2022年湖北省荊門市注冊會計會計真題(含答案)

2022年湖北省荊門市注冊會計會計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬元對B公司進行吸收合并，并于當日取得8公司凈資產(chǎn)，當日8公司存貨的公允價值為1600萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元；其他應(yīng)付款的公允價值為500萬元，計稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn)、負債的公允價值與計稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4200萬元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25％，則A企業(yè)應(yīng)確認的遞延所得稅負債和商譽分別為（）萬元。

A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775

2.下列各項屬于會計政策變更的是（）

A.壞賬準備的計提比例由10%調(diào)整為15%

B.無形資產(chǎn)的預計使用年限由10年改為6年

C.固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為年數(shù)總和法

D.所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

3.下列職工薪酬中，不屬于短期薪酬的是（）

A.因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償

B.非貨幣性福利

C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

D.醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費

4.第

6

題

下列各項中，能夠引起負債和所有者權(quán)益同時變動的是（）。

A.宣告分派現(xiàn)金股利B.提出的股票股利分配方案C.計提長期債券投資利息D.接受現(xiàn)金捐贈

5.甲公司20×7年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為500元。

甲公司于20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。至20×7年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

甲公司于20×7年度財務(wù)報告批準對外報出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為35%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

6.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬元；經(jīng)營一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬元；經(jīng)營差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬元。則該公司A設(shè)備2011年預計的現(xiàn)金流量為（）萬元。

A.30B.53C.15D.8

7.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認預計負債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預計負債200萬元，同時發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

8.A公司2006年12月31日購入價值l0萬元的設(shè)備，預計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為()萬元。

A.0．36B.0．792C.0．6D.0．66

9.上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是()。A.A.-10萬元B.-40萬元C.-70萬元D.20萬元

10.下列金融資產(chǎn)中，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)的是()。

A.長期應(yīng)收款項B.持有至到期投資C.短期應(yīng)收款項D.貸款

11.下列項目中，應(yīng)確認為投資性房地產(chǎn)的是()。

A.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館

B.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入又轉(zhuǎn)租出去的建筑物

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準備出售的房屋

D.已出租的投資性房地產(chǎn)租賃期滿，暫時空置但繼續(xù)用于出租

12.下列發(fā)生于報告年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間的各事項中，不應(yīng)調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目金額的是()。

A.董事會通過報告年度現(xiàn)金股利利潤分配預案

B.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報告存在重要會計差錯

C.資產(chǎn)負債表日未決訴訟結(jié)案，實際判決金額與已確認預計負債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報告年度資產(chǎn)負債表日計提的固定資產(chǎn)減值準備發(fā)生錯誤

13.下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是()。

A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認為其他綜合收益

B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認為當期損益

C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認為當期損益

D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認為其他綜合收益

14.工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。A.A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款

D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款

15.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購人乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用0．2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場價格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司3月5日分派的現(xiàn)金股利5萬元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用0．3萬元后，實際取得款項159．7萬元。甲公司因購買乙公司股票2013年累計應(yīng)確認的投資收益是（）萬元。

A.64．5B.64．7C.59．5D.59．7

16.A公司為增值稅一般納稅人。2×14年12月31日購入一臺不需要安裝的設(shè)備，購買價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，購入當日即投入行政管理部門使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計估計相同，A公司適用的所得稅稅率為25%。2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額為()萬元。

A.120B.48C.72D.12

17.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益為（）萬元。

A.0B.22C.65D.8218.下列各項中可以引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生變化的是（）。A.A.用稅前利潤彌補虧損

B.權(quán)益法下年末確認被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的盈利

C.資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.將一項房產(chǎn)用于抵押貸款

19.2002年10月12日，甲公司以一批庫存商品換入一臺設(shè)備，并收到對方支付的補價15萬元。該批庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值為150萬元，計稅價格為140萬元，適用的增值稅稅率為17%；換入設(shè)備的原賬面價值為160萬元，公允價值為135萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司因該項非貨幣性交易應(yīng)確認的收益為()萬元。

A.-1.38B.0.45C.0.62D.3

20.大唐公司與大明公司于2017年1月1日簽訂了一項債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定大唐公司豁免大明公司應(yīng)付債務(wù)300萬元（大明公司共欠大唐公司貨款1200萬元），對剩余部分延后1年支付，并且按照年利率5%加收利息。同時協(xié)議還約定，如果大明公司2017年內(nèi)凈利潤超過500萬元，則還需要額外支付50萬元。大明公司預計2017年凈利潤很可能超過500萬元，則在債務(wù)重組當日，下列會計處理正確的是（）A.大明公司的預計負債確認為50萬元

B.大明公司的債務(wù)重組利得是300萬元

C.大唐公司把或有應(yīng)收金額50萬元，計入當期損益

D.大唐公司的債務(wù)重組損失是255萬元

21.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，應(yīng)當計人投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)人在建工程

C.投資性房地產(chǎn)改擴建期間不計提折舊或攤銷

D.投資性房地產(chǎn)日常維護費用應(yīng)計入管理費用

22.甲公司將一臺設(shè)備經(jīng)營出租給乙公司，租賃期為4年，第一年免租金，第二年初支付租金12萬元，第三年初支付租金14萬元，第四年初支付租金10萬元，則甲公司第一年應(yīng)確認的租金收入為（）萬元

A.8B.6C.9D.10

23.企業(yè)下列業(yè)務(wù)會引起其所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的有（）

