2022年河南省許昌市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）

2022年河南省許昌市中級會計職稱中級會計實務(wù)知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第2號—長期股權(quán)投資》的規(guī)定，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額，正確的會計處理是（）

A.計入投資收益B.沖減資本公積C.計入營業(yè)外支出D.不調(diào)整初始投資成本

2.甲公司2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品4000件，單位售價0.13萬元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%;合同約定乙公司收到A產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為0.1萬元。甲公司于2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為30%。截至2016年12月31日，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。截至2017年5月3日(2016年財務(wù)報表已經(jīng)報出)，該批A產(chǎn)品實際退貨率為35%。下列關(guān)于甲公司銷售該批A產(chǎn)品，有關(guān)會計處理的表述，不正確的是()。

A.2016年12月10日確認收入520萬元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本400萬元

B.2016年12月31日確認預(yù)計負債為36萬元

C.對2016年度利潤總額的影響為84萬元

D.實際退貨率35%高于原估計退貨率30%的部分在退貨發(fā)生時沖減2016年度的收入、成本

3.下列關(guān)于長期股權(quán)投資的核算，表述正確的是（）。

A.權(quán)益法下的長期股權(quán)投資，不需要計提減值準備

B.權(quán)益法下被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)應(yīng)按享有的份額確認投資收益

C.成本法下被投資方所有者權(quán)益發(fā)生變動時，投資企業(yè)應(yīng)當相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值

D.以企業(yè)合并以外方式取得的長期股權(quán)投資，手續(xù)費等必要支出應(yīng)計入初始投資成本

4.下列關(guān)于股份支付的特征，表述不正確的是（）。

A.股份支付是企業(yè)與職工或其他方之間發(fā)生的交易

B.股份支付的目的是為了增加企業(yè)費用，合理避稅

C.股份支付交易的對價或其定價與企業(yè)自身權(quán)益工具未來的價值密切相關(guān)

D.股份支付是以獲取職工或其他方服務(wù)為目的的交易

5.甲股份有限公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率折算，按月結(jié)算匯兌損益。2007年3月20日，該公司自銀行購入240萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元=8.25元人民幣，當日市場匯率為1美元=8.21元人民幣。2007年3月31日的市場匯率為美元=8.22元人民幣。甲股份有限公司購入的該240萬美元于2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬元人民幣。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

6.

7.甲公司2011年1月1日以銀行存款3000萬元取得乙公司10%的股權(quán)，對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且該項投資在活躍市場中沒有報價，另發(fā)生交易費用10萬元。則甲公司的下列會計處理中，表述不正確的是()。

A.甲公司將該項投資劃分為長期股權(quán)投資

B.該項投資的初始入賬價值是3010萬元

C.該項投資的初始入賬價值是3000萬元

D.甲公司對該項投資采用成本法進行后續(xù)計量

8.

第

12

題

甲上市公司2007年度財務(wù)會計報告批準報出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年1月10日銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項固定資產(chǎn)折舊100萬元

9.甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，2010年初，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，從2010年1月1日起將一棟辦公樓出租給乙公司，租賃期1年，每月租金20萬元，該辦公樓賬面原值為3000萬元，至租賃期開始日，已提折舊1000萬元，已計提減值準備300萬元。2010年1月1日該房產(chǎn)公允價值為2000萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法不正確的是（）。

A.該投資性房地產(chǎn)入賬價值為2000萬元

B.該投資性房地產(chǎn)2010年確認其他業(yè)務(wù)收入240萬元

C.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時的差額應(yīng)計入資本公積

D.該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時應(yīng)確認損益

10.長江公司擁有乙公司30%的股份，對乙公司具有重大影響，2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為200萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，價款已收存銀行。至2013年12月31日，長江公司將上述商品對外出售60%。長江公司有子公司甲公司，2013年12月31日長江公司在編制合并報表時應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.30B.12C.0D.18

