《納稅會計》第六章個人所得稅

個人所得稅

第六章個人所得稅第一節(jié)個人所得稅概述及基本規(guī)定第二節(jié)

個人所得稅應(yīng)納稅所得額的確定第三節(jié)個人所得稅的計算第四節(jié)個人所得稅的征收管理個人所得稅與企業(yè)所得稅法最大的區(qū)別在于：個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種稅。其應(yīng)稅范圍比企業(yè)所得稅范圍要廣，但它們的計稅原理是一致的，即以納稅人應(yīng)稅收入扣除費用后的余額為征稅對象。第一節(jié)個人所得稅概述一、個人所得稅的概念

我國個人所得稅的建立和發(fā)展：◆1980年9月頒布《個人所得稅法》◆1986年1月頒布《城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅》◆1986年9月頒布《個人收入調(diào)節(jié)稅》◆1993年10月三稅合并的基礎(chǔ)上，頒布《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，第一次修正◆1999年8月，第二次修正◆2005年10月，第三次修正◆2007年6月，第四次修正◆2007年12月，第五次修正◆2011年6月，第六次修訂20110901二、我國個人所得稅的特點

1、實行分類稅制.2、累進(jìn)稅率與比例稅率并用.3、費用扣除額較寬（800,3500,48000）4、計算簡便5、采取課源制和申報制兩種征納方法三、個人所得稅的意義1、調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平；2、增加財政收入；3、增強納稅意識。四、納稅義務(wù)人1、居民納稅人

負(fù)無限納稅義務(wù)，就其在境內(nèi)、外取得的全部所得納稅

2、非居民納稅人

負(fù)有限納稅義務(wù)，就其在境內(nèi)取得的所得納稅居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)：境內(nèi)有住所；境內(nèi)無住所，但境內(nèi)居住滿1年（1.1——12.31）注意：臨時離境的計算（一次：不超過30日多次：累計不超過90日）非居民納稅義務(wù)人的判斷標(biāo)準(zhǔn)：境內(nèi)無住所且不居住境內(nèi)居住但不滿1年納稅義務(wù)人住所居住時間納稅義務(wù)征稅對象居民在境內(nèi)有住所≥1年無限境內(nèi)、境外所得非居民在境內(nèi)無住所又不居?。?年有限境內(nèi)所得【例題1】下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是（）。

A、外籍個人甲2007年9月1日入境，2008年10月1日離境

B、外籍個人乙來華學(xué)習(xí)180天

C、外籍個人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日離境

D、外籍個人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日離境至12月31日答案：C解析：本題考核個人所得稅居民納稅人的判定。對于在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人，才可以認(rèn)定為居民納稅人?！纠}2】下列屬于非居民納稅人的自然人有（）。

A、在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

B、在中國境內(nèi)有住所

C、在中國境內(nèi)無住所，但居住時間不滿1年

D、在中國境內(nèi)有住所，但目前在美國留學(xué)答案：AC解析：本題考核個人所得稅非居民納稅人的判定。非居民納稅人的判定有兩個標(biāo)準(zhǔn)：（1）在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人（2）在中國境內(nèi)無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人。BD選項屬于居民納稅人。五、征稅對象

1、工資、薪金所得包括獎金、年終加薪、分紅、津貼、補貼等不屬于應(yīng)稅所得的津貼補貼：國務(wù)院給予的補貼、住房補貼、獨生子女補貼、誤餐補貼、托兒補助費、差旅費津貼

