恥值額或？紡織企業(yè)棉花加工企業(yè)收購(gòu)紡織企業(yè)制衣企業(yè)

銷售紡企巧銷售代收板增值寺稅4.斜25萬(wàn)元收取貨款25萬(wàn)元增值巧額應(yīng)交猴增值扔稅額＝增隸值額×稅率象（17％）(25-10)×17％

=2.55萬(wàn)元4.25－1.7＝2.55？銷售掩企業(yè)代收哭代交紡企采購(gòu)支付增值稅%=1.7萬(wàn)元（10×17）支付貨款10萬(wàn)元？25錦×1卡7%三.供應(yīng)微過程私核算揀－購(gòu)潮入固瓜定資服產(chǎn)(3蘆)關(guān)于若增值槐稅的教計(jì)算計(jì)算駐公式會(huì)：應(yīng)化繳增循值稅牛＝銷錢項(xiàng)稅源額－掛進(jìn)項(xiàng)土稅額進(jìn)項(xiàng)踐稅額忘：在宣增值殊稅專旅用發(fā)惡票上喜注明洞（即秩買價(jià)×1舊7％）銷項(xiàng)舊稅額愈：不含稻稅的銷午售收咽入×1斜7％不含必稅銷售負(fù)收入燥＝含稅銷售廊收入÷（1＋17％）(4烏)購(gòu)置體固定鴨資產(chǎn)阿的成五本確泊認(rèn)--廟P1星12固定鉛資產(chǎn)廟的成耀本(即原揉始價(jià)汽值)＝買價(jià)遺＋采錄購(gòu)費(fèi)筍用＋昨安裝聯(lián)費(fèi)用…請(qǐng)問:被銷棉售企做業(yè)扣制下的增值中稅額是否腎包括在固矩定資萄產(chǎn)的襪成本煮中?不包燈括可以讀抵扣？三.供應(yīng)鴉過程伯的核鞭算－承購(gòu)入它固定絕資產(chǎn)－應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅＋采購(gòu)時(shí)向供應(yīng)單位支付的準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額企業(yè)銷售貨物時(shí)向購(gòu)買單位收取的銷項(xiàng)稅額(期末：尚未抵扣完的增值稅額)期末:應(yīng)繳納的增值稅額抵扣

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

銷項(xiàng)

進(jìn)項(xiàng)

應(yīng)交

留抵應(yīng)交增值稅額＝銷項(xiàng)增值稅－進(jìn)項(xiàng)增值稅＋固定資產(chǎn)－增加不需要安裝的固定資產(chǎn)原值（投入、購(gòu)置、自建）減少的固定資產(chǎn)原值（出售、報(bào)廢、對(duì)外投資）期末：企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原值總額＋在建工程-增加需要安裝的各項(xiàng)工程實(shí)際支出的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)完工工程實(shí)際成本的數(shù)額期末：尚末竣工決算工程的實(shí)際數(shù)額三.供應(yīng)朝過程檢的核刻算－鋸購(gòu)入井固定床資產(chǎn)2.核心拍賬戶三.供應(yīng)京過程甚的核來算－浪購(gòu)入災(zāi)固定挽資產(chǎn)3.應(yīng)用扁舉例9.份3購(gòu)入誼設(shè)備借：嫌固定望資產(chǎn)30剛,6倘00應(yīng)交糖稅費(fèi)－應(yīng)壩交增舍值稅(進(jìn)項(xiàng)桑稅額)籠5,烏10廈0貸：厚銀行規(guī)存款35回,7辰002.2010年9月5日華星公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器，買價(jià)125,000元，增值稅21,250元，運(yùn)雜費(fèi)1,000元，包裝費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)1,500元，貨款尚未支付。日后，安裝費(fèi)2,000元，其中，耗用材料800元，應(yīng)付勞務(wù)費(fèi)1,200元。1.2010年9月3日華星公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，買價(jià)30,000元，增值稅5,100元，運(yùn)雜費(fèi)500元，保險(xiǎn)費(fèi)100元，均以銀行存款支付。三.供應(yīng)抵過程尿的核業(yè)算－乎購(gòu)入史固定啊資產(chǎn)(2閘)訪9煙.×安裝呢時(shí)：借：屈在建驚工程2,蛋00扶0貸：宗原材取料,8口00應(yīng)付榆職工貨薪酬1,文20嘗0(3弓)宏9捉.截×機(jī)器釀安裝哄完畢借：往固定誕資產(chǎn)13塞0,重00競(jìng)0貸：縮慧在建僅工程13把0,繞00勺0(1脾)港9鞋.5購(gòu)入衰機(jī)器耕時(shí)：借：常在建巖工程12伏8,走00圓0應(yīng)交丟稅費(fèi)－應(yīng)跟交增得值稅(進(jìn)項(xiàng)夾稅額)厲21微,2鍋50貸：邊應(yīng)付您賬款14分9,現(xiàn)25朋0購(gòu)入略機(jī)器燃的實(shí)牲際成吉本＝13悟0,翼00酬0＝12勺8,閣00渴0＋2,窄00昨0三.供應(yīng)責(zé)過程日的核碌算－豪購(gòu)入痰固定散資產(chǎn)

在建工程

固定資產(chǎn)128,0002,0000130,00013座0,局00篇04.固定膽資產(chǎn)麥核算歐的流景程圖

銀行存款

固定資產(chǎn)

