中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化訓(xùn)練B卷帶答案打印版

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)強(qiáng)化訓(xùn)練B卷帶答案打印版

單選題（共50題）1、2×19年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。2×19年12月31日，案件仍在審理過程中，律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在200萬元至300萬元之間(假定該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購(gòu)買了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為150萬元。不考慮其他因素。甲公司在其2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是（）萬元。A.200B.270C.150D.250【答案】B2、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B3、2019年1月1日，A公司與客戶簽訂合同，為該客戶安裝其購(gòu)買的20臺(tái)大型機(jī)器設(shè)備，合同價(jià)格為20萬元，截至2019年12月31日，A公司安裝完成12臺(tái)，剩余部分預(yù)計(jì)在2020年4月20日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足某一時(shí)段內(nèi)履行的條件，A公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。假定不考慮增值稅等其他因素，A公司2019年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.20B.12C.14D.10【答案】B4、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)作為或有事項(xiàng)B.或有資產(chǎn)和或有負(fù)債均不能在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)C.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)為負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核【答案】C5、下列各事項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已出售但未運(yùn)走的商品B.已購(gòu)買但暫時(shí)放置在被購(gòu)買方的商品C.預(yù)收款項(xiàng)D.或有資產(chǎn)【答案】B6、2×18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月1日，甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價(jià)格銷售給乙公司。至2×19年12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益的金額為（）萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D7、下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額和所有者權(quán)益總額同時(shí)減少的是（）。A.回購(gòu)本公司股票B.發(fā)放股票股利C.計(jì)提法定盈余公積D.資本公積轉(zhuǎn)增資本【答案】A8、企業(yè)將成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.計(jì)入遞延收益B.計(jì)入當(dāng)期損益C.計(jì)入留存收益D.計(jì)入資本公積【答案】C9、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價(jià)格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A10、A公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊。原價(jià)為153萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量為494.7萬件，預(yù)計(jì)凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的本月折舊額為（）萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C11、甲公司2×18年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為69萬元（均為固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量對(duì)所得稅的影響）。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，適用的所得稅稅率為25%。2×19年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6800萬元，2×19年因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元，稅法規(guī)定，產(chǎn)品質(zhì)量保證支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。不考慮其他因素，則甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅收益為（）萬元。A.111B.180C.150D.30【答案】A12、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機(jī)。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺(tái)電視機(jī)，每臺(tái)價(jià)格為5000元，合同價(jià)款合計(jì)100萬元。甲公司向乙公司提供價(jià)格保護(hù)，同意在未來6個(gè)月內(nèi)，如果同款電視機(jī)售價(jià)下降則按照合同價(jià)格與最低售價(jià)之間的差額向乙公司支付差價(jià)。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)未來6個(gè)月內(nèi)每臺(tái)降價(jià)0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計(jì)的每臺(tái)電視機(jī)的銷售價(jià)格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B13、下列投資中，不應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是()。A.對(duì)子公司的投資B.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資C.對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資D.在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能可靠計(jì)量的沒有控制、共同控制或重大影響的權(quán)益性投資【答案】D14、2×18年12月29日甲企業(yè)一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。期末甲企業(yè)按照1010萬元的暫估價(jià)計(jì)入“固定資產(chǎn)”科目。甲企業(yè)采用年數(shù)總和法對(duì)其計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元。2×19年3月28日甲企業(yè)擁有了比較完整的資產(chǎn)成本資料，實(shí)際資產(chǎn)成本為1100萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的金額為（）萬元。A.2B.0C.0.67D.0.13【答案】B15、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策。2019年3月10日新華公司從M公司購(gòu)進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺(tái)，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬元，售價(jià)為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。M公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤(rùn)為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B16、甲公司適用的所得稅稅率為25％。2018年度利潤(rùn)總額為200萬元，發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異為40萬元，均影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，且預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異。經(jīng)計(jì)算，甲公司2018年度應(yīng)交所得稅為60萬元。則甲公司2018年度的所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.50B.60C.35D.20【答案】A17、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.