11.某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批,該批原材料實際成本為5000元,收回殘料價值200元,保險公司賠償2300元。該企業(yè)購入材料的增值稅稅率為17%,該批毀損原材料造成的非常損失凈額是()。A.A.2500元B.4800元C.2700元D.3350元

12.2015年1月30日，HAPPY公司取得一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為600萬元，采用公允價值模式計量。2015年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為700萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3％。則該項投資性房地產(chǎn)在2015年末的計稅基礎(chǔ)為（）萬元A.600B.700C.545D.548

13.甲公司2013年1月1日從集團外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤?013年甲公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元；乙公司實現(xiàn)凈利潤為400萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為580萬元。假定不考慮其他因素，2013年甲公司合并利潤中應(yīng)確認的歸屬于母公司的凈利潤為()萬元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

14.

第

4

題

B公司于2007年3月20日，購買甲公司股票150萬股，成交價格每股9元(包含每10股派3.75元的現(xiàn)金股利)，作為可供出售融資產(chǎn)；購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。5月20日，收到甲公司的上述現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價為每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的價格將股票售出40%，則可供出售金融資產(chǎn)影響投資損益的金額為（）萬元。

A.-106.5B.52.5C.-266.25D.-75

15.甲公司屬于礦產(chǎn)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后恢復(fù)該地區(qū)的表土覆蓋層，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層移走時，企業(yè)將其確認一項負債，有關(guān)費用計入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計提折舊。2014年12月31日，甲公司正在對礦山進行減值測試，資產(chǎn)組是整座礦山。此時。甲公司為恢復(fù)費用確認的預(yù)計負債的賬面價值為l400萬元。甲公司已收到愿以2400萬元的價格購買該礦山的合同，這一價格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3500萬元．不包括恢復(fù)費用；礦山包括恢復(fù)費用的賬面價值為4000萬元。假定不考慮礦山的處置費用。該資產(chǎn)組2014年l2月31日的可收回金額為（）萬元。

A.3500B.2400C.2100D.2600

16.

第

15

題

下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面余額發(fā)生增減變動的是（）。

17.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，對外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2014年3月20日，該公司自銀行購人240萬美元，銀行當日的美元買入價為1美元=6．9元人民幣，美元賣出價為1美元=7．00元人民幣，當日市場匯率為1美元=6．95元人民幣。則上述外幣兌換業(yè)務(wù)對甲公司3月份收益的影響金額為（）萬元人民幣。

A.24B.-12C.-24D.12

18.下列各項中，不體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的是()。

A.對發(fā)生減值的無形資產(chǎn)計提減值準備B.售后租回業(yè)務(wù)的會計處理C.售后回購的會計處理D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷

19.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當在企業(yè)不同的會計期間，分別認定

20.

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有()。

A.分期付款購買固定資產(chǎn)實質(zhì)具有融資性質(zhì)的，應(yīng)以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定固定資產(chǎn)入賬價值

B.固定資產(chǎn)的入賬價值不包括可抵扣的增值稅

C.固定資產(chǎn)存在棄置義務(wù)的，應(yīng)在取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計棄置費用的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“預(yù)計負債”科目

D.在該項固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按棄置費用計算確定各期應(yīng)負擔的利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)計負債”科目

22.下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有（）

A.會計估計變更B.濫用會計政策C.人為原因?qū)е吕鄯e影響數(shù)無法計算D.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

23.

第

20

題

外幣報表折算時，應(yīng)當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

24.下列關(guān)于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項承擔的義務(wù)，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應(yīng)確認預(yù)計負債

B.因或有事項承擔的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認為預(yù)計負債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)

25.下列關(guān)于資產(chǎn)減值準則中相關(guān)內(nèi)容的表述正確的有()。

A．資產(chǎn)負債表日有跡象表明總部資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)計算確定該總部資產(chǎn)所歸屬的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合的可收回金額，然后將其與相應(yīng)的賬面價值相比較，據(jù)以判斷是否需要確認減值損失

B．對于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至該資產(chǎn)組的部分，應(yīng)據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額