A.注銷庫存股B.授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用C.盈余公積彌補虧損D.發(fā)放股票股利

24.第

13

題

甲公司2007年4月1日與乙公司原投資者A公司簽訂協(xié)議，甲公司以存貨和承擔A公司的短期還貸義務(wù)換取A持有的乙公司股權(quán)，2007年7月1日合并日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元，所有者權(quán)益賬面價值為1800萬元，甲公司取得70%的份額。甲公司投出存貨的公允價值為1000萬元，增值稅為170萬元，賬面成本800萬元，承擔歸還貸款義務(wù)400萬元。甲公司和乙公司不屬于同一控制下的公司。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

A.1400B.1260C.1570D.1117

25.第

19

題

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后應(yīng)轉(zhuǎn)入（）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.沖減管理費用C.營業(yè)外收入D.沖減營業(yè)外支出

26.計算先進先出法結(jié)轉(zhuǎn)成本后2013年一季度末A產(chǎn)品賬面余額為（）萬元。

A.110B.138C.126D.152

27.甲公司為增值稅一般納稅人，采用先進先出法計量發(fā)出A原材料的成本。20×1年年初，甲公司庫存200件A原材料的賬面余額為200萬元，未計提跌價準備。6月1日購入A原材料250件，成本2375萬元(不含增值稅)、運輸費用80萬元(運輸費用發(fā)票上注明的增值稅稅額為8.8萬元)、保險費用0.23萬元。1月31日、6月6日、11月12日分別發(fā)出A原材料150件、200件和30件。甲公司20×1年12月31日庫存A原材料的成本是()。

A.665.00萬元B.686.00萬元C.687.40萬元D.700.00萬元

28.下列事項中，應(yīng)該記入“營業(yè)外收入”的事項是()。

A.甲公司因出售其持有的可供出售金融資產(chǎn)取得的處置收益200萬元

B.乙公司因出售其持有的存貨確認的收入500萬元

C.丙公司因出租其辦公樓取得的租金收入200萬元

D.丁公司因出售閑置的固定資產(chǎn)取得的凈收益350萬元

29.

第

3

題

關(guān)于事項(2)和事項(3)的處理，下列說法不正確的是（）。

30.甲公司2011年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2011年12月31日的市場價格為每件28．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2011年12月31日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.OB.30C.150D.200

二、多選題(15題)31.企業(yè)依據(jù)股份支付協(xié)議的約定對可行權(quán)條件進行修改，下列表述中不正確的有（）

A.在任何情況下，股份支付協(xié)議生效后，可行權(quán)條件都不能修改

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)不需要做任何處理

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)不需要做任何處理

D.如果企業(yè)縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件

32.以下說法中，不正確的有（）。

A.尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同均為待執(zhí)行合同

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預計負債確認條件的，應(yīng)當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，不管該合同是否有標的資產(chǎn)，都應(yīng)確認相應(yīng)的預計負債

D.企業(yè)可以將未來的經(jīng)營虧損確認為負債

33.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的說法中，不正確的有()。

A.固定資產(chǎn)在減值跡象消失時應(yīng)當轉(zhuǎn)回相應(yīng)的減值準備

B.資產(chǎn)的可收回金額以公允價值減去處置費用后的凈額與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者之間的較高者確定

C.成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價值的，應(yīng)當確認相應(yīng)的減值損失

D.在估計資產(chǎn)可收回金額時，只能以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)加以確定

34.

第

30

題

下列哪些項目可認定為融資租賃（）。

A.承租人有購買資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價為1萬元，行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值為25萬元

B.租賃期為7.5年，租賃資產(chǎn)尚可使用年限為10年

C.租賃期為3年，在開始此次租賃前已使用年限為16年，該資產(chǎn)全新時可使用年限為20年

D.租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為905萬元，租賃開始日租賃資產(chǎn)原賬面價值為1000萬元

E.租賃期滿，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人

35.下列應(yīng)當作為甲公司的關(guān)聯(lián)方予以披露的有()。

A.甲公司的主要供貨商A公司B.甲公司的總經(jīng)理的兒子張某C.甲公司在海南省的代理商B公司D.甲公司的聯(lián)營企業(yè)C公司

36.按照我國企業(yè)會計準則規(guī)定，下列有關(guān)交易或事項的會計處理方法中正確有（）。

A.采用遞延方式分期收款、具有融資性質(zhì)的銷售商品，應(yīng)按合同或協(xié)議價款約定收款日期分期確認收入

B.企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按該商品的成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認主營業(yè)務(wù)收入

C.出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應(yīng)繳納的營業(yè)稅均應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”科目

D.采用售后回購方式融入資金的，收到的款項應(yīng)確認為其他應(yīng)付款；回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間按期計提利息，計入財務(wù)務(wù)費用

E.與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項目公司未提供實際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認建造服務(wù)收入

37.大元公司2016年1月5日以吸收合并的方式取得大唐公司全部凈資產(chǎn)。其中有一批存貨無法確定主要市場，可以在M市場出售，也可以在N市場出售。若在M市場出售，銷售價格為95萬元，交易費用為2萬元，運輸費用為4萬元；若在N市場出售，銷售價格為110萬元，交易費用為10萬元，運輸費用為7萬元。下列說法或會計處理中正確的有（）

A.M市場為最有利市場B.N市場為最有利市場C.該批存貨的公允價值為91萬元D.該批存貨的公允價值為103萬元

38.下列各項關(guān)于對境外經(jīng)營財務(wù)報表進行折算的表述中，正確的有（）。

A.對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負債表中單獨列示

B.合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔

C.對境外經(jīng)營財務(wù)報表中實收資本項目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.處置境外子公司時應(yīng)按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當期損益

