2022年河南省洛陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年河南省洛陽市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

2.甲公司為增值稅一般納稅人。2014年2月28Et，甲公司購入一臺(tái)需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款120萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額20．4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0．6萬元。4月10日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0．8萬元；領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1．02萬元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）為6．3萬元。設(shè)備于2014年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計(jì)提折舊。

根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值是（）。A.127．40萬元B.127．70萬元C.128．42萬元D.148．82萬元

3.

第

19

題

東湖公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31El2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬元B.86100萬元C.86850萬元D.88900萬元

4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。該公司董事會(huì)決定于2011年3月31日對(duì)某生產(chǎn)用國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2011年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊為3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用l90萬元，領(lǐng)用工程用物資l300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為l0萬元。假定該技術(shù)改造工程于2011年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為l5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2011年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.125B.127．5C.129D.130．25

5.企業(yè)計(jì)提的下列折舊中，不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的是（）

A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備C.未投入使用的辦公設(shè)備D.融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備

6.甲公司與乙公司為兩個(gè)互不關(guān)聯(lián)的獨(dú)立企業(yè)，經(jīng)協(xié)商，甲公司用專利權(quán)與乙公司擁有的生產(chǎn)性設(shè)備進(jìn)行交換。甲公司專利權(quán)的賬面價(jià)值為300萬元（未計(jì)提減值準(zhǔn)備），公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為420萬元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％；乙公司生產(chǎn)用設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，已計(jì)提折舊170萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備30萬元，公允價(jià)值為400萬元，在資產(chǎn)交換過程中發(fā)生設(shè)備搬遷費(fèi)2萬元；乙公司另支付20萬元給甲公司，甲公司收到換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，在此項(xiàng)交易中甲公司確認(rèn)的損益金額是（）。

A.0B.99萬元C.120萬元D.141萬元

7.在商品售后回購交易的情況下，對(duì)所售商品的售價(jià)大于其賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)采用的會(huì)計(jì)處理方法是()。

A.貸記“遞延收益”科目B.貸記“其他應(yīng)付款”科目C.貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目D.貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目

8.甲公司2018年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為5000萬股，引起當(dāng)年發(fā)行在外普通股股數(shù)發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：（1）9月30日，為實(shí)施一項(xiàng)非同一控制下企業(yè)合并定向增發(fā)1200萬股本公司普通股股票；（2）11月30日，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股，甲公司2018年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為8200萬元，不考慮其他因素，W公司2015年基本每股收益是（）元/股

A.1.64B.1.52C.1.29D.1.10

9.2×18年4月20日，甲公司購入一項(xiàng)股權(quán)投資，支付價(jià)款2250萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元)，另支付交易費(fèi)用20萬元。2×18年6月10日，甲公司收到購買時(shí)未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元。2×18年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2300萬元。甲公司將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。甲公司購入的該項(xiàng)股權(quán)投資的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.2230B.2170C.2180D.2105

10.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價(jià)值，使用期權(quán)定價(jià)模型確定期權(quán)公允價(jià)值為9000萬元，A公司做了如下估計(jì)：在2008年1月1曰授予日，A公司估計(jì)3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計(jì)離職率為5%；2010年實(shí)際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用為（）萬元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

11.第

3

題

在采用收取手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)為（）。

A.委托方發(fā)出商品時(shí)B.受托方銷售商品時(shí)C.委托方收到受托方開具的代銷清單時(shí)D.受托方收到受托代銷商品的銷售貨款時(shí)

12.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場(chǎng)價(jià)值為每股12元，2010年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場(chǎng)價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

13.2009年1月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓對(duì)外出租，并按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將其確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2010年1月1日，由于本市房地產(chǎn)交易市場(chǎng)的成熟，已滿足采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的條件，甲公司決定將投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。當(dāng)日，該辦公樓賬面余額為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元(同稅法折舊)，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，該辦公樓的公允價(jià)值為5800萬元。甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，所得稅稅率為25％，按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提盈余公積。假定除上述對(duì)外出租的辦公樓外，甲公司無其他投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，則2010年1月1日，甲公司因?qū)υ撟兏马?xiàng)進(jìn)行處理而影響未分配利潤(rùn)的金額為（）。

A.2025萬元B.2250萬元C.2700萬元D.3000萬元

14.<2>、2×10年1月5日，甲公司因?qū)σ夜拘略?0％的長(zhǎng)期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）。

A.50萬元

B.40萬元

C.90萬元

D.100萬元

15.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列題。

甲公司為上市公司，2011一2012年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司股票l0萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2012年4月413，甲公司將所持有乙公司股票以每股l6元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2．5萬元后實(shí)際取得款項(xiàng)157．5萬元。

（2）2012年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系丙公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。

下列關(guān)于甲公司2011年度的會(huì)計(jì)處理，正確的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為l02萬元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積為80萬元

16.某企業(yè)租入專用設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，每年年末支付租金10萬元，租賃內(nèi)含利率為9%，租賃期滿，租賃資產(chǎn)將轉(zhuǎn)移給承租人，該企業(yè)另以銀行存款支付購買價(jià)款6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員發(fā)生差旅費(fèi)1萬元，該企業(yè)租賃期開始日應(yīng)確認(rèn)的使用權(quán)資產(chǎn)金額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.32.40萬元B.36.65萬元C.37.65萬元D.46萬元

17.甲公司2×16年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10％，實(shí)際年利率為8％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662．10萬元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于2×16年1月1日開工建造，2×16年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬元。2×16年12月31日工程尚未完工，2×16年年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A.5452．97B.4906．21C.4692．97D.5600

18.市場(chǎng)是通過（）機(jī)制配置資源。

A.市場(chǎng)B.競(jìng)爭(zhēng)C.價(jià)格D.調(diào)控

19.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費(fèi)用960萬元，安裝費(fèi)用570萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。ABC.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為1680萬元、1440萬元、2400萬元、1080萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2×12年1月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設(shè)備的成本是()。

A.6090萬元

B.6270萬元

C.6330萬元

D.6690萬元

20.甲公司因購貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項(xiàng)專利抵償債務(wù)。該專利原值為100萬元，已累計(jì)攤銷20萬元公允價(jià)值為70萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

21.2011年1月1日，甲公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是甲公司2008年7月1日購入的，初始人賬價(jià)值為l00萬元，預(yù)計(jì)使用期限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷。甲公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交納營(yíng)業(yè)稅l．5萬元。假定不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年因該業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬元。A.A.30B.18．5C.10D.8．5

22.