C．因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，應(yīng)至少于每年年度終了進行減值測試

D．資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回

26.下列支出中，應(yīng)作為管理費用核算的有（）。A.捐贈支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險費支出D.研究與開發(fā)費支出

27.下列關(guān)于存貨會計處理的表述中，正確的有（）

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入管理費用

B.存貨跌價準備通常應(yīng)當按照單個存貨項目計提，也可分類計提

C.發(fā)出原材料采用計劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負債表日調(diào)整為實際成本

D.企業(yè)通過提供勞務(wù)取得存貨的成本，包括提供勞務(wù)人員的直接人工

28.甲公司2018年財務(wù)報告于2019年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，其于2019年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應(yīng)當作為2018年度資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品(已確認收入)，甲公司向客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

C.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告2000萬元，該金額較2018年年末原已確認的預(yù)計負債多500萬元

D.3月18日，董事會會議通過2018年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)金股利5000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增3股

29.下列各項中，不屬于利得的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.接受投資產(chǎn)生的資本溢價

C.處置投資性房地產(chǎn)時其公允價值與賬面價值的差額

D.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

30.按長期股權(quán)投資準則規(guī)定，下列事項中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的股權(quán)投資

31.下列各項中，不屬于事業(yè)單位事業(yè)基金的有()。

A.修購基金B(yǎng).投資基金C.職工福利基金D.固定基金

32.下列稅費中，應(yīng)計入存貨采購成本的有()。

A.購買材料的運雜費

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料發(fā)生的增值稅

C.收回后用于直接對外銷售的委托加工消費品支付的消費稅

D.購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅

33.下列關(guān)于母子公司交叉持股在合并財務(wù)報表上的會計處理，表述正確的有（）

A.母公司持有子公司股權(quán)，應(yīng)當?shù)咒N母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益

B.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財務(wù)報表中的資本公積

C.子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財務(wù)報表中的庫存股

D.子公司相互之間持有的長期股權(quán)投資，應(yīng)當比照母公司對子公司的股權(quán)投資的抵銷方法，將長期股權(quán)投資與其對應(yīng)的子公司所有者權(quán)益中所享有的份額相互抵銷

34.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預(yù)計負債

B.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認

C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費、負荷聯(lián)合試車費等待攤支出應(yīng)合理分攤、計入各單項工程成本

35.

第21題關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費用，下列說法中正確的有（）。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)計人管理費用

C.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計人當期損益

D.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當計入長期待攤費用

36.關(guān)于企業(yè)集團內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)在個別報表中按授予日權(quán)益工具的公允價值確認長期股權(quán)投資和股本

B.結(jié)算企業(yè)不是以其本身權(quán)益工具而是以集團內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行會計處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)或授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

37.第

23

題

如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，且涉及的補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認損益

B.收到補價的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認損益

C.收到補價的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認非貨幣交易損益

D.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)當計人當期損益

38.在具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)或者換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理說法正確的有（）。

A.如果換出的資產(chǎn)是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)，則換出的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收支

B.如果換出的是企業(yè)持有的存貨，則需要按公允價值確認收入，同時按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果換出的資產(chǎn)是可供出售金融資產(chǎn)，則可供出售金融資產(chǎn)賬面價值和公允價值之間的差額，確認資本公積

D.如果換出的資產(chǎn)是投資性房地產(chǎn)，則投資性房地產(chǎn)的賬面價值和公允價值之間的差額計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出

39.

第

19

題

事業(yè)單位會計中的凈資產(chǎn)包括（）。

A.經(jīng)營結(jié)余B.專用基金C.固定基金D.事業(yè)結(jié)余

40.2012年3月甲公司決定以一批產(chǎn)品和一項交易性金融資產(chǎn)與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備(2009年1月1日后購入的)和其持有的一項長期股權(quán)投資。假設(shè)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量。下列關(guān)于甲、乙公司非貨幣性資產(chǎn)交換的賬務(wù)處理，正確的有()。

A.甲公司換出的庫存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價值確認銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本

B.甲公司將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入投資收益

C.乙公司將換出固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值的差額計入營業(yè)外收支

D.乙公司應(yīng)將換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費計入換入資產(chǎn)成本

三、判斷題(20題)41.

