2022年湖北省十堰市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022年湖北省十堰市注冊會計會計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借人4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當(dāng)日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬元。

A.40B.30C.120D.90

2.要求：根據(jù)資料，假定不考慮其他因素，回答下列下列各題。

某企業(yè)2013年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

(1)以銀行存款購買將于2個月后到期的國債50萬元；

(2)償還應(yīng)付賬款200萬元；

(3)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動利得100萬元；

(4)支付生產(chǎn)人員工資150萬元、支付在建工程人員工資50萬元；

(5)處置無形資產(chǎn)收到150萬元，該無形資產(chǎn)的賬面價值為80萬元；

(6)購買固定資產(chǎn)支付300萬元；

(7)支付長期借款利息費(fèi)用10萬元。

下列說法中不正確的是（）。

A.以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于投資活動的現(xiàn)金流出

B.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動利得在現(xiàn)金流量表中不體現(xiàn)

C.償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出

D.購買固定資產(chǎn)屬于投資活動現(xiàn)金流出

3.2020年1月10日，甲公司購入一塊土地使用權(quán)，以銀行存款支付3000萬元，土地的使用年限為60年，并在該土地上出包建造辦公樓工程。2020年12月31日，該辦公樓工程已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，全部成本為15000萬元(包含建造期間無形資產(chǎn)的攤銷金額)。該辦公樓的折舊年限為30年。假定不考慮凈殘值，土地使用權(quán)和辦公樓均采用直線法進(jìn)行攤銷和計提折舊。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司下列會計處理中，正確的是（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2020年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為18000萬元

D.2021年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為50萬元和600萬元

4.大地公司2010年1月1日，發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為10000萬元，每年12月31日付息，到期一次還本，實際收款10200萬元，債券票面年利率為4％，債券發(fā)行時二級市場與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場利率為6％，債券發(fā)行1年后可按照債券的賬面價值轉(zhuǎn)換為普通股股票。已知(P/F，4％，3)＝0．8890，(P/F，6％，3)＝0．8396，(P/A，4％，3)＝2．7751，(P/A，6％，3)＝2．6730。

則該項債券在初始確認(rèn)時的負(fù)債成份和權(quán)益成份的金額分別為（）。

A.8731．84萬元和1468．26萬元

B.9465．20萬元和734．80萬元

C.10000．04萬元和199．96萬元

D.9959．2萬元和240．8萬元

5.下列項目中，屬于會計估計變更的是（）。

A.股份支付中權(quán)益工具的公允價值確定方法的變更

B.企業(yè)外購的房屋建筑物不再－律確定為固定資產(chǎn)，而是對支付的價款按照合理的方法在土地和地上建筑物之間進(jìn)行分配．分別確定無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)

C.壞賬損失的核算方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

D.對閑置固定資產(chǎn)由不提折舊改為計提折1日并計入當(dāng)期損益

6.中華公司從政府無償取得10000畝的森林，難以按照公允價值計量，只能以名義金額計量，中華公司在取得森林時貸記的會計科目是（）。

A.資本公積10000元B.營業(yè)外收入10000元C.其他業(yè)務(wù)收入10000元D.營業(yè)外收入1元

7.第

5

題

企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)加工，用于支付給受托方的消費(fèi)稅，應(yīng)（）。

A.計入委托加工物資的成本

B.記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方

C.記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的貸方

D.記人“營業(yè)稅金及附加”科目的借方

8.下列項目中，通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（）。

A.董事會宣告分派的股票股利B.董事會宣告分派的現(xiàn)金股利C.股東大會宣告分派的股票股利D.股東大會宣告分派的現(xiàn)金股利

9.2018年2月10日，甲上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計折舊年限由原來的5年改為8年，當(dāng)時甲公司2017年年報尚未批準(zhǔn)報出，該經(jīng)濟(jì)事項屬于（）

A.會計政策變更B.會計估計變更C.2018年重大會計差錯D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項

10.<2>、上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響是()。

A.-705萬元

B.-185萬元

C.-945萬元

D.-755萬元

11.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是()。

A.甲公司以會允價值為l00000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給己公司50000元現(xiàn)金

B.甲公司以賬面價值為l3000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值9000元，甲公司設(shè)備的公允價值等于賬面價值，并且甲公司收到乙公司支付的現(xiàn)金300元

C.甲公司以賬面價值為ll000元的設(shè)備交換乙公司的庫存商品，乙公司庫存商品賬面價值8000元，公允價值為10000元，并且甲公司支付乙公司4000元現(xiàn)金

D.甲公司以公允價值為l000元的庫存商品交換乙公司的原材料，并支付給乙公司1000元的現(xiàn)金

12.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

13.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬元投資于乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為13500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。20×7年乙公司實現(xiàn)凈利潤7500萬元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對乙公司長期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價款5400萬元，出售時的賬面余額仍為9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

除所實現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關(guān)甲公司長期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對乙公司的初始投資成本為9000萬元

B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對原持股比例60%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進(jìn)行調(diào)整

C.在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值時，不應(yīng)考慮除凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價值變動

D.在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算

14.企業(yè)為了使會計信息更相關(guān)、更可靠而發(fā)生的下列事項中，屬于會計估計變更的有()。

A.將存貨的計價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

B.將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備

C.將應(yīng)付債券折價的攤銷方法由實際利率法改為直線法

D.對固定資產(chǎn)進(jìn)行改良而延長其使用年限1年

15.2018年12月31日，某科研單位完成非財政專項資金撥款支持的開發(fā)項目，上級部門批準(zhǔn)將項目結(jié)余資金50萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為（）A.單位結(jié)余B.事業(yè)基金C.非財政補(bǔ)助收入D.專項基金