購(gòu)買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（與公允價(jià)值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本D.測(cè)試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本【答案】C18、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中將勞動(dòng)資料劃分為固定資產(chǎn)或低值易耗品，是基于（）信息質(zhì)量要求。A.重要性B.可比性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.謹(jǐn)慎性【答案】A19、甲公司2019年1月1日以銀行存款2500萬元購(gòu)入乙公司80%的有表決權(quán)股份，合并當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值（等于其賬面價(jià)值）為3000萬元，甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2019年5月8日乙公司宣告分派2018年度利潤(rùn)300萬元。2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。不考慮其他因素影響，則甲公司在2019年年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整分錄時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的金額為（）萬元。A.2500B.2700C.2560D.2660【答案】D20、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中，將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是（）。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月【答案】C21、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺(tái)30萬元的價(jià)格向乙公司交付5臺(tái)H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫(kù)存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價(jià)值為100萬元，市場(chǎng)銷售價(jià)格為98萬元，預(yù)計(jì)將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi)15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.95C.98D.110【答案】B22、企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，則企業(yè)應(yīng)將該金融資產(chǎn)劃分為（）。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.長(zhǎng)期借款【答案】C23、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外B.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價(jià)以及相關(guān)稅費(fèi)等C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.為凈化環(huán)境需購(gòu)置的環(huán)保設(shè)備，因?yàn)椴粫?huì)為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)利益，因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】D24、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.通過收購(gòu)，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%，從而擁有該公司的控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營(yíng)B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對(duì)乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權(quán)。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營(yíng)C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場(chǎng)銷量增加的需要，A公司在德國(guó)設(shè)立一家分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場(chǎng)銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營(yíng)D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個(gè)工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場(chǎng)地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤(rùn)，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項(xiàng)目外，A.丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營(yíng)【答案】A25、甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為100萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值是（）萬元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C26、2×19年12月20日，甲公司董事會(huì)做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對(duì)該分公司員工進(jìn)行補(bǔ)償，方案為：對(duì)因尚未達(dá)到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補(bǔ)償30萬元，另外自其達(dá)到法定退休年齡后，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)給予退休后補(bǔ)償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補(bǔ)償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補(bǔ)償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計(jì)該補(bǔ)償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬元。不考慮其他因素，對(duì)甲公司2×19年下列會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（）。A.對(duì)已支付的補(bǔ)償款2400萬元計(jì)入管理費(fèi)用，尚未支付的補(bǔ)償款不做會(huì)計(jì)處理B.尚未支付的補(bǔ)償款按現(xiàn)值1200萬元計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)其他應(yīng)付款C.對(duì)已支付的補(bǔ)償款2400萬元和尚未支付的補(bǔ)償款的現(xiàn)值1200萬元均計(jì)入管理費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬D.尚未支付的補(bǔ)償款按現(xiàn)值1200萬元計(jì)入其他綜合收益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬【答案】C27、對(duì)于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.其他支出C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C28、下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（）。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購(gòu)款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購(gòu)買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資【答案】B29、投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是（）。A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購(gòu)?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出【答案】B30、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的是（）。