第

30

題

債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認為資本公積。（）

A.是B.否

42.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當期損益。（）

A.是B.否

43.投資企業(yè)對其實質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權(quán)投資，在編制其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表時均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

44.對于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目下反映。()

A.是B.否

45.購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，在某部分完工時應(yīng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。（）

A.是B.否

46.每一會計期間的利息資本化金額可以大于當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

47.（）藝術(shù)表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預(yù)收的款項應(yīng)合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

48.同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產(chǎn)的公允價值和其賬面價值之間的差額應(yīng)確認為當期損益。（）

A.是B.否

49.總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應(yīng)將分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的工程款項計入累計實際發(fā)生的合同成本。（）

A.是B.否

50.主要市場，是指企業(yè)交易量最大、賺錢最多的市場。()

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.油煙機安裝時禁止只打2顆螺絲固定掛板，必須打4個螺絲進行固定（）

A.是B.否

53.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

54.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應(yīng)當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（）

A.是B.否

55.正常報廢和非正常報廢的固定資產(chǎn)均應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目予以核算。（）

A.是B.否

56.第

33

題

符合條件的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時，要予以資本化，不符合資本化條件的計入當期損益。（）

A.是B.否

58.第

34

題

資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準備"總賬的貸方余額計算填列。（）

A.是B.否

59.

第

29

題

在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在提出直接支付申請時，確認財政補助收入。（）

A.是B.否

60.

第

28

題

費用應(yīng)當會導(dǎo)致經(jīng)濟利益的流出，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負債的增加。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算長江公司2013年和2014年利息資本化金額及應(yīng)計入當期損益的金額。

62.長江股份有限公司(以下簡稱長江公司)，屬于高危行業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年確認的利潤總額為20000萬元，2013年銷售價格中均不含增值稅稅額。2013年度的財務(wù)報告于2014年3月31日批準報出。該公司2013年度和2014年度發(fā)生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2013年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產(chǎn)品，單位銷售價格為500元，單位成本為300元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42．5萬元。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2014年2月1日之前支付貨款，在2014年5月31日之前有權(quán)退還A產(chǎn)品。A產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定長江公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批A產(chǎn)品的退貨率；A產(chǎn)品發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；發(fā)生銷售退回時取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。長江公司在2013年確認營業(yè)收入250萬元，營業(yè)成本150萬元。

(2)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴。2013年12月31日人民法院尚未判決，考慮到客戶勝訴要求賠償?shù)目赡苄暂^大，長江公司為此確認了300萬元的預(yù)計負債。2014年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元，長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據(jù)判決結(jié)果在2013年財務(wù)報告中確認預(yù)

計負債400萬元，營業(yè)外支出400萬元。

(3)2013年12月31日按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費500萬元，計人相關(guān)產(chǎn)品的成本，同時記入“預(yù)計負債”科目，并反映在資產(chǎn)負債表“預(yù)計負債”項目中。

(4)2014年5月20日召開股東大會通過的2013年度利潤分配方案中分配的現(xiàn)金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現(xiàn)金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。對此項業(yè)務(wù)，該公司在2014年度所有者權(quán)益變動表中“未分配利潤”的本年年初余額調(diào)減400萬元，“未分配利潤”的對所有者(或股東)的分配調(diào)減100萬元。

(5)2013年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業(yè)、Y企業(yè)和Z企業(yè)持有，其中X企業(yè)持有45%的股份，Y企業(yè)和z企業(yè)分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，其他股東權(quán)利委托某資產(chǎn)管理公司全權(quán)代理。丙公司2013年度實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元，長江公司按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資，并確認當期投資收益50萬元。