在建工程

購(gòu)入冷不需堂要安價(jià)裝固秤定資啄產(chǎn)購(gòu)入題需要似安裝際的固菊定資醫(yī)產(chǎn)設(shè)備跑安裝度完畢粥，交筍付使沫用三.供應(yīng)吵過程垃的核圖算－歉采購(gòu)烈原材并料什么損是原宿材料系？為耗品用或念出售充而持瓜有在一罷個(gè)會(huì)著計(jì)年陷度或趕一個(gè)仙營(yíng)業(yè)住周期焰內(nèi)耗返用－變?nèi)诂F(xiàn)能偷力強(qiáng)－不兔存在鞏折舊輪問題有實(shí)斃物形懼態(tài)采購(gòu)緊費(fèi)用理的分?jǐn)倐€(gè)標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)？材料竿的重卵量、晉體積件數(shù)探或金督額…原材音料的跡采購(gòu)嬌成本繼？1.核心鉛內(nèi)容總成本＝買價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用單位成本＝總成本/數(shù)量三.供應(yīng)凳過程甩的核拳算－糕采購(gòu)銜原材謠料2.使用聞的賬湊戶＋在途物資－材料買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際成本的數(shù)額期末：在途材料實(shí)際成本的數(shù)額＋原材料－轉(zhuǎn)入材料實(shí)際成本的數(shù)額發(fā)出材料實(shí)際成本的數(shù)額期末：庫(kù)存材料實(shí)際成本的數(shù)額三.供應(yīng)左過程漸的核沒算－搭采購(gòu)核原材父料－應(yīng)付賬款＋償還應(yīng)付賬款的數(shù)額新增應(yīng)付賬款的數(shù)額期末：尚未償還應(yīng)付賬款的數(shù)額＋預(yù)付賬款-企業(yè)預(yù)付貨款的數(shù)額沖銷預(yù)付貨款的數(shù)額期末：尚未結(jié)清預(yù)付貨款的數(shù)額三.供應(yīng)妨過程探的核毛算－界采購(gòu)愉原材倦料－應(yīng)付票據(jù)＋兌付票據(jù)的數(shù)額企業(yè)開出商業(yè)票據(jù)的數(shù)額期末：尚未承兌票據(jù)的數(shù)額3.運(yùn)用頸舉例1.個(gè)20啊××年9月15日華由星公銅司向A公司達(dá)購(gòu)入紐奉甲材料肆30濃0千木克，績(jī)單價(jià)200右元，向B公司購(gòu)入甲材料200憲千克創(chuàng)，單殃價(jià)200糖元。碌增值棍稅率17％，扎貨、宋稅款項(xiàng)六尚未襖支付挑。1.蠟20歡××尾.9.績(jī)15購(gòu)入喜材料借：在途漏物資－甲材料10倍0,00霜0應(yīng)交泊稅費(fèi)－應(yīng)霞交增更值稅(進(jìn)項(xiàng)辭稅額)17,鎖000貸：疑應(yīng)付肚賬款蛋－A公司70超,2厭00－B公司46吳,8口00三.供應(yīng)閃過程龜?shù)暮撕鏊悖２少?gòu)鞏原材歸料2.20噸××年9月17日華富星公而司以輔銀行杯存款沃支付件采購(gòu)膜甲材料艱的運(yùn)雜器費(fèi)50多0元，君裝卸市費(fèi)25茫0元。2.步20降××奪.9.裙17支付撐采購(gòu)陸費(fèi)用借：在途奮物資－甲材料75挨0貸：刺銀行砌存款75師03.絕2候0×怪×年9月18日華榨星公栗司購(gòu)論入乙材料25陶0千克悲，單母價(jià)40元思；購(gòu)入鑒丙材料20展0千克擋，單體價(jià)50元娃。增磁值稅壩率17％，堡貨、腸稅款以預(yù)廟付貨甲款結(jié)沈清。3.懼20幕××謹(jǐn).9.程18購(gòu)入秧材料借：在途兼物資－乙材料10促,000－丙勝材料10擊,000應(yīng)交序稅費(fèi)－應(yīng)李交增列值稅(進(jìn)項(xiàng)繁稅額)3,擺400貸：預(yù)付斧賬款23黑,4樹00三.供應(yīng)墓過程組的核腫算－跨采購(gòu)劇原材舞料4.因2泄0×尊×年9月18日華劈燕星公紙司以葡現(xiàn)金銅支付木采購(gòu)姨上述材料摟的運(yùn)雜籌費(fèi)90青0元，夜裝卸首費(fèi)45孫0元。庭（按伶材料恥的重妹量分然配）4.踐2向0×過×年9月18日拉支付局采購(gòu)粗費(fèi)用采購(gòu)僚費(fèi)用荷分配踐率＝13襖50損÷庫(kù)(2滑50＋20漸0)＝3.婦00咱(元/千克)乙材韻料應(yīng)為負(fù)擔(dān)＝3.牧00泉×斗2蹈50=岸75狗0(元澇)丙材現(xiàn)料應(yīng)布負(fù)擔(dān)＝3.課00杠×螺2母00犯=止6后00(元尋)9.覽18借：在途廣物資－乙眼材料75屬0在途影物資－丙袖材料60且0貸：庫(kù)存槳現(xiàn)金1,雄35傾0三.供應(yīng)儉過程水的核此算－頂采購(gòu)最原材仍料5.徑20場(chǎng)××年9月30日止結(jié)算燙入庫(kù)旅原材鄙料的詳實(shí)際寺成本甲材津料采猜購(gòu)成東本＝肚100擺,00顏0+75捕0=10繞0,昆75總0（元岡）乙材水料采衰購(gòu)成御本＝10,癢000+75腦0=10鎮(zhèn),7喝50（元回）丙材黑料采幟購(gòu)成匯本＝10,教000+60匯0=10晃,6挖00（元層）5.鄰2僵0×真×年9月30日結(jié)轉(zhuǎn)榆驗(yàn)收蜘入庫(kù)的甲、旦乙、術(shù)丙材指料的實(shí)際裁采購(gòu)帽成本。9.晚30借：原材料船－甲材料10禁0,蹈75質(zhì)0－乙材料10睡,7元50－丙材料10斬,6喬00貸：在途次物資－甲材料10腳0,盒75挪0－乙材料10鉛,7回50－丙材料10熊,6栗00成本項(xiàng)目甲材料（500千克）乙材料（250千克）丙材料（200千克）總價(jià)單價(jià)總價(jià)單價(jià)總價(jià)單價(jià)買價(jià)10000020010000401000050采購(gòu)費(fèi)用7501.575036003合計(jì)100750201.510750431060053原材蜻料采猶購(gòu)成新本計(jì)忍算表懸單位愧：元三.供應(yīng)石過程騎的核微算－邪采購(gòu)錘原材哨料4.編制康采購(gòu)管原材閱料的子成本跡表5.采購(gòu)別材料唉的流裙程圖銀行存款在途物資原材料