16.A公司以一臺甲設(shè)備換人D公司的一臺乙設(shè)備。甲設(shè)備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準(zhǔn)備10萬元。甲設(shè)備和乙設(shè)備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補(bǔ)價5萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響，則A公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

17.甲公司利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”為4500萬元，“其他業(yè)務(wù)利潤”為80萬元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初余額700萬元，年末余額660萬元，“應(yīng)收票據(jù)”年初余額120萬元，年末余額150萬元；“預(yù)收賬款”年初余額89萬元，年末余額66萬元．經(jīng)查其他資料得知：本年應(yīng)收票據(jù)出售400萬元，發(fā)生損失為5萬元；主營業(yè)務(wù)是購銷商品，發(fā)生的銷項稅額為765萬元，其他業(yè)務(wù)是提供運(yùn)輸勞務(wù)，其他業(yè)務(wù)收入650萬元，其他業(yè)務(wù)支出570萬元；應(yīng)收賬款按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年還收回了上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款4萬元；支付銷售人員工資60萬元．根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是()萬元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

18.負(fù)債按現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，其采用的會計計量屬性是()。A.重置成本B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.現(xiàn)值

19.第

1

題

某企業(yè)2006年5月10日銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為20000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/0，1/20，n/0，適用的增值稅率為17%企業(yè)5月26日收到該筆款項時，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣（計算現(xiàn)金折扣時應(yīng)考慮增值稅）為（）元。

A.0B.200C.468D.234

20.下列關(guān)于會計政策變更的表述中，不正確的是（）。

A.一般情況下，企業(yè)采用的會計政策前后期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不能隨意變更

B.如果變更之后的會計政策能夠提供更可靠的會計信息，企業(yè)可以進(jìn)行會計政策變更

C.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策，屬于會計政策變更

D.會計政策變更具有選擇性、應(yīng)在會計準(zhǔn)則規(guī)定的范圍內(nèi)選擇和層次性

21.A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2004年9月1日至2006年6月30日，總造價3000萬元，B公司2004年付款至總造價的25%，2005年付款至總造價的80%，余款2006年工程完工后結(jié)算。該工程2004年累計發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本2000萬元；2005年發(fā)生成本2000萬元，年末預(yù)計尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2005年因該項工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為()萬元。A.A.2777.78B.2222.22C.2177.78D.165022.甲公司有關(guān)股票投資如下：2018年5月16日以每股6元的價格購進(jìn)乙公司股票600萬股，準(zhǔn)備近期出售，其中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬元。2018年6月5日收到現(xiàn)金股利。2018年12月31日該股票收盤價格為每股5元。2019年7月15日以每股6.5元的價格將股票全部售出。不考慮其他因素，甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是（）萬元A.360B.300C.900D.294

23.甲公司20×2年度的稀釋每股收益是（）。查看材料

A.0．55元B.0．56元C.0．58元D.0．62元

24.2013年12月31日，甲公司以銀行存款3000萬元取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元。

2014年12月10日甲公司又出資520萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計算的金額（甲公司根據(jù)購買日計算的價值）為5000萬元，公允價值為5150萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.85B.285C.300D.305

25.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

26.第

20

題

自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入的科目是（）。

A.營業(yè)外收入B.投資收益C.利潤分配D.其他業(yè)務(wù)收入

27.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是()。

A.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)，在收到委托方交付的商品時確認(rèn)為收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

C.特許權(quán)費(fèi)中包含的提供初始及后續(xù)服務(wù)費(fèi)，在提供的期間內(nèi)確認(rèn)為收入

D.為特定客戶開發(fā)軟件收取的價款，在資產(chǎn)負(fù)債表日按開發(fā)的完成程度確認(rèn)為收入

28.1910年的一天，年輕的德國氣象學(xué)家魏格納躺在病床上，目光轉(zhuǎn)向墻上的一幅世界地圖，無意中發(fā)現(xiàn)，非洲西海岸線同南美東海岸線如此吻合，以致像一張撕碎了的紙，可以把它們重新拼合起來，魏格納腦海里閃現(xiàn)出一個念頭：兩塊大陸原是一整塊，只是到后來才破裂，漂移開來，形成現(xiàn)在這個樣子。經(jīng)過進(jìn)一步的研究，魏格納提出了一個全新的假說__________大陸漂移說。

以下各項都從不同角度進(jìn)一步支持了“大陸漂移說”，除了（）。

A.大西洋兩岸以及印度洋兩岸相對地層層序(地層構(gòu)造)相同

B.大西洋兩岸的古生物種(植物化石和動物化石)幾乎完全相同

C.留在巖層中的痕跡表明，很久以前，今天北極地區(qū)曾經(jīng)一度是很熱的沙漠

D.地質(zhì)痕跡表明，地球上五大洲幾乎是同時形成的

29.