第

20

題

2009年度，一般借款利息費(fèi)用資本化金額是（）萬元。

A.12.25B.12.6C.10.5D.43.2

23.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

24.

乙公司累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用是()。

A.187.5萬元B.157.17萬元C.115.5萬元D.53萬元

25.

第

10

題

20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬元。

A.400B.600C.700D.：900

26.下列事項(xiàng)中不屬于企業(yè)合并準(zhǔn)則中所界定的企業(yè)合并的是（）。

A.A公司通過發(fā)行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.A公司支付對(duì)價(jià)取得B公司的凈資產(chǎn)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司失去法人資格

C.A公司以其資產(chǎn)作為出資投入B公司，取得對(duì)B公司的控制權(quán)，交易事項(xiàng)發(fā)生后B公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)

D.A公司購買B公司30％的股權(quán)

27.

海潤(rùn)公司和昌明公司是非同一控制下的兩個(gè)獨(dú)立公司，均按10%計(jì)提盈余公積，其有關(guān)企業(yè)合并的資料如下：2007年1月1日，海潤(rùn)公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對(duì)價(jià)取得了昌明公司70%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已計(jì)提折舊800萬元，公允價(jià)值為1000萬元：交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1300萬元（其中成本1200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元），公允價(jià)值為1600萬元；庫存商品賬面價(jià)值800萬元，公允價(jià)值為1000萬元，增值稅稅率為17%。相關(guān)資產(chǎn)均已交付給昌明公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用為30萬元。購買日昌明公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元。

2007年2月3日昌明公司股東會(huì)宣告分配2006年現(xiàn)金股利600萬元。2007年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。2008年2月3日股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元。2008年12月31日昌明公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加100萬元，未扣除所得稅影響，昌明公司所得稅率為25%。2008年12月31日昌明公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬元。

2009年1月3日海潤(rùn)公司將其持有的昌明公司70%股份出售其中的35%，出售取得價(jià)款2500萬元，價(jià)款已收到。海潤(rùn)公司對(duì)昌明公司的持股比例降為35%，不能再對(duì)昌明公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

假定投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答4～8題。

第

4

題

海潤(rùn)公司取得昌明公司股份時(shí)的初始投資成本是（）萬元。

A.3630B.3740C.3770D.3800

28.民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)為該資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）

A.憑據(jù)上金額B.公允價(jià)值C.重置成本D.評(píng)估價(jià)值

29.在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是()。

A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)

C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額

30.我國(guó)政府縱向決策子系統(tǒng)的最低層次是（）。

A.縣級(jí)政府B.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府C.居民委員會(huì)D.村民委員會(huì)

二、多選題(15題)31.甲公司為乙公司的母公司，2017年末甲公司應(yīng)收乙公司1000（不含稅）萬元賬款，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅率為16%。甲公司因該賬款在合并報(bào)表中編制抵銷分錄時(shí)對(duì)合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響為（）

A.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債12.5萬元

B.調(diào)減應(yīng)收賬款項(xiàng)目1044萬元

C.調(diào)減應(yīng)付賬款項(xiàng)目1000萬元

D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29萬元

32.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行處理時(shí)，下列項(xiàng)目可以調(diào)整的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目B.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目C.利潤(rùn)表D.現(xiàn)金流量表正表

33.下列各項(xiàng)中，不引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的有（）

A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個(gè)月內(nèi)到期的國(guó)庫券

34.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，正確的有（）。

A.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤(rùn)

B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對(duì)外交易收入和對(duì)其他分部收入予以披露

C.在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露

D.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露企業(yè)對(duì)主要客戶的依賴程度

E.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資金額

35.下列各項(xiàng)關(guān)于A公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.2013年1月10日購入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物，土地使用權(quán)取得時(shí)按照20000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.2013年1月20日取得一宗土地使用權(quán)用于建造酒店，其土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本40000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.2013年2月1日，A公司取得一宗土地使用權(quán)用于建造住宅小區(qū)，其土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本80000萬元確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.住宅小區(qū)在2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示的金額為104000萬元

E.2013年12月31日，A公司以債務(wù)重組方式取得一宗土地使用權(quán)及其地上的在建寫字樓，其土地使用權(quán)按照實(shí)際成本120000萬元確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

36.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的表述中，正確的有（）。

A.存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

37.下列各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值后，持有期間內(nèi)在原計(jì)提減值損失范圍內(nèi)可通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

38.以下屬于借款費(fèi)用范圍的有（）

A.因權(quán)益性融資而發(fā)生的費(fèi)用B.因借款而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用

39.2010年1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬元(含交易費(fèi)用)從活躍市場(chǎng)購人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為1000萬元、5年期的不可贖回債券，準(zhǔn)備持有至到期。該債券為分期付息，到期還本債券，票面年利率為10％。2011年1月1日，該債券市價(jià)總額為1200萬元。當(dāng)日，為籌集生產(chǎn)線擴(kuò)建所需資金，甲公司出售債券的80％，將扣除5萬元手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)存入銀行；該債券剩余的20％重分類為可供出售金融資產(chǎn)。根據(jù)上述資料判斷下列說法中不正確的有()。

