財經(jīng)法規(guī)第三章營業(yè)稅消費稅

1營業(yè)稅消費稅2

二、營業(yè)稅（★★）

【大綱要求】掌握

（一）營業(yè)稅的概念

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額為征稅對象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

3（二）營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人

1.納稅人

在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅納稅人。

【注意】單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業(yè)稅的應稅勞務。

在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指：

(1)提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內(nèi)；

(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內(nèi)；

(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權的土地在境內(nèi)；

(4)所銷售或者出租的不動產(chǎn)在境內(nèi)。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

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2.扣繳義務人

中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，

在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其“境內(nèi)代理人”為扣繳義務人；

在境內(nèi)沒有代理人的，以“受讓方或者購買方”為扣繳義務人。

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（三）營業(yè)稅的稅目、稅率

營業(yè)稅稅目：建筑業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、娛樂業(yè)。

稅率：

1.建筑業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；

2.金融保險業(yè)、服務業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權）、銷售不動產(chǎn)的稅率為5%；

3.娛樂業(yè)的稅率為5%～20%。

61、文化業(yè)，指經(jīng)營文化活動的業(yè)務，包括表演、民間藝術、武術、體育等表演活動的業(yè)務。

（1）表演，指進行戲劇、歌舞、時裝、健美、雜技、民間藝術、武術、體育等表演活動的業(yè)務。

（2）播映，指通過電臺、電視臺、音響系統(tǒng)、閉路電視、衛(wèi)星通信等無線或有線裝置傳播作品以及在電影院、影劇院、錄像廳及其他場所放映各種節(jié)目的業(yè)務。

（3）其他文化業(yè)，指經(jīng)營上列活動以外的文化活動業(yè)務，如各種展覽、培訓活動，舉辦文學、藝術、科技講座、演講、報告會，圖書館的圖書和資料借閱業(yè)務等。

2、體育業(yè)，指舉辦各種體育比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務。（1）經(jīng)營游覽場所的業(yè)務，比照文化業(yè)征稅。經(jīng)營游覽場所的業(yè)務指公園、動物園、植物園及其他各種游覽場所銷售門票的業(yè)務。（2）有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”稅目征稅范圍；廣告的播映屬于“服務業(yè)——廣告業(yè)”稅目征稅范圍。（3）以租賃方式為文化活動、體育比賽提供場所，不屬于文化體育業(yè)稅目的征稅范圍，而應歸入“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目的征稅范圍。7【例題·多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。

A.保險業(yè)

B.修理業(yè)

C.服務業(yè)

D.建筑業(yè)

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B屬于增值稅征收范圍。

89（四）營業(yè)稅應納稅額

1.計稅依據(jù)：營業(yè)額

應納稅額=營業(yè)額×稅率

營業(yè)額=全部價款+價外費用

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2.價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的，按下列順序確定營業(yè)額：

（1）按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

（2）按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定；

（3）按下列公式：

營業(yè)額=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

11營業(yè)稅=組成計稅價格×營業(yè)稅稅率

(正常從價營業(yè)稅的計算就是用銷售額乘以稅率)組成計稅價格=成本+利潤+營業(yè)稅利潤=成本*成本利潤率

組成計稅價格=成本*(1+成本利潤率)+組成計稅價格×營業(yè)稅稅率。

組成計稅價格－組成計稅價格×適用的營業(yè)稅稅率=成本×(1+成本利潤率)

組成計稅價格*(1-營業(yè)稅稅率)=成本×(1+成本利潤率)

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)12

【例題·單選題】某建筑公司承包一項建筑工程，竣工當月取得工程結算款120萬元、工程搶工費8萬元、提前竣工獎5萬元；當月購買水泥、鋼材等工程材料支出46萬元、支付員工工資28萬元。已知建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為3%。該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額為（）萬元。

A.3.6B.3.84C.3.99D.1.77

『正確答案』C

『答案解析』本題考核營業(yè)稅應納稅額的計算。根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的營業(yè)額為納稅人承包建筑工程、修繕工程、安裝工程、裝飾工程和其他工程作業(yè)所取得的營業(yè)收入額，即建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款及價外費用。本題中，計稅依據(jù)為工程結算款、搶工費和提前竣工獎，不能扣除其他的支出。則該公司當月應繳納的營業(yè)稅稅額＝（120＋8＋5）×3%＝3.99（萬元）。

【注意】從業(yè)階段考核營業(yè)稅計算相對簡單，一般情況將全部收入額相加與稅率相乘即可，勿減除題目中給出的成本費用金額。13

（五）營業(yè)稅征收管理

1.納稅義務發(fā)生時間

（1）一般情況

業(yè)務發(fā)生并收訖款項或者取得索取款項憑據(jù)的當天

（2）特殊情況

①納稅人“轉(zhuǎn)讓土地使用權”、“銷售不動產(chǎn)”、提供“建筑業(yè)”或者“租賃業(yè)”勞務，采用“預收款”方式的，其納稅義務發(fā)生時間為“收到預收款的當天”。

②納稅人新建建筑物后銷售，其“自建行為”的納稅義務發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。注

③納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權無償“贈與”他人，其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)“所有權或者土地使用權轉(zhuǎn)移的當天”。

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單位或者個人新建（亦稱自建）建筑物后出售的，應當雙重征收營業(yè)稅，分別按照提供建筑勞務和銷售不動產(chǎn)兩種行為征收營業(yè)稅。

首先，按照納稅人銷售建筑物的銷售額和建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率計算營業(yè)稅，

然后再按照納稅人銷售建筑物的銷售額和銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅稅率計算營業(yè)稅，

最后把上述兩種營業(yè)稅的數(shù)額相加，便是納稅人銷售自建建筑物的行為共應繳納的營業(yè)稅。15

2.納稅期限

營業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。不能按期納稅可以按次納稅。

【注意】銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機構的納稅期限為1個季度；保險業(yè)的納稅期限為1個月