A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用【答案】D31、甲公司于2018年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為1000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過1000萬元，公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤(rùn)部分的10％作為額外報(bào)酬。假定至2018年12月31日，甲公司2018年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2018年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B32、下列各項(xiàng)中，不屬于政府會(huì)計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系組成部分的是（）。A.合并收入費(fèi)用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤(rùn)表【答案】D33、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，購(gòu)買工程物資300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，建造期間全部投入使用。另外領(lǐng)用原材料一批，賬面價(jià)值為360萬元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備），計(jì)稅價(jià)格為400萬元；發(fā)生的在建工程人員薪酬為20萬元，資本化的借款費(fèi)用10萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生負(fù)荷聯(lián)合試車測(cè)試費(fèi)6萬元，試車期間取得收入2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A.736B.698C.697D.699【答案】C34、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬元；因處置用于A產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬元。至2018年12月31日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬元。A.-850B.-800C.-1050D.-1000【答案】C35、甲公司適用的所得稅稅率為25%，各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為10000萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2020年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”的科目余額為500萬元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)），2020年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元（因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)）。甲公司2021年實(shí)際支付保修費(fèi)用400萬元，在2021年度利潤(rùn)表中確認(rèn)了600萬元的銷售費(fèi)用，同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2021年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.50B.－50C.2500D.0【答案】B36、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價(jià)值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元【答案】D37、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請(qǐng)并確定了增值稅退稅額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的會(huì)計(jì)科目是（）。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營(yíng)業(yè)外收入【答案】A38、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價(jià)格從產(chǎn)權(quán)交易中心競(jìng)價(jià)取得一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)75萬元。為推廣由該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費(fèi)用20萬元、展覽費(fèi)10萬元。假設(shè)不考慮增值稅。A公司競(jìng)價(jià)取得商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B39、丙公司為甲、乙公司的母公司，2018年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)，乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C40、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外股份的20%，并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月1日，A公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.450B.455C.440D.445【答案】B41、下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長(zhǎng)短的長(zhǎng)期殘疾福利水平的表述中，不正確的是（）。A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長(zhǎng)期殘疾福利義務(wù)B.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長(zhǎng)期殘疾福利支付的可能性C.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長(zhǎng)期殘疾福利預(yù)期支付的期限D(zhuǎn).應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長(zhǎng)期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長(zhǎng)期殘疾福利義務(wù)【答案】D42、某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬元。A.0B.100C.－100D.25【答案】A43、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式C.價(jià)款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價(jià)款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷【答案】B44、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬元B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元【答案】A45、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購(gòu)買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價(jià)款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D46、2×19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為5000萬元的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截至2×19年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本600萬元，2×19年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容。合同價(jià)格相應(yīng)增加400萬元，假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】C47、下列各項(xiàng)中會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】C48、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了（）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性【答案】A49、2×20年7月1日，甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同，向其銷售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬元，H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定，H商品于合同開始日交付，K商品在7月10日交付，當(dāng)兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B50、母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.