(6)2013年12月3日與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向丁公司銷售B產(chǎn)品400件，單位售價500元(不含增值稅)；丁公司應(yīng)在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，丁公司收到B產(chǎn)品后6個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為300元。長江公司于2013年12月4日發(fā)出B產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司估計B產(chǎn)品的退貨率為20%。至2013年12月31日止，上述已銷售的B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。長江公司2013年度財務(wù)報告批準對外報出前，B產(chǎn)品實際退貨率為15%；至2014年6月3日止，2013年出售的B產(chǎn)品實際退貨率為25%。長江公司2013年確認營業(yè)收入17萬元，營業(yè)成本10．2萬元。

(7)2014年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，長江公司收到退回2013年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行)，并收到稅務(wù)部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

(8)2014年3月20日，長江公司發(fā)現(xiàn)2013年行政管理部門使用的固定資產(chǎn)少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調(diào)整了2013年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

(9)假定不考慮其他因素的影響。要求：

(1)根據(jù)會計準則規(guī)定，說明長江公司上述交易和事項的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可，如事項(1)處理正確，或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理)。(3)計算長江公司調(diào)整后的2013年利潤總額。

63.

64.新紅公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務(wù)經(jīng)理在2013年底復(fù)核2013年度財務(wù)報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：(1)新紅公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，新紅公司敗訴的可能性為40％，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，新紅公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在100萬元至120萬元之間某一金額，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為2萬元。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：管理費用2營業(yè)外支出108貸：預(yù)計負債110(2)新紅公司為乙公司提供擔保的某項銀行借款1000元于2013年9月到期。該借款系乙公司于2007年9月從銀行借人的，新紅公司為乙公司此項借款的本息提供50％的擔保。乙公司借入的款項至到期日應(yīng)償付的本息為1180萬元。由于乙公司無力償還到期的債務(wù)，債權(quán)銀行于11月向法院提起訴訟，要求乙公司和為其提供擔保的新紅公司償還借款本息，并支付罰息5萬元。至l2月31日，法院尚未做出判決，新紅公司預(yù)計承擔此項債務(wù)的可能性為60％，估計需要支付擔?？?00萬元。新紅公司2013年12月31日做如下會計分錄：借：營業(yè)外支出590貸：預(yù)計負債一債務(wù)擔保590(3)2013年11月，新紅公司與丙公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向丙公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25％。至2013年12月31日，新紅公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預(yù)計2014年8月以后才能進口，恢復(fù)生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮銷售相關(guān)稅費。新紅公司對該事項的會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失36貸：存貨跌價準備36(4)新紅公司2013年12月份，共銷售A產(chǎn)品6萬件，銷售收入為36000萬元。根據(jù)公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，該產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負責免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的2％。根據(jù)公司技術(shù)部門的預(yù)測，本月銷售的產(chǎn)品中，80％不會發(fā)生質(zhì)量問題；15％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；5％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。據(jù)此，2013年12月31日，新紅公司在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額為90萬元。對該事項的會計處理如下：借：銷售費用90貸：預(yù)計負債90(5)新紅公司于2013年12月1日終止企業(yè)的某項經(jīng)營業(yè)務(wù)，由此需要辭退部分員工，由于是否接受辭退職工可以作出選擇，預(yù)計發(fā)生150萬元辭退費用的可能性為60％，發(fā)生100萬元辭退費用的可能性為40％，發(fā)生轉(zhuǎn)崗職工上崗前培訓(xùn)費20萬元。相關(guān)重組計劃已經(jīng)正式對外公布，但新紅公司認為截止2013年底上述支出尚未實際發(fā)生，因而在2013年底未做任何會計處理。不考慮所得稅因素。要求：(1)根據(jù)資料(1)，判斷新紅公司2013年12月31日確認預(yù)計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(2)根據(jù)資料(2)，判斷新紅公司2013年12月31日確認債務(wù)擔保的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(3)根據(jù)資料(3)，判斷新紅公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(4)根據(jù)資料(4)，判斷新紅公司2013年12月31日在資產(chǎn)負債表中確認的負債金額及分錄是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)(5)根據(jù)資料(5)，判斷新紅公司2013年12月31日的處理是否正確，并說明理由；如果新紅公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。(需要計算的請寫出計算過程)