39.存貨計價方法的不同,對企業(yè)財務(wù)狀況和盈虧情況的影響表現(xiàn)為()。

A.期末存貨計價過高,當期的收益可能因此而增加

B.期末存貨計價過低,當期的收益可能因此而增加

C.對資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)項目的計算有直接影響

D.對當期有關(guān)稅金的計算有影響

40.下列項目中，應(yīng)歸類為流動負債的有（）。

A.預計在一個正常營業(yè)周期內(nèi)清償

B.主要為交易目的而持有

C.自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期，應(yīng)予以清償?shù)呢搨?/p>

D.企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后1年以上

41.事業(yè)單位出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回的以貨幣資金取得的對外投資，按照實際收到的金額，沖減（）

A.行政支出B.事業(yè)支出C.投資支出D.其他結(jié)余

42.第

16

題

下列關(guān)于上市公司中期會計報表的表述中，正確的有（）

A.在報告中發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整相關(guān)比較會計期間的凈損益和相關(guān)項目

B.在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負債表及利潤表項目

C.上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍

D.在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍

E.在報告中期對會計報表項目及其分類進行調(diào)整時，如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類，應(yīng)在中期會計報表附注中說明原因

43.母公司擁有其子公司60%的股份，2017年子公司將其成本為100萬元的一批產(chǎn)品銷售給母公司，銷售價格為200萬元，母公司本期購入該產(chǎn)品都形成期末存貨，并為該項存貨計提10萬元跌價準備。期末母公司將從子公司購入的產(chǎn)品僅對外銷售了40%，另外60%依然為存貨。期末編制合并財務(wù)報表時（考慮所得稅率為25%），母公司應(yīng)抵銷的項目和金額有（）A.“少數(shù)股東權(quán)益”，15萬元

B.“遞延所得稅資產(chǎn)”，12.5萬元

C.“少數(shù)股東損益”，37.5萬元

D.“存貨跌價準備”，10萬元

44.第

21

題

下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項不正確的會計處理方法有（）。

A.以公允價值為300萬元交易性金融資產(chǎn)換入乙公司公允價值為400萬元的一臺設(shè)備，并支付補價100萬元，因為100÷（100＋300）＝25%，所以判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換

B.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，即使披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)也應(yīng)當披露全部信息

C.行政劃撥土地使用權(quán)、天然起源的天然林屬于政府補助的無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)

D.采用成本模式計量或采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，均記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目

E.可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”科目

45.在2010年，A公司發(fā)生了以下交易或事項：(1)A公司需要購置一部環(huán)保設(shè)備，但是由于資金不足，按照有關(guān)規(guī)定向政府提出200萬元的補助申請，政府同意該申請，并撥付款項；(2)A公司因招收殘疾人員入職取得政府給予的補助款項25萬元；(3)A公司收到當?shù)卣耐顿Y款項2000萬元；(4)政府本期免征A公司增值稅金額50萬元。根據(jù)政府補助的相關(guān)概念以及上述事項，判斷下列說法中不正確的有()。

A.事項(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

B.事項(2)不屬于政府補助

C.事項(3)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

D.事項(4)屬于與收益相關(guān)的政府補助

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會計作為財務(wù)會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業(yè)集團作為一個會計主體反映企業(yè)集團整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2010年至2012年企業(yè)合并、長期股權(quán)投資有關(guān)資料如下：

(1)2010年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權(quán)的合同。合同規(guī)定：以丙公司2010年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)價值為基礎(chǔ)，協(xié)商確定對丙公司60％股權(quán)的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)購買丙公司60％股權(quán)的合同執(zhí)行情況如下：

①2010年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權(quán)的合同。

②以丙公司2010年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整后丙公司2010年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；除此以外，丙公司有一項尚未確認的無形資產(chǎn)，公允價值為800萬元，預計該無形資產(chǎn)自2010年6月30日起剩余使用年限為l0年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和無形資產(chǎn)均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方同意甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權(quán)作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4200萬元；作為對價的土地使用權(quán)2010年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。④甲公司和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。

⑤甲公司于2010年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權(quán)。

(3)甲公司2010年6月30E1將購入丙公司60％股權(quán)入賬后編制的資產(chǎn)負債表如下：

(4)丙公司2010年及2011年實現(xiàn)損益等有關(guān)情況如下：

①2010年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l000萬元(假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②2011年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l500萬元，當年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生引起股東權(quán)益變動的其他交易和事項。

(5)2012年1月2日，甲公司以750萬元的價格出售丙公司5％的股權(quán)。當日，收到購買方通過銀行轉(zhuǎn)賬支付的價款，并辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權(quán)后，持有丙公司的股權(quán)比例降至55％，仍擁有對丙公司的控制權(quán)。

(6)其他有關(guān)資料：

①不考慮所得稅及其他稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的l0％提取盈余公積。要求：

(1)根據(jù)資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權(quán)形成企業(yè)合并的類型，并說明理由。

(2)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉(zhuǎn)讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對2010年度損益的影響金額。

(3)根據(jù)資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值并編制相關(guān)會計分錄．

(4)編制甲公司購買日(或合并日)合并財務(wù)報表的調(diào)整、抵銷分錄，并填列合并財務(wù)報表各項目的金額。

(5)計算2011年12月31日甲公司個別財務(wù)報表中對丙公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