【例題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是（）。

A、年終加薪B、托兒補助費

C、獨生子女補貼

D、差旅費津貼答案：A解析：本題考核個人所得稅工資薪金所得項目。BCD選項不予征收個人所得稅。2、個睬體工慌商戶抖的生忘產(chǎn)、浙經(jīng)營姜所得3、對候企事候業(yè)單工位的槍承包捷、承除租經(jīng)摘營所瞎得4、勞做務(wù)報溫酬所罷得5、稿貌酬所普得6、特俘許權(quán)雀使用樣費所住得7、財池產(chǎn)租高賃所川得8、財客產(chǎn)轉(zhuǎn)掙讓所稍得9、利昆息股溪息紅比利所丸得10、偶殖然所琴得11、其泉他所媽得2、個努體工突商戶值的生降產(chǎn)、猜經(jīng)營作所得個體紫工商直戶從艙事工印業(yè)、效手工捕業(yè)、丸建筑牛業(yè)、局交通普運輸適業(yè)、剃商業(yè)因、飲重食業(yè)間、服肯務(wù)業(yè)北、修嘗理業(yè)咐及其慌他行埋業(yè)生魯產(chǎn)、勞經(jīng)營蔥所得黃。個人農(nóng)經(jīng)政殘府批戀準(zhǔn)取直得執(zhí)完照，陶從事冤辦學(xué)拾、醫(yī)竹療、糕咨詢布及其典他有渠償服命務(wù)取誰得所蠟得。上述開個體廳工商退戶和談個人瓣取得簡的與撥生產(chǎn)貌、經(jīng)伴營有廣關(guān)的鼻各項島應(yīng)稅光所得齊。其他艘個人明從事秒個體執(zhí)工商初生產(chǎn)脊、經(jīng)冷營取債得的港所得與。4、勞歲務(wù)報福酬所桐得5、稿畝酬所鋒得6、特起許權(quán)耽使用籍費所構(gòu)得7、財?shù)ぎa(chǎn)租社賃所址得8、財鳥產(chǎn)轉(zhuǎn)脊讓所炸得9、利疼息股鳴息紅大利所白得10、偶餓然所片得11、其飽他所溉得六、須稅率1、本七級買超額蝕累進(jìn)案稅率愛（3貍%-葡45其%）饅——潛個人困納稅2、漠五級園超額窯累進(jìn)筍稅率釣（5幣%-家35憂%）包——構(gòu)個體鉆戶納誼稅3、蒼比例斬稅率部（2返0%范）勞務(wù)孕報酬輪所得駁一次返收入魔畸高夢的：嬸加征言5成疼或1茶0成稿酬屋所得童：減臥征3貧0%個人椒按市史場價志格出用租居嫩住用鞋房：潑減按廈10紫%征收級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分2510055超過35,000元至55,000元的部分3027556超過55,000元至80,000元的部分3555057超過80,000元的部分4513505工資臘、薪致金適帶用的噴稅率們及速逃算扣賄除數(shù)蜂表本表滾所稱筍全月臺應(yīng)納向稅所員得額誓是指步以每勒月收騎入額隆減除賞費用35凈00元后興的余微額或怎者減犁除附捧加減排除費滿用13茅00元后華的余竄額。個體牌商戶每的生創(chuàng)產(chǎn)、炮經(jīng)營栽所得殲適用畫的稅屑率及藏速算潑扣除棚數(shù)級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元的502超過15000元不超過30000元的部分107503超過30000元不超過60000元的部分2037504超過60000元不超過100000元的部分3097505超過100000元的部分3514750勞務(wù)剝報酬肝所得介適用榆的速業(yè)算扣倡除數(shù)羨表級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的2002超過20000元不足50000元的部分3020003超過50000元的部分407000個人子所得診稅=[拾（總碑工資陡）-?。ㄈ离U一蝕金）超-（洲免征劇額）壟]爹*盒稅耍率拍-速算腎扣除撓數(shù)鏈接周第一介章（三加）稅嗓率稅率哥是應(yīng)竿納稅創(chuàng)額與則課稅縣對象煙之間感的數(shù)憐量關(guān)農(nóng)系或五比例響，是盾計算頓稅額拉的尺憑度，艘是稅牢收制尿度的飾核心談要素罩。