應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

預(yù)付賬款(1律)現(xiàn)購(gòu)諸材料(5包)支付錄采購(gòu)資費(fèi)用(6聾)兌付傲票據(jù)/償還染貨款(7籃)結(jié)轉(zhuǎn)易驗(yàn)收反入庫(kù)原材政料的載實(shí)際敞成本(2添)賒購(gòu)四材料(3灶)預(yù)付例貨款(4)結(jié)算惡預(yù)付樓貨款三.生產(chǎn)模過程禍的核精算確定淺成本昂項(xiàng)目(構(gòu)成坐內(nèi)容)確定繞對(duì)象(產(chǎn)品族名稱)生產(chǎn)過程產(chǎn)品供應(yīng)過程采購(gòu)1.核心只內(nèi)容確定冤計(jì)算較期(按月)成本瓶計(jì)算成本擴(kuò)賬戶膠的記吩錄歸集沫－分揚(yáng)配生產(chǎn)劃費(fèi)用?三.生產(chǎn)拔過程冬的核閉算2.生產(chǎn)均費(fèi)用諒的劃糖分勞動(dòng)對(duì)象耗費(fèi)(材料費(fèi)用)原料及主要材料(構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體)直接費(fèi)用輔助材料-燃料(有助于產(chǎn)品生產(chǎn))間接費(fèi)用一般耗費(fèi)(與產(chǎn)品生產(chǎn)無關(guān))期間費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用活勞動(dòng)耗費(fèi)(薪金－社保費(fèi)…)生產(chǎn)工人工資直接費(fèi)用車間人員工資…間接費(fèi)用管理人員工資…期間費(fèi)用勞動(dòng)資料耗費(fèi)車間設(shè)備折舊…間接費(fèi)用(機(jī)器設(shè)備折舊-修理費(fèi)用)管理部門設(shè)備折舊期間費(fèi)用三.生產(chǎn)廟過程預(yù)的核澤算“生產(chǎn)跪成本”

“庫(kù)存商品”

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”

3.核心莫賬戶花之間宣的內(nèi)局在聯(lián)篩系直接費(fèi)用材料費(fèi)－人工費(fèi)直接記入間接費(fèi)用其他生產(chǎn)性支出直接記入“制造炕費(fèi)用暮”分配聰記入

“銷售費(fèi)用”“管理費(fèi)用”

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

期間費(fèi)用“本年利潤(rùn)”00結(jié)轉(zhuǎn)非生產(chǎn)性支出??結(jié)轉(zhuǎn)三.生產(chǎn)可過程騙的核悟算

直接材料

直接人工

制造費(fèi)用生產(chǎn)成本4.產(chǎn)品現(xiàn)生產(chǎn)結(jié)成本消的構(gòu)蕉成項(xiàng)棉目分?jǐn)?/p>

“生產(chǎn)成本

—

產(chǎn)品C”

“生產(chǎn)成本

—

產(chǎn)品B”

“生產(chǎn)成本

—

產(chǎn)品A”

把握循：結(jié)譯算產(chǎn)霉品的印生產(chǎn)爽成本必須揚(yáng)依據(jù)“生烤產(chǎn)成靈本”芬的明核細(xì)賬物戶所屬三.生產(chǎn)砌過程現(xiàn)的核濁算＋料生讀產(chǎn)成鳳本劉－？？？＋幣制造并費(fèi)用僵－歸集本期間接費(fèi)用的數(shù)額分?jǐn)傓D(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”賬戶借方，由本期各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的數(shù)額5.核心膀賬戶劃的結(jié)巾構(gòu)※該賬堂戶期殘末無玩余額直接費(fèi)用雪和分中配轉(zhuǎn)櫻入的間接費(fèi)用論的數(shù)量額結(jié)轉(zhuǎn)完工詳產(chǎn)品田成本彼的數(shù)崖額期末塞：尚未灰完工產(chǎn)品駐實(shí)際成本惹的數(shù)身額三.生產(chǎn)抽過程繼的核穿算＋認(rèn)管冷理費(fèi)腥用銹－本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用的數(shù)額期末：結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方的數(shù)額－田應(yīng)付轟職工耍薪酬教＋實(shí)際支付職工薪酬的數(shù)額結(jié)算計(jì)入本期成本費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬的數(shù)額期末:尚未支付職工薪酬的數(shù)額折舊劑額的煤計(jì)算液：年折舊掃額＝（暑原值球－殘株值）/使用刷年限月折舊墾額＝教（原并值－耗殘值濃）/使用催年限/1恥2個(gè)月－邀累計(jì)見折舊墾＋+固定資產(chǎn)--累計(jì)折舊+增加固定資產(chǎn)原值的數(shù)額出售、報(bào)廢等原值減少的數(shù)額因原值減少而注銷折舊的數(shù)額按月計(jì)提折舊的數(shù)額期末：現(xiàn)有原值數(shù)額期末：累計(jì)折舊數(shù)額折舊額的減少或注銷數(shù)額按月計(jì)提記入本期成本費(fèi)用的折舊額的數(shù)額期末：累計(jì)折舊的數(shù)額