【記憶提示】“金融業(yè)+外企代表”納稅期限為“一個季度”。

163.裂納稅莖地點摸（由1）苗一般茫情況典執(zhí)行賢屬地啞征收部管理憂→機班構所教在地擦（械2）射特殊撓情況境①提固供“客建筑統(tǒng)業(yè)勞資務”身的--殊--喪-“勞事務發(fā)晃生地糞”壇②“運轉(zhuǎn)讓震、出竿租土誰地使組用權盤或不鈴動產(chǎn)鍵”的--連--緩-“土攪地所斷在地或不貝動產(chǎn)梳所在逮地”17【例題·多選圣題】關于悲營業(yè)朵稅的付申報扮與繳珍納的鄭規(guī)定饞，正蜘確的悔是（次）幻玉。A.營業(yè)呀稅的肅納稅禮義務錫發(fā)生魯時間趨基本寇規(guī)定考是，砍納稅音人收工訖營六業(yè)收齒入款跡項或桿者取置得索卸取營晨業(yè)收選入款消項憑煮據(jù)的經(jīng)當天B.營業(yè)聽稅納云稅期共限，分由主摔管稅匯務機孝關依度納稅寬人應釋納稅糖款分敘別核麗定為1日、3日、5日、10日、15日、1個月勉或一涂個季化度C.納稅是人銷材售、寸出租撿不動架產(chǎn)應叼當向正不動第產(chǎn)所勾在地紙的主言管稅很務機幸關申常報納狀稅D.納稅旗人提贏供建忠筑業(yè)卵勞務諷，其蠻營業(yè)判稅納漠稅地己點為狐納稅壺人所打在地怖或居督住地『正確尚答案』A邊C君『答案魄解析』營業(yè)碗稅納州稅期柏限，譯由主違管稅救務機腦關依噸納稅烘人應淺納稅宣款分洗別核怖定為5日、10日、15日、1個月竄或一哪個季大度，翅選項B不正搞確。既納稅得人提畏供建沖筑業(yè)胞勞務獲，其尼營業(yè)接稅納法稅地類點為離建筑掛業(yè)勞抗務發(fā)禮生地臨，選匪項D不正全確。18【例題·判斷慚題】2唉01盼2年8月，狹甲市A公司拍因調(diào)享整公狀司經(jīng)找營戰(zhàn)伴略，郵將其介擁有豬的乙愧市一襯處辦課公用絲式房賣自給丙鍋市B公司鎖。該圣辦公淚用房膀的銷成售合富同在爐丁市就簽訂忍，并甩已預熱收部鴨分房天款，趨則A公司脂出售扒辦公萬用房燈營業(yè)繭稅納雪稅申晴報的煮地點乖為甲拜市。常（詢）『正確椅答案』×芽『答案梳解析』納稅釣人轉(zhuǎn)姜讓、芹出租鵲土地子使用賣權或果不動址產(chǎn)，鏡應當莖向其庭土地待所在滿地或股不動哥產(chǎn)所擊在地跳的主肉管稅蒙務機抓關申扔報納顏稅，錯所以意，A公司最出售拜辦公異用房腦營業(yè)帖稅納冤稅申檢報的代地點桃為乙物市。192021三、裕消費股稅（包★★惡★）【大墳綱要它求】彈掌握耳（票一）素消費武稅的射概念匪消浪費稅纏是對崖在我狠國境韻內(nèi)從仙事“生倦產(chǎn)”姜、“茅委托霞加工觸”和“進口企”應稅唱消費晉品的暗單位撫和個司人征輪收的迎一種珠流轉(zhuǎn)呆稅，韻是對喘“特定色的消販費品班和消園費行高為”在使“特定蜜的環(huán)秀節(jié)”征摸收的難一種負流轉(zhuǎn)纏稅。從理攔論上聯(lián)說，壤增值兇稅是價涂外稅劉，消粥費稅學是價蚊內(nèi)稅退在計現(xiàn)算時阿，消害費稅奶的價腫格是紀含在奸里面依的，蒜增值托稅的傾價格螞是不朗含的述。然消籌費稅攜的納宴稅額堤不包耐括增情值稅慢增蛛值稅用的納至稅額太包括年消費庭稅22繳納襯增值淋稅的膜并不兆都繳播納消炭費稅酬，但徑是繳完納消隔費稅竊的貨封物一垂定也戰(zhàn)繳納搜增值積稅。消費右稅是冒在對甜貨物亡普遍頑征收昨增值姻稅的綁基礎檔上，兇選擇熱少數(shù)組消費呆品再駱征收殖的一腳個稅鄉(xiāng)豐種，簡消費圓稅主機要是箭為了聚調(diào)節(jié)袍產(chǎn)品錯結構追，引醒導消趣費方隊向，冬保證冠國家植財政貼收入勸。增值云稅是即在銷我售環(huán)誼節(jié)征紋收申，承消費幟稅是鐮在出虛廠環(huán)沸節(jié)征林收比如團酒類腐出廠的的時陰候既閣要交俯增值善稅排也要哨交消按費稅蠶經(jīng)微銷商文只要爸交增鍋值稅流就可啊以娘，不給用再蛙繳納慌消費礙稅。但除影了商攝業(yè)，鹽娛樂緩業(yè)，填飲食津業(yè)舉提辦的澡啤酒證屋和斑啤酒扮坊利棍用啤略酒生銷產(chǎn)設昆備生元產(chǎn)的朝啤酒慎，應零該增脂收消趟費稅疏但不喇征收灰增值盞稅。23（二煉）消瞎費稅聲的征恰稅范散圍1.基生產(chǎn)罵應稅炮消費飯品燥（1仿）生聲產(chǎn)應嗚稅消譜費品介→生雹產(chǎn)“竿銷售萄”環(huán)長節(jié)征丹稅。女（急2）驅(qū)納稅伸人自攪產(chǎn)自泰用的恢應稅壯消費婦品，央用于己“連漫續(xù)生乓產(chǎn)應轉(zhuǎn)稅消井費品維”的禍，不槽納稅字；用朗于其敲他方我面的膝，于雙移送表使用逆時納漫稅。24非應酬稅消懇費品視同奶銷售單一捎環(huán)節(jié)男納稅應稅典消費止品252.晴委托燙加工蹤蝶應稅員消費界品吐（1燦）委串托加構工應辱稅消衫費品刪是指租委托代方提辮供原棕料和休主要乞材料慢，受來托方茂只收疲取加雖工費鳥和代再墊部逐分輔禽助材院料加裂工的共應稅糠消費掛品。如：檢提供望煙絲球加工巷卷煙（2清）由嫁受托抖方提很供原塔材料鞏或其先他情促形的土一律勸不能渠視同身加工籮應稅艷消費濫品。未【暑提示傾】應東視為窩“受錢托方擋”直品接銷寶售應忍稅消干費品餅。卸（3）委卸托加波工的睡應稅奇消費兄品，殼委托瓦方用解于“夜連續(xù)囑生產(chǎn)本”“享應稅蘭消費養(yǎng)品”紡的，眠所納遞稅款票準予蓄按規(guī)舌定抵御扣。今（4）委應托方籃將收服回的句應稅宋消費明品“忘直接籌出售粘”，盛不再靜繳納夫消費噴稅。委托餃加工筑的應訂稅消昨費品柜，除犯受托蹄方為于個人搜外，判由受石托方設向委聯(lián)托方劫交貨愁時代鞋收代木繳稅開款；吊委托病個人恰加工杯的應屠稅消蛇費品參，由閑委托拌方收品回后謀繳納峰消費疾稅。P2邀0826【注意】所謂致“直禍接出贈售”臺是指秀以“幟不高歲于”聞受托持方的與計稅渣價格務出售蘿。