A.甲公司將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)的入賬金額為200萬元

B.甲公司將該債券重分類后按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.甲公司將該債券重分類后按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

D.重分類日，該債券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)人公允價(jià)值變動(dòng)損益

40.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益

B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬

D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益

41.下列關(guān)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資生房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.按預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊

B.公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入當(dāng)期損益

C.公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入資本公積

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

42.下列各項(xiàng)關(guān)于現(xiàn)金折扣會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.A.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

C.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.現(xiàn)金折扣在確認(rèn)銷售收入時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用

43.下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生暫時(shí)性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅的有（）。

A.由于債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.采用權(quán)益法核算的擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資按照享有的被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)的份額所確認(rèn)的損益調(diào)整

C.非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)

D.內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額

44.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營(yíng)業(yè)外收入1200萬元

B.投資收益3350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤(rùn)9750萬元

E.公允價(jià)值變動(dòng)收益-1600萬元

45.下列交易或事項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.國(guó)債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的金額按照150%加計(jì)攤銷

D.超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司為增值稅一般納稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表于20×9年3月31日對(duì)外報(bào)出。20×8年～20×9年甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

（1）20×8年10月20日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺(tái)，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價(jià)的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60臺(tái)A產(chǎn)品。12月31日，甲公司收到代銷機(jī)構(gòu)開具的代銷清單。

（2）20×9年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退回的500萬件B產(chǎn)品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。與退回B產(chǎn)品相關(guān)的收入已于20×8年11月2日確認(rèn)。

（3）20×8年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元（不含增值稅稅額），銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日，甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議，約定1年后以1000萬元的價(jià)格回購該批C產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。

（4）20×8年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6500萬元，其中，自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于20×8年12月28日要求甲公司于20×9年4月1日前償還；自丁銀行借入的2000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。

20×9年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1500萬元借款。20×9年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3000萬元借款。

（5）20×8年12月31日，甲公司持有兩家公司的股票投資，其中對(duì)戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為800萬元；對(duì)庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)，公允價(jià)值為2400萬元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。

（6）20×9年6月10日，甲公司出售所持有子公司（M公司）全部80%股權(quán)，所得價(jià)款為4000萬元。甲公司所持有M公司80%股權(quán)系20×6年5月10日從其母公司（Y公司）購入，實(shí)際支付價(jià)款2300萬元，合并日M公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為3500萬元，公允價(jià)值為3800萬元。

（7）20×9年8月12日，甲公司出售所持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)（N公司）全部40%股權(quán)，所得價(jià)款為8000萬元。出售時(shí)，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為7000萬元，其中，初始投資成本為4400萬元，損益調(diào)整為1800萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為800萬元。

（8）20×9年10月26日，甲公司出售持有并分類為可供出售金融資產(chǎn)的X公司債券，所得價(jià)款為5750萬元。出售時(shí)該債券的賬面價(jià)值為5700萬元，其中公允價(jià)值變動(dòng)為300萬元。

（9）20×9年12月1日，甲公司將租賃期滿的一棟辦公樓出售，所得價(jià)款為12000萬元。出售時(shí)該辦公樓的賬面價(jià)值為6600萬元，其中以前年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為1600萬元。上述辦公樓原由甲公司自用。20×7年12月1日，甲公司將辦公樓出租給Z公司，租賃期限為2年。辦公樓由自用轉(zhuǎn)為出租時(shí)的成本為5400萬元，累計(jì)折舊為l400萬元，公允價(jià)值為5000萬元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

（10）20×9年12月31日，因甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)未達(dá)到其母公司（Y公司）在甲公司重大資產(chǎn)重組時(shí)作出的承諾，甲公司收到Y(jié)公司支付的補(bǔ)償款1200萬元。

要求：

（1）分析、判斷資料（1）、（2）、（3）所述業(yè)務(wù)分別應(yīng)如何處理。

（2）根據(jù)資料（4），分析、判斷甲公司向乙、丙、丁銀行的借款在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。

（3）根據(jù)資料（5），分析、判斷甲公司對(duì)戊、庚公司的投資在20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)如何列報(bào)。

（4）根據(jù)資料（6）至資料（10），計(jì)算上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“營(yíng)業(yè)外收入”、“投資收益”、“資本公積”、“公允價(jià)值變動(dòng)收益”、“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目列報(bào)金額的影響。

50.計(jì)算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

51.仁大公司和庫克公司適用的增值稅稅率均為17%，所得稅稅率均為33%，兩公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。

(1)仁大公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：仁大公司于2003年1月1日以5200萬元對(duì)庫克公司投資，占庫克公司股權(quán)份額的5%，另支付稅費(fèi)50萬元，對(duì)庫克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策無重大影響，且無公開交易市場(chǎng)價(jià)格，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，采用成本法核算。當(dāng)日庫克公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為15000萬元。2005年1月1日，仁大公司又以10000萬元從其他原有股東購入庫克公司股份，至此，仁大公司占庫克公司股權(quán)份額達(dá)到25%，可以對(duì)庫克公司的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)決策產(chǎn)生重大影響改用權(quán)益法核算。

(2)庫克公司發(fā)生下列業(yè)務(wù)：2003年3月8日庫克公司宣告并分派2002年現(xiàn)金股利1500萬元，2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2250萬元(未包括下列2003年業(yè)務(wù))；2004年3月8日庫克公司宣告并分派2003年現(xiàn)金股利1800萬元，2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元(已包括下列2004年業(yè)務(wù))。