公允價(jià)值變動(dòng)收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A多選題（共30題）1、下列關(guān)于無形資產(chǎn)凈殘值的說法，表述正確的有（）。A.無形資產(chǎn)殘值的估計(jì)應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計(jì)凈殘值發(fā)生變化的，應(yīng)重新調(diào)整已計(jì)提的攤銷金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核D.凈殘值高于其賬面價(jià)值時(shí)，無形資產(chǎn)不再攤銷【答案】ACD2、下列屬于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前期準(zhǔn)備事項(xiàng)的有（）。A.統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策B.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會(huì)計(jì)期間C.對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算D.收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)資料【答案】ABCD3、下列關(guān)于會(huì)計(jì)要素的表述中，正確的有（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.費(fèi)用是與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益凈流出D.收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入【答案】ABD4、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.銷售商品時(shí)計(jì)價(jià)和結(jié)算所使用的幣種B.結(jié)算職工薪酬通常使用的幣種C.融資活動(dòng)獲得的幣種D.保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的幣種【答案】ABCD5、（2017年）下列關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.處置時(shí)實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益B.資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)入投資收益C.取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益【答案】CD6、關(guān)于借款費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本B.借款費(fèi)用包括企業(yè)因借款而發(fā)生的利息費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)D.專門借款費(fèi)用資本化金額應(yīng)以累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)為基礎(chǔ)進(jìn)行計(jì)算【答案】ABC7、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD8、針對(duì)企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC9、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)【答案】ABC10、下列關(guān)于權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為金融資產(chǎn)的處理，不正確的有（）。A.剩余股權(quán)的入賬價(jià)值應(yīng)按照公允價(jià)值計(jì)量B.剩余股權(quán)對(duì)應(yīng)的原權(quán)益法下確認(rèn)的其他綜合收益應(yīng)在處置該項(xiàng)投資時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益C.減資當(dāng)日剩余股權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不作處理D.減資當(dāng)日的與原股權(quán)有關(guān)的其他權(quán)益變動(dòng)應(yīng)按照處置股權(quán)的份額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益【答案】BCD11、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤(rùn)分享計(jì)劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD12、下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)處置損益的有（）。A.賣價(jià)B.賬面價(jià)值C.支付給代理機(jī)構(gòu)的傭金D.繳納的印花稅【答案】ABC13、下列有關(guān)無形資產(chǎn)確認(rèn)和計(jì)量的說法中，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)的成本不能夠可靠計(jì)量時(shí)，不能將其確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)從下月開始計(jì)提攤銷C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無需進(jìn)行減值測(cè)試D.投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外【答案】AD14、針對(duì)企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品或商品的組合的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC15、下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)，至少應(yīng)于每年年末復(fù)核使用壽命B.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備，在以后期間可以轉(zhuǎn)回C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變，按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理【答案】ACD16、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.外購(gòu)無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金C.購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券支付的現(xiàn)金D.收到分派的現(xiàn)金股利【答案】ABD17、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算【答案】ABD18、企業(yè)在資產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)，下列關(guān)于預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.不包括與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.包括處置時(shí)取得的凈現(xiàn)金流量C.包括將來可能會(huì)發(fā)生的尚未做出承諾的重組事項(xiàng)現(xiàn)金流量D.不包括籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量【答案】ABD19、（2016年）企業(yè)對(duì)下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額的有（）。A.其他權(quán)益工具投資B.債權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】ABD20、關(guān)于采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅的程序，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)B.對(duì)于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，企業(yè)一般應(yīng)分析其性質(zhì)，特殊情況除外，分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果確認(rèn)遞延所得稅D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅來確定利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用【答案】ABD21、下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.外購(gòu)無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)所有權(quán)收到的現(xiàn)金C.購(gòu)買3個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫(kù)券支付的現(xiàn)金D.