65.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權(quán)投資償付該項債務(wù)；辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預(yù)計未來期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預(yù)計是合理的)。(4)2011年末，A公司預(yù)計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預(yù)計可收回應(yīng)收賬款的20％。(9)其他有關(guān)資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設(shè)稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待處置時－并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；⑤A公司各年度財務(wù)報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務(wù)重組的相關(guān)會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應(yīng)計提的存貨跌價準備及預(yù)計負債，并編制相關(guān)會計分錄；(3)計算確定2011年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(4)計算確定2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關(guān)會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關(guān)處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

參考答案

1.D投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，應(yīng)當采用權(quán)益法核算。按照權(quán)益法核算，如果長期股權(quán)投資的初始投資成本＞投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本。如果長期股權(quán)投資的初始投資成本＜投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，相當于被投資單位作出的讓步，屬于“營業(yè)外收入”，應(yīng)當調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D選項B，2016年確認預(yù)計負債=4000×(0.13-0.1)×30%=36(萬元);選項C，對2016年度利潤總額的影響=4000×(0.13-0.1)×(1-30%)=84(萬元);選項D，2017年銷售退回，實際退貨率高于原估計退貨率的部分，在退貨發(fā)生時沖減退貨當期即2017年的收入和成本，而不沖減2016年度的收入和成本。

3.D選項A，長期股權(quán)投資發(fā)生減值時，均應(yīng)計提減值準備；選項B，應(yīng)沖減長期股權(quán)投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據(jù)被投資方所有者權(quán)益的變動而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

4.B股份支付的目的是為了獲取職工服務(wù)和其他方提供服務(wù)，雖然這個過程增加了費用，但其主要目的卻不是為了避稅。

5.C購人時：

借：銀行存款——美元戶(240×8.21)1970.4

財務(wù)費用9.6

貸：銀行存款——人民幣戶(240×8.25)1986

3月31日計算外幣銀行存款的匯兌損益：

借：銀行存款——美元戶[240×(8.22-8.21)]2.4

貸：財務(wù)費用2.4

2007年3月所產(chǎn)生的匯兌損失=9.6-2.4=7.2(萬元人民幣)。

6.A

7.C由于甲公司對乙公司的投資不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價，因此應(yīng)當將該項股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，并采用成本法進行后續(xù)計量，其初始入賬價值是3010萬元（3000+10）。

8.D調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項D符合其特點，所以應(yīng)該選擇D。

9.D該辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值，差額應(yīng)計入資本公積，不影響損益。

10.B應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-200)×(1-60%)×30%=12(萬元)。

11.D

12.C按照稅法規(guī)定不認可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，則2015年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝成本－折舊額（稅法）＝600－600×2/20×11/12（提折舊11個月）＝545（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

雙倍余額遞減法，前期計提折舊時，不考慮凈殘值；最后兩年，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的余額平均攤銷。固定資產(chǎn)賬面凈值＝固定資產(chǎn)原價－計提的累計折舊。

13.C2013年少數(shù)股東損益=580×20%=116(萬元)，合并凈利潤=1000+580=1580(萬元)，歸屬于母公司的凈利潤=1580-116=1464(萬元)。

14.A借：可供出售融資產(chǎn)(150×9+22.5—56.25)1316.25

應(yīng)收股利56.25

貸：銀行存款1372.5

借：銀行存款(150×3.75÷10)56.25

貸：應(yīng)收股利56.25

借：資本公積[(1372.5—56.25)-150×8.25]78.75

貸：可供出售融資產(chǎn)78.75

借：銀行存款(150×40%×7)420

投資收益106.5

貸：可供出售融資產(chǎn)[(1372.5-56.25-78.75)×40%]495

資本公積(78.75×40%)31.5

15.B【解析】資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額=2400－0=2400(萬元)；其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值為2100萬元(3500－1400)，資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額>預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值(考慮恢復(fù)費用)，因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為2400萬元。另外，資產(chǎn)組的賬面價值在扣除已確認預(yù)計負債后的金額為2600萬元(4000-1400)。