(3)此外，庫克公司2003年、2004年還發(fā)生過以下事項(xiàng)：

①2003年12月31日庫克公司一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面成本為3000萬元，公允價(jià)值為8025萬元。

②2004年1月10日，取得一項(xiàng)政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款30000萬元，用于固定資產(chǎn)技術(shù)改造，該項(xiàng)目于2003年9月30日完工。技改過程中，發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用13500萬元，增加固定資產(chǎn)價(jià)值13500萬元。

③2004年12月31日，將自用的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為90000萬元，固定資產(chǎn)原值為40000萬元，已計(jì)折舊為10000萬元。該企業(yè)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。

④2004年12月31日發(fā)現(xiàn)，2003年1月初購入的一項(xiàng)專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，可收回金額為2400萬元。為購買該項(xiàng)專利權(quán)，庫克公司共支付了價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)3000萬元。該專利權(quán)的有效年限為10年，采用直線法攤銷。假設(shè)此項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)已達(dá)到重要性要求。

(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的改造撥款，以及建造固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2004年12月31日庫克公司將自己的建筑物轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制庫克公司上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制仁大公司投資庫克公司的會(huì)計(jì)分錄。

52.計(jì)算甲公司20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額。

53.甲公司為通訊服務(wù)運(yùn)營(yíng)企業(yè)。20×6年12月發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)20×6年12月1日，甲公司推出預(yù)繳話費(fèi)送手機(jī)活動(dòng)，客戶只需預(yù)繳話費(fèi)5000元，即可免費(fèi)獲得市價(jià)2400元、成本為1700元的手機(jī)一部，并從參加活動(dòng)的當(dāng)月起未來12個(gè)月內(nèi)每月免費(fèi)享受價(jià)值300元、成本為180元的通話服務(wù)。20×6年12月共有15萬名客戶參與了此項(xiàng)活動(dòng)。

(2)20×6年11月30日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。具體為：客戶在甲公司消費(fèi)價(jià)值滿90元的通話服務(wù)時(shí)，甲公司將在下月向其免費(fèi)提供價(jià)值10元的通話服務(wù)。20×6年12月，客戶消費(fèi)了價(jià)值15000萬元的通話服務(wù)(假定均符合下月享受免費(fèi)通話服務(wù)條件)，甲公司已收到相關(guān)款項(xiàng)。

(3)20×6年12月25日，甲公司與丙公司簽訂合同，以4000萬元的價(jià)格向丙公司銷售市場(chǎng)價(jià)格為4400萬元、成本為3200萬元的通訊設(shè)備一套。作為與該設(shè)備銷售合同相關(guān)的一攬子合同的一部分，甲公司還同時(shí)與丙公司簽訂通訊設(shè)備維護(hù)合同，約定甲公司將在未來10年為丙公司的該套通訊設(shè)備提供維護(hù)服務(wù)，每年收取固定維護(hù)費(fèi)用400萬元。類似維護(hù)服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為每年360萬元。銷售的通訊設(shè)備已發(fā)出，款項(xiàng)至年末尚未收到。

本題不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值以及稅費(fèi)等其他因素。

根據(jù)資料(1)至(3)，分別計(jì)算甲公司于20×6年12月應(yīng)確認(rèn)的收入金額，說明理由，并編制與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(無需編制與成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司經(jīng)研究決定進(jìn)行資產(chǎn)置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補(bǔ)價(jià)18萬元，2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司以其庫存商品、無形資產(chǎn)換入乙公司的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。甲公司換出的庫存商品賬面價(jià)值為150萬元，公允價(jià)值為180萬元；無形資產(chǎn)賬面原值為200萬元，已計(jì)提攤銷額100萬元，公允價(jià)值為120萬元。換入機(jī)器不需要安裝直接交付使用，另支付運(yùn)費(fèi)83.4萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為7.5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年3月31日，甲公司將機(jī)器處置，取得收入90萬元，款項(xiàng)已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)。要求：

(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

(2)計(jì)算投入資產(chǎn)的入賬成本。

(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算各年折舊額。

(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。甲公司采用實(shí)際成本對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司2004年和2005年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2004年11月10日，甲公司購入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批A材料的價(jià)款為50萬元(不含增值稅額)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元。甲公司以銀行存款支付A材料購貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)1.2萬元(其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.07萬元)。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

(2)由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，甲公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2004年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批A材料的價(jià)值為50萬元(不含增值稅額)。銷售該批A材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為4.5萬元。該批A材料在12月31日仍全部保存在倉庫中。

(3)按購貨合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2005年4月2日前付清所欠丁公司的購貨款58.5萬元(含增值稅額)。甲公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2005年4月5日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①甲公司以上述該批A材料抵償所欠丁公司的全部債務(wù)；②如果甲公司2005年1—6月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過100萬元，則應(yīng)于2005年7月20日另向丁公司支付10萬元現(xiàn)金。丁公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丁公司未對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；接受的A材料作為原材料核算。

(4)2005年4月6日，甲公司將該批A材料運(yùn)抵丁公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批A材料的銷售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為45萬元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前甲公司尚未領(lǐng)用該批A材料。

(5)甲公司2005年l～6月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為95萬元。

假定在本題核算時(shí)，甲公司和丁公司均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。

[要求]

(1)編制甲公司購買A材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算甲公司2004年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別編制甲公司，丁公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用(或收益)、應(yīng)交所得稅并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.高天有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，歷年適用的所得稅稅率均為33%。高天公司每年按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利擱的10%提取法定公益金．2003年12月10日，公司董事會(huì)決定，從2004年起執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并對(duì)一系列會(huì)計(jì)政策作了如下調(diào)整：

