進(jìn)出口稅費(fèi)講課

進(jìn)出口稅費(fèi)講課演示文稿目前一頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)進(jìn)出口稅費(fèi)講課目前二頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)進(jìn)出口稅費(fèi)的內(nèi)容

目前三頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)一、關(guān)稅關(guān)稅是國家稅收的重要組成部分，是由海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對(duì)準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其課稅對(duì)象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅主要包括進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅。目前四頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（一）進(jìn)口關(guān)稅1.進(jìn)口關(guān)稅的含義作為國際貿(mào)易中一種被各國公認(rèn)的重要的經(jīng)濟(jì)保護(hù)手段，進(jìn)口關(guān)稅（importtariff）是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為征稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。2．進(jìn)口關(guān)稅的分類進(jìn)口關(guān)稅進(jìn)口正稅進(jìn)口附加稅目前五頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)

進(jìn)口正稅即按《進(jìn)出口稅則》中法定進(jìn)口稅率征收的關(guān)稅。

進(jìn)口附加稅反傾銷稅反補(bǔ)貼稅

保障措施關(guān)稅

目前六頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)3．進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算（1）從價(jià)關(guān)稅從價(jià)關(guān)稅是以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百分比作為稅率，貨物進(jìn)口時(shí)，以此稅率和實(shí)際完稅價(jià)格相乘計(jì)算應(yīng)征稅額。計(jì)算公式：

正常征收的進(jìn)口關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格×法定進(jìn)口關(guān)稅稅率（2）從量關(guān)稅從量關(guān)稅是以進(jìn)口商品的數(shù)量、體積、重量等計(jì)量單位計(jì)征關(guān)稅的方法。計(jì)稅時(shí)以貨物的數(shù)量（體積、重量）乘以每單位應(yīng)納稅金額即可得出該貨物的關(guān)稅稅額。計(jì)算公式：

進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額目前七頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（3）復(fù)合關(guān)稅復(fù)合關(guān)稅是對(duì)某種進(jìn)口商品混合使用從價(jià)稅和從量稅計(jì)征關(guān)稅。計(jì)算公式：

進(jìn)口關(guān)稅稅額=進(jìn)口貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價(jià)格×進(jìn)口從價(jià)稅率（4）滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是指在海關(guān)《進(jìn)出口稅則》中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)口稅率的一種關(guān)稅。目前八頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（二）出口關(guān)稅1．出口關(guān)稅的含義出口關(guān)稅指海關(guān)以出境貨物和物品為課稅對(duì)象所征收的關(guān)稅。

征收出口關(guān)稅的主要目的是限制、調(diào)控某些商品過渡、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料無序出口。目前九頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)2．出口關(guān)稅稅款的計(jì)算出口關(guān)稅的計(jì)征以出口貨物FOB價(jià)扣除關(guān)稅后作為完稅價(jià)格，如果以其他價(jià)格成交的，應(yīng)換算成FOB價(jià)再進(jìn)行計(jì)征，應(yīng)征出口關(guān)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)征出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價(jià)格×出口關(guān)稅稅率其中：出口貨物完稅價(jià)格=FOB/（1+出口關(guān)稅稅率）目前十頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)二、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅（一）增值稅1．增值稅的含義增值稅（valueaddedtax）是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅。2．增值稅的征收范圍（1）基本稅率。納稅人銷售或進(jìn)口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%.目前十一頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（2）低稅率。納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物的，稅率為13%金屬礦和非金屬礦等產(chǎn)品糧食、食用植物油自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志

飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜目前十二頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)目前十三頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)目前十四頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)3.增值稅的計(jì)算增值稅組成價(jià)格=進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額十消費(fèi)稅稅額應(yīng)納稅額=增值稅組成價(jià)格×增值稅稅率（二）消費(fèi)稅1．消費(fèi)稅的含義消費(fèi)稅是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。目前十五頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)2．消費(fèi)稅的征收范圍消費(fèi)稅的征稅范圍，主要是根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀和現(xiàn)行消費(fèi)政策、人民群眾的消費(fèi)結(jié)構(gòu)以及財(cái)政需要，并借鑒國外的通行做法確定的。消費(fèi)稅的征收范圍，僅選擇少數(shù)消費(fèi)品征收。征稅的消費(fèi)品大體可分為以下4種類型：目前十六頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（1）一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人的身體健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。例如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。目前十七頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（2）奢侈品、非生活必需品。例如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。目前十八頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（3）高能耗的高檔消費(fèi)品。例如小轎車、摩托車、汽車輪胎等。目前十九頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（4）不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。例如汽油、柴油等。目前二十頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)3.消費(fèi)稅的計(jì)算我國消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)、從量的方法計(jì)征。其計(jì)算公式為（1）實(shí)行從價(jià)征收的消費(fèi)稅是按照組成的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅稅額）/（1-消費(fèi)稅稅率）（2）實(shí)行從量征收的消費(fèi)稅的計(jì)算公式為:應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費(fèi)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額目前二十一頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)三、稅款滯納金（一）稅款滯納金的含義按照規(guī)定，進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅、船舶噸稅等的納稅人或其代理人，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅款，逾期繳納的，海關(guān)依法在原應(yīng)納稅款的基礎(chǔ)上，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。滯納金的起征額為人民幣50元，不足人民幣50元的免予征收目前二十二頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)(二)稅款滯納金的計(jì)算公式關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅滯納金金額=滯納的進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)目前二十三頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)稅款繳款書目前二十四頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)第二節(jié)進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的確定一、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定海關(guān)確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格有六種估價(jià)方法，見下圖：目前二十五頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（一）進(jìn)口貨物成交價(jià)格法1．成交價(jià)格與完稅價(jià)格的聯(lián)系以成交價(jià)格確定完稅價(jià)格是因?yàn)槌山粌r(jià)格是完稅價(jià)格的重要組成部分，完稅價(jià)格由成交價(jià)格和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)兩部分組成。2．對(duì)“調(diào)整因素”的理解調(diào)整因素包括計(jì)入項(xiàng)目和扣除項(xiàng)目。目前二十六頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（1）計(jì)入項(xiàng)目：目前二十七頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)(2)扣減項(xiàng)目目前二十八頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（二）相同及類似貨物成交價(jià)格法1、含義：相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等方面都相同的貨物。類似貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。2、要素條件：A、與進(jìn)口貨物相同或類似B、與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)C、同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口(接受申報(bào)之日的前后各45天以內(nèi))D、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量相同或大致相同E、存在多個(gè)價(jià)格時(shí)，選擇最低價(jià)格目前二十九頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)三、倒扣價(jià)格法以進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場的銷售價(jià)格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)及進(jìn)口后的正常運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營業(yè)費(fèi)用及利潤后的價(jià)格。注意：

1、時(shí)間（45天或者90天）

2、按進(jìn)口時(shí)的狀態(tài)銷售（如經(jīng)過加工，需減去件加工增值）

3、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售

4、最大銷售總量的單價(jià)

5、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售目前三十頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)四、計(jì)算價(jià)格方法以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價(jià)格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。適用較少。五、合理方法目前三十一頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)二、出口貨物完稅價(jià)格的審定我國《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定對(duì)出口貨物完稅價(jià)格的審定原則是：出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應(yīng)當(dāng)扣除。公式