甲公司是上市公司，擁有一家子公司一乙公司。

2006～2008年發(fā)生的相關(guān)交易如下：（1）2006年甲公司將100件商品銷售給乙公司，每件售價3萬元，每件銷售成本2萬元，銷售時甲公司已為該批存貨計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元（每件1萬元）。2006年乙公司銷售了其中的20件，年末該批存貨可變現(xiàn)凈值為140萬元。2007年乙公司對外售出40件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為9HD萬元。2008年乙公司對外售出10件，年末存貨可變現(xiàn)凈值為45萬元。

（2）甲公司2008年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元，年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。假定甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的計提比例為5%。

假定兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，稅率為25%。稅法規(guī)定，企業(yè)取得的存貨應(yīng)按歷史成本計量；各項資產(chǎn)計提的減值損失只有在實際發(fā)生時，才允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。

根據(jù)上述資料，回答18～21問題。

第

18

題

2006年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵銷處理中，對存貨項目的影響額為（）萬元。

A.一80B.80C.OD.－20

30.對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項確認(rèn)為（）

A.業(yè)務(wù)活動成本B.管理費(fèi)用C.籌資費(fèi)用D.其他費(fèi)用

二、多選題(15題)31.下列事項中，影響企業(yè)當(dāng)期利潤總額的有（）。

A.將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的；投資性房地產(chǎn)，其公允價值高于賬面價值

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末；公允價值低于賬面價值

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價值

D.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額低于賬面價值

E.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)期末公允價值高于賬面價值

32.債務(wù)重組中對債務(wù)人抵債資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額，下列處理中正確的有（）

A.抵債資產(chǎn)為存貨的，公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

B.抵債資產(chǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益

D.抵債資產(chǎn)為無形資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計資產(chǎn)處置損益

33.下列項目中，屬于潛在普通股的有()。

A.認(rèn)股權(quán)證B.已發(fā)行在外的非可轉(zhuǎn)換公司債券C.已發(fā)行在外的普通股D.股份期權(quán)E.可轉(zhuǎn)換公司債券

34.

第

30

題

上述業(yè)務(wù)的外幣處理正確的有（）。

35.2013年1月1日甲公司向其子公司A公司的50名管理人員每人授予6萬份股票期權(quán)，該股票期權(quán)在授予日的公允價值為每份15元。根據(jù)協(xié)議約定，A公司管理人員需為其服務(wù)3年，才能夠以每股5元的價格購入甲公司6萬股普通股。假定A公司在規(guī)定的3年等待期內(nèi)均沒有管理人員離職。則在甲公司編制合并報表時，2014年應(yīng)進(jìn)行的相關(guān)會計處理有（）。

A.借記“管理費(fèi)用”I500萬元，同時貸記“資本公積”1500萬元

B.借記“未分配利潤－年初”1500萬元，同時貸記“資本公積”1500萬元

C.借記“管理費(fèi)用”I500萬元，同時貸記“應(yīng)付職工薪酬”1500萬元

D.借記“未分配利潤－年初”1500萬元，同時貸記“應(yīng)付職工薪酬”1500萬元

36.下列A公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的會計處理中，正確的有()。

A.對于訴訟事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計負(fù)債10萬元

B.對于債務(wù)擔(dān)保事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債500萬元

C.對于銷售折讓10%，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入30萬元

D.對于借款展期事項，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債

E.對于利潤分配預(yù)案，應(yīng)在財務(wù)報表附注中披露擬分配的利潤

37.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列各交易事項中，影響當(dāng)年利潤表中確認(rèn)的營業(yè)外收支項目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機(jī)器設(shè)備并收取補(bǔ)價產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入

38.第

21

題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項不正確的會計處理方法有（）。

A.以公允價值為300萬元交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價值為400萬元的一臺設(shè)備，并支付補(bǔ)價100萬元，因為100÷（100＋300）＝25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)披露全部信息

C.行政劃撥土地使用權(quán)、天然起源的天然林屬于政府補(bǔ)助的無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)

D.采用成本模式計量或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

E.可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目

39.第

18

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

E.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

40.在計算資產(chǎn)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額時，處置費(fèi)用一般包括有（）

A.搬運(yùn)費(fèi)B.包裝費(fèi)C.財務(wù)費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用

41.

第

23

題

下列說法正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出計入當(dāng)期損益

B.自行開發(fā)并依法申請取得前發(fā)生的無形資產(chǎn)研究費(fèi)用于發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用

C.企業(yè)獲得超額收益能力時說明商譽(yù)存在，因此作為無形資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)通過無償劃撥取得的土地使用權(quán)和有償取得的土地使用權(quán)都應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算

E.企業(yè)取得的土地使用權(quán)支付的土地出讓金應(yīng)計入無形資產(chǎn)賬戶

42.下列關(guān)于職工與職工薪酬說法錯誤的有（）

A.企業(yè)董事會正式任命的獨(dú)立董事不屬于企業(yè)職工

B.企業(yè)職工發(fā)生的“內(nèi)退”應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理

C.職工出差報銷的差旅費(fèi)屬于短期職工薪酬

D.發(fā)放給在職職工的職工異地安家費(fèi)屬于短期薪酬

43.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的殘值一定為零

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

44.下列各項中，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)期間費(fèi)用的有（）。

A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)B.罰款支出C.行政部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

45.甲公司為上市公司，其財務(wù)報告使用者主要有（）

A.甲公司的投資人B.甲公司的主要供應(yīng)商C.向甲公司提供貸款的銀行D.甲公司所在地的政府部門

三、判斷題(3題)46.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨

C.由于市場需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場價格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