(1)從2004年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

(2)高天公司的壞賬在2003年末前采用備抵法核算，計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的5‰；從2004年1月1日起，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法仍為備抵法，估計(jì)壞賬損失的方法由余額百分比法改為賬齡分析法，計(jì)提比例由企業(yè)自行確定，要求采用追溯調(diào)整法進(jìn)行追溯調(diào)整。高天公司確定的計(jì)提比例為：應(yīng)收賬款賬齡1年以內(nèi)的按其余額的5%計(jì)提1～2年的按其余額的10%計(jì)提；2～3年的按其余額的30%計(jì)提13年以上的按其余額的60%計(jì)提。高天公司2002年12月31日和2003年12月31日的應(yīng)收賬款余額如下：

(假定2002年年末以前高天公司未采取賒銷方式銷售，應(yīng)收賬款余額為零。如果高天公司2002年度按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，假定其計(jì)提比例和賬齡的劃分與2003年度相同。假定高天公司在2002年度和2003年度未發(fā)生壞賬損失．按稅法規(guī)定，實(shí)際發(fā)生壞賬以及按應(yīng)收賬款‰。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可在應(yīng)納稅所得額中扣除)．

(3)2004年1月1日起，短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法．2002年高天公司開始進(jìn)行短期投資，2002年末股票投資余額為1000萬元，年末市價(jià)為1030萬元，債券投資余額為2000萬元，年末市價(jià)為2050萬元。2003年末股票投資余額為1500萬元，年末市價(jià)為1440萬元；債券投資余額為2300萬元，年末市價(jià)為2390萬元。上述股票和債券均在上海證券交易所交易．高天公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定按投資類別計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備．

(4)2004年1月1日起存貨的計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，并按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。高天公司2002年從國(guó)內(nèi)購進(jìn)一批電子產(chǎn)品，該項(xiàng)產(chǎn)品在2002年年末余額為4000萬元，由于新的同類專利產(chǎn)品在年末上市，本批存貨的銷售價(jià)格受到很大影響，估計(jì)售價(jià)為3800萬元，預(yù)計(jì)相關(guān)稅費(fèi)為80萬元．其他存貨沒有出現(xiàn)跌價(jià)跡象。2003年，本批存貨全部銷售出去，銷售價(jià)格為3850萬元。

2003年年末庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和600萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額均為零。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計(jì)丙產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1100萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計(jì)為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價(jià)格總額為900萬元。B產(chǎn)成品的市場(chǎng)價(jià)格總額為400萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為25萬元。其他存貨沒有出現(xiàn)跌價(jià)的跡象。

(5)2004年1月1日，高天公司從乙公司的其他投資者中以1700萬元的價(jià)格購入乙公司20%的股份，由此對(duì)乙公司的投資從10%提高到30%，從原不具有重大影響成為具有重大影響，高天公司從2004年起對(duì)乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算(未發(fā)生減值)，股權(quán)投資差額按lo年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，股權(quán)投資差額的攤梢不得在所得稅前扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓時(shí)作為投資成本扣除，從而產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤(rùn)按規(guī)定補(bǔ)交所得稅，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時(shí)間性差異。

高天公司系2002年1月1日對(duì)乙公司投資．高天公司對(duì)乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表；

單位：萬元(表格)

假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或凈虧損)和分配利潤(rùn)以外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，乙公司適用的所得稅稅率為15%。假定除上述各事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。[要求]

(1)計(jì)算高天公司因上述會(huì)計(jì)政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。

(2)計(jì)算高天公司上述事項(xiàng)因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計(jì)借方或貸方金額。

58.A股份有限公司2000年1月1日以貨幣資金1000萬元投資B公司,取得B公司40%的股權(quán),對(duì)B公司具有重大影響。B公司成立于1999年1月1日,至1999年12月31日股東權(quán)益為2500萬元,其中股本2000萬元,盈余公積300萬元,未分配利潤(rùn)200萬元。A公司按照稅后利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按照5%提取法定公益金。

(1)B公司2000年當(dāng)年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤(rùn)為500萬元。

(2)2001年12月31日,B公司按照相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備并追溯調(diào)整。因追溯調(diào)整影響凈利潤(rùn)的數(shù)額,1999年度為-400萬元,2000年度為-150萬元;公司將其中的15%調(diào)整盈余公積(其中10%為法定盈余公積,5%為法定公益金)其余調(diào)整了未分配利潤(rùn);2001年度的B公司獲得凈利潤(rùn)200萬元。

(3)2002年1月5日,B公司增資擴(kuò)股,所有者權(quán)益總額達(dá)到5000萬元,A公司投資比例相應(yīng)下降至30%。

(4)A公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。A公司利潤(rùn)分配方法為按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積,按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金,其他為未分配利潤(rùn)。

要求:

(1)編制A公司2000年相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;

(2)編制A公司2001年相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄(不考慮所做分錄對(duì)所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響;涉及長(zhǎng)期股權(quán)投資、利潤(rùn)分配和盈余公積時(shí),寫出相關(guān)明細(xì)科目);

(3)編制A公司2002年在B增資擴(kuò)股時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

參考答案

1.C利得是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。選項(xiàng)A、D，取得的收益均計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不屬于利得。

2.A【解析】設(shè)備的入賬價(jià)值=120+0．6+0．8+6=127．4(萬元)。

3.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的核算過程，請(qǐng)看下列“丁字賬戶”示煮圖及其中的數(shù)字．{Page}其中：X=(2650+87500)一3400=86750(萬元)，Y=(6200+86750)一6850=86100(萬元)，可見，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬元，故選項(xiàng)8正確。