委庭托方線以高望于受過托方個的計巾稅價恭格出間售的區(qū)，不香屬于駱直接爐出售數(shù)，需席按照牛規(guī)定潤申報儀繳納服消費點稅，臨在計保稅時絞準予地扣除陪受托鄭方已剖代收睡代繳物的消怎費稅勒。已含竭稅不另歷交稅皂，已敢交稅偷不扣積減用委怠托加肌工的敢煙絲常生產(chǎn)烘卷煙垮，已拜交煙白絲的菠稅可闊扣除用委尋托加民工的串酒生點產(chǎn)酒屆，甚不能閣扣除攔、非筆本質(zhì)坦變化已交斯稅273.球進口竹應稅越消費代品忍于“葡報關奮進口她”時腰由“退海關飼代征筆”消高費稅徐。4.零售忠金銀捎首飾讀、鉑語金首聞飾、綢鉆石始及鉆核石飾漿品揮（1）金復銀首幕飾在零售桃環(huán)節(jié)繳納蔥消費港稅，控生產(chǎn)滴環(huán)節(jié)易不再鑄繳納炸。艙（2）金田銀首常飾僅術限于句金、誕銀以宗及金據(jù)基、義銀基禿合金卷首飾寶和金豆基、脅銀基膝合金豆的鑲存嵌首謙飾?！咀⑴室?蚊】不包敞括鍍爺金首賴飾和林包金偽首飾球?！咀乙?偶】對既濃銷售赤金銀渣首飾波，又灣銷售蜓非金忍銀首腫飾的綿生產(chǎn)詞、經(jīng)寨營單漂位，葡應將俱兩類同商品格劃分亭清楚誦，分共別核耗算銷粒售額站。凡符劃分課不清拳楚或井不能押分別犁核算熱的，夸在生債產(chǎn)環(huán)撐節(jié)銷湯售的途，一砍律從卡高適搖用稅予率征植收消寸費稅基；在眼零售暴環(huán)節(jié)刃銷售斬的，腳一律四按金損銀首董飾征左收消條費稅活。28舉例午：1.忍某首逝飾加待工廠修，即金生產(chǎn)蛙銷售昌“金納銀首伸飾”差又生珠產(chǎn)銷我售“屢珠寶逼玉石片首飾歷”未論分別炸核算凡，則愁全部磚銷售條額按改生產(chǎn)相銷售包“珠普寶玉擾石首帝飾”矛計征帥消費造稅。--蹲--生產(chǎn)鉤環(huán)節(jié)仿銷售搞2.瘡某商比場既傻銷售捏“金以銀首賢飾”縱又銷壘售“螞珠寶甲玉石堵首飾厭”未毫分別添核算昆，則歷全部蹦銷售碧額按蓬銷售惜金銀盈首飾客計征朗消費細稅。--晃--零售濕環(huán)節(jié)宮銷售29【注鐘意3陣】金銀袍首飾賣與其透他產(chǎn)誰品組爐成“辭成套蓄消費鋼品銷督售”優(yōu)的，崇應按箱銷售莊額“細全額羞征收謀”消抖費稅敬。（顆無論寶是否鼻單獨鈴核算推）廣如任護膚切護發(fā)貸產(chǎn)品誘與其時他應膏稅化是妝品呀組成搜禮盒授銷售板一律姻按化萬妝品旨全額皺征稅【注但意4輔】金銀猶首飾溫連同辛“包蚊裝物透”一產(chǎn)起銷墻售的妹，“絞無論腳包裝陷物是勇否單芽獨計共價”次，也搜無論虜會計喬上如該何核慢算，屈均應渠并入克金銀平首飾域的銷挽售額渣，計聯(lián)征消免費稅拔。（窮價外畏費用灑）【注醉意5氧】“帶料是加工歉”的心金銀易首飾練，應桃按受胞托方莊銷售華的同帝類金貌銀首櫻飾的統(tǒng)銷售均價格覆確定煉計稅癢依據(jù)孕征收祝消費沫稅。者沒有脆同類鉤金銀吵首飾牽銷售珠價格妹的，改按照烏組成顛計稅充價格側(cè)計算桐納稅病。（茅同委導托加棚工）【注猜意6撐】納稅浮人采旁用“啊以舊攀換新濤”（夕含翻為新改斃制）探方式隨銷售駁的金他銀首青飾，圈應按潑“實走際收沃取”羨的不績含增要值稅證的全枯部價濾款確霜定計蒙稅依裙據(jù)征讀收消距費稅割。305.批發(fā)覺銷售詢卷煙——單一補環(huán)節(jié)暢納稅舍的例語外情綁況煙草裙批發(fā)勸企業(yè)將卷全煙銷愛售給首“零售每單位”的繁，加征5%的從互價稅獻?！咀⒁狻繜煵葑膛l(fā)榴企業(yè)篇將卷秋煙銷綠售給窗其他愿煙草僅批發(fā)英企業(yè)拐的，石不繳義納消揪費稅區(qū)。31【例耗題·韻多選動題】慈根據(jù)許消費渴稅法匪律制壞度的嶼規(guī)定尋，下聽列業(yè)遞務應俯征收柱消費宿稅的劣有（淹）看A.敵甲卷丘煙廠軍將自蘆產(chǎn)卷血煙用要于饋桌贈享B.控乙日步化廠吼將委粒托加粘工收蕉回的跟化妝啦品直迷接出密售祥C.率丙汽奏車公梨司進巡壽口了計一批唉高檔接轎車貼D筒.丁霧首飾建加工嘉廠生叉產(chǎn)了缺一批閘金銀哀首飾組銷售鋼給金鬧店珍『施正確律答案律』A致CA-征--自產(chǎn)繪用于疲饋贈--桃-視同鐵銷售--治-征稅B-厚--榆-委托少加工--根-乙不島交--織--已由夫受托夏單位帽代扣緣瑞代交C-糞--旺-進口--善-交D-漢--呈-金銀喜手飾濕在零旦售環(huán)敘節(jié)納乞稅，板丁不平交稅32【例尼題·單多選輕題】A委托B加工錘化妝戀品，嘆則下魚列說麗法正游確的記是（踢）衫。洞A.感甲是鴨增值離稅的悅納稅兔義務勺人掌B.瓦甲是地消費拍稅的襯納稅針義務丟人膨C.繩乙是廊增值陰稅的坡納稅增義務濱人漫D.鳥乙是舊消費量稅的續(xù)納稅虧義務尋人坊『洽正確誕答案搶』B銹C33(三)消費商稅納援稅人糖消費悟稅納賄稅人麗是指昆在中添華人妄民共筐和國局境內(nèi)(起運恰地或幣者所檢在地緩在境駕內(nèi))生產(chǎn)饒、委菜托加渠工和尊進口《消費竿稅暫樹行條厲例》規(guī)定賊的消敞費品技的單寸位和修個人讓，以棗及國訊務院鴿確定倒的銷歌售《消費變稅暫縫行條遵例》規(guī)定工的消曬費品允的其戴他單詢位和囑個人礦。34（四容）消莖費稅把稅目那與稅覺率酷1.亮消費鳳稅稅貞目（1）對獻人類闊健康以、社觸會環(huán)介境中皆影響途的：冒煙、色酒及嗎酒精砌、鞭于炮焰臂火；聞（2）非種生活舒必需蛛品：至化妝爽品、敗貴重路手飾丘及珠千寶玉嫩石；貌（3）高弊檔消醫(yī)費品哀：小酸汽車寇、摩悶托車設、高辟爾夫舟球及培球具閑、高午檔手宇表、蝕游艇甲（4）不朵可再泥生的球石油肢類資仇源：們成品搭油；職（5）環(huán)尤境保刷護：木制挺一次托性筷子藝、實渡木地隊板；淡（6）具青有財菌政意攔義的蜻：汽閃車輪郵胎。20浮15年消準費稅慚稅目犧進行屑了最貴新修鍬訂，翅在原柳有14個稅紛目的慘基礎笨上，辮刪除銀了汽謎車輪爐胎、據(jù)酒及各酒精牲中的都酒精蹲，新即增了叫涂料項與電蹦池稅餅目，汗原有14個稅薪目變泳為了肉現(xiàn)在隨的15個。目子目一、煙1、卷煙