47.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

48.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會計分錄。

50.青城股份有限公司(以下簡稱青城公司)為某快速消費(fèi)品的生產(chǎn)制造企業(yè)，2012年的會計報表報出和所得稅的匯算清繳均于2013年4月30日完成，適用的所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計提盈余公積。青城公司2013年1月1日至4月30日發(fā)生以下業(yè)務(wù)。(1)青城公司1月15日收到甲公司通知，被告知甲公司1月10日發(fā)生火災(zāi)，主要生產(chǎn)設(shè)備毀損，所購青城公司半成品無法繼續(xù)加工，因此短時間無法創(chuàng)造利益，預(yù)計在7月份才可以支付30％的貨款。該銷售業(yè)務(wù)為2012年12月1日發(fā)生，按合同約定，青城公司向甲公司銷售1000萬件半成品供甲公司繼續(xù)生產(chǎn)之用，合同價款為840萬元，青城公司至2012年末未收到貨款，但是預(yù)計甲公司經(jīng)營狀況良好，也未計提壞賬準(zhǔn)備。(2)青城公司1月20日收到乙公司因質(zhì)量問題退回的一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品為青城公司2012年12月份發(fā)生的銷售，該項銷售未約定退貨期，期末已確認(rèn)收入2000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬元，但貨款尚未收到。該批產(chǎn)品1月份共退回60％，退回的產(chǎn)品已驗收入庫。(3)青城公司2月1日涉及的某項未決訴訟進(jìn)行了判決，判決青城公司支付違約金115萬元，并支付訴訟費(fèi)用5萬元。該項訴訟為2012年7月因一項合同違約產(chǎn)生，至年末尚未判決，因此青城公司年末按照很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債100萬元。法院判決之后，青城公司明確服從判決并于4月1日支付賠償。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實際發(fā)生時可以稅前扣除。(4)青城公司3月15日發(fā)現(xiàn)，2012年取得的一項可供出售權(quán)益投資，當(dāng)年末公允價值增加600萬元，財務(wù)人員將其計入公允價值變動損益中，并確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用150萬元。(5)青城公司4月1日復(fù)核利潤表時，發(fā)現(xiàn)投資收益中有141．6萬元是2012年投資M公司產(chǎn)生的。該項投資為青城公司2012年初取得，持有M公司30％股權(quán)，能夠?qū)公司生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。2012年M公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，投資時M公司有一批庫存商品的公允價值和賬面價值不一致，公允價值為120萬元，賬面價值為80萬元，2012年對外銷售了其中的30％，因此青城公司確認(rèn)了141．6萬元的投資收益。假設(shè)不存在其他事項的變動。假定不考慮除所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)判斷事項(1)(2)(3)是否屬于調(diào)整事項，如果不屬于，請說明理由；如果屬于，請編制調(diào)整分錄。(2)判斷事項(4)(5)中所涉及業(yè)務(wù)在2012年的處理是否正確，說明理由；如果不正確，請做出更正分錄。(3)根據(jù)上述業(yè)務(wù)的調(diào)整或者更正分錄，計算對2012年留存收益的影響金額，并編制相關(guān)分錄。

51.

52.甲公司為上市公司，20×1年至2003年的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下。(1)2001年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為1600萬股。(2)2001年5月31日，經(jīng)股東大會同意并經(jīng)相關(guān)監(jiān)管部門批準(zhǔn)，甲公司以2001年5月20日為股權(quán)登記日，向全體股東每10股發(fā)放1．5份認(rèn)股權(quán)證，共計發(fā)放240萬份認(rèn)股權(quán)證，每份認(rèn)股權(quán)證可以在2002年5月31日按照每股5元的價格認(rèn)購1股甲公司普通股。2002年5月31日，認(rèn)股權(quán)證持有人全部行權(quán)，甲公司收到認(rèn)股權(quán)證持有人交納的股款1200萬元。2002年6月1日，甲公司辦理完成工商變更登記，將注冊資本變更為1840萬元。(3)2003年9月25日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以2003年6月30日股份1840萬股為基數(shù)，向全體股東每10股派發(fā)2股股票股利。(4)甲公司歸屬于普通股股東的凈利潤2001年度為1200萬元，2002年度為2160萬元，2003年度為1500萬元。(5)甲公司股票2001年6月至2001年12月平均市場價格為每股8元，2002年1月至2002年5月平均市場價格為每股10元。假定不存在其他股份變動因素。要求：(1)計算甲公司2001年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(2)計算甲公司2002年度利潤表中列示的基本每股收益和稀釋每股收益。(3)計算甲公司2003年報表中經(jīng)重新計算的2002年基本每股收益與稀釋每股收益。

53.（7）華苑公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

要求：

（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的上述會計差錯進(jìn)行更正處理（涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。

（2）填列上述會計差錯更正對華苑公司2008年度會計報表相關(guān)項目的調(diào)整金額（調(diào)整數(shù)以"+"表示，調(diào)減數(shù)以"一"表示，不調(diào)整以"0"表不）。項日調(diào)整金額(萬元)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款存貨長期股權(quán)投資盈余公積未分配利潤營業(yè)收入營業(yè)成本銷售費(fèi)用資產(chǎn)減值損失財務(wù)費(fèi)用所得稅費(fèi)用

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬元后，實際取得凍結(jié)資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份，共計轉(zhuǎn)換800萬股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

55.長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

(1)大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

(2)長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元；2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

(3)長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購人后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

(1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

56.甲公司系藥品制造企業(yè)，其為增值稅一般納稅人。甲公司于20×2年1月31日經(jīng)董事會會議通過，決定研制一項新型藥品，該藥物目前國內(nèi)尚無同類產(chǎn)品，預(yù)計需要3年時間才能完成。甲公司為研制新型藥品發(fā)生了如下交易或事項：

(1)20×2年2月20日從國外購入相關(guān)研究資料，實際支付的金額為100萬美元，美元兌人民幣的即期匯率為1:7.8。

(2)20×2年2月30日，向主管部門申請國家級科研項目研發(fā)補(bǔ)貼500萬元。主管部門經(jīng)研究批準(zhǔn)了該項申請，并于20×5年4月4日撥入300萬元，其余200萬元待項目研發(fā)完成并經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證通過后再予撥付，如果項目不能達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，或者權(quán)威機(jī)構(gòu)認(rèn)證未予通過，則余款200萬元不再撥付。