4.B改擴(kuò)建前固定資產(chǎn)計(jì)提折舊：5000／20×3／12=62．5(萬元)，改造后在建工程金額=(5000—3000)+500x(1+17％)+190+1300—10=4065(萬元)，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，改造后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為3900萬元，改擴(kuò)建后該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額3900／15×3／12=65(萬元)，甲公司2011年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊=62．5+65=127．5(萬元)。

5.D選項(xiàng)A不符合題意，經(jīng)營(yíng)租賃出租的機(jī)器設(shè)備，折舊應(yīng)該記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目；

選項(xiàng)B不符合題意，大修理期間的管理用機(jī)器設(shè)備，應(yīng)記入“管理費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)C不符合題意，未使用的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)該記入“管理費(fèi)用”科目；

選項(xiàng)D符合題意，融資租賃租出的機(jī)器設(shè)備出租方不用計(jì)提折舊，承租方應(yīng)作為自有資產(chǎn)計(jì)提折舊，此處題干指的是出租方。

綜上，本題應(yīng)選D。

6.B甲公司確認(rèn)的損益金額＝420-300-420×5％＝99(萬元)

7.B解析：在售后租回交易形成融資租賃的情況下，對(duì)所售資產(chǎn)的售價(jià)與其賬面價(jià)值之間的差額，記入“遞延收益”科目。

8.C甲公司2018年基本每股收益＝8200/［（5000＋1200×3/12）×1.2］＝1.29（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選C。

計(jì)算基本每股收益時(shí)：

分子為歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，即企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的可供普通股股東分配的凈利潤(rùn)或由普通股股東分擔(dān)的凈虧損金額；

分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間

9.B以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)初始計(jì)量按照公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和計(jì)量，不包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，所以初始入賬價(jià)值=2250+20-100=2170(萬元)。

10.D

11.C無論何種代銷方式，委托方均在收到受托方開具的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

12.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12—2000=400(萬元)。

13.A甲公司因政策變更影響未分配利潤(rùn)的金額＝［5800－(5000－2000－200)]×(1

—25％)×(1－10％)＝2025(萬元)，本題參考分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)－成本5000－公允價(jià)值變動(dòng)800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊2000投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備200貸：投資性房地產(chǎn)5000遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50遞延所得稅負(fù)債[(5800—3000)×25％]700盈余公積225利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)2025

14.B【正確答案】：B

【答案解析】：20×9年1月1日，初始投資成本＝1000（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=9500×10%＝950（萬元），產(chǎn)生商譽(yù)＝1000－950＝50（萬元）；2×10年1月5日，甲公司追加投資20％的股權(quán)，投資成本＝2500＋10＝2510(萬元)，應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額＝13000×20％＝2600(萬元)，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)＝2600－2510＝90（萬元）。綜合考慮來看，甲公司于追加投資日2×10年1月5日應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入＝90－50＝40(萬元)。

15.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的賬面價(jià)值為18X10=180(萬元)．初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積=賬面價(jià)值一初始入賬成本，即為78萬元。

16.B承租人租賃付款額現(xiàn)值＝10×3.2397＋6×0.7084＝36.65（萬元）。發(fā)生的差旅費(fèi)無論是否實(shí)際取得租賃都會(huì)發(fā)生的支出，不屬于初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。賬務(wù)處理：借：使用權(quán)資產(chǎn)（10×3.2397＋6×0.7084）36.65租賃負(fù)債——未確認(rèn)融資費(fèi)用9.35貸：租賃負(fù)債——租賃付款額（4×10＋6）46借：管理費(fèi)用等1貸：銀行存款

17.C在資本化期間，專門借款發(fā)生的利息，扣除尚未動(dòng)用的專門借款取得的收益后的金額應(yīng)當(dāng)資本化。2×16年年末該在建工程的賬面余額=4600+(10662．10×8％-760)=4692．97(萬元)。

18.C價(jià)格機(jī)制是市場(chǎng)機(jī)制的核心機(jī)制，市場(chǎng)是通過價(jià)格-枳制配置資源。故選C。

19.B[答案]B

[解析]設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬元）

20.B應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬元)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬元)。

21.B影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=30—100／10—1．5=18．5(萬元)。

22.B累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100X6/12+500×3/12=175（萬元）；一般借款資本化率=（4500X6%X8/12+4500X8%）/（4500X8/12+4500）=7.2%；一般借款利息費(fèi)用資本化金額=175×7.2%=12.6（萬元）。

23.CA選項(xiàng)，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項(xiàng)，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項(xiàng)，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

24.C解析：20×6年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬元)，20×7年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額為0，20×8年專門借款費(fèi)用計(jì)入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬元)。故累計(jì)計(jì)入損益的專門借款費(fèi)用=2。5+113=115。5(萬元)。

25.A【解析】20×7年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款200l

無形資產(chǎn)一B專利權(quán)500

長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司l000

壞賬準(zhǔn)備200

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失400

貸：應(yīng)收賬款一乙公司2300

所以，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為400萬元。

26.D

27.D海潤(rùn)公司合并成本=1000+1600+1000×1.17+30=3800（萬元）

28.B受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.B接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)計(jì)入資本公積（現(xiàn)行制度規(guī)定計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值）；向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過按1年期銀行存款利率計(jì)算的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）；以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，應(yīng)計(jì)入資本公積；權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額應(yīng)計(jì)入資本公積。

30.B我國(guó)的行政決策系統(tǒng)，橫向上任何一級(jí)政權(quán)機(jī)關(guān)可大致分為國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)決策分系統(tǒng)、政黨決策分系統(tǒng)和政府(狹義)決策分系統(tǒng)，縱向可分為中央、省(直轄市和自治區(qū))、地級(jí)市、縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)五級(jí)政權(quán)機(jī)關(guān)(也有劃分為三、四級(jí)的政權(quán)組織類型)的各層次的決策系統(tǒng)。故選B。