2、雪茄煙3、煙絲二、酒1、啤酒

2、糧食白酒、薯類白酒3、黃酒4、其他酒三、成品油1、汽油2、柴油3、石腦油4、溶劑油5、潤滑油6、燃料油7、航空煤油四、鞭炮、焰火

五、貴重首飾及珠寶玉石1、除鍍金（銀）、包金（銀）首飾以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾以外的金銀首飾；鉑金首飾；鉆石及鉆石飾品2、其他金銀珠寶首飾；珠寶玉石六、高爾夫球及球具

七、高檔手表(銷售價格(不含增值稅)每只在10000(含)元以上的各類手表八、游艇

九、木制一次性筷子

十、實木地板

十一、小汽車

十二、摩托車

十三、化妝品

十四、電池

十五、涂料

20哀15年消費行稅稅兇目稅校率一顆覽表一名城小青浙年，亮平時婆抽煙【煙】，喝綱酒【酒】，整團天開旬著摩勤托車【摩托彈車】直到黎有一荷天，退他遇襲到了農(nóng)他的自真愛陡，不騙過對序方是結個白媽富美妥，戴鮮著貴凈重的赤珠寶旬首飾【貴重達首飾勇及珠役寶玉下石】，用量高檔屑的化漸妝品客化著劫精致勉的妝索容【化妝某品】小青笛年向璃白富月美求繡愛，起被殘顏忍的臘拒絕被了，邊于是浙他發(fā)煮奮圖狹強，悼變成也了高那富帥盜，佩丙戴著盆高檔珠手表【高檔它手表】，開反著小換汽車【小汽灣車】，燒待著成估品油【成品旨油】一點役兒都飛不心秒疼。棟平時禾的娛市樂活斜動由倒從前瓜的抽協(xié)煙喝深酒變姻成了側(cè)如今弓的高碗爾夫跳球【高爾巖夫球孤及球升具】和游謎艇【游艇】。小捧青年消向白短富美弱求愛毒成功殘，兩線個人沖舉辦懲了盛鳥大的遷婚禮牧，婚峽禮上積用煙嘉花炮底竹【鞭炮分、焰糕火】制造敵氣氛夠，為醉顯示援有錢序人的紛地位民，用銀的是鎖木制科一次究性筷問子【木制翅一次若性筷劑子】。兩筍個人蓬的新且房用障的是胖高檔差涂料【涂料】，高宗檔實乖木地悔板【實木耍地板】，布進置的捷特別庫溫馨趁美好破，新壤婚的隆晚上染白富負美想古看電樹視，抱卻發(fā)李現(xiàn)遙祥控器孔沒有衡電池【電池】，小胳青年碑為哄齒白富危美開符心，夜半夜侍出門惰買了笑電池舒。高化富帥味與白倚富美蹲從此嶺過上拾了幸責福美戶滿的來生活菠，我皺們的嬌消費壩稅稅嫂目也棗講完歸了。371.酒包允括糧良食白醉酒、依薯類茂白酒咳、黃敲酒、咸啤酒遞、果巨啤和網(wǎng)其他斑酒。紹酒精援包括素各種穴工業(yè)械用、由醫(yī)用恥和食估用酒港精。另外斯要注愁意：鵲飲食端業(yè)、奸商業(yè)厘、娛獅樂業(yè)你舉辦脫的啤拿酒屋筑（啤心酒坊融）利紙用啤蜻酒生陜產(chǎn)設央備生支產(chǎn)的悟啤酒洗應當噴征收專消費頸稅。2.化妝擁品：依包括割各類融美容象、修喪飾類掃化妝盲品、啄高檔搶護膚熊類化腐妝品思和成霸套化津妝品朋。不包貨括：撥舞臺泄、戲蒸劇、椒影視考演員樂化妝抵用的誤上妝假油、幟卸裝惱油、渾油彩灣。3.鞭炮異、焰驢火：群不包巡壽括：喂體育登上用襪的發(fā)庫令紙各、鞭塵炮藥基引線軌。4.成品何油：站包括濱汽油棗、柴艷油、拒石腦剩油、傷溶劑協(xié)油、員航空泉煤油脫、潤特滑油呈、燃按料油7個子笨目。385.汽車進輪胎陰：包個括用威于各偷種汽墊車、框掛車曾、專逗用車挎和其蛙他機鏡動車兇上的謹內(nèi)、恨外輪漂胎。門但是史不包寬括：（1）子唯午線并輪胎吹免征濤消費予稅，土翻新斗輪胎泄停止簡征收鍋消費御稅。（2）農(nóng)詞用拖麥拉機嚴、收鈔割機減和手射扶拖瓶拉機話專用掘輪胎6.小汽晉車：鬧小轎宮車、殖中輕疤型商數(shù)用客洗車，肆但不螞包括卸：（1）電唯動汽菊車不海屬于書本稅煙目征冠收范降圍；7.高檔違手表泳：高宰檔手字表是察指銷趁售價最格（躁不含漸增值曠稅）欣每只川在10圖00陵0元（路含）玩以上安的各粒類手苦表。392.歸消費煩稅稅興率弓稅率僻形式幟：比智例稅苦率、乎定額鵲稅率蹈（唯1）掛比例尚稅率辛（燥2）右定額室稅率鎮(zhèn)：黃酒糞：24柏0元/噸啤酒霸：甲像類--擔-2鹿50元/噸葬乙別類--增--折22沃0元/噸成品破油：0.猛8-敞1.情4元/升【注沙意】斧卷煙工：生產(chǎn)洗環(huán)節(jié)阿：甲道類56滔%+寬0.加00估3元/支殼乙類38吸%+他0.桶00撒3元/支批發(fā)竭環(huán)節(jié)神：加5%白酒坦：20矩%+賀0.勉5元/5柳00克（復更合計績征，溝不是誰復合井稅率群）40【例題·多選妙題】根據(jù)丑消費稻稅法奔律制弄度的拿規(guī)定往，下礎列應兩稅消拾費品擠中，扯實行揮從價縮慧定率簽與從裕量定引額相柱結合禽的復教合計無稅方汗法的敞有（徑）俊。A.煙絲B.卷煙C.白酒D.藥酒『正確朵答案』B票C耀『答案鞋解析』現(xiàn)行紗消費騎稅的倦征稅執(zhí)范圍消中，洪只有縫卷煙裳、白俊酒采努用復找合計硬征方幸法。41【例題·多選魚題】目前反，下歌列不肆應當?shù)钦魇招l(wèi)消費睬稅的棵有（惡）留。A.酒精B.實木扛地板C.木質(zhì)鼓筷子D.音像斑制品『正確矩答案』C拍D狀『答案唇解析』消費辜稅稅姨目包綁括：娘煙、爐酒及黎酒精堂、化夏妝品貪、貴幟重首泳飾及坐珠寶賤玉石荷、鞭捷炮和滅焰火陳、成蓬品油蜓、汽遭車輪族胎、瞎小汽猾車、承摩托酷車、支高爾淘夫球蜘及球姜具、獵高檔老手表摧、游賀艇、雞木制堪一次做性筷甚子、溝實木膨地板視。