(6)計算甲公司出售丙公司5％股權(quán)對個別財務(wù)報表損益的影響金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(7)計算甲公司出售丙公司5％股權(quán)對合并財務(wù)報表股東權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)調(diào)整分錄。

50.計算合并財務(wù)報表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

51.編制乙公司2013年1月2日債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會計分錄。

52.根據(jù)資料(1)，計算甲公司20×9年12月3日合并資產(chǎn)負債表應(yīng)當列示的商譽金額。

53.甲公司2011年與投資和企業(yè)合并有關(guān)資料如下：

(1)2011年1月1日，甲公司將其持有乙公司90％股權(quán)投資的1／3對外出售，取得價款7500萬元，剩余60％股權(quán)仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤３鍪弁顿Y當日，乙公司自甲公司取得其90％股權(quán)之日持續(xù)計算的應(yīng)當納入甲公司合并財務(wù)報表的可辨認凈資產(chǎn)總額為25500萬元，乙公司個別財務(wù)報表中賬面凈資產(chǎn)為25000萬元。該項交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。

該股權(quán)投資系甲公司2009年1月10日取得，成本為21000萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為22000萬元。假定該項合并為非同一控制下的企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項合并為應(yīng)稅合并。

(2)甲公司原持有丙公司60％的股權(quán)，其賬面余額為6000萬元，未計提減值準備。2011年12月31日，甲公司將其持有的對丙公司長期股權(quán)投資中的1／3出售給某企業(yè)，出售取得價款2400萬元。處置日，剩余股權(quán)的公允價值為4800萬元，丙公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為12000萬元。

在出售20％的股權(quán)后，甲公司對丙公司的持股比例為40％，喪失了對丙公司的控制權(quán)。甲公司取得丙公司60％股權(quán)時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9500萬元。

從購買日至出售日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升使資本公積增加200萬元。

(3)甲公司于2010年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了丁公司10％的股權(quán)，甲公司將取得丁公司10％股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為1200萬元。

2011年1月1日，甲公司以貨幣資金6400萬元，進一步取得丁公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，丁公司在該Et的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值是12200萬元。原10％投資在該日的公允價值為1230萬元。

甲公司和丁公司屬于非同一控制下的公司。

(4)甲公司于2010年12月29日以20000萬元取得對戊公司80％的股權(quán)，能夠?qū)ξ旃緦嵤┛刂?，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2011年12月31日，甲公司又出資6000萬元自戊公司的少數(shù)股東處取得戊公司20％的股權(quán)，從而使戊公司成為甲公司的全資子公司。已知甲公司與戊公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2010年12月29日，甲公司在取得戊公司80％股權(quán)時，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為24000萬元。

2011年12月31日，戊公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元，自購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)金額為26000萬元，該日公允價值為27000萬元。

(5)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

②甲公司有充足的資本公積(資本溢價)金額。要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計算下列項目：

①甲公司2011年1月1日個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益。

②甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積。

③甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益。

④合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽。

(2)根據(jù)資料(2)，計算下列項目：

①甲公司個別報表中因處置對丙公司的長期股權(quán)投資確認的投資收益。②合并財務(wù)報表中對丙公司的剩余長期股權(quán)投資列報的金額。

③合并財務(wù)報表中因處置該項投資應(yīng)確認的投資收益。

(3)根據(jù)資料(3)，計算下列項目：

①甲公司2011年1月1日個別財務(wù)報表中對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價值。

②若購買日編制合并財務(wù)報表，合并財務(wù)報表工作底稿中應(yīng)調(diào)整的長期股權(quán)投資的賬面金額。

③合并報表中應(yīng)確認的商譽。

(4)根據(jù)資料(4)，計算下列項目：

①計算甲公司2011年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值。②2011年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽。

③編制2011年12月31E1在合并財務(wù)報表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.A公司、B公司、C公司均為上市公司。

(1)A公司董事會于2002年12月3日作出決議,用本公司一幢非生產(chǎn)用房屋交換B公司生產(chǎn)的一批機床(A公司將其作為固定資產(chǎn)使用);A公司換出房屋的賬面原始價值為200萬元,累計折舊為60萬元,公允價值為160萬元;B公司換出機床的賬面價值為170萬元,公允價值為155萬元。雙方協(xié)商同意B公司支付給A公司5萬元現(xiàn)金。2003年2月上旬,有關(guān)資產(chǎn)交換協(xié)議分別得到雙方的股東大會批準;2003年2月下旬,雙方辦理了有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)和現(xiàn)金的收付。

(2)A公司于2003年5月用一套經(jīng)營用設(shè)備和一批自制產(chǎn)成品(應(yīng)稅消費品)交換C公司的一項非專利技術(shù)。設(shè)備的賬面原始價值為20萬元,累計折舊為4萬元,公允價值為15萬元;產(chǎn)成品的賬面價值為12萬元,公允價值為10萬元;非專利技術(shù)的賬面價值為28萬元,公允價值為25萬元。C公司將換入資產(chǎn)分別作為固定資產(chǎn)和原材料管理。

(3)假設(shè)計稅價格等于公允價值,產(chǎn)品的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為10%,與房屋交換有關(guān)的營業(yè)稅稅率為5%。其他稅費略。

要求:

(1)說明A公司應(yīng)在哪一年進行與B公司的非貨幣性交易的會計處理。

(2)計算A公司非貨幣性交易損益(標明是損失還是收益,以“萬元”為單位,以下同)。

(3)分別編制A、B雙方進行非貨幣性交易的有關(guān)會計分錄。

(4)分別編制A、C雙方進行非貨幣性交易的有關(guān)會計分錄。

55.