(3)20×1年3月10日日購入為研發(fā)新藥品所需的實驗器材，以銀行存款支付。該實驗器材作為固定資產(chǎn)管理，其原價為1200萬元，預(yù)計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

(4)為研發(fā)該藥品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止，已發(fā)生人員工資300萬元，其他費(fèi)用600萬元以銀行存款支付。

(5)經(jīng)研究，甲公司認(rèn)為繼續(xù)開發(fā)該新藥品具有技術(shù)上可行性，為此，于20×2年7月1日起，開始進(jìn)行開發(fā)活動。至20×2年11月31日，已投入原材料3000萬元，相關(guān)的增值稅額為510萬元；支付相關(guān)人員工資300萬元。

(6)20×3年1月1日，甲公司經(jīng)進(jìn)一步研發(fā)證明其繼續(xù)開發(fā)該項藥品具有技術(shù)上的可靠性，有可靠的財務(wù)等資源支持其完成該項開發(fā)，研發(fā)成功的可能性很大，一旦研發(fā)成功將給公司帶來極大的效益，且開發(fā)階段的支出能夠可靠計量，即符合資本化條件。甲公司于20×3年度為進(jìn)一步研發(fā)新藥品，發(fā)生的材料、增值稅額、工資、其他費(fèi)用分別為8000萬元、1360萬元、800萬元、1200萬元(以銀行存款支付)。

該藥品于20×4年度發(fā)生開發(fā)費(fèi)用5000萬元，其中，人員工資3000萬元，其他費(fèi)用2000萬元以銀行存款支付。該項無形資產(chǎn)預(yù)計可使用10年，按直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。20×5年1月6日，該項開發(fā)活動達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(7)甲公司于20×5年3月31日收到主管部門撥付的剩余補(bǔ)貼款項。

(8)因市場上又出現(xiàn)新的與甲公司新產(chǎn)品類似的藥品，導(dǎo)致甲公司研制的上述新藥品的銷量銳減，為此，甲公司于20×8年12月31日對該項無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計其公允價值為8200萬元，預(yù)計銷售費(fèi)用為200萬元，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅影響和其他相關(guān)因素。

要求：

(1)按年編制甲公司20×2年至20×5年與研發(fā)活動相關(guān)的會計分錄、計算甲公司應(yīng)予資本化計入無形資產(chǎn)的研發(fā)成本；

(2)計算甲公司20×8年12月31日的可收回金額，并計算應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備、編制相關(guān)的會計分錄；

(3)計算甲公司該項無形資產(chǎn)于20×9年度應(yīng)攤銷金額。

57.黃河公司系上市公司，所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關(guān)資料如下：

資料一：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租并對其采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，該辦公樓的原價為5000萬元，預(yù)計使用年限為25年，不考慮殘值，采用平均年限法計提折舊。假定稅法規(guī)定的折舊方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料二：

黃河公司2006年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為10萬元，按年數(shù)總和法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為平均年限法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為10萬元。

要求：

(1)根據(jù)資料一：

①編制黃河公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄；

②將2009年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表部分項目的調(diào)整數(shù)填入下表；

③編制2009年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄；

④計算2009年12月31日遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的余額及發(fā)生額(注明借貸方)。

(2)根據(jù)資料二：

①計算上述設(shè)備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設(shè)備2009年計提的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

58.甲、乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司，20×8年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對價對乙公司進(jìn)行控股合并，并于當(dāng)日取得乙公司60%的股權(quán)。甲公司作為對價的無形資產(chǎn)賬面價值為5100萬元，公允價值為6000萬元。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會計政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示。

要求：(1)編制甲公司長期股權(quán)投資的會計分錄；(2)計算確定商譽(yù)；(3)編制甲公司購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表。合并資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)20×8年6月30日單位：萬元

參考答案

1.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期問為7月和12月共2個月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額＝4000×6％×2／12－(4000—2000)×3％×2／12＝30(萬元)。

2.A以銀行存款購買將于2個月后到期的國債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動，不屬于投資活動。

3.B選項A會計處理錯誤，選項B會計處理正確，企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)按照取得時所支付的價款及相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊；選項C會計處理錯誤，2020年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價值為其建造成本15000萬元，不含土地使用權(quán)價值；選項D會計處理錯誤，2021年土地使用權(quán)攤銷額=3000／60=50(萬元)，辦公樓計提折舊=15000／30=500(萬元)。

4.B負(fù)債成份公允價值＝10000×4％×(p/A，6％，3)+10000×(P/F，6％，3)＝9465．20(萬元)；權(quán)益成份的公允價值＝10200－9465．20＝734．80(萬元)。

5.A選項B、C、D屬于會計政策變更。

6.D與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)時，應(yīng)按照公允價值確認(rèn)和計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額l元計量。

7.B企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后用于繼續(xù)加工，其應(yīng)交的消費(fèi)稅記人“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，加工后銷售時予以抵扣。

8.D應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。

9.C甲公司由于經(jīng)營業(yè)績不佳而對設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會計估計變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會計差錯處理，由于報告年度并不存在這種情況，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)負(fù)債日后事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項，既包括有利的事項，也包括不利的事項。

會計政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。

會計估計變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會計差錯，是指在會計核算時，由于計量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯誤。

10.D【正確答案】：D

【答案解析】：上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日合并所有者權(quán)益的影響=350+70-（800-800/10×1/2）-560+60+85=-755（萬元）。

11.B選項A，支付補(bǔ)價的企業(yè)：50000／(50000+100000)×100％=33．33％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項8，收到補(bǔ)價的企業(yè)：300／13000×100％=2．3％<25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，支付補(bǔ)價的企業(yè)：4000／10000×100％=40％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，支付補(bǔ)價的企業(yè){1000／(1000+1000)×100％=50％>25％，屬于貨幣性資產(chǎn)交換。