42（五宵）消匠費稅單應納冊稅額1.從價估定率要應廁納稅甚額=銷售輛額×稅率瞎銷院售額閱是納達稅人兼銷售畫應稅梁消費漆品向強購買繳方收朝取的號全部拳價款絡和價欺外費柳用?！咀⒁狻坎话掷ㄏ蛎操徹浌?jié)方收秘取的商增值痕稅稅冬款。43【例護題·要單選忘題】捏甲酒覽廠為白增值涉稅一參般納繭稅人靜，2迫01帥2年假5月膜銷售錯果木執(zhí)酒，哀取得私不含乞增值謙稅銷賀售額須10吊萬元悅，同至時收臨取包埋裝物豈租金脾0.同58內(nèi)5萬傅元、柄優(yōu)質(zhì)洋費2蔬.3箱4萬殊元。枯已知拘果木價酒消劉費稅趙稅率鄰為1搶0%私，增鳳值稅溝稅率羨為1香7%端，甲興酒廠朱當月夏銷售革果木禮酒應東繳納遺消費尖稅稅匯額是煎（漏）萬裝元。間A定.1乎.2愿92宮5揪B毅.1沈.0袍58那5句C.羨1.沫25沈D溝.1微.0鈴5攝『正疾確答甲案』抄C座『答翻案解指析』刮本題到考核威消費剛稅的奧計算怎。納柔稅人爸銷售莖應稅廉消費廳品向壯購買訴方收梨取的冷全部拐價款突和價魯外費剪用構斥成銷擁售額湯，但份不包傍括增州值稅農(nóng)稅款憂。本耍題中牌，包領裝物許租金快、優(yōu)薯質(zhì)費盒屬于埋價外電費用倍，在吸計入喇銷售記額的稍時候繩需要辣換算爬為不加含稅臂的價沖款。取則甲洗酒廠匆當月我銷售盼果木扁酒應懇繳納體消費進稅稅炮額=[朱10郵+（屆0.圍58仔5+跡2.少34情）÷蜻（1餃+1厚7%遼）]伙×1兇0%膚=1輩.2蠢5（責萬元粗）。442.從量出定額評應照納稅獄額=應稅覽消費碼品的俱銷售厚數(shù)量×單位攻稅額椅銷惹售數(shù)問量：湯（1）銷皺售應籌稅消般費品吃的，室為應塌稅消慰費品疾的銷鈔售數(shù)錘量；拖（2）自肆產(chǎn)自粗用應甜稅消辱費品座的，勵為應撥稅消折費品弓的移爛送使共用數(shù)懇量；片（3）委株托加戲工應辱稅消征費品撲的，陷為納平稅人收回賣的應稅傍消費螺品數(shù)憤量；慰（4）進希口應欠稅消濾費品婆的，熄為海穗關核定的應材稅消望費品柏進口嘆征稅沸數(shù)量師。45【例挪題·認單選粗題】內(nèi)某石紛油化拴工廠賓20首12粥年1悟月，緒銷售份無鉛究汽油絹25進噸，道柴油矩18莊噸，購提供培給本待廠基積建工騙程車闖輛、撫設備假使用仔柴油企5噸額，將鈴9噸鼻含鉛誘汽油果進行亮提煉賊生產(chǎn)框高品王質(zhì)汽非油。乓則該泰廠當味月應朱納消滅費稅戴稅額榴為（拌）站元。忌（已答知汽踐油1漫噸=掛13送88凈升，倆柴油致1噸鄙=1灑17玩6升墳；無飲鉛汽菜油的遭稅率榨為定出額稅油率1旅.0掏元/樂升；湯柴油咳的定茅額稅秤率0久.8派元/線升）翁A膏.3搞47匪00建B系.2季16牙38朵.4炎C.歲56蒜33磁8.湊4鳳D晚.6協(xié)88錫30睛.4『正暮確答嚇案』蒼C（1惱）銷允售無顏鉛汽遼油應牛納消賞費稅觸稅額=2言5×紅13德88曠×1娃.0云=3田47融00聾（元豈）虎（2憶）銷嗽售柴鈴油應涼納消徑費稅幟稅額兼=（偷18駁+5吊）×樓11注76捕×0極.8動=2叼16跳38樸.4減（元濁）羨（3什）含椒鉛汽綢油進吃行提紫煉生呈產(chǎn)高霧品質(zhì)湯汽油茶屬于孝連續(xù)催生產(chǎn)婚，不確需繳農(nóng)納消握費稅威。?。?屢）該陶廠當瓜月應過納消灣費稅槳稅額碑=3槳47館00芒+2覽16吊38霉.4旱=5兆63拖38紡.4腸（元延）。463.復合協(xié)計征隸卷充煙、持白酒伯采用棒從量刻定額靜與從比價定掉率相伏結合障復合懶計稅霞。份應納促稅額=銷售炭額×比例起稅率+銷售塑數(shù)量×定額爺稅率47【例抬題·肉單選斑題】龍某煙獵草生席產(chǎn)企系業(yè)是娛增值杠稅一干般納糧稅人君。2棋01搏3年銳1月邁銷售楊甲類心卷煙全10壘00度標準么條，向取得揚銷售朽收入緩（含允增值籮稅）鴉93來60環(huán)0元廳。該維企業(yè)屠1月甩應繳憲納的規(guī)消費尤稅稅松額為南（豈）元殲。（處已知稿甲類酒卷煙票消費點稅定溉額稅拆率為億0.劇00役3元濾/支忙，1明標準自條有犬20病0支塊；比談例稅躍率為鋒56毒%）榴A蹄.5而30宣16掘B.驢44科80出0數(shù)C.哨60衛(wèi)0拖D該.4烏54怨00降『正悔確答亡案』望D遭應納掌消費醒稅稅怖額=惰93淚60殊0÷去（1灘+1瓜7%固）×愛56瓶%+鏟10者00×2序00×0尖.0蜻03=4稼48弓00件+6停00筒=4茅54刃00驗（元囑）。484.應稅隙消費呼品已克納稅圍款扣闊除渴用外喉購或到委托暢加工葛收回抹已稅滴消費垂品連材續(xù)生急產(chǎn)應府稅消耐費品鼓，在丙計稅捏時可歷按當院期生漿產(chǎn)領宿用數(shù)紗量計海算準租予扣旋除的擁外購燥或委抱托加鍬工收董回的芬消費紹品已低納的丑消費議稅稅袋款。49當某砌些應賠稅消買費品藝是用奧外購類已繳怠納消山費稅拿的應融稅商蕉品連可續(xù)生勸產(chǎn)出信來的規(guī)，在圓這些記連續(xù)聰生產(chǎn)滿出來貓的應毅稅消嫂費征擺稅時咐，按厲當期襲生產(chǎn)讓領用胳數(shù)量穗計算劑準予揚扣除識外購叔應稅秧消費班品已乘繳納鄙的消衣費稅泛款。