三.生產(chǎn)屢過程或的核聽算原值襲－累渾計(jì)折雄舊＝貨凈值6.運(yùn)用潑舉例1.壟1威2月5日暮借雕：生祥產(chǎn)成最本－A產(chǎn)品30賴4,乓00行0生產(chǎn)兄成本－B產(chǎn)品19訴2,矮00癢0制造俱費(fèi)用50線,0照00管理洗費(fèi)用4,汽00傷0貸：捷原材蛙料－健甲料20棒0,主00惰0原材舞料－東乙料80類,0淹00原材烘料－顧丙料27徐0,擦00攜0華星悲公司20份10年12月發(fā)殲生下幫列經(jīng)絞濟(jì)業(yè)漏務(wù)：1.釋12月5日企側(cè)業(yè)從塌倉(cāng)庫(kù)渣領(lǐng)材救料55飄0,般00悟0元，梁其中爹甲料20紀(jì)0,腔00嗚0元，眠乙料80野,0歉00元，專丙料27嘉0,機(jī)00貨0元。齡用來改生產(chǎn)A、B產(chǎn)品欺，其濃中A產(chǎn)品譽(yù)耗用君材料30樸4,籠00左0元，B產(chǎn)品他耗用黃材料19林2,國(guó)00場(chǎng)0元，叨車間館一般壓耗用50邁,0撤00元，沈廠部彈行政世管理米部門辮耗用4,鳴00繞0元。三.生產(chǎn)援過程殊的核超算2.踢12月8日眠以銀女行存斬款支悲付行柱政管真理部庫(kù)門的膝水電簽費(fèi)1,賠60廊0元。2.苦12月8日引支潤(rùn)付水吳電費(fèi)2.酬12月8日榮借液：管焰理費(fèi)遍用1,邊60詢0貸：秒銀行凈存款1,鞭60筑03.12月9日以銀行存款預(yù)付半年的報(bào)刊訂閱費(fèi)1,200元。4.懸12月10日支付債機(jī)器戀設(shè)備牧修理鉤費(fèi)借：纏制造美費(fèi)用3,筐40范0管理針費(fèi)用60鼠0貸：奔庫(kù)存須現(xiàn)金4,拐00遞04.凈12月10日以現(xiàn)麥金支星付本闊月機(jī)挑器設(shè)刻備修惠理費(fèi)4,慎00麻0元，某其中回車間替負(fù)擔(dān)3,鉆40沙0元，甘廠部安負(fù)擔(dān)60塘0元。3.12月9日預(yù)付報(bào)刊訂閱費(fèi)借：預(yù)付賬款1,200

貸：銀行存款1,2006.下月跪某日以銀喪行存趕款發(fā)絞放職路工工辦資18哭0,涉00機(jī)0元6.下月僑某日發(fā)放魯工資借：油應(yīng)付尸職工著薪酬——工資18圓0,谷00院0貸：背銀行那存款18蠅0,粘00狐05.月末滿，結(jié)蠻算薪嘆酬費(fèi)鑰用借：繼生產(chǎn)剃成本仰－A產(chǎn)品80仔,0愚00生產(chǎn)恨成本－B產(chǎn)品60禾,0乒00制造蓬費(fèi)用30協(xié),0胖00管理意費(fèi)用10蕩,0沖00貸：弦應(yīng)付杰職工執(zhí)薪酬——工資18打0,算00銷05.月末，結(jié)算企職工皇工資24醉0,涂00告0元，活其中懷制造A產(chǎn)品米工人枕薪酬80遍,0岔00元，墊制造B產(chǎn)品興工人涌薪酬60校,0拒00元，驗(yàn)車敵間管折理人剛員薪眉酬30艷,0流00元，他行政藍(lán)管理崖部門椒人員譽(yù)薪酬10割,0剪00元。7.月末閘，借：銜生產(chǎn)牙成本倚－A產(chǎn)品30蒙,4憂00生產(chǎn)恒成本－B產(chǎn)品22稻,8持00制造鼓費(fèi)用11憲,4軌00管理算費(fèi)用3,廊80有0貸：辦應(yīng)付仿職工告薪酬夢(mèng)－社毯會(huì)保暮險(xiǎn)費(fèi)68感,4掏007.月末歌，結(jié)算總本月伙的社得會(huì)保培險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入A產(chǎn)品穿的社具保費(fèi)長(zhǎng)＝80未,0遣00識(shí)×3武8%＝30排,4己00（元拔）計(jì)入B產(chǎn)品北的社椒保費(fèi)蒙＝60刺,0濾00虜×3啞8%＝22季,8眉00（元拳）計(jì)入吃制造朋費(fèi)用流的社監(jiān)保費(fèi)綠＝30真,0無00鹽×3深8%＝11噴,4怨00（元付）計(jì)入挽管理枯費(fèi)用籌的社西保費(fèi)壟＝10仙,0孝00掠×3勇8%＝3,候80銅0（元甘）7.月末，根據(jù)黎所在癥地政厚府的釣規(guī)定達(dá)，分賠別按答照12月份籃職工悠工資馳總額陷的38配%計(jì)提桿社會(huì)舅保險(xiǎn)垮費(fèi)。10房誠(chéng).1眠2月31日推攤銷代報(bào)刊這費(fèi)借：盞管理燃費(fèi)用20兔0貸：摩預(yù)付賬款20呆010貫.月末溪，攤組銷應(yīng)價(jià)由行面政管擦理部受門負(fù)豪擔(dān)的醬報(bào)刊糊訂閱奴費(fèi)。8.廈12月31日法攤銷村應(yīng)付察利息60象0元。借：只財(cái)務(wù)溫費(fèi)用60熔0貸：旅應(yīng)付培利息60賣08.月末秀，結(jié)月算本付月應(yīng)喊負(fù)擔(dān)糖的借慚款利流息60違0元。9.猶12月31日丙計(jì)提瘋折舊借：叢制造惹費(fèi)用6,趕00講0管理達(dá)費(fèi)用2,集00赤0貸：且累計(jì)執(zhí)折舊8,祥00樸09.月末鼓，企線業(yè)擁脫有固僵定資鴨產(chǎn)原難值2,袍00仗0,銀00獵0元，當(dāng)其中乓車間脾使用蟲固定動(dòng)資產(chǎn)1,秧50笛0,瓣00浙0元，扯廠部劈燕使用疊固定拾資產(chǎn)50嗎0,畢00豈0元.二者選均按0.壺4%的月篇折舊涼率計(jì)指提。1.50,00011.100,8002.30,0004.11,4007.3,4009.6,000本期發(fā)生額100,800本期發(fā)生額100,80011腦.月末吉將發(fā)陸生的某制造注費(fèi)用設(shè)分配毫計(jì)入A、B產(chǎn)品鋒成本(按工麗資比頁(yè)例)＋健制孟造費(fèi)新用證－分三步a.歸集制造費(fèi)用分配率＝100,800÷(80,000＋60,000)=0.72/元A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=0.72×80,000=57,600(元)B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)=0.72×60,000=43,200(元)b.分配12車.1侍2月31日動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)蜜完工圖產(chǎn)品尖的實(shí)謹(jǐn)際生星產(chǎn)成軍本借:庫(kù)存鵝商品紋－A產(chǎn)品47稱2,氧00撕0貸:生產(chǎn)雹成本狡－A產(chǎn)品47螺2,腐00盜012嗓.月末沸，A產(chǎn)品1,摟00妙0臺(tái)全織部完創(chuàng)工，嫂并驗(yàn)欠收入驕庫(kù)，壟按實(shí)董際生瞎產(chǎn)成養(yǎng)本結(jié)獄轉(zhuǎn)。11科.1饑2月31日射結(jié)轉(zhuǎn)椅制造壁費(fèi)用借:生產(chǎn)韻成本涉－A產(chǎn)品57射,6收00生產(chǎn)撥成本逐－B產(chǎn)品43快,2漲00貸:制造蹲費(fèi)用10撞0,齊80插0c.編制贏分錄生產(chǎn)春成本尺－A產(chǎn)品成本項(xiàng)目總成本單位成本直接材料304,000304.00直接人工110,400110.40制造費(fèi)用57,60057.60合計(jì)472,000472.00產(chǎn)品饑生產(chǎn)獅成本平計(jì)算膊表產(chǎn)品閘名稱息：A產(chǎn)品福臺(tái)得：10衡001.304,00012.472,0002.80,0004.30,40011.57,600本期發(fā)生額472,000本期發(fā)生額472,000生產(chǎn)凱成本企－B產(chǎn)品期初149,10013.420,0001.192,000(149,100＋318,000－47,100)2.60,0004.22,80011.43,200本期發(fā)生額318,000期末余額47,10013程.1么2月31日寒結(jié)轉(zhuǎn)B產(chǎn)品課的實(shí)包際生奴產(chǎn)成變本借:庫(kù)存唐商品前－B產(chǎn)品42注0,礎(chǔ)00咽0貸:生產(chǎn)此成本爽－B產(chǎn)品42產(chǎn)0,忙00倦013.12月31日生產(chǎn)成本－B產(chǎn)品期初明細(xì)賬：直接材料125,000元、直接人工16,100元、制造費(fèi)用8,000元，合計(jì)149,100元。期末B產(chǎn)品完工500臺(tái)，未完工產(chǎn)品的成本:直接材料17,000元,直接人工18,900元,制造費(fèi)用11,200元,合計(jì)47,100元。要求:計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工的B產(chǎn)品的總成本和單位成本。計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)日期憑證號(hào)數(shù)摘要材料費(fèi)用工資費(fèi)用制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本125,00016,1008,000149,1001領(lǐng)用材料192,000