12.A2008年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬元）

利息調(diào)整=57.66-33=24.66（萬元）

2009年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬元）

利息調(diào)整=59.14-33=26.14（萬元）

2010年末實際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬元）

利息調(diào)整=60.71-33=27.71（萬元）

2011年末實際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬元）

利息調(diào)整=62.37-33=29.37（萬元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬元）

13.B在收回投資后，對乙公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值進(jìn)行追溯調(diào)整。

14.B解析：企業(yè)為了使會計信息更相關(guān)、更可靠，將應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，屬于會計估計變更。

15.B選項A、C、D不符合題意，選項B符合題意，年末，事業(yè)單位完成非財政補(bǔ)助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，留歸本單位使用的，應(yīng)該借記“非財政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

16.BA公司換人乙設(shè)備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

17.C解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=含稅收入-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額斗預(yù)收賬款增加額+上年轉(zhuǎn)銷的壞賬收回-應(yīng)收票據(jù)出售損失＝(主營收入4500+銷項稅額765+其他業(yè)務(wù)收入650)-(年末應(yīng)收賬款660+年夫壞賬)準(zhǔn)備72-年初應(yīng)收賬款700-年初壞賬準(zhǔn)備35)-(年末應(yīng)收票據(jù)150-年初應(yīng)收票據(jù)120)+(年末預(yù)收賬款66-年初預(yù)收賬款89)+上年轉(zhuǎn)銷的壞賬收回4-應(yīng)收票據(jù)出售損失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(萬元)。

18.AA；在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，負(fù)債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。

19.D應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣＝20000×（1+17%）×1%＝234

20.C選項C，是企業(yè)為新的交易或事項而選擇新的會計政策，并沒有改變原有的會計政策，不屬于會計政策變更。

21.C解析：2005年的累計完工程度＝(500+2000)÷(2500+200)＝92.59%；2005年應(yīng)確認(rèn)的收入＝3000×92.59%-3000×20%＝2777.78-600＝2177.78(萬元)。

22.A甲公司持有乙公司股票準(zhǔn)備近期出售，應(yīng)劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，因此出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益是出售所得款項與初始取得成本（初始計量金額）之間的差額，所以甲公司出售乙公司股票應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[6.5－（6－0.1）]×600＝360（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

23.C稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算而得的每股收益。稀釋每股收益=18000一f(27000+270()0—10X1—6000×1／12)+(6000—6000×4／10)×6／121=0.58(元／股)。

24.C【解析】甲公司在編制2014年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額(因商譽(yù)金額不變即為購買日確認(rèn)的商譽(yù)金額)=3000-4500×60%=300(萬元)。

25.B每股理論除權(quán)價格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

26.D處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的余額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記投資性房地產(chǎn)（成本），貸記或借記投資性房地產(chǎn)（公允價值變動）；同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額，借記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。

27.A解析：受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi),在商品銷售后,受托方才能將其確認(rèn)為收入。

28.D加強(qiáng)支持型題目。魏格納提出了“大陸漂移說”，即各大陸原來是一整塊，后來破裂漂移開來，形成現(xiàn)在這個樣子。A、B兩項表明，目前不相連的地區(qū)卻有著相同的地層層序和古生物物種，顯然支持了“大陸漂移說”；C項表明，北極地區(qū)以前曾是很熱的沙漠，這說明目前的北極地區(qū)很可能是從熱帶漂移而來；D項不能支持“大陸漂移說”，五大洲“同時形成”，并不意味著它們曾是一整塊。故選D。

29.C2006年的抵銷分錄為：

借：營業(yè)成本.80

(母公司銷售存貨時結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備)

貸：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備80

借：營業(yè)收入300

貸：營業(yè)成本300

借：營業(yè)成本80

貸：存貨80

2006年末集團(tuán)角度存貨成本l60萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)有余額20萬元，已有余額80萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備60萬元。

2006年末子公司角度存貨成本240萬元，可變現(xiàn)凈值140萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。

借：存貨一存貨跌價準(zhǔn)備160

貸：資產(chǎn)減值損失l60

2006年末集團(tuán)角度存貨賬面價值l40萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

2006年末子公司存貨賬面價值140萬元，計稅基礎(chǔ)240萬元，已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=(240—140)×25%=25(萬元)。

所以所得稅無需作抵銷分錄。

對存貨項目的影響=一80—80+160=0。

30.B根據(jù)規(guī)定，對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時義務(wù)時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時），按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.BDE選項A，計入資本公積；選項8和E計入公允價值變動損益，影響當(dāng)期損益；選項C不進(jìn)行賬務(wù)處理；選項D應(yīng)計提減值準(zhǔn)備計入資產(chǎn)減值損失，影響當(dāng)期損益。

32.CD選項A說法錯誤，抵債資產(chǎn)為存貨的，按其公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。

選項B說法錯誤,抵債資產(chǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入投資收益；

選項C、D說法正確，抵債資產(chǎn)為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的，其公允價值與賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益。

綜上，本題應(yīng)選CD。

存貨：

借：應(yīng)付賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：其他權(quán)益工具投資（其他債權(quán)投資）——成本

——公允價值變動（賬面價值－成本）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

投資收益（公允價值－賬面價值）（結(jié)果＞0，貸方，反之，借方）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)：

借：應(yīng)付賬款

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價值）

無形資產(chǎn)（公允價值）

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得

借：資產(chǎn)處置損益

貸：固定資產(chǎn)清理（公允價值）或者相反分錄

33.ADE解析：潛在普通股，是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，包括可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。