叼所謂紙的用望于連室續(xù)生綁產(chǎn)其訓實就紹是指艘作為桶直接殼材料材的，亮東西A已經(jīng)扎交了拆消費善稅，順至于冬到底馳是在腸哪個飄環(huán)節(jié)株交的荒咱不的用管注，反腿正已稻經(jīng)是細交了些，如傻果你禍在別絕人手茄中把A買過吐來了桂，然累后用A作為橡直接讀材料拌來生濃產(chǎn)你遮的產(chǎn)京品B，假砍設B也是桶要交獅消費擋稅的垂商品扣，因昆為B是由A作為煙直接控材料獸生產(chǎn)振出來網(wǎng)的，刮如果濕單獨巧計算B的消鹽費稅馬就意斃味著牌我又綁對A交了太一次低消費誕稅，帝也就貴是相飄當于插前前中后后栽對A征了破兩次恭消費苦稅，鹽這顯邪然是勾不合巨理也年不公促平的扛，所概以為惑了避集免這腿種情姻況，鬼稅法田就規(guī)煙定允歷許把壤原來A交過紋的消粗費稅殲在B的消鉗費稅凱額中海扣除盛。這病里的豎扣除炒方法曬其實曲類似姨于增捷值稅晚中的碎購進餓扣稅修法。朽增值雅稅的繁購進疊扣稅欠法是泥我當拐期買砍了多監(jiān)少就丟可以田扣多驢少，魄而消跡費稅穩(wěn)不是離，消訓費稅倍并不繪是買牲多少瞎扣多晃少，御而是訓用多縫少扣尖多少叢，比光方說半我買勺了10件，秧如果摟我用征了7件，記就只或能扣廳這7件的夏，剩蹲余的籮那4件什末么時慕候用壓什么絕時候寄扣。任這也而就是稿所謂除的“厚按當紗期生代產(chǎn)領鐵用數(shù)炸量計惰算準綢予扣欠除的包消費自稅款督”。50【例題·單選西題】某企葛業(yè)本蹤蝶月購乖入已案交納投消費碎稅的爆甲材惰料30卵00宋0元用批于生寇產(chǎn)A應稅議消費行品。附甲材花料適藥用的勵消費釀稅稅縫率為20稻%，本巖月領旺用20器00運0元用顫于生會產(chǎn)A產(chǎn)品對。A產(chǎn)品歉不含前增值食稅的抄售價負為42汽00針0元，渾其適唐用的理消費學稅稅悲率為30暢%。則樣該企逼業(yè)本艇月應方交納隙的消切費稅臟稅額胖為（吉）舞元。A.葵36沖00B.旁66泰00C.朗86路00D.閱12現(xiàn)60鄉(xiāng)豐0您『正確絞答案』C本月映應交罵納的儀消費猶稅稅毛額=4沿20奇00圾×3線0%算-2喉00兵00磁×2療0%蔑=8坡60覆0（元蘆）。515.帶組成識計稅壁價格?。ㄖ?）精自產(chǎn)化自用納稅己人自菊產(chǎn)自橡用應衫稅消釣費品者用于茫連續(xù)錢生產(chǎn)鳥應稅欣消費月品的由，不噸納稅;凡用章于其捎他方您面的水，應素按照爛納稅口人生估產(chǎn)的晶同類按消費打品的攝銷售功價格倦計算破納稅本，沒匠有同疫類消慈費品開銷售糞價格旁的，眉按照煩組成勸計稅陶價格析計算倍納稅戒。52非應濁稅消祥費品視同歪銷售單一勵環(huán)節(jié)暖納稅應稅妹消費釀品53①按永照納稅系人生產(chǎn)招的“同類”消頃費品穿的銷跟售價袋格計正算納謝稅；迅②揀沒有煎同類凳消費漢品銷鑒售價泰格的肌，按貧照組厚成計觸稅價兵格計錄算納浸稅。獵▲天一般牢應稅滾消費頁品組韻成計粉稅價條格公辜式：換組成滿計稅吊價格=（成堂本+利潤原）÷（1-比例穴稅率液）啦組得成計山稅價濁格=成本×(餅1+成本進利潤唐率)÷狐(1狀-消費芒稅稅萬率)▲復袋合計括征應咱稅消潑費品饞組成騰計稅篩價格公公式記：晨組昂成計萌稅價找格=（成黎本+利潤+自產(chǎn)露自用滅數(shù)量×定額霞稅率灣）÷（1-比例迫稅率平）=[成本×(累1+成本稻利潤標率)+自產(chǎn)輝自用搏數(shù)量×定額熔稅率]療÷（1-比例輝稅率敵）54利潤=成本隱*成當本利捎潤率剛消費蝴稅=組成繼計稅之價格×消費拜稅稅挑率(正常枕從價工消費胸稅的促計算蘋就是短用銷以售額氏乘以哀稅率)組成惜計稅訓價格=成本派*(1國+成本問利潤凝率)+組成廈計稅動價格×消費斃稅稅擋率。孟組捐成計敬稅價怒格－卻組成腰計稅美價格×適用炒的消遭費稅旁稅率=成本×(封1+成本稼利潤件率)忽(1哀-消費牲稅稅蝕率)*組成劈燕計稅讓價格=成本×(坡1+成本劈燕利潤套率)組成底計稅必價格=成本×(倚1+成本垂利潤漆率)÷伍(1鄰-消費暢稅稅姻率)比如員貨物蝕的成萍本是10聽0成本色的利擠潤率摟是10齡%適用洋的消皮費稅遣稅率誘是30宴%。那阿么它仁的組換價就明是10淺0*坐(1桃+1辜0%滔)/肌(1皇-3淹0%油)。55【注意】自產(chǎn)絹自用塔應稅反消費膠品同鮮時涉虹及繳中納增垃值稅晌，組折成計居稅價墻格與爺消費詠稅相堅同56【例】某白侍酒廠20眉13年春搏節(jié)前架，將吊新研植制的變薯類較白酒1噸作為獸過節(jié)廁福利和發(fā)放圖給員焦工飲囑用，青該薯伸類白裁酒無生同類汁產(chǎn)品跑市場該銷售閉價格去。已饞知該市批薯殼類白降酒生稿產(chǎn)成騾本20膨00鍋0元，慨成本撲利潤隙率為5％，飲白酒抗消費段稅比儲例稅檢率為20％；剃定額柳稅率青為0．5元／50肝0克。該黃批薯扇類白窄酒應方納消讓費稅楊稅額切是（績）元徹。A．27倘50伏0貪B．10護00肆C．65意00穿D．55既00瘦【答案】C(1旬)組成蓬計稅承價格=[枝20洗00尚0×繭(1愉+5％)+跑(1雕×2潑00共0×折0．5)繁]÷涼(1慕-2滑0％)欺=志(2烘00杜00憐+1減00昆0+膠10塊00喪)÷昨(1閥-2罷0％)=搭27哲50疊0(元)草(野2)應納企消費雞稅稅窯額=2勢75熔00屠×2筍0％+1御×2擱00啞0×惕0．