計算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長期應(yīng)付款及長期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為17%。甲公司因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，將其生產(chǎn)用機器、原材料與乙公司的生產(chǎn)用機器、專利權(quán)和庫存商品進行交換。甲公司換出機器的賬面原價為1600萬元；已提折舊為1000萬元，公允價值為800萬元；原材料的賬面價值為400萬元，公允價值和計稅價格均為440萬元。乙公司生產(chǎn)用機器的賬面原價為1400萬元，已提折舊為800萬元，公允價值為640萬元；專利權(quán)的賬面價值為360萬元，公允價值為440萬元；庫存商品的賬面價值為120萬元，公允價值和計稅價格均為160萬元。甲公司換入的乙公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的乙公司的專利權(quán)作為無形資產(chǎn)核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的機器作為固定資產(chǎn)核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。

假定該項交換交易不具有商業(yè)實質(zhì)，且甲公司和乙公司換出資產(chǎn)均未計提減值準備，并在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關(guān)稅費。

要求：作出上述非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理。

57.甲公司于2008年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅費用，適用的所得稅稅率為25%。該公司2008年利潤總額為5000萬元，當年發(fā)生的交易或事項中，會計規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項目如下：

(1)2008年12月31日，長江公司應(yīng)收賬款余額為2000萬元，對該應(yīng)收賬款計提了200萬元壞賬準備。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)收賬款計提的壞賬準備不允許稅前扣除，應(yīng)收款項發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)按照銷售合同規(guī)定，長江公司承諾對銷售的X產(chǎn)品提供3年免費售后服務(wù)。長江公司2008年銷售的X產(chǎn)品預計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費用為200萬元，已計入當期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。長江公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。

(3)長江公司2008年以2000萬元取得一項到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實際利率與票面利率相差較小，長江公司采用票面利率計算確認利息收入，當年確認國債利息收入100萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

(4)2008年12月31日．長江公司Y產(chǎn)品的賬面余額為3000萬元，根據(jù)市場情況對Y產(chǎn)品計提存貨跌價準備500萬元，計入當期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(5)2008年4月，長江公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為1000萬元；2008年12月31日該基金的公允價值為1800萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入當期損益，持有期間基金未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

(6)2008年5月，長江公司自公開市場購入W公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元；2008年12月31日該股票公允價值為3100萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計入所有者權(quán)益，持有期間股票未進行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。

(7)長江公司2008年發(fā)生研究開發(fā)支出計200萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為40萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為120萬元。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預定用途(尚未開始攤銷)。

(8)長江公司于2008年12月20日自客戶收到一筆合同預付款，金額為100萬元，因不符合收入確認條件，將其作為預收賬款核算。假定按照適用稅法規(guī)定，該款項應(yīng)計入取得當期應(yīng)納稅所得額計算交納所得稅。

(9)長江公司2008年12月因違反當?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款50萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金，計算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2008年12月31日，該項罰款尚未支付(已確認為其他應(yīng)付款)。

其他相關(guān)資料：

(1)假定預計未來期間長江公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

(2)長江公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時性差異。

要求：

(1)確定長江公司上述交易或事項中資產(chǎn)、負債在2008年12月31日的計稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計稅基礎(chǔ)，計算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額。

(2)計算長江公司2008年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。

(3)編制長江公司2008年確認所得稅費用的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

58.甲上市公司(本題下稱“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說明書中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元；沒有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費30萬元后，實際取得凍結(jié)資金利息收入360萬元。發(fā)行債券所得款項及實際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份，共計轉(zhuǎn)換800萬股，并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計轉(zhuǎn)換為2399.92萬股；對于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開工。

甲公司對該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價采用直線法攤銷，每半年計提一次利息并攤銷溢折價；甲公司按約定時間每年支付利息。甲公司計提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時的會計分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.B存貨的賬面價值=1600萬元，計稅基礎(chǔ)=1000萬元．產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，應(yīng)確認遞延所得稅負債=600×25％=150(萬元)。其他應(yīng)付款的賬面價值=500萬元，計稅基礎(chǔ)=0．產(chǎn)生可抵扣暫時性差異500萬元，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=500X25％=125(萬元)；因此考慮遞延所得稅后的可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值=4200+125—150=4175(萬元)應(yīng)確認的商譽=5000-4175=825(萬元)。

2.D選項A、B、C不符合題意，屬于會計估計變更，資產(chǎn)負債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值（如預計使用壽命、凈殘值等）所采用的處理方法的變更，屬于會計估計變更；

選項D符合題意，所得稅核算方法的變更，是企業(yè)確認、計量的基礎(chǔ)和原則發(fā)生變化，屬于會計政策變更。

綜上，本題應(yīng)選D。

企業(yè)應(yīng)當以變更事項的會計確認、計量基礎(chǔ)和列報項目是否發(fā)生變更作為判斷該變更是會計政策變更還是會計估計變更：

（1）以會計確認是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)；

（2）以計量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)；

（3）以列報項目是否發(fā)生變更作為判斷基礎(chǔ)；

（4）根據(jù)會計確認、計量基礎(chǔ)和列報項目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負債表項目有關(guān)的金額或數(shù)值（如預計使用壽命、凈殘值等）所采用的的處理方法，不是會計政策，而是會計估計，其相應(yīng)的變更是會計估計變更。