出口貨物完稅價(jià)格=FOB－出口關(guān)稅

=FOB/（1＋出口關(guān)稅稅率）目前三十二頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定及稅率適用一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義各國為了適應(yīng)國際貿(mào)易的需要，并為執(zhí)行本國關(guān)稅及非關(guān)稅方面的國別歧視性貿(mào)易措施，必須對(duì)進(jìn)出口商品的原產(chǎn)地進(jìn)行認(rèn)定。但是，貨物原產(chǎn)地的認(rèn)定需要以一定的標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。為此，各國以本國立法形式制定出其鑒別貨物“國籍”的標(biāo)準(zhǔn)，這就是原產(chǎn)地規(guī)則。WTO《原產(chǎn)地規(guī)則協(xié)議》將原產(chǎn)地規(guī)則定義為：一國（地區(qū)）為確定貨物的原產(chǎn)地而實(shí)施的普遍適用的法律、法規(guī)和行政決定。（二）原產(chǎn)地規(guī)則的類別我國現(xiàn)行的原產(chǎn)地規(guī)則有兩種，一種是優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則，另一種是非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則。目前三十三頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)1．優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國為了實(shí)施國別優(yōu)惠政策而制定的法律、法規(guī)，是以優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定通過雙邊、多邊協(xié)定形式或者是本國自主形式制定的一些特殊原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此也稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則。2．非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則是指一國根據(jù)實(shí)施其海關(guān)稅則和其他貿(mào)易措施的需要，由本國立法自主制定的原產(chǎn)地規(guī)則，是為了非優(yōu)惠性貿(mào)易措施，以及進(jìn)行政府采購、貿(mào)易統(tǒng)計(jì)等活動(dòng)而認(rèn)定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)。目前三十四頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)

目前我國的優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則和非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則主要包括以下幾種：非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則最惠國待遇反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施原產(chǎn)地標(biāo)記管理國別數(shù)量限制關(guān)稅配額政府采購貿(mào)易統(tǒng)計(jì)亞太貿(mào)易協(xié)定中國-東盟合作框架協(xié)議香港CEPA澳門CEPA中巴自貿(mào)協(xié)定特別優(yōu)惠關(guān)稅待遇中智自貿(mào)協(xié)定目前三十五頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(1).完全獲得標(biāo)準(zhǔn)

(2).從價(jià)百分比標(biāo)準(zhǔn)

(3)直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)2．非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

(1)完全獲得標(biāo)準(zhǔn)

(2)實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn)目前三十六頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)

（四）原產(chǎn)地證明書原產(chǎn)地證明書是證明產(chǎn)品原產(chǎn)于某地的書面文件。它是受惠國的原產(chǎn)品出口到給惠國時(shí)享受關(guān)稅優(yōu)惠的憑證，同時(shí)也是進(jìn)口貨物是否適用反傾銷、反補(bǔ)貼稅率、保障措施等貿(mào)易政策的憑證。目前三十七頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)一般原產(chǎn)地證書目前三十八頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)二、稅率適用（一）稅率適用原則進(jìn)口關(guān)稅稅則分設(shè)最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率、關(guān)稅配額稅率、暫定稅率等稅率。國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)每年根據(jù)我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的需要，對(duì)部分進(jìn)出口貨物在一定期限內(nèi)制定較最惠國稅率更低的暫定稅率。各種稅率包含的范圍見下表：進(jìn)口稅率適用范圍最惠國稅率1.原產(chǎn)于適用最惠國待遇條款的世貿(mào)組織成員的進(jìn)口貨物2.原產(chǎn)于與我國簽訂最惠國條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物3.原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進(jìn)口貨物協(xié)定稅率原產(chǎn)于與我國簽訂關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物特惠稅率原產(chǎn)于與我國簽訂特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物普通稅率1.原產(chǎn)于未與我國簽訂各種關(guān)稅優(yōu)惠貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物2.原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物關(guān)稅配額稅率適用于相對(duì)數(shù)量限制的進(jìn)口貨物目前三十九頁\總數(shù)四十四頁\編于五點(diǎn)第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的減征與免征一、法定減免稅法定減免稅是指進(jìn)出口貨物按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅的優(yōu)惠。下列進(jìn)出口貨物、進(jìn)出境物品減征或者免征關(guān)稅：①關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物②無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣③外國政府、國際組織無償贈(zèng)送的物資④在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物⑤進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必須的燃料、物料和飲食用品⑥我國締結(jié)或參加的國際條約的規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品⑦法律規(guī)定減征、