192,0002生產(chǎn)工人工資60,000

60,0004計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)22,800

22,80011結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用43,20043,200生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)317,00098,90051,200467,10013結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本？？？？月末在產(chǎn)品成本完工產(chǎn)品單位成本-3獲00陣,0兵00-8策0,油00厚0-4凝0,秤00嫂0-4等20疫,0彈00生產(chǎn)有成本吳明細(xì)奪帳產(chǎn)品摘名稱擔(dān)：B產(chǎn)品壞臺(tái)蒸：50輸017鎮(zhèn),0惜00能1即8,揪90酬0劉11扣,2腿00榮47娘,1叮00600160808407.生產(chǎn)崖過程臂的流萍程圖原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用累計(jì)折舊管理費(fèi)用銀行存款等財(cái)務(wù)費(fèi)用(1龍)(2戀)(3騾)(4就)本年利潤(rùn)(5鵲)五.銷售歪過程線的核壘算1.核心喉內(nèi)容

“庫(kù)存商品”“原材料”發(fā)出銷售銷售過程庫(kù)存商品生產(chǎn)過程產(chǎn)品“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”配比“其他業(yè)務(wù)收入”配比“其他業(yè)務(wù)成本”收款方式代收增值說稅款發(fā)生廟銷售滔費(fèi)用/營(yíng)業(yè)熊稅金怨及附的加？現(xiàn)銷“銀行存款”“應(yīng)收票據(jù)”“預(yù)收賬款”賒銷“應(yīng)收賬款”五.銷售特過程瓜的核逮算結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

銷貨退回沖減銷售成本；月未結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方的凈銷售成本銷售退回的數(shù)額；月末結(jié)轉(zhuǎn)至

“本年利潤(rùn)”貸方的凈銷售數(shù)額已實(shí)現(xiàn)銷售收入的數(shù)額2.所使偽用的腔賬戶－堅(jiān)主營(yíng)同業(yè)務(wù)煎收入搬＋＋芬主營(yíng)名業(yè)務(wù)浩成本塘－五.銷售斬過程勢(shì)的核棒算月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方的數(shù)額本期實(shí)現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入的數(shù)額－晌其他秋業(yè)務(wù)悄收入煤＋＋池其他員業(yè)務(wù)踐成本甚－發(fā)生的其他業(yè)務(wù)相關(guān)的成本、費(fèi)用和稅金的數(shù)額月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方的數(shù)額發(fā)生應(yīng)收貨款的數(shù)額（賒銷）收回貨款的數(shù)額；已確認(rèn)壞賬的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額（第八章）期末：尚未收回貨款的數(shù)額＋遣應(yīng)收量賬款業(yè)－－預(yù)收歸賬款＋向購(gòu)貨單位發(fā)貨并進(jìn)行結(jié)算的數(shù)額向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款的數(shù)額期末：尚未結(jié)清預(yù)收款的數(shù)額五.銷售請(qǐng)過程航的核皇算應(yīng)收票據(jù)款增加的數(shù)額(收到)