3.A選項A不屬于，辭退福利，是指企業(yè)在職工合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償，因此因解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補償屬于辭退福利；

選項B、C、D均屬于，短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，短期帶薪缺勤，短期利潤分享計劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。

綜上，本題應(yīng)選A。

4.CA選項屬于企業(yè)自主采用合理的利潤分配政策（比如股東大會決議就可以改變董事會利潤分配預案）；B選項屬于法律要求變更而調(diào)整會計核算方法，符合會計政策變更的范疇；D選項屬于企業(yè)正確的會計處理方法。因此，只有C選項違背了可比性原則。

5.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×7年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品：

借：應(yīng)收賬款260000×1.17

貸：主營業(yè)務(wù)收入260000（400×650）

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260000×17%

借：主營業(yè)務(wù)成本200000（400×500）

貸：庫存商品200000

20×7年12月31日確認估計的銷售退回：

借：主營業(yè)務(wù)收入78000（400×650×30%）

貸：主營業(yè)務(wù)成本60000（400×500×30%）

預計負債18000（差額）

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝（260000－200000）－（78000－60000）＝42000（元）。

6.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進行預計，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計算。2011年預計的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬元)。

7.D預計負債項目：2011年年末預計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預計負債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

8.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=10—10×40％一(10一10×40％)×40％=3．6(萬元)，計稅基礎(chǔ)=10—10／5×2=6(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=6—3．6=2．4(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=2．4×25％=0．6(萬元)。

9.C對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響=事項(1)120-事項(4)10-事項(5)40-事項(6)300+事項(7)60+事項(8)100=-70(萬元)。

10.C解析：以攤余成本計量的金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量(不包括尚未發(fā)生的未來信用損失)現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。短期應(yīng)收款項的預計未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時，可不對其預計未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)。

11.D選項A，屬于企業(yè)的自用固定資產(chǎn)；選項B，企業(yè)對經(jīng)營租入的建筑物不擁有產(chǎn)權(quán)，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，更不能確認為投資性房地產(chǎn)；選項C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨。

12.A解析：選項A屬于非調(diào)整事項。

13.CAB兩項，采用成本本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價值;D項，采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，應(yīng)當以其轉(zhuǎn)換當日的公允價值作為自用房地產(chǎn)的入賬值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。

14.BB

【解析】選項B，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

15.B甲公司取得該項交易性金融資產(chǎn)時的成本為100萬元，甲公司2013年出售乙公司股票時確認的投資收益=159.7-100=59.7(萬元)，甲公司2013年因分得現(xiàn)金股利而確認的投資收益為5萬元，因此甲公司2013年因投資乙公司股票累計確認的投資收益=59.7+5=64.7(萬元)。

16.B2×16年12月31日該設(shè)備的賬面價值=200-200÷5X2=120(萬元)，計稅基礎(chǔ)=200-200X40％-(200-200X40％)X40％=72(萬元)，2×16年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異余額=120-72=48(萬元)。

17.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應(yīng)確認的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬元)。

18.BB

【答案解析】：選項A、C不影響所有者權(quán)益，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的變動；選項D影響的是資產(chǎn)和負債，不影響所有者權(quán)益。

選項D的分錄是：

借：銀行存款

貸：長期借款

19.C應(yīng)確認的收益=補價15–補價15÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值150×換出資產(chǎn)賬面價值120–補價15÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價值150×計稅價格140×17%=0.62萬元

20.A選項A會計處理正確，債務(wù)條款如涉及或有應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)當將該或有應(yīng)付金額確認為預計負債。協(xié)議還約定，如果大明公司2017年內(nèi)凈利潤超過500萬元，則還需要額外支付50萬元，屬于大明公司的或有事項，而大明公司預計2017年凈利潤很可能超過500萬元，則應(yīng)確認為預計負債，金額為50萬元；

選項B會計處理錯誤，大明公司被豁免了300萬元，此時，還需扣除預計負債50萬元，才能作為債務(wù)重組利得250萬元（300－50）；

選項C會計處理錯誤，大唐公司是債權(quán)人，對于或有應(yīng)收金額50萬元，只有當實際收到時，才計入當期損益；

選項D會計處理錯誤，大唐公司的債務(wù)重組損失＝應(yīng)收賬款的賬面價值1200－債務(wù)重組后應(yīng)收賬款900＝300（萬元），其實就是豁免大明公司的300萬元，而債務(wù)人在未來期間應(yīng)付的債務(wù)利息，應(yīng)于發(fā)生時計入財務(wù)費用。

綜上，本題應(yīng)選A。

屬于將來還款金額不確定

（1）大明公司（債務(wù)人）

借：應(yīng)付賬款1200

貸：應(yīng)付賬款—債務(wù)重組900

預計負債50

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得250

2018年1月1日支付利息：

借：財務(wù)費用45

貸：銀行存款45

（2）大唐公司（債權(quán)人）

借：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組900

營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失300

貸：應(yīng)收賬款1200

2018年1月1日收回利息和欠款：

借：銀行存款945

貸：應(yīng)收賬款—債務(wù)重組900

財務(wù)費用45

21.C選項A，滿足資本化條件的才能計入投資性房地產(chǎn)成本；選項B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)－在建”；選項D，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”。

22.C出租人收取的（經(jīng)營租賃）租金確認為其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)分攤（包括免租期），故甲公司應(yīng)就此項租賃確認的租金收入＝（0＋12＋14＋10）÷4＝9（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