34.ABCDE7月份銀行存款匯兌損益=(100000+400000+500000)×7.9-(100000×7.8+400000×7.7+500000×7.85)=7900000-7785000=115000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)收賬款的匯兌損益=(500000+200000-500000)×7.9=(500000×7.8+200000×7.78-500000×7.8)+(7.85-7.8)×500000=1580000-1556000+25000=49000(人民幣元)(收益)；7月份應(yīng)付賬款的匯兌損益=(200000+300000)×7.9-(200000×7.8+300000×7.88)=3950000-3924000=26000(人民幣元)(損失)；收到外商投資應(yīng)確認(rèn)實收資本=400000×7.7=3080000(人民幣元)；7月31日在建工程余額=300000×7.88+392500+10000=2766500(人民幣元)。

35.AB甲公司為其子公司實施股權(quán)激勵計劃，授予股票期權(quán)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，不需要確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，同時連續(xù)編制合并報表，對于以前年度應(yīng)確認(rèn)的金額在本期做分錄時也應(yīng)體現(xiàn)。

36.ABCE解析：D選項，對于借款展期事項，2009年資產(chǎn)負(fù)債表中不需要將該借款自流動負(fù)債重分類為非流動負(fù)債，將其在附注中予以披露即可。

37.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務(wù)收入，計入其他業(yè)務(wù)利潤項目；出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，也作為其他業(yè)務(wù)收入，從而計入其他業(yè)務(wù)利潤項目。

38.ABEA選項，認(rèn)定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補(bǔ)價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考，高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用其他相關(guān)準(zhǔn)則，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。B選項，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。E選項，可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

39.BCD廣告制作傭金不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入，廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時根據(jù)項目的完成程度確認(rèn)。宣傳媒介的傭金收入應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。

40.AB選項A、B包括，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等；選項C、D不包括，財務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不計入處置費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.BE無形資產(chǎn)的后續(xù)支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，否則計入當(dāng)期損益；無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，而商譽(yù)屬于不可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)；企業(yè)通過無償劃撥取得的土地使用權(quán)不作為無形資產(chǎn)入賬；企業(yè)研究階段的支出全部費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；開發(fā)階段的支出符合條件的才能資本化，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益（首先在研究開發(fā)支出中歸集，期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用）。

42.ABC選項A說法錯誤，企業(yè)職工包括全職、兼職和臨時職工，也包括雖然未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。企業(yè)董事會任命的獨(dú)立董事屬于企業(yè)職工；

選項B說法錯誤，職工發(fā)生“內(nèi)退”的，在其正式退休日期之前應(yīng)當(dāng)比照辭退福利處理，在其正式退休日期之后，應(yīng)當(dāng)按照離職后福利處理；

選項C說法錯誤，企業(yè)職工出差報銷的差旅費(fèi)，是公司進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的支出，不屬于職工薪酬；

選項D說法正確，企業(yè)為在職職工的生活困難補(bǔ)助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)和獨(dú)生子女費(fèi)等，屬于短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

43.BD選項A，原則上使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值一般應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該項無形資產(chǎn)，（2）可以根據(jù)活躍市場得到無形資產(chǎn)凈殘值信息，并且該市場在該項無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時可能存在；選項C，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷。

44.ACD期間費(fèi)用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各項費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。選項A，C計入管理費(fèi)用；選項D計入財務(wù)費(fèi)用；罰款支出發(fā)生時計入營業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項B不正確。

45.ABCD選項A、B、C、D均符合題意，基本準(zhǔn)則規(guī)定，財務(wù)報告使用者主要包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾，以及企業(yè)貸款人、供應(yīng)商等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項B、D符合題意，已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

47.N

48.Y

49.2013年1月2日

借：銀行存款2750

貸：長期股權(quán)投資2500(5000×1/2)

投資收益250

50.(1)事項(1)，不屬于調(diào)整事項。理由：2012年末預(yù)計甲公司經(jīng)營狀況良好，不存在減值跡象，發(fā)生減值跡象是2013年發(fā)生的火災(zāi)引起的，并不是對2012年末已有事項的說明，而是新發(fā)生的情況，因此不屬于調(diào)整事項。事項(2)，屬于調(diào)整事項。應(yīng)沖減報告年度的收入、成本，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入1200貸：應(yīng)收賬款1200借：庫存商品1080貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1080借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用30事項(3)，屬于調(diào)整事項。調(diào)整分錄：借：預(yù)計負(fù)債100以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費(fèi)用5——調(diào)整營業(yè)外支出15貸：其他應(yīng)付款120借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用25貸：遞延所得稅資產(chǎn)25借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅30貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用30借：其他應(yīng)付款120貸：銀行存款120[2013年當(dāng)年的分錄】(2)事項(4)中可供出售金融資產(chǎn)在2012年的處理有誤。理由：可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)記入“資本公積”，而不是“公允價值變動損益”，且遞延所得稅負(fù)債也應(yīng)記入“資本公積”，而不應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整公允價值變動損益600貸：資本公積——其他資本公積600借：資本公積——其他資本公積150貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用150

事項(5)中該項投資在2012年確認(rèn)投資收益的金額有誤。對于投資時點公允價值和賬面價值的差額，調(diào)整凈利潤的時候，需要考慮的是出售的比例，而不是未出售的比例。2012年調(diào)整后的凈利潤=500一(120--80)×

30％=488(萬元)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=488×

30％=146．4(萬元)，因此更正分錄：借：長期股權(quán)投資4．8貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益4．8(3)以前年度損益調(diào)整累計影響金額=1200—1080—30+5+15+25—30-9600—150一4．8=550．2(萬元)(借方余額)，因此應(yīng)當(dāng)調(diào)減留存收益的金額為550．2萬元，分錄：借：盈余公積55．o2利潤分配——未分配利潤495．18貸：以前年度損益調(diào)整550．2

51.