收到分派的現(xiàn)金股利【答案】ABD22、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化且能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，其2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月15日。2×19年2月10日，甲公司調(diào)減了2×18年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備100萬元，該調(diào)整事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，企業(yè)所得稅匯算清繳尚未完成。不考慮其他因素，上述調(diào)整事項(xiàng)對(duì)甲公司2×18年年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目產(chǎn)生的影響有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)減少25萬B.所得稅費(fèi)用增加25萬C.應(yīng)交稅費(fèi)增加25萬D.應(yīng)收賬款增加100萬【答案】ABD23、企業(yè)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的項(xiàng)目有（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.未分配利潤(rùn)C(jī).資本公積D.固定資產(chǎn)【答案】ABC24、2×18年1月1日甲公司支付價(jià)款2040萬元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，另支付交易費(fèi)用16.48萬元，該公司債券的面值為2000萬元，票面年利率4%，實(shí)際年利率為3%，每年12月31日支付上年利息，到期支付本金。甲公司將該公司債券劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×18年12月31日，甲公司收到債券利息80萬元，該債券的公允價(jià)值為1800萬元，因債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值，甲公司由此確認(rèn)預(yù)期信用損失準(zhǔn)備200萬元。不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.2×18年1月1日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額為2056.48萬元B.2×18年應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失238.17萬元C.2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中其他綜合收益余額為-38.17萬元D.2×19年應(yīng)確認(rèn)投資收益55.15萬元【答案】AC25、下列關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的說法正確的有（）。A.財(cái)政資金的支付方式包括財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付B.財(cái)政直接支付方式下，單位應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，按入賬通知書中標(biāo)明的金額確認(rèn)財(cái)政撥款收入C.財(cái)政授權(quán)支付方式下，單位設(shè)置“零余額賬戶用款額度”賬戶D.財(cái)政直接支付方式下，下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度時(shí)，作沖減財(cái)政應(yīng)返還額度的會(huì)計(jì)處理【答案】ABC26、下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.承諾B.虧損合同C.法院終審判決的訴訟賠償D.企業(yè)因污染環(huán)境可能支付的罰金【答案】ABD27、甲公司2018年1月1日購(gòu)入乙公司60％股權(quán)(非同一控制下企業(yè)合并)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬元。2018年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2018年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為6000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的表述中正確的有（）。A.2018年度少數(shù)股東損益為160萬元B.2018年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為1360萬元C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為6240萬元D.2018年12月31日股東權(quán)益總額為7600萬元【答案】ABCD28、下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊B.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購(gòu)入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整增加投資的賬面價(jià)值【答案】ACD29、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)的有（）。A.建造合同履約進(jìn)度的確定B.預(yù)計(jì)負(fù)債初始計(jì)量的最佳估計(jì)數(shù)的確定C.無形資產(chǎn)減值測(cè)試中可收回金額的確定D.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法【答案】ABC30、下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的有（）。A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料B.4S店銷售小汽車C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品電腦D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余【答案】ABC大題（共10題）一、2×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺(tái)大型加工設(shè)備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標(biāo)的資產(chǎn)：全新M設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬元。（4）租賃資產(chǎn)的價(jià)值：M設(shè)備在2×21年1月1日的公允價(jià)值為150萬元，賬面價(jià)值為120萬元。（5）初始直接費(fèi)用：簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金3萬元。（6）承租人的購(gòu)買選擇權(quán)：租賃期屆滿時(shí)，乙公司享有優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為4萬元，估計(jì)租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為15萬元。（7）租賃激勵(lì)：因考慮經(jīng)濟(jì)形式和疫情影響，響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，甲公司給予乙公司10萬元的租賃激勵(lì)，于租賃開始日，一次性向乙公司支付。（8）取決于租賃資產(chǎn)績(jī)效的可變租賃付款額：2×21年至2×28年，乙公司每年年末按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5％向甲公司支付款項(xiàng)。（9）承租人的終止租賃選擇權(quán)：乙公司享有終止租賃選擇權(quán)。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項(xiàng)為剩余租賃期間的固定租金支付金額。（10）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。已知租賃內(nèi)含利率為9％，（P/A，9％，7）＝5.0330，（P/F，9％，8）＝0.5019；假定不考慮增值稅等其他因素。（“應(yīng)收融資租賃款”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）【答案】二、甲公司為一上市的集團(tuán)公司，原持有乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公?×18年及2×19年發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）2×18年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權(quán)，受讓價(jià)格為13000萬元，款項(xiàng)已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續(xù)。甲公司受讓乙公司50%后，共計(jì)持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)時(shí)，所持乙公司30%股權(quán)的賬面價(jià)值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調(diào)整870萬元，其他權(quán)益變動(dòng)30萬元；公允價(jià)值為6200萬元。