第一年：

借：其他應(yīng)收款9

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第二年

借：銀行存款12

貸：其他應(yīng)收款9

預收賬款3

借：預收賬款3

其他應(yīng)收款6

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第三年：

借：銀行存款14

貸：其他應(yīng)收款6

預收賬款8

借：預收賬款8

其他應(yīng)收款1

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

第四年：

借：銀行存款10

貸：其他應(yīng)收款1

預收賬款9

借：預收賬款9

貸：其他業(yè)務(wù)收入9

23.B選項A、C、D正確，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部變動；

選項B錯誤，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變化，股份支付在等待期內(nèi)借記相關(guān)費用，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

綜上，本題應(yīng)選B。

注銷庫存股

借：股本

資本公積——股本溢價

（盈余公積）

貸：庫存股

授予員工股票期權(quán)在等待期內(nèi)確認相關(guān)費用

借：管理費用

貸：資本公積——其他資本公積

盈余公積彌補虧損：

借：盈余公積

貸：利潤分配——盈余公積補虧

發(fā)放股票股利：

借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利

貸：股本

24.C合并成本=1000+170+400=1570（萬元），享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=2000×70%=1400（萬元），因合并成本大于享有的份額，所以應(yīng)確認為商譽170萬元，但確認的商譽也體現(xiàn)在長期股權(quán)投資成本中。甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為1570萬元。

25.C

26.B采用先進先出法核算，A產(chǎn)品賬面余額：70÷50×(50－30)+110=138(萬元)。

27.C6月1日購入A原材料的實際單位成本=[2375+80+0.23]÷250=9.82(萬元)，20×1年12月31日庫存A原材料結(jié)存數(shù)量=200+250-150-200-30=70(件)，庫存A原材料的成本=70×9.82=687.4(萬元)?！菊f明】2013年8月1日以后，運費按照不含稅金額×11%抵扣進項，上述運費進項稅額已經(jīng)按照新準則做出變更。

28.D選項A，應(yīng)該記入“投資收益”；選項B，應(yīng)該記人“主營業(yè)務(wù)收入”；選項C，應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

29.D提取盈余公積應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，分配現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

30.C配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬元)，可變現(xiàn)凈值=28．7—1．2=27．5(萬元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量，單件配件的成本為12萬元，可變現(xiàn)凈值=28．7—17—1．2=10．5(萬元)。應(yīng)計提跌價準備=12—10．5=1．5(萬元)，所以100件配件應(yīng)計提跌價準備：100×1．5：150(萬元)。

31.ABCD選項A符合題意，通常情況下，股份支付協(xié)議生效后，不應(yīng)對其條款和條件隨意修改。但在某些情況下，可能需要修改授予權(quán)益工具的股份支付協(xié)議中的條款和條件；

選項B符合題意，如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加；

選項C符合題意，如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加；

選項D符合題意，如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，如縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時，應(yīng)當考慮修改后的可行權(quán)條件。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.CD企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務(wù)或部分地履行了同等義務(wù)的商品買賣合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應(yīng)當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認為預計負債。無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預計負債確認條件時，應(yīng)當確認為預計負債。企業(yè)不應(yīng)就未來的經(jīng)營虧損確認為負債。

33.ACD固定資產(chǎn)的減值一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回，選項A不正確；成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當確認相應(yīng)的減值損失，選項C不正確；估計資產(chǎn)的可收回金額時，原則上應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，如果企業(yè)難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進行估計的，應(yīng)當以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額，選項D不正確。

34.ABDE“選項C”，租賃資產(chǎn)已使用年限超過該資產(chǎn)全新時可使用年限的75%，此項不能認定為融資租賃。

35.BD與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關(guān)系的單個客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，故本題中選項A、C不構(gòu)成甲公司的關(guān)聯(lián)方。

36.CDE具有融資性質(zhì)的分期收款銷售應(yīng)是按應(yīng)收合同或協(xié)議價款的公允價值確認為主營業(yè)務(wù)收入，選項A錯誤；企業(yè)合并以外的方式投資投出的存貨，應(yīng)按公允價值確認收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項B錯誤。

37.BD企業(yè)根據(jù)可合理取得的信息，無法在交易日確定相關(guān)資產(chǎn)或負債交易量最大和交易量活躍程度最高的市場，應(yīng)當在考慮交易費用和運輸費用后，將能夠以最高金額出售該資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移該負債的市場作為最有利市場。計算得：

選項A錯誤，選項B正確，N市場為最有利市場，

M市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝95－2－4＝89（萬元），

N市場中出售該批存貨能夠收到的凈額＝110－10－7＝93（萬元）；

選項C錯誤，選項D正確，該批存貨的公允價值＝110－7＝103（萬元）。

綜上，本題選BD。

38.ACD【考點】境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負債表。

39.ACD

40.ABC選項D，企業(yè)有權(quán)將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后1年以上的，應(yīng)歸類為非流動負債。

41.CD事業(yè)單位出售、對外轉(zhuǎn)讓或到期收回以貨幣資金取得的對外投資的，按照實際收到的金額，借記＂資金結(jié)存-貨幣資金＂科目，貸記＂投資支出＂（本年度）科目/“其他結(jié)余”科目（以前年度），差額記入＂投資預算收益＂科目。

綜上，本題應(yīng)選CD。

42.ACE

43.ABD分錄為：

借：營業(yè)收入200

貸：營業(yè)成本140

存貨60[200－100]×60%

借：存貨——存貨跌價準備10

貸：資產(chǎn)減值損失10

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：所得稅費用12.5[（60－10）×25%]