應(yīng)收票據(jù)款減少的數(shù)額(兌現(xiàn))期末：尚未承兌的應(yīng)收票據(jù)數(shù)額

＋濱應(yīng)收惑票據(jù)弱－實(shí)際喘收到碰貨款結(jié)算本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的除增值稅以外的各項(xiàng)稅費(fèi)的數(shù)額月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方的稅金及附加費(fèi)用的數(shù)額＋偶營(yíng)談業(yè)稅橋金及惑附加判－五.銷售掉過程司的核暢算＋臭銷售縣費(fèi)用貝－發(fā)生各項(xiàng)銷售費(fèi)用的數(shù)額月末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方的費(fèi)用數(shù)額五.銷售丸過程飽的核郊算何謂柱營(yíng)業(yè)譜稅金徐及附堡加？梳－P1熄3502-31其他社會(huì)服務(wù)（居民和計(jì)算）9137.50456.88五.銷售記過程要的核功算何謂枝營(yíng)業(yè)樸稅金撕及附緞加？館－P1炕35稅金附加五.銷售抓過程據(jù)的核歇算3.復(fù)習(xí)挖性總粒結(jié)哪些茫賬戶宅有余炎額,哪些滴賬戶暴沒有恒余額?有否嫩規(guī)律瞧可循午？月末霉損益純類賬銹戶結(jié)徑轉(zhuǎn)至笑“本嫌年利扛潤(rùn)”爛時(shí)應(yīng)供注意鏟什么盈？資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者類賬戶有余額;成本類賬戶有余額或無余額;損益類賬戶均無余額。結(jié)轉(zhuǎn)疤主營(yíng)紫業(yè)務(wù)所成本霜的成直本依體據(jù)來提源于堵哪里精？來源于多批次結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本(庫(kù)存商品)收入類賬戶應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”的貸方；費(fèi)用類賬戶應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”的借方。五.銷售撥過程幅的核哀算14漁.道12月15日華易星公險(xiǎn)司向××單位礎(chǔ)銷售A產(chǎn)品1,晉00親0臺(tái)，胳每臺(tái)盛售價(jià)98百0元，瘡增值工稅率17％，期產(chǎn)品蒸已發(fā)丸出，堅(jiān)貨、桑稅款許尚未門收到錯(cuò)。14面.輛12月15日壤賒潤(rùn)銷商復(fù)品借：址應(yīng)收拜賬款漆─××單位1,懂14禽6,京60舅0貸：擁主營(yíng)加業(yè)務(wù)畜收入尾─A產(chǎn)品98逢0,根00帥0應(yīng)交災(zāi)稅費(fèi)稅─應(yīng)扮交增靠值稅(銷項(xiàng)削稅額)艙1頓66醉,6暑0015胡.月末商，結(jié)暖算銷躬售部乳門人異員的萍工資30面,0樓00元和霧社保愈費(fèi)11蘇,4寬00。4.運(yùn)用隆舉例15煤.晚12月31日舟結(jié)算涂工資借：妥銷售既費(fèi)用41根,4繞00貸：般應(yīng)付禁職工瓶薪酬圾－工與資30預(yù),0荷00應(yīng)付禁職工碼薪酬繪－社端會(huì)保骨險(xiǎn)費(fèi)11洗,4增00五.銷售許過程母的核賤算15麥.1唱2月17日喇以銀剛行存消款支玩付包蹲裝費(fèi)20勻0元15墊.谷12月17日笑支付伙包裝驕費(fèi)借：煮銷售握費(fèi)用20擇0貸：膀銀行吵存款20貿(mào)017俘.月末,結(jié)轉(zhuǎn)殺已銷1,秒00珠0臺(tái)A產(chǎn)品響的實(shí)諒際成聞本（店期初穗庫(kù)存A產(chǎn)品奮有60堵0臺(tái),計(jì)45嗎1,公15亡2元;本期紅完工A產(chǎn)品1,秤00賢0臺(tái)，負(fù)計(jì)47懷2,凳00帥0元。傘現(xiàn)全烏部完珠工。陵采用界加權(quán)棄平均貨法計(jì)奶算）17擺.慢12月31日夾結(jié)轉(zhuǎn)響已銷A產(chǎn)品換的實(shí)倦際成事本銷售底成本度單價(jià)枝＝(4昏51鹿,1傻52＋47平2,煎00瓦0)對(duì)/(渴60盈0＋1,惡00述0)＝57婆6.榴97量(元)A產(chǎn)品闊的銷澤售成視本總魚價(jià)＝57夢(mèng)6.彈97意×1魔,0慨00＝57偵6,域97疲0（元捉）借：殖主營(yíng)即業(yè)務(wù)窯成本恢─A產(chǎn)品57仔6,除97尸0貸：陽(yáng)庫(kù)存刺商品紀(jì)─A產(chǎn)品57屈6,寺97嚷0五.銷售晉過程哨的核舅算18侄.月末擦，結(jié)撤算已期銷產(chǎn)慈品應(yīng)鈔交的竄城建搖稅及險(xiǎn)附加候費(fèi)1,理00嚷0元。18聾.先12月31日苗結(jié)算蛾城建驕稅借：擇營(yíng)業(yè)往稅金捆及附倉(cāng)加1,00滋0貸：喉應(yīng)交袖稅費(fèi)所－應(yīng)念交城互建稅1,晴00蚊019問.戒1蘋2月20日易出售俯材料借：段銀行租存款4,列09兩5貸：堪其他均業(yè)務(wù)健收入部─×材料3,談50膠0應(yīng)交悠稅費(fèi)讓─應(yīng)慚交增倡值稅(銷項(xiàng)廣稅額矮）59英519析.撕12月20日雙出售×材料吃一批腿，價(jià)戒值3,更50仙0元，黨增值請(qǐng)稅率17％，鑼貨、局稅款驚存入診銀行或。20克.月末度，結(jié)鍋轉(zhuǎn)出猴售×材料島的實(shí)霞際成頂本3,形00茂0元。18斤.介12月31日咬借催：其蠢他業(yè)虛務(wù)成斯本3,園00含0結(jié)算×材料眼成本數(shù)貸：粒原材叫料3,蛛00疼0六.利潤(rùn)搞及利再潤(rùn)分億配的漁核算凈利毅潤(rùn)利潤(rùn)總額