52.(1)2001年度每股收益計算如下：2001年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600(萬股)基本每股收益=1200／1600=0．75(元／股)2001年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240～240×5／8)×7／12=52．5(萬股)稀釋每股收益=1200／(1600+52．5)=o．73(元／股)(2)2002年度每股收益計算如下：2002年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600+240×7／12=1740(萬股)基本每股收益=2160／1740=1．24(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=(240—240×5／10)×5／12=50(萬股)稀釋每股收益=2160／(1740+50)=1．21(元／股)(3)2003年度報表中經(jīng)重新計算的20×2年每股收益如下：2002年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=1600×1．2+240×

7／12×1．2=2088(萬股)2002年度基本每股收益=2160／2088=1．03(元／股)2002年調(diào)整增加的普通股股數(shù)=50×1．2=60(萬股)2002年度稀釋每股收益=2160／(2088+60)=1．01(元／股)[Answer](1)2001，earningspershare(EPS)：2001，weightedaverageofissuedoutordinaryshare=16(mi11ionshares)BasicEPS=1200／1600=0．75(Yuan／share)2001，increasedordinaryshares=(240～240×

5／8)×7／12=0．525(mi11ionshares)Di1utedEPS=1200／(1600+52．5)=O．73(Yuan／share)(2)2002，earningspershare(EPS)：2002，weightedaverageofissuedoutordinaryshare=1600+240×7／12=1．74(millionBasicEPS=2160／1740=1．24(Yuan／share)2002，increasedordinaryshares=(240—240×5／10)×5／12=0．5(milIionshares)DilutedEPS=2160／(174()+50)=1．21(Yuan／share)(3)Therecalculated20

×

2EPSinstatement2013：2002，weightedaverageofissuedoutordinaryshare=1600×1．2+240×7／12×1.2=20．88(millionshare)2002．basicEPS=2160／2088=1．03(Yuan／share)2002，increasedordinaryshares=50×1．2=0．6(millionshares)2002，dilutedEPS=2160／(2088+60)=1．Ol(Yuan／share)

53.（1）對監(jiān)事會發(fā)現(xiàn)的會計差錯進(jìn)行更正處理。按題的要求涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可以合并編制，本參考答案采用合并方式處理，因為題中的要求是可以合并編制不是一定要合并編制，。所以考試分別調(diào)整的也算正確。對于應(yīng)收款項的納稅調(diào)整最后一并處理。

①借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：應(yīng)收賬款50(1000×5%)

貸：以前年度損益調(diào)整一銷售費(fèi)用50

借：庫存商品3200

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

800(3200—300×8)

委托代銷商品2400

借：委托代銷商品3200(400×8)

貸：庫存商品3200

「說明」根據(jù)資料（1）的第三筆分錄貸方庫存商品可以分析出，企業(yè)在原來發(fā)出商品時沒有做委托代銷商品的分錄，所以才會有調(diào)整分錄的第四筆。

（壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整后面綜合進(jìn)行調(diào)整，下同）

②借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

1000

貸：其他應(yīng)付款1000

借：庫存商品750

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

750

借：以前年度損益調(diào)整一財務(wù)費(fèi)用

50[(25—20)×50÷5]

貸：其他應(yīng)付款50

③借：長期股權(quán)投資5400

以前年度損益調(diào)整一投資收益600

貸：其他應(yīng)收款6-000

【說明】本事項不符合股權(quán)轉(zhuǎn)讓的條件，所以是不能確認(rèn)轉(zhuǎn)讓的，要將原處理沖銷。

④借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入5

貸：應(yīng)收賬款5

【說明】因為本企業(yè)主要從事設(shè)備生產(chǎn)，所以本題中發(fā)生的設(shè)備維護(hù)培訓(xùn)收入作為主營業(yè)務(wù)收入處理。

⑤借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)收入

500

貸：預(yù)收賬款500

借：發(fā)出商品360

貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務(wù)成本

360

【說明】由于按照稅法規(guī)定該事項需要交稅，企業(yè)增值稅專用發(fā)票也已開出，所以增值稅不用調(diào)整，同時后面調(diào)整所得稅時也是不用調(diào)整的。

⑥借：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

234

貸：資產(chǎn)減值損失234

⑦借：預(yù)計負(fù)債10

貸：營業(yè)外支出10

借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外支出lO

預(yù)計負(fù)債40

貸：其他應(yīng)付款50

由于上面相應(yīng)的調(diào)整，所以涉及應(yīng)收賬款和其他

應(yīng)收賬款的也應(yīng)考慮壞賬準(zhǔn)備計提的調(diào)整：

借：壞賬準(zhǔn)備347.75

[(1000—50+6000+5)×5%]

貸：以前年度損益調(diào)整一資產(chǎn)減值損失

347.75

調(diào)整所得稅：

應(yīng)交所得稅的調(diào)減額

=事項①調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項③調(diào)減應(yīng)交所得稅+事項④調(diào)減應(yīng)交所得稅

=(1000—800-50)×25%+600×25%+5×25%

=37.5+150+1.25

=188.75(萬元)

形成暫時性差異的事項有①③④⑤⑥⑦事項①減少可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)：（1000-50）×5%×25%=11.88（萬元）

事項③減少可抵扣暫時性差異，應(yīng)調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)=6000