借：少數(shù)股東權(quán)益15（50×40%×75%）

貸：少數(shù)股東損益15

綜上，本題應(yīng)選ABD。

44.ABEA選項，認定涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換為非貨幣性資產(chǎn)交換，通常以補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%作為參考，高于25%（含25%）的，視為以貨幣性資產(chǎn)取得非貨幣性資產(chǎn)，適用其他相關(guān)準則，所以判斷為貨幣性資產(chǎn)交換。B選項，在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期對企業(yè)造成重大不利影響的，企業(yè)應(yīng)當披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實和原因。E選項，可供出售權(quán)益工具持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，按應(yīng)享有的份額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。

45.BCD選項B，事項(2)屬于與收益相關(guān)的政府補助；選項c，事項(3)屬于政府對A公司的投資，不屬于政府補助；選項D，事項(4)屬于政府導向的稅收優(yōu)惠，企業(yè)并沒有得到實質(zhì)性的資產(chǎn)，不屬于政府補助。

46.N

47.Y

48.Y

49.(1)甲公司購買丙公司60％股權(quán)屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(2)甲公司的合并成本=4200+3000=7200(萬元)。

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=4200一(2800—600—200)=2200(萬元)。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益=3000一(2600—400—200)=1000(萬元)(3)甲公司對丙公司長期股權(quán)投資的入賬價值為7200萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計折舊600

固定資產(chǎn)減值準備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權(quán)投資7200

無形資產(chǎn)減值準備200

累計攤銷400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

營業(yè)外收入3200

(4)合并日調(diào)整、抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤1400

商譽1200

貸：長期股權(quán)投資7200

少數(shù)股東權(quán)益4000

貸：資本公積165

50.2013年B公司調(diào)整后的凈利潤=4000－25－250－200+25=3550(萬元)，合并財務(wù)報表中2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資抵消前的賬面余額=33000+3550x80%－1000×80%=35040(萬元)。

51.借：應(yīng)付賬款10140

累計攤銷200

貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本700

公允價值變動90

投資收益10

無形資產(chǎn)3200

主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)340

應(yīng)付賬款－債務(wù)重組800

營業(yè)外收入－債務(wù)重組利得1200

－處置非流動資產(chǎn)利得2000

借：資本公積－其他資本公積90

貸：投資收益90

借：主營業(yè)務(wù)成本1500

貸：庫存商品1500

52.甲公司20x9年12月31日合并資產(chǎn)負債表應(yīng)當列示的商譽金額=30500-50000×60%=500(萬元)。

53.(1)①甲公司個別財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)確認的投資收益=7500—21000×1／3=500(萬元)

②合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積：7500—25500×90％×1／3=一150(萬元)

③甲公司合并財務(wù)報表中因出售乙公司股權(quán)確認的投資收益為0。

④甲公司合并財務(wù)報表中確認的商譽為購買日形成的，商譽的金額：21000—22000×90％=1200(萬元)。

(2)①甲公司個別財務(wù)報表中因處置對丙公司的股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益：2400—6000×1／3=400(萬元)。

②因在年末出售，所以合并財務(wù)報表中剩余長期股權(quán)投資應(yīng)當按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價值計量，即4800萬元。

③合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=(2400+4800)一[12000×60％+(6000—9500×60％)]十200×60％=一180(萬元)。

(3)①2011年1月1日原可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值1200萬元應(yīng)轉(zhuǎn)入長期股權(quán)投資，新增長期股權(quán)投資成本6400萬元，因此2011年1月1日個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值：1200+6400=7600(萬元)。

②在合并財務(wù)報表中，對于購買日之前持有的被購買方股權(quán)，應(yīng)當按照該股權(quán)在購買日的

公允價值進行重新計量，長期股權(quán)投資應(yīng)增金額=1230—1200=30(萬元)。

(4)①甲公司2011年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值：

20000+6000=26000(萬元)。

②商譽為實現(xiàn)合并時形成的，2011年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽：20000—24000×80％=800(萬元)。

③合并財務(wù)報表中，戊公司的有關(guān)資產(chǎn)、負債應(yīng)以其購買日開始持續(xù)計算的金額進行合并，新取得的20％股權(quán)相對應(yīng)的被投資單位可辨認資產(chǎn)、負債的金額=26000×20％：5200(萬元)。因購買少數(shù)股權(quán)新增加的長期股權(quán)投資成本6000萬元與按照新取得的股權(quán)比例(20％)計算確定應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額5200萬元之間的差額800萬元，在合并資產(chǎn)負債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價)，在資本公積(資本溢價)的金額不足沖減的情況下。調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤)。

甲公司應(yīng)進行如下會計處理：

借：資本公積——資本溢價800

貸：長期股權(quán)投資800

54.(1)A公司應(yīng)在2003年進行與B公司的非貨幣性交易的會計處理。(2)A公司非貨幣性交易損益=5-5÷160×140-5÷160×160×5%=0.375(萬元)(收益)(3)①A公司與B公司進行非貨幣性交易時A公司的賬務(wù)處理借:固定資產(chǎn)清理140累計折舊60貸:固定資產(chǎn)200借:固定資產(chǎn)135.375銀行存款5貸:固定資產(chǎn)清理140營業(yè)外收入———非貨幣性交易收益0.375②A公司與B公司進行非貨幣性交易時B公司的賬務(wù)處