（2）2×19年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)70%，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為20000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權(quán)的公允價(jià)值為2500萬元。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)后，甲公司不能對(duì)乙公司實(shí)施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產(chǎn)核算。其他相關(guān)資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后，甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)方交易。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（）計(jì)算甲公司年度個(gè)別報(bào)表中受讓乙12×18公司50%股權(quán)后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制與取得該股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司2×19年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置70%股權(quán)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資13000貸：銀行存款13000【提示】其他權(quán)益變動(dòng)30萬元不轉(zhuǎn)入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資16100（18400×7/8）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益30借：交易性金融資產(chǎn)2500貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資2300（18400×1/8）投資收益200三、甲公司為境內(nèi)上市公司。2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺(tái)600萬元，正常市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)780萬元。甲公司按照國(guó)家確定的價(jià)格以每臺(tái)500萬元對(duì)外銷售；同時(shí)，按照國(guó)家有關(guān)政策，每銷售1臺(tái)環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助250萬元。2021年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺(tái)，款項(xiàng)已收到；當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬元。（2）甲公司為生產(chǎn)發(fā)展需要，于3月1日起對(duì)某條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價(jià)為10000萬元，已計(jì)提折舊6500萬元，替換的舊設(shè)備的賬面價(jià)值為300萬元（假定無殘值），新安裝設(shè)備的購(gòu)進(jìn)成本為8000萬元；另發(fā)生其他直接相關(guān)費(fèi)用1200萬元。相關(guān)支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項(xiàng)目于12月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國(guó)家鼓勵(lì)并給予補(bǔ)助的項(xiàng)目，經(jīng)甲公司申請(qǐng)，于12月20日得到相關(guān)政府部門批準(zhǔn)，可獲得政府補(bǔ)助3000萬元。截至12月31日，補(bǔ)助款項(xiàng)尚未收到，但甲公司預(yù)計(jì)能夠取得。（3）5月16日，甲公司所在地地方政府為了引進(jìn)人才，與甲公司簽訂了人才引進(jìn)合作協(xié)議，該協(xié)議約定，當(dāng)?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?800萬元人才專用資金，用于甲公司引進(jìn)高級(jí)管理人員，但甲公司必須承諾在當(dāng)?shù)刈?cè)并至少5年內(nèi)注冊(cè)地址不變且不搬離本地區(qū)，如5年內(nèi)甲公司注冊(cè)地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補(bǔ)助資金。該資金分3年使用，每年600萬元，用于支付高級(jí)管理人員薪酬。每年年初，甲公司需向當(dāng)?shù)卣畧?bào)送詳細(xì)的人才引進(jìn)及資金使用計(jì)劃，每年11月末，由當(dāng)?shù)卣?qǐng)中介機(jī)構(gòu)評(píng)估甲公司人才引進(jìn)是否符合年初計(jì)劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預(yù)計(jì)八年內(nèi)不會(huì)變更注冊(cè)地，也不會(huì)撤離該地區(qū)，且承諾按規(guī)定使用資金。7月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑?800萬元補(bǔ)助資金。2021年，甲公司按規(guī)定使用了600萬元補(bǔ)助資金用于支付高級(jí)管理人員薪酬。假定甲公司對(duì)于政府補(bǔ)助按凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。要求（答案中的金額單位用萬元表示）：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的性質(zhì)及應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說明理由；編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），說明甲公司獲得政府的補(bǔ)助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的分類；編制甲公司2021年與政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】四、甲公司適用的所得稅稅率為15%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成；2×19年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×20年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：資料一：2×19年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在2×20年1月10日以每件5萬元的價(jià)格出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2×20年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款的10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×19年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×19年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。資料二：2×19年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于2×19年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款200萬元。2×19年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2×19年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴，至2×19年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為80%，如敗訴，將要支付30萬元至50萬元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。資料三：2×20年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司50萬元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四：2×19年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬元的銷售合同，約定甲公司于2×20年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×20年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×20年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×20年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對(duì)甲公司具有較大影響。