31.BD甲、乙公司為母子公司關(guān)系，在編制合并報(bào)表時(shí)需要將甲乙公司之間形成的內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷掉，同時(shí)需要抵銷掉內(nèi)部應(yīng)收賬款形成的壞賬準(zhǔn)備和因計(jì)提壞賬確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，即：

借：應(yīng)付賬款1160

貸：應(yīng)收賬款1160

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（1160×10%）116

貸：資產(chǎn)減值損失116

借：所得稅費(fèi)用29[116×25%]

貸：遞延所得稅資產(chǎn)29

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.BC選項(xiàng)A、D不符合題意，選項(xiàng)B、C符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，這里的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表等內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表項(xiàng)目數(shù)字。

綜上，本題應(yīng)選BC。

33.ACD從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，每類活動(dòng)又分為各具體項(xiàng)目，這些項(xiàng)目從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出業(yè)務(wù)。

選項(xiàng)A不引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)，符合題意，以存貨抵償債務(wù)不涉及現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)；

選項(xiàng)B引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)，不符合題意，以銀行存款支付采購款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

選項(xiàng)C不引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)，符合題意，在現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物被視為一個(gè)整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出?，F(xiàn)金存為銀行活期存款只是現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換，不涉及現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。

選項(xiàng)D不引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)，符合題意，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。例如，企業(yè)用現(xiàn)金購買三個(gè)月到期的國(guó)庫券。本題2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資屬于現(xiàn)金等價(jià)物，不涉及現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

①現(xiàn)金包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金；②現(xiàn)金等價(jià)值：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金，價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般是指三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。

34.BDE選項(xiàng)A，分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，不是凈利潤(rùn)；選項(xiàng)C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

35.ABDE選項(xiàng)C，因?yàn)橥恋厥褂脵?quán)用于建造住宅小區(qū)，所以土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本80000萬元確認(rèn)為開發(fā)成本，不確認(rèn)無形資產(chǎn)。

36.ABC選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

37.ABCD選項(xiàng)A、B、C和D在計(jì)提減值后，持有期間均可以在原計(jì)提減值范圍內(nèi)通過損益轉(zhuǎn)回原確認(rèn)的減值金額。

38.CD選項(xiàng)A不屬于，企業(yè)因權(quán)益性融資而發(fā)生的費(fèi)用不屬于借款費(fèi)用。

選項(xiàng)B不屬于，選項(xiàng)CD屬于，借款費(fèi)用包括借款利息、借款折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷（而非折價(jià)或溢價(jià)）、因外幣借款發(fā)生的匯兌差額，因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

39.ACD選項(xiàng)A，甲公司將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)的人賬金額一1200×20％一240(97元)；選項(xiàng)C，甲公司將該債券重分類后應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)D，重分類日，該債券的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額記入“資本公積”。

40.ABCD解析：選項(xiàng)E，持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益，而如果持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值低于重新預(yù)計(jì)的凈殘值，不作任何處理。

41.BD采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤；公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，選項(xiàng)D正確。

42.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

43.BCD選項(xiàng)A，稅法規(guī)定，債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前扣除，屬于非暫時(shí)性差異；選項(xiàng)B，采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，后續(xù)計(jì)量確認(rèn)損益調(diào)整產(chǎn)生的差異，雖然屬于暫時(shí)性差異，但是在長(zhǎng)期持有的情況下，預(yù)計(jì)未來期間也不會(huì)轉(zhuǎn)回，故不需要確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)C，非同一控制下免稅合并確認(rèn)的商譽(yù)計(jì)稅基礎(chǔ)為0，雖然有暫時(shí)性差異，但是確認(rèn)該部分暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著購買方在企業(yè)合并中獲得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的價(jià)值量下降，企業(yè)應(yīng)增加商譽(yù)的價(jià)值，商譽(yù)的賬面價(jià)值增加以后，可能很快就要計(jì)提減值準(zhǔn)備，同時(shí)其賬面價(jià)值的增加還會(huì)進(jìn)一步產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)價(jià)值量的變化不斷循環(huán)，所以不應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅；選項(xiàng)D，內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是由于該暫時(shí)性產(chǎn)生時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

44.ABE選項(xiàng)A營(yíng)業(yè)外收入=1200(5)；選項(xiàng)B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬元)；選項(xiàng)C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬元)；選項(xiàng)D未分配利潤(rùn)=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬元)；選項(xiàng)E公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1600(萬元)。

45.BD選項(xiàng)A不符合題意，國(guó)債利息收入不形成暫時(shí)性差異；

選項(xiàng)B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個(gè)納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不符合題意，由于該項(xiàng)無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項(xiàng)D符合題意，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

46.Y

47.Y

48.N

49.【正確答案】：（1）資料（1），收取手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入，發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入。發(fā)生的代銷手續(xù)費(fèi)作為銷售費(fèi)用處理。

資料（2），B產(chǎn)品銷售退回事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整20×8年度的收入、成本及稅金。

資料（3），售后回購交易中發(fā)出的C產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理，不確認(rèn)收入，C產(chǎn)品回購價(jià)格與售價(jià)之間的差額在回購期間內(nèi)分期確認(rèn)為利息費(fèi)用。

（2）自乙銀行借入的1500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

自丙銀行借入的3000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還，作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

自丁銀行借入的2000萬元借款，由于甲公司尚未決定是否將該借款展期，因此無法合理預(yù)計(jì)該借款是否會(huì)展期，故不能將其作為非流動(dòng)負(fù)債，而應(yīng)作為流動(dòng)負(fù)債反映在報(bào)表中。

