現(xiàn)金流量表間接法

現(xiàn)金流量表間接法

現(xiàn)金流量表是財(cái)務(wù)報(bào)表中的一個(gè)核心部分，它反映了一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量狀況。現(xiàn)金流量表的編制方法有兩種，分別為直接法和間接法。本文將結(jié)合實(shí)際案例，詳細(xì)介紹現(xiàn)金流量表的間接法編制方法。

一、現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表是指一個(gè)企業(yè)在一定期間內(nèi)獲取和使用現(xiàn)金的情況。它是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要財(cái)務(wù)報(bào)表之一，可以幫助投資者和管理者了解企業(yè)的現(xiàn)金以及短期償付能力。根據(jù)我國(guó)《公司法》的規(guī)定，所有的公司都需要每年依法編制現(xiàn)金流量表。

二、現(xiàn)金流量表的間接法編制方法

現(xiàn)金流量表的編制方法有兩種，分別為直接法和間接法。直接法較為簡(jiǎn)單直接，但不夠靈活，需要靈活處理。因此目前大部分企業(yè)采用的編制方法是間接法。下面詳細(xì)介紹現(xiàn)金流量表的間接法編制方法。

1、編制原則

編制現(xiàn)金流量表的間接法，需要遵循以下原則：

(1)現(xiàn)金的收入和支出應(yīng)歸入現(xiàn)金流量表；

(2)對(duì)于非現(xiàn)金交易，如發(fā)行債券、股份拆分等，需要將其轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流量，反映其對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響；

(3)應(yīng)根據(jù)收入和支出的性質(zhì)進(jìn)行歸類(lèi)，并分別列示在現(xiàn)金流量表的不同部分；

(4)出現(xiàn)重大金額的項(xiàng)目需要另行注明。

2、編制流程

現(xiàn)金流量表的間接法編制流程主要包括以下步驟：

(1)準(zhǔn)備一份企業(yè)的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表；

(2)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，計(jì)算出當(dāng)前期末與上期末的現(xiàn)金余額；

(3)分析企業(yè)當(dāng)前期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，將相關(guān)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行歸納和匯總。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、支付給職工以及購(gòu)買(mǎi)原材料等；投資活動(dòng)主要包括購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；籌資活動(dòng)主要包括發(fā)行股票、支付股息、發(fā)行債券等；

(4)根據(jù)上述活動(dòng)，計(jì)算出當(dāng)前期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~；

(5)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行匯總，并計(jì)算出當(dāng)前期末的現(xiàn)金余額；

(6)比較當(dāng)前期末和上期末的現(xiàn)金余額，得出當(dāng)前期間的凈現(xiàn)金流量。將當(dāng)前期間的凈現(xiàn)金流量歸入現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金余額部分。

3、實(shí)際案例

下面結(jié)合一個(gè)實(shí)際案例，詳細(xì)介紹現(xiàn)金流量表的間接法編制方法。

某公司2019年的財(cái)務(wù)報(bào)表如下：

利潤(rùn)表：

資產(chǎn)負(fù)債表：

根據(jù)上述財(cái)務(wù)報(bào)表，可以編制出該公司2019年的現(xiàn)金流量表。編制流程如下：

(1)計(jì)算出當(dāng)前期末與上期末的現(xiàn)金余額。由于該公司沒(méi)有進(jìn)行外匯兌換，因此不需要進(jìn)行匯率調(diào)整。根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表，2019年末該公司的現(xiàn)金余額為1600萬(wàn)元，2018年末的現(xiàn)金余額為800萬(wàn)元。

(2)分析企業(yè)當(dāng)前期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，將相關(guān)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目進(jìn)行歸納和匯總。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金、支付給職工的工資、支付給供應(yīng)商的貨款等；投資活動(dòng)主要包括購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、收回投資等；籌資活動(dòng)主要包括發(fā)放債券、償還債券本金、支付股利等。

(3)根據(jù)上述活動(dòng)，計(jì)算出當(dāng)前期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=銷(xiāo)售收入+提供勞務(wù)所得-支付給職工的工資-支付給供應(yīng)商的貨款=2400+2000-1200-800=3400（萬(wàn)元）

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)-收回投資=（-500）-0=-500（萬(wàn)元）

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=發(fā)放債券+支付股利-償還債券本金=3200-1000-800=1400（萬(wàn)元）

(4)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量?jī)纛~進(jìn)行匯總并計(jì)算出當(dāng)前期末的現(xiàn)金余額。相關(guān)計(jì)算如下：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：3400

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：-500

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~：1400

當(dāng)前期末現(xiàn)金余額：1600

上期末現(xiàn)金余額：800

凈現(xiàn)金流量：2700

(5)最后，編制現(xiàn)金流量表如下：

三、總結(jié)

現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分，它反映了一個(gè)企業(yè)在某一特定時(shí)間內(nèi)的現(xiàn)金流量狀況?，F(xiàn)金流量表的編制方法有兩種，分別為直接法和間接法。本文主要介紹了現(xiàn)金流量表的間接法編制方法。通過(guò)以上的案例分析，我們