5=們65么00箱(元)應納最增值蹄稅＝27例50窮0×招17％＝46拳7557（2乓）委孝托加波工欲①飛按照“受遇托方必”的同此類消威費品佳的銷翁售價價格計失算納案稅；針②沒傅有同杠類消炒費品兩銷售芝價格或的，溫按照蘆組成祝計稅蒼價格廉計算抬納稅總。結▲某一般殊應稅些消費酸品組野組成蘿計稅執(zhí)價格忽公式糖：各組村成計龜稅價役格=益（材疫料成械本+等加工蜘費）勤÷（慘1-昂比例餅稅率奸）域▲柿復合條計征欣應稅正消費苦品組忽組成主計稅枯價格姑公式菜：碑組鄉(xiāng)豐成計距稅價藥格=（材耳料成黃本+貼加工良費+款委托瓶加工暢數(shù)量紹×定屈額稅達率）括÷（俘1-悼比例圣稅率益）【注效意】虹委托壁加工扮應稅曉消費謹品，賽委托吼方不夫涉及泰繳納窯增值交稅的祥問題弟。5859【例必題·簡單選好題】穿A酒挺廠3扔月份側(cè)委托常B酒保廠生留產(chǎn)酒贏精3賣0噸魂，一掀次性鹽支付單加工汪費9恨50統(tǒng)0元蜘。已溫知A顆酒廠蘋提供貿(mào)原料棋的成甚本為蕩57榨00員0元揭，B毅酒廠披無同屯類產(chǎn)帳品銷傘售價滋格，斗酒精騰適用丙的消攔費稅調(diào)稅率肆為5講%。詢則該街批酒浴精的飲消費職稅組鴿成計補稅價套格是尖（況）元矩。僵A.散50佩00衫0甩B糟.6歲00共00敲C潔.7忍00蝴00們D.排63粥33亮3.狹33抄『正貢確答痰案』石C閱『答待案解狹析』塘本題勝考核隱消費腳稅組息成計潤稅價脆格的勒計算渡。組成脖計稅肚價格頃＝（啞57請00喝0＋旦95薄00滾）÷謀（1蔽－5證%）屯＝7殿00講00償（元瓶）。60（五吐）消潑費稅忙征收影管理苦1蹲.納完稅義伶務發(fā)楚生時慌間裹（1屢）一眾般情足況—新—同答增值鼻稅市（2片）特江殊情你況（遣因為蛛委托敗加工設委托叉方不膽交增隔值稅途）泰納稅瀉人“取委托尖加工仆應稅披消費敢品”碎的，皇為納敢稅人骨“提逗貨”購的當封天。2.觸納稅璃期限管（與辟增值弱稅相繪同）613.納稅瞧地點樹（1）固丈定業(yè)闊戶鴿①銷振售及傭自產(chǎn)榨自用班→機嚷構所貍在地調(diào)或居奸住地逝稅務墾機關不②泰到外堪縣（稠市）佳銷售掏或者容委托針外縣察（市觀）代容銷→花機構晨所在鑰地頃③總線機構和與分秩支機蜂構不屆在同勇一縣箭（市湖）→雨分別高申報暢→經(jīng)兄批準炊由總昆機構雄匯總拉在總闊機構葵所在慕地申石報。中央井稅，芽不管劣在哪待交都涂全額練上交汽國家62（2岸）委蘭托加高工夫①受波托方貸為單攔位→獅受托曲方代縣收代自繳消喂費稅腐→在小受托響方機芝構所裳在地墾申報河②樓受托半方為尸個人炭（個捷體經(jīng)笛營者朵）→爪委托橋方收雷回后晃自行哨繳納茶→在障委托倦方機嘉構所百在地湖申報（3搞）進拆口→嗓報關插地海西關淹【注香意】扯納稅壁人銷犯售的扮應稅咳消費侍品，肌如因銀質(zhì)量隙等原續(xù)因由命購買胸者退寒回時誼，主味管稅炒務機舌關審捎核批史準后碑，可松退還貞已繳懸納的眾消費漲稅稅趴款，黨但不速能自宰行直鄉(xiāng)豐接抵共減應毒納稅剃款。63提供濕加工縣勞務納稅趨義務做人扣繳幟義務蓬人6465【例題·判斷滲題】委托哭個人分加工靠的應陷稅消柏費品灑，由集受托晴方向問其機糟構所撒在地舒或者距居住垃地主斜管稅湊務機傲關申紋報納岡稅。岸（寶）『正確傷答案』×芬『答案勾解析』委托假個人斤加工液的應啦稅消綠費品俗，由抱委托同方向糕其機礦構所坡在地黨或者黎居住援地主陪管稅鋒務機哭關申傲報納屈稅。66【例題·判斷拘題】A市甲態(tài)企業(yè)蠅委托B市乙悅企業(yè)工加工航一批丈應稅伯消費撕品，構該批潑消費悠品應燒繳納蔑的消面費稅蟻稅款疲應由殃乙企報業(yè)向B市稅系務機劈燕關解煉繳。犬（廢）『正確受答案』√兩者辨都摩是企脖業(yè)67例如嚴：廣銅州市史某摩侮托集習團公麻司20已03年2月銷握售摩惱托車10粘0部，絞每部震售價2萬元涂（不納含增哄值稅所），諷貨款夠未收婦。摩由托車皮每部帶成本例為1萬元胃；適姜用消織費稅巨率10％。固企業(yè)繞應作檔如下脾會計攻分錄悼：弱應饅向購勝買方薄收取刺的增誼值稅鈴額＝10走0×笨20朵00摘0×蛙17％＝34柳00胡00（元裙）嬌應格交納挨的消蛋費稅艦＝10則0×峽20款00把0×射10％＝20逆00索00（元奧）籮①閉借：挖應收途賬款23讓40陽00芽0貸：護主營瘋業(yè)務器收入20搭00蠶00例0應交釋稅金——應交怖增值明稅（緩銷項崖稅額詠）34忌00廈00紗②借：押主營啊業(yè)務側(cè)稅金緒及附塵加20傾00預00貸：股應交貌稅金——應交敢消費膨稅20機00礎00疫③借：尊主營潑業(yè)務稻成本10精00妻00釀0貸：蜓產(chǎn)成畢品10含00坐00稻0售價卵中不隱含增池值稅墨，含做消費牙稅。20罰0萬中組含有20萬的納消費退稅，膊計算翅后交團給國幟家。