注：對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債，企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債；不能自主地將清償義務(wù)展期的，即使在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前簽訂了重新安排清償計(jì)劃協(xié)議，從資產(chǎn)負(fù)債表日來看，此項(xiàng)負(fù)債仍應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前違反了長(zhǎng)期借款協(xié)議，導(dǎo)致貸款人可隨時(shí)要求清償?shù)呢?fù)債，

應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債。這是因?yàn)椋谶@種情況下，債務(wù)清償?shù)闹鲃?dòng)權(quán)并不在企業(yè)，企業(yè)只能

被動(dòng)地?zé)o條件歸還貸款，而且該事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日即已存在，所以該負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)負(fù)

債列報(bào)。但是，如果貸款人在資產(chǎn)負(fù)債表日或之前同意提供在資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的寬

限期，企業(yè)能夠在此期限內(nèi)改正違約行為，且貸款人不能要求隨時(shí)清償時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表日

的此項(xiàng)負(fù)債并不符合流動(dòng)負(fù)債的判斷標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)歸類為非流動(dòng)負(fù)債。

（3）公允價(jià)值為800萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)。

公允價(jià)值為2400萬元的可供出售金融資產(chǎn)，一般屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，但條件說明“該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售”，屬于一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目下列示。

（4）對(duì)“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目的影響為0。

對(duì)“投資收益”項(xiàng)目的影響＝（6）[4000－3500×0.8]＋（7）[8000－7000＋800]＋（8）[5750－5700＋300]＝3350（萬元）

對(duì)“資本公積”項(xiàng)目的影響＝（7）－800－（8）300－（9）1000＋（10）1200＝－900（萬元）

對(duì)“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目的影響＝（9）－1600（萬元）

對(duì)“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的影響＝（6）[4000－3500×0.8]＋（7）[8000－7000＋800]＋（8）[5750－5700＋300]＋（9）[12000－6600＋1000]＝9750（萬元）

【答案解析】：資料（6），取得M公司股權(quán)時(shí)支付價(jià)款與長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值的差額計(jì)入“資本公積——資本（或股本）溢價(jià)”，出售時(shí)不需要結(jié)轉(zhuǎn)資本公積——資本（或股本）溢價(jià)。

資料（7），權(quán)益法核算下，處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)將原計(jì)入資本公積的其他權(quán)益變動(dòng)轉(zhuǎn)入投資收益。

資料（8），處置可供金融資產(chǎn)時(shí)，原計(jì)入資本公積的持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)額轉(zhuǎn)入投資收益。

資料（9），投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，原計(jì)入資本公積的金額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

資料（10），根據(jù)財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于做好執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)2008年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)函［2008］60號(hào)）文件中第8條“企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益。如果接受控股股東或控股股東的子公司直接或間接的捐贈(zèng)，從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上判斷屬于控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)作為權(quán)益性交易，相關(guān)利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）”，甲公司收到Y(jié)公司的補(bǔ)償款應(yīng)視同資本性投入，計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）。

50.2013年6月30日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬元)。合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800－15400×10%=260(萬元)。

51.(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款以及購建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款30000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135(1)編制2003年12月31日庫克公司調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)8025－3000＝5025貸：資本公積一其他資本公積5025(2)編制2004年庫克公司收到政府作為企業(yè)所有者投入的技術(shù)改造撥款，以及購建固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款30000貸：專項(xiàng)應(yīng)付款30000借：固定資產(chǎn)13500貸：在建工程、銀行存款135

52.0C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)自購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額=12000+1300+1000-(8000-6000)/10-(3500-1500)/5=13700(萬元)調(diào)整分錄中由于購買少數(shù)股東權(quán)益調(diào)減的資本公積金額=3600-13700×20%=860(萬元)所以20×9年6月30日合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積金額=12000-860=11140(萬元)盈余公積的金額=3000(萬元)未分配利潤(rùn)=5200+1700×60%=6220(萬元)53.(1)根據(jù)資料(1)，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入金額=(5000×2400÷6000+300÷3600×3000)×15=33750萬元。

理由：甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的花費(fèi)在手機(jī)銷售和通話服務(wù)之間按先對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。手機(jī)銷售收入應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月一次性確認(rèn)，花費(fèi)收入隨著服務(wù)的提供逐期確認(rèn)。

借：銀行存款75000

貸：預(yù)收賬款41250

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入33750

(2)根據(jù)資料(2)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=90÷100×15000=13500萬元。

理由：甲公司取得15000萬元的收入，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)月提供的服務(wù)和下月需要提供的免費(fèi)服務(wù)之間按其公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配。

借：銀行存款15000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入13500

遞延收益1500

(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入金額=8000×4400÷8000=4400萬元。

理由：因設(shè)備銷售和設(shè)備維護(hù)合同相關(guān)聯(lián)，甲公司應(yīng)當(dāng)將兩項(xiàng)合同的總收入按照相關(guān)設(shè)備和服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例進(jìn)行分配。

借：應(yīng)收賬款4400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4400

54.(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。判斷：18÷300＝6%＜25%因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬成本換入資產(chǎn)的人賬成本＝180＋120－18＋180×17%＋83.4＝396(萬元)(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18(4)編制2005年4月lB非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)396預(yù)收賬款18(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。判斷：18÷300＝6%＜25%，因此屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。(2)計(jì)算換入資產(chǎn)的入賬成本換入資產(chǎn)的人賬成本＝180＋120－18＋180×17%＋83.4＝396(萬元)(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款18貸：預(yù)收賬款18(4)編制2005年4月lB非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)396預(yù)收賬款18

55.(1)借：原材料51.13應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)8.57貸：銀行存款59.70(2)2004年12月31日應(yīng)計(jì)提的存