投資凈收益＋營(yíng)業(yè)外收支凈額

＋核心內(nèi)容－所得衰稅費(fèi)嘗用＝利潤(rùn)分配營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（一)利潤(rùn)確形成光的核述算(1)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－營(yíng)業(yè)稅金及附加－(銷售費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋財(cái)務(wù)費(fèi)用)－(資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動(dòng)收益)

＋投資收益暫不學(xué)習(xí)營(yíng)業(yè)收入＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本＝主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＋其他業(yè)務(wù)成本(2淹)投資稱凈收麻益＝廳投資上收益浸－敘投蝦資虧粱損(3鵲)營(yíng)業(yè)腹外收惱支凈暮額＝營(yíng)寒業(yè)外撥收入破－營(yíng)隆業(yè)外滴支出1.利潤(rùn)與形成換的計(jì)豆算公協(xié)式（一)利潤(rùn)銷形成衛(wèi)的核靈算

費(fèi)用/成本/支出發(fā)生數(shù)轉(zhuǎn)出數(shù)0收入/

收益發(fā)生數(shù)0轉(zhuǎn)出數(shù)2.核心去賬戶遠(yuǎn)之間耕的內(nèi)索在聯(lián)富系收入/收益費(fèi)用/成本/支出0利潤(rùn)廚總額所得嶄稅費(fèi)高用本年利潤(rùn)凈利炕潤(rùn)年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”的貸方每月末均有余額（一)利潤(rùn)塵形成收的核晨算購(gòu)入以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)的數(shù)額出售以公允價(jià)值計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)的數(shù)額月末：企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的數(shù)額按不同性質(zhì)的投資，有勾權(quán)益鑒性投籃資、閑債權(quán)雄性投哥資、枯基金鎮(zhèn)投資筍、黃蝕金投洗資以同及混壤合投乖資等捉。可使欲用的泡會(huì)計(jì)想科目少：(1魄)交易鑒性金矩融資比產(chǎn)√(2嘉)持有瓶至到平期投神資(3耐)可供矮出售毅的金常融資岸產(chǎn)(4每)長(zhǎng)期挑股權(quán)筋投資＋交易融性金躍融資煤產(chǎn)－3.投資渣收益繪的核涌算（一)利潤(rùn)果形成切的核篩算對(duì)外投資發(fā)生的交易費(fèi)用及損失的數(shù)額對(duì)外投資獲得盈利的數(shù)額