其他資料：（1）假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2×19年1月1日的期初余額均為零。（2）涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。（3）與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。（4）調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。（5）按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。（6）不考慮其他因素。要求：【答案】（1）資料一：甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會(huì)發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入，所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。履行合同發(fā)生的損失金額=（6-5）×100=100（萬元），不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50（萬元）。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬元。會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)7.5（50×15%）貸：所得稅費(fèi)用7.5（2）資料二：甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司估計(jì)敗訴的可能性為80%，很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計(jì)量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=（30+50）/2=40（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：五、某企業(yè)為上市公司，2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表于2×18年3月23日對(duì)外報(bào)出,企業(yè)所得稅匯算清繳在2×18年4月10日。該企業(yè)2×18年日后期間對(duì)2×17年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)如下問題：資料一：2×17年年末，該企業(yè)的一批存貨已經(jīng)完工。成本為48萬元，市場(chǎng)售價(jià)為47萬元，共200件，其中50件簽訂了不可撤銷的合同，合同價(jià)款為51萬元/件，產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用為1萬元/件。企業(yè)對(duì)該批存貨計(jì)提了200萬元的減值，并確認(rèn)了遞延所得稅。資料二：該企業(yè)的一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)使用壽命不確定，但是稅法規(guī)定使用年限為10年。企業(yè)2×17年按照稅法年限對(duì)其計(jì)提了攤銷120萬元。其他資料：該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%，按照10%的比例計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積。要求：判斷上述事項(xiàng)處理是否正確，說明理由，并編制會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正分錄?！敬鸢浮抠Y料一，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：簽訂合同的50件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（51-1）×50=2500（萬元），成本為2400萬元（50×48），成本小于可變現(xiàn)凈值，未發(fā)生減值。未簽訂合同的150件產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=（47-1）×150=6900（萬元），成本為7200萬元（150×48），成本大于可變現(xiàn)凈值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為300萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額為75萬元（300×25%）。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整25資料二，該企業(yè)的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷。稅法處理原則是計(jì)提攤銷，因此，會(huì)計(jì)上無形資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)120萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元。更正分錄：借：累計(jì)攤銷120貸：以前年度損益調(diào)整120借：以前年度損益調(diào)整30六、甲公司系增值稅一般納稅人，2019年1月1日與乙公司簽訂合同，約定分3年支付3000萬元從乙公司購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)。根據(jù)合同約定甲公司應(yīng)于每年12月31日向乙公司支付1000萬元（不含增值稅，適用的增值稅稅率為6%，支付價(jià)款時(shí)均取得增值稅專用發(fā)票）。該專利權(quán)合同約定使用年限為8年，同類專利權(quán)法律保護(hù)年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，購(gòu)入當(dāng)月投入使用。假定同類交易的市場(chǎng)利率為5%，已知：（P/A，5%，3）=2.7232，不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算專利權(quán)的入賬金額；（2）編制2019年至2021年與無形資產(chǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）專利權(quán)的入賬金額=1000×2.7232=2723.2（萬元）。（2）2019年1月1日購(gòu)入時(shí)：借：無形資產(chǎn)2723.2未確認(rèn)融資費(fèi)用276.8貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款30002019年12月31日支付款項(xiàng)時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款1000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（1000×6%）60貸：銀行存款1060借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2723.2×5%）136.16貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用136.16計(jì)提攤銷時(shí)：借：管理費(fèi)用（2723.2÷8）340.4貸：累計(jì)攤銷340.4七、2×20年12月31日甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同，向乙公司出租一臺(tái)大型加工設(shè)備，租賃合同的條款如下：（1）租賃標(biāo)的資產(chǎn)：全新M設(shè)備，預(yù)計(jì)使用壽命10年。（2）租賃期：2×21年1月1日至2×28年12月31日，共8年。（3）固定租金支付：自2×21年1月1日起，每年年初支付租金30萬元。（4）租賃資產(chǎn)的價(jià)值：M設(shè)備在2×21年1月1日的公允價(jià)值為150萬元，賬面價(jià)值為120萬元。（5）初始直接費(fèi)用：簽訂租賃合同過程中甲公司發(fā)生可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、傭金3萬元。（6）承租人的購(gòu)買選擇權(quán)：租賃期屆滿時(shí)，乙公司享有優(yōu)惠購(gòu)買該設(shè)備的選擇權(quán)，購(gòu)買價(jià)為4萬元，估計(jì)租賃期屆滿日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值為15萬元。（7）租賃激勵(lì)：因考慮經(jīng)濟(jì)形式和疫情影響，響應(yīng)國(guó)家號(hào)召，甲公司給予乙公司10萬元的租賃激勵(lì)，于租賃開始日，一次性向乙公司支付。（8）取決于租賃資產(chǎn)績(jī)效的可變租賃付款額：2×21年至2×28年，乙公司每年年末按該設(shè)備所生產(chǎn)的產(chǎn)品的年銷售收入的5％向甲公司支付款項(xiàng)。（9）承租人的終止租賃選擇權(quán)：乙公司享有終止租賃選擇權(quán)。在租賃期間，如果乙公司終止租賃，需支付的款項(xiàng)為剩余租賃期間的固定租金支付金額。（10）擔(dān)保余值和未擔(dān)保余值均為0。已知租賃內(nèi)含利率為9％，（P/A，9％，7）＝5.0330，（P/F，9％，8）＝0.5019；假定不考慮增值稅等其他因素。（“應(yīng)收融資租賃款”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）【答案】八、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其與政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如