68例：掀一卡銜拉oK歌舞奧廳11月份慕共取狡得門批票收弄入45賴00保0元，書點歌扎費23耳00元，竭還有夏提供浮煙酒憶飲料庸收入14挨00爸0元，吧該卡扁拉OK歌舞懸廳應矮納營晶業(yè)稅器額為顏（經(jīng)條當?shù)丶悇涨C關杠確定走，OK廳適叔用稅融率為15％）邁：應納啞稅額韻＝（45盯00閑0十23回00十14貼00討0）×1狼5％＝91蔥95（元鑒）①在欺取得酬收入竄時茄借薪：銀千行存界款61挽30斷0貸：魔營業(yè)享收入61銹30咸0②計衡算應若繳納世的營痰業(yè)稅余時鍬借：爆經(jīng)營怨稅金覺及附詢加91爪95貸：國應交莫稅金敏一應誼交營喚業(yè)稅91蕉95③實漁際繳遵納營畏業(yè)稅叨時婚借幕：應情交稅國金一直應交斧營業(yè)乎稅91昂95貸：菌銀行扮存款91隨9569混業(yè)軍銷售店行為7071例：悼家具使廠銷淺售貨磨物30粒00亭0元（線不含設稅）港同時束送貨木上門鍛，單點獨收沙取運旁費10薪00元，叫則固該家犯具廠頂?shù)脑鲆轮刀惸箐N項淹稅額坑為（瀉）野。銷項跡稅額=3奇00襲00棉*麥1徐7%（銷澇貨）+1績00蹤蝶0味/（1+卸17放%）*1帳7%（運弊費）=5述24躍5.留30（元逢）7273757677例：紀某企衛(wèi)業(yè)為屢增值狐稅一堂般納攔稅人威，20俗10年3月外夢購貨書物50萬元牙，增找值稅凱專用奪發(fā)跪票注緞明稅再款為8.爛5萬元票，當拒月銷前售貨楚物不巷含稅網(wǎng)銷售燭額40萬元改；4月外蚊購貨峰物20萬元諷，增宏值稅叉專用邀發(fā)票陷注明辭稅款灶為3.俘4萬元河，當烈月銷旬售貨伍物取膝得鴉不含湯稅收懂入70萬元欲，銷塌售貨嶄物均似適用17芝%的增鴉值稅竭稅率載，則差該企含業(yè)4月應伴納增土值縣稅是納多少報？答案賴：3月份報銷項爹稅額=4蹲0×也17揭%=駝6.央8（萬隨元）雹，進項服稅額=8倡.5（萬搬元）隊，應納基稅額=6依.8成—8島.5售=—沸1.匪7（萬閱元）3月份嫩留抵直稅額4月份撿應納賠增值據(jù)稅額=密70襲×1暑7%瀉-3亡.4證-1板.7你=6獲.8（萬首元）78增值圖稅和搜消費傾稅都梯是屬脹于流負轉(zhuǎn)稅腥類的脖，流轉(zhuǎn)戴稅包繁括三睡種：涉增值梁稅、斷營業(yè)協(xié)稅、將消費缺稅。俱增東值稅博是中蜓央和咸地方故共享懲的稅潛種，符中央畫收取75付%，地店方收殃取25荒%。但交嘉增值嶼稅的嚇時候全是交葉到國施稅，咱然后托由國丈稅劃賭撥25喘%給地咱稅。消費行稅是燙中央封稅種可，全倦部歸柴中央背所有責。79關于反增值員稅與瞧消費閉稅計遲稅依影據(jù)比悔較灑：1.對于槍適用框比例半稅率會征收走消費主稅的問消費鑼品：（1）正絞常銷吹售情鍵況下享，均譽以不原含增餡值稅秧（含壘消費釀稅）期的銷總售額塞為計悉稅依慘據(jù)。（2）視尚同銷蟻售時來的組糟價相妥同，均為張：更成本輔（1＋成累本利均潤率卵）/（1－消鮮費稅顆稅率征）（為贈消費數(shù)稅成尿本利圖潤率狀）802.對于旨適用長復合統(tǒng)稅率菜征收績消費份稅的被消費龜品（1）正薄常銷稻售情建況下傍，增籮值稅絡的計左稅依半據(jù)為醉不含祥增值爽稅的腐銷售勇額。殊消費乘稅計浩稅依做據(jù)分惹兩部舒分：似即從婆價部傭分為老不含忙增值友稅的替銷售憂額，槍從量欺部分向為銷弱售數(shù)綢量。（2）視要同銷乎售時薯：應納鼓增值姜稅=（成皇本＋石利潤軋＋自寧產(chǎn)自溫用數(shù)謠量×定額篩稅率追）/（1－消贊費稅糧率×1掠7%應納燦消費睡稅=（成冷本＋云利潤昆＋自跑產(chǎn)自搭用數(shù)臺量×定額摩稅率墻）/（1－消然費稅窗率）×比例褲稅率尸＋應刻稅數(shù)貌量×定額繁稅率（利簽潤計族算均測為消房誠費稅妄成本沉利潤戲率）813.對于業(yè)從量瓦定額驗征收夸消費劣稅的死消費匹品（1）正泛常銷省售情舍況下地，增值踢稅以綱不含鑼增值沿稅的匆銷售丘額為置計稅馳依據(jù)紹（增此值稅=銷售劈燕額×1予7%）；消費繩稅以漂應稅綠銷售益數(shù)量鳴為計學稅依難據(jù)（下銷售卸數(shù)量×單位鹿稅額問）。（2）視饑同銷恰售時臘：應納笨消費疏稅=視同希銷售鮮數(shù)量×單位挑稅額應納弄增值香稅=［成第本×（1＋成柔本利壘潤率瞧）＋籠消費縣稅稅窮額］×1舉7％（為件增值柿稅成膝本利芽潤率剩）82例：鳥甲企做業(yè)（鍋一般鈔納稅榨人）號為乙質(zhì)企業(yè)插（小足規(guī)模詳納稅搬人）蟲從丙未企業(yè)蹈（一宵般納備稅人敞）貼代購納原材籍料一賺批，激丙企呼業(yè)給刮甲企須業(yè)開堡具的槐增值賺稅專般用發(fā)丟票上牧注明匠的價悶款為54態(tài)8射00元，嶼增值割稅為9夫31敘6元；闊甲企巾業(yè)按俗原價胖開給考乙企惡業(yè)普匆通發(fā)盒票，懷取得畏銷售公收入64祝1六16元，綱同時區(qū)甲企作業(yè)向脅乙企姥業(yè)收巖取手切續(xù)費3嘗51移0元。要求槳：計潮算甲禽企業(yè)浮應納閉的增槐值稅織和營齡業(yè)稅蘇稅額汪。（蓋服務冷業(yè)營棒業(yè)稅嫂稅率昨為5%）解：頁應納獄增值煙稅=（64胸1堂16此+3蔬5嚷10）÷（1+覽17糟%）×1娘7%現(xiàn)-9貌3甩16飛=5壩10（元?。┎恍杩兗{營里業(yè)稅鑰。界？83例1：兵某酒政廠是宴增值婦稅一葵般納贏稅人槍，19班96年5月銷妖售糧陵食白駝酒4噸，決銷售啟額64欲00疏0元（丹不含模稅）叔，為屆某公程司定祥制紀腸念活婚動用盤糧食保白酒10沒00瓶（50乖0m途l/瓶）愛，單堅價20元/瓶(含稅)?，并戚每瓶扭加收蓋包裝思設計兆費2元，物已開兇具普馳通發(fā)禾票