16.D

17.B甲公司因該外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌收益=240×(6．95-7．00)=-12(萬元人民幣)。

18.A選項A，體現(xiàn)了謹慎性要求。

19.A認定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當保持一致，不得隨意變更，選項C、D不正確。

20.C

21.ABCD

22.AC選項AC，會計估計變更、人為原因?qū)е吕塾嬘绊憯?shù)無法計算的應(yīng)當采用未來適用法處理；

選項BD，濫用會計政策（重大會計差錯）、本期發(fā)現(xiàn)以前年度重大會計差錯采用追溯重述法進行處理。

綜上，本題應(yīng)選AC。

23.BC固定資產(chǎn)與長期借款應(yīng)該按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算。

24.ABC選項D，因或有事項預(yù)期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應(yīng)單獨確認為一項資產(chǎn)。

25.ACD【答案】ACD

【解析】對于相關(guān)總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分攤至該資產(chǎn)組的部分，應(yīng)當將{亥部分總部資產(chǎn)的賬面價值分攤至該資產(chǎn)組，再據(jù)以比較該資產(chǎn)組的賬面價值（包括已分攤的總部資產(chǎn)的賬面價值部分）和可收回金額，因此，B選項錯誤。

26.BCD捐贈支出是營業(yè)外支出。

27.BCD選項A表述錯誤，存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨成本；

選項BCD表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

28.AC選項B和D,屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;選項A和C,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

29.ABC【解析】選項A，計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項B，屬于所有者投入的資本，不符合利得的定義；選項C，處置投資性房地產(chǎn)時，其公允價值計入其他業(yè)務(wù)收入，賬面價值計入其他業(yè)務(wù)成本，差額不屬于利得；選項D，計入營業(yè)外收入，屬于債務(wù)重組利得。

30.AB【答案】AB

【解析】選項C執(zhí)行《企業(yè)會計準則一金融工具確認和計量》，選項D應(yīng)采用權(quán)益法核算。

31.ACD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余等，其中，事業(yè)基金分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。所以，B項投資基金屬于事業(yè)基金，不選；A項修購基金、C項職工福利基金屬于專用基金、D項固定基金是事業(yè)單位因增加固定資產(chǎn)所形成的基金，ACD均不屬于事業(yè)單位的事業(yè)基金。

32.ABC解析：選項B，不應(yīng)抵扣進項稅，應(yīng)計入存貨成本；選項D，支付的印花稅應(yīng)計入管理費用。

33.ACD選項ACD表述均正確；

選項B表述錯誤，子公司持有母公司股權(quán)，應(yīng)當按照子公司取得母公司股權(quán)日所確認的長期股權(quán)投資的初始投資成本，將其轉(zhuǎn)為合并財務(wù)報表中的庫存股，作為所有者權(quán)益的減項，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下“減：庫存股”項目列示。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

34.BCD選項A，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應(yīng)當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

35.AC選項C，應(yīng)記入“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

36.BC【答案】BC

【解析】結(jié)算企業(yè)是接受服務(wù)企業(yè)的投資者的，應(yīng)當按照授予日權(quán)益工具的公允價值確認為對接受服務(wù)企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資奉公積(其他資本公積)，選項A錯誤；接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理，選項D錯誤。

37.AB企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，應(yīng)當分別下列情況處理：

（1）支付補價的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值，加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認損益。

（2）收到補價的，應(yīng)當以換出資產(chǎn)的賬面價值，減去收到的補價并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認損益。

38.AB選項C，應(yīng)計入投資收益；選項D，應(yīng)按公允價值確認收入，同時按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。

39.ABCD事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

40.ABC換入交易性金融資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費應(yīng)計入投資收益，選項D錯誤。