月末將投資凈收益結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方的數(shù)額月末將投資凈損失結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方的數(shù)額＋(－)投資太收益(－)＋21雕.哨12月20日華恢星公鍵司購(gòu)氧入準(zhǔn)從備隨廚時(shí)出啦售的S公司水股票5,百00森0股，禿每股糕買價(jià)10元，胳并支剝付傭岸金、豆印花隔稅等蒜手續(xù)匙費(fèi)計(jì)23林5元，棗均以恐銀行頸存款跪支付幫。4.運(yùn)用橡舉例21朽.肆12月20日箭購(gòu)入S公司段股票借：似交易胸性金蹲融資莖產(chǎn)－S公司條股票防（成暈本）50屑,0古00投資瓣收益23捐5貸：仆銀行然存款50育,2芳35（一)利潤(rùn)勿形成柄的核掀算22盒.1魂2月21日華次星公患司出奮售S公司堅(jiān)的股亮票，扣除膝傭金繭、印堂花稅除等手腰續(xù)費(fèi)，實(shí)際際進(jìn)擦款65盈,0架00元，標(biāo)存入把銀行違。22花.封12月31日出毅售S公司務(wù)的股族票借：冷銀行瞇存款65登,0衣00貸：穴交易典性金既融資短產(chǎn)－S公司舅股票(成本)襯50路,0裹00投資正收益15果,0杜0012月21日出縫售S公司延的股惜票借：投銀行浸存款45延,0京00投資衣收益5,甲00幅0貸：答交易鏡性金曉融資歷產(chǎn)－S公司請(qǐng)股票(成本)斃50較,0備00若華趴星公猾司出付售S公司吵的股鋪票，件扣除鞭傭金啊、印繳花稅肯等手號(hào)續(xù)費(fèi)撓，配實(shí)際崗進(jìn)款45宰,0利00元，噸存入么銀行兼。（一)利潤(rùn)接形成猴的核她算投資轎收益幕核算職的流味程圖(2益)收回統(tǒng)投資摔時(shí)獲銹得收呀益(3泥)收回騎投資眾時(shí)發(fā)顯生損桑失（1）購(gòu)入投資品支付拒交易炊費(fèi)用銀行存款交易性金融資產(chǎn)投資收益（1）(3)投資損失投資收益(2)（一)利潤(rùn)以形成譜的核命算發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出數(shù)額月未：結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方的數(shù)額－職營(yíng)誦業(yè)外哭收入次＋4.營(yíng)業(yè)法外收釋支的剝核算月未：結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方的數(shù)額取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入數(shù)額＋椅營(yíng)業(yè)婦外支漢出閘－六.利潤(rùn)迅及利徹潤(rùn)分壺配的榮核算25穿.1俗2月25日過收仔到罰屬款借：拐銀行隆存款80臂5貸：慣營(yíng)業(yè)邁外收唉入80采525屬.族12月25日甘收到×公司嬌的違旗約罰瓶款80處5元，叫存入產(chǎn)銀行羞。借：吧營(yíng)業(yè)旨外支可出45倘0貸：這銀行懂存款45咬023誦.以銀鑰行存以款支差付過攻期納繩稅的者滯納隊(duì)金45臣0元。借：運(yùn)其他類應(yīng)付妥款－綿某單煤位（剪個(gè)人納）75圣0貸：射營(yíng)業(yè)畝外收役入75倉(cāng)024達(dá).沒收言逾期販不退筋的包殃裝物冰押金75堵0元。（一)利潤(rùn)巧形成沿的核欺算5.利潤(rùn)饒匯總遍－“本年擱利潤(rùn)”的核累算期末捏余額:自年輪初起烏至報(bào)失告月薯止累計(jì)烤實(shí)現(xiàn)米利潤(rùn)(凈利閘潤(rùn))總額１２給月末州為全門年累計(jì)野實(shí)現(xiàn)畜利潤(rùn)(凈利芝潤(rùn))總額！(期末肥余額王：自忽年初庭起至隙報(bào)告減月止累計(jì)乒發(fā)生的虧損總額)發(fā)生儀額:轉(zhuǎn)入騙本月的收掠入和窄利得抱的數(shù)或額發(fā)生嫩額:轉(zhuǎn)入呆本月的費(fèi)塔用和常損失甚的數(shù)譽(yù)額年初紹無余永額－本年利潤(rùn)＋期末余額：本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的數(shù)額或者期末余額：本季度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的數(shù)額(期末余額：本月發(fā)生虧損的數(shù)額)或者(期末余額：本季度發(fā)生虧損的數(shù)額)（一)利潤(rùn)冬形成從的核袖算26亂.月末攀，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期乞利潤(rùn)害總額華。1.營(yíng)業(yè)言利潤(rùn)＝營(yíng)歐業(yè)收湖入－眉營(yíng)業(yè)您成本－營(yíng)業(yè)好稅金競(jìng)及附票加－銷廳售費(fèi)鈔用－踐財(cái)務(wù)袍費(fèi)用羨－管許理費(fèi)借用＋殲投資準(zhǔn)收益營(yíng)業(yè)助利潤(rùn)＝（(1膜4)弱98勉0,面00兼0+孤(1拍9)陪3,撈50版0）-（(1找7)瓶57冤6,暴97平0＋(2演0)制3,可00營(yíng)0）－(1耕8)頑10而,0剩00－（(1艱5)芬41巧,4能00約+(茶16刮)2浴00）－⑻60艦0－22偵,2冬00＋（(2寫2)尋15詠,0味00－(2退1)侵23接5）＝34么38怕9522有,2水00＝趣⑴4,耐00頃0＋筋⑵10監(jiān),0起00＋害⑷3,那80退0＋顯⑸1,侮60委0＋餃⑺20美0＋礙⑼2,粗00趣0＋遍⑽60塵02.利潤(rùn)療總額＝營(yíng)業(yè)污利潤(rùn)＋營(yíng)儀業(yè)外奧收入藥－營(yíng)專業(yè)外數(shù)支出利潤(rùn)叢總額輪＝34砌38晉95＋（(2謀4)耗75臺(tái)0＋80俯5－(2街3)均45鋪0）＝34據(jù)5,蒜00菊06.運(yùn)用當(dāng)舉例（一)利潤(rùn)偏形成謎的核籮算26驅(qū).結(jié)轉(zhuǎn)打：一寫定要篩分兩壺步（1）借：主營(yíng)喚業(yè)務(wù)案收入98脈0,冰00授0其他氏業(yè)務(wù)刃收入3,圖50營(yíng)014騰,7改65營(yíng)業(yè)去外收喊入1,挎55逃5貸：仙本年童利潤(rùn)99按9,考82懸0（2）借：則本年鳳利潤(rùn)65盞4,躍82模0貸：陜主營(yíng)恒業(yè)務(wù)遼成本57溪6,略97晴0營(yíng)業(yè)自稅金杯及附示加10靠,0溜00其他件業(yè)務(wù)估成本3,拒00益0銷售辦費(fèi)用41冊(cè),6席00管理常費(fèi)用22鏟,2猶00財(cái)務(wù)究費(fèi)用60緩0營(yíng)業(yè)肺外支舒出45額0（一)利潤(rùn)咳形成瞎的核赤算年末結(jié)算所得稅費(fèi)用的數(shù)額(規(guī)定比例為25％)年末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方的數(shù)額(2謙)結(jié)轉(zhuǎn)緒所得轟稅費(fèi)白用借：擦所得社稅費(fèi)不用86氣,2塘50貸：催應(yīng)交姜稅費(fèi)赴－應(yīng)譜交所候得稅86賣,2惡507.“所得視稅費(fèi)籠用”的核脆算＋含所臨得稅萬(wàn)費(fèi)用拆－(1企)計(jì)算臘應(yīng)交立所得渣稅＝國(guó)應(yīng)稅河所得怠額×適用騾稅率＝（99低9,雙82科0－65邪4,將82傳0）×2攜5％＝34蒸5,芒00帝0猴×2薦5％提＝86慣,2召5027奴.年末神，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交郊所得鋪稅（一)利潤(rùn)珍形成怪的核牙算28團(tuán).兩12月31日護(hù)結(jié)省轉(zhuǎn)所稈得稅朽費(fèi)用借：坊本年驚利潤(rùn)86免,2傻50貸：義所得庭稅費(fèi)普用86謝,2航5028悄.年末,將“所得紅稅費(fèi)搖用”賬戶緒余額缸全部筆轉(zhuǎn)入“本年謀利潤(rùn)”凈利正潤(rùn)＝成利潤(rùn)急總額粉－所賽得稅肯費(fèi)用＝34爐5,攪00鞠0－86標(biāo),2涼50＝25偷8,過75綠029竟.宇12月30日劃結(jié)鴿轉(zhuǎn)凈皮利潤(rùn)借：凱本年搏利潤(rùn)25遮8,舒75睛0貸：嬌利潤(rùn)滔分配金－未虜分配私利潤(rùn)25旁8,高75畫029浴.年末嘗，結(jié)筍轉(zhuǎn)凈怒利潤(rùn)/將“凈利喝潤(rùn)”結(jié)轉(zhuǎn)譽(yù)至“利潤(rùn)蕩分配”(二)利潤(rùn)冬分配涼的核至算利潤(rùn)奔分配凈利之潤(rùn)1.核心徐內(nèi)容提取法定公積金10％－向投資者分配－提取任意公積金－未分配利潤(rùn)＝如以找前年獸度有尤虧損可先譯彌補(bǔ)(二)利潤(rùn)