41.N債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認為債務(wù)重組利得(營業(yè)外收入)。

42.Y

43.N

44.Y

45.N【解析】購建或生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別建造、分別完工的，需要根據(jù)各部分是否可以單獨使用或出售確定借款費用停止資本化時點。

46.N每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

因此，本題表述錯誤。

47.Y

48.N同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對價，不確認非現(xiàn)金資產(chǎn)的處置損益。

因此，本題表述錯誤。

49.N在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項雖然是總承包商的一項資金支出，但是該支出沒有形成相應(yīng)的工作量，因此不應(yīng)將這部分支出計入累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。

50.N主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負債交易量最大和交易活躍程度最高的市場。

51.Y

52.Y

53.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當將其作為會計估計變更處理。

54.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

55.Y報廢的固定資產(chǎn)的會計處理均通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，并將凈損益轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。

因此，本題表述正確。

固定資產(chǎn)報廢流程

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理；

（2）清理費用、出售收入、殘料收入、保險賠償?shù)染ㄟ^固定資產(chǎn)清理科目進行處理；

（3）結(jié)轉(zhuǎn)處理凈損益。

56.Y

57.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計入當期損益。

58.N資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款項目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)、"預(yù)收賬款"所屬明細賬借方余額合計數(shù)和與應(yīng)收賬款有關(guān)的"壞賬準備"明細賬的貸方余額計算填列。

59.N在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付人賬通知書時，確認財政補助收入。

60.Y

61.2013年利息資本化金額=45．5+4=49．5(萬元)。2013年應(yīng)計入當期損益的金額=92+825．02=917．02(萬元)。2014年利息資本化金額=144+140=284(萬元)。2014年應(yīng)計入當期損益的金額=48+682．18=730．18(萬元)。2013年利息資本化金額=45．5+4=49．5(萬元)。2013年應(yīng)計入當期損益的金額=92+825．02=917．02(萬元)。2014年利息資本化金額=144+140=284(萬元)。2014年應(yīng)計入當期損益的金額=48+682．18=730．18(萬元)。

62.(1)事項(7)和(8)會計處理正確。事項(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)會計處理不正確。

(2)

①理由：事項(1)因不能根據(jù)以往的經(jīng)驗決定退貨的可能性，所以2013年不應(yīng)確認營業(yè)收

入、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本等。

正確的會計處理：確認發(fā)出商品150萬元。

②理由：事項(2)長江公司同意判決，該事項屬于確定性事項，不應(yīng)在2013年財務(wù)報告中確認預(yù)計負債。

正確的會計處理：應(yīng)確認其他應(yīng)付款400萬元。

③理由：事項(3)長江公司提取的安全生產(chǎn)費應(yīng)計入相關(guān)產(chǎn)品成本，同時記入“專項儲備”科目，反映在資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益項目中。

正確的會計處理：確認專項儲備500萬元。

④理由：事項(4)長江公司應(yīng)于實際發(fā)放現(xiàn)金股利時作為發(fā)放股利當年的事項進行處理。

正確的會計處理：宣告分配的現(xiàn)金股利均應(yīng)反映在2014年所有者權(quán)益變動表“未分配利潤”對所有者(或股東)的分配項目中。

⑤理由：事項(5)按照《企業(yè)會計準則第2號一長期股權(quán)投資》規(guī)定，當投資企業(yè)對被投資單位無控制、無共同控制且無重大影響，且在活躍市場中無報價，公允價值不能可靠計量的情況下，長期股權(quán)投資應(yīng)當采用成本法核算。該公司雖持有丙公司25%的股份，但該公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應(yīng)享有的利潤外，對丙公司不具有重大影響，因此，不應(yīng)當采用權(quán)益法核算。

正確的會計處理：對丙公司投資應(yīng)當采用成本法核算，2013年度長江公司應(yīng)確認投資收益=80×25%=20(萬元)。

⑥理由：事項(6)資產(chǎn)負債表日后事項期問退貨率為15%，在預(yù)計比例之內(nèi)