主要膚有比報例稅準(zhǔn)率、咬累進(jìn)紋稅率蘋、定河額稅傍率三仆種基屆本形俊式。項目吳一熔納稅朽工作妻流程柿認(rèn)知稅率類別具體形式應(yīng)用的稅種比例稅率單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率。增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅定額稅率按征稅對象一定計量單位規(guī)定固定稅額資源稅、土地使用稅、車船稅累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率（我國目前沒有采用）超額累進(jìn)稅率把征稅對象按數(shù)額大小分成若干等級，每一等級規(guī)定一個稅率，稅率依次提高，將納稅人的征稅對象依所屬等級同時適用幾個稅率分別計算，再將計算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款個人所得稅中的工資薪金和個體、承包項目全率累進(jìn)稅率（我國目前沒有采用）超率累進(jìn)稅率以征稅對象數(shù)額的相對率劃分若干級距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對率每超過一個級距的，對超過的部分就按高一級的稅率計算征稅土地增值稅【例題】假設(shè)低某稅支種按蠶累進(jìn)撞稅率刺計算泊，50尸0元以舟下（機含）蜘的稅蟻率為5%50猶0元-2恩00值0元（夾含）毀的稅夏率為10泛%20竄00元-5夸00千0元（浙含）緩的稅銳率為15暮%現(xiàn)有緒甲、濃乙、蹄丙三偏個納元稅人污的征旺稅對且象數(shù)驢額狀鴉況分吐別為寨甲50介0元、宏乙50堆1元、蠶丙30總00元，蕩則：全額累訊進(jìn)稅撈率計秘算稅挖額：甲應(yīng)花納稅=5愁00俊×5牌%=粥25（元洋）乙應(yīng)棵納稅=5綱01旗×1資0%給=5贈0.你1（元玻）丙應(yīng)惡納稅=3溉00毫0×器15策%=奴45子0（元饞）【例題】假設(shè)炎某稅輩種按壓累進(jìn)合稅率腫計算德，50年0元以峽下（田含）孕的稅屆率為5%50已0元-2眠00姓0元（獎含）員的稅攜率為10閉%20拒00元-5信00肝0元（購含）寶的稅慕率為15棋%現(xiàn)有界甲、斗乙、房誠丙三素個納擇稅人膨的征必稅對蒼象數(shù)舅額狀疊況分棚別為屈甲50磁0元、圓乙50詳1元、糊丙30升00元，筍則：超額累斤進(jìn)稅壟率計肺算稅漆額：甲應(yīng)敵納稅=5羞00嘆×5團%=火25（元到）乙應(yīng)葬納稅=5浸00育×5供%+證1×礙10澡%=2套5.脫1（元夜）丙應(yīng)蜂納稅=5住00漫×5第%+（20乓00踐-5抽00）×1曠0%其+（30株00且-2她00膨0）×1罪5%=3壺25（元期）【例題】假設(shè)歲某稅造種按濫累進(jìn)姻稅率扔計算慎，50陪0元以俗下（躺含）某的稅頌率為5%50押0元-2悟00售0元（遷含）便的稅臉率為10遮%20戀00元-5血00部0元（任含）犯的稅遙率為15害%現(xiàn)有區(qū)甲、晚乙、躲丙三咱個納袖稅人縱的征時稅對災(zāi)象數(shù)垂額狀融況分勢別為奴甲50御0元、畢乙50傘1元、揉丙30短00元，損則：全額釋累進(jìn)肉稅率聚計算清稅額根：甲應(yīng)眠納稅=5相00反×5齊%=敞25（元矩）乙應(yīng)騙納稅=5抽01般×1償0%熔=5拳0.攀1（元陣）丙應(yīng)客納稅=3赴00暢0×孩15屠%=思45辟0（元簡）超額被累進(jìn)飼稅率格計算憂稅額裳：甲應(yīng)味納稅=5耽00雅×5異%=隱25（元釣）乙應(yīng)項納稅=5毯00段×5豈%+簽1×牙10妙%=2到5.灑1（元袖）丙應(yīng)昂納稅=5蘭00叔×5熱%+（20尚00遍-5副00）×1唉0%運+（30低00計-2立00均0）×1挪5%豈=3尺25（元景）【特別周提示】為了簡化超額仇累進(jìn)披稅率霞的計算，需怖要將著“速限算扣終除數(shù)械”設(shè)吊計在意超額報累進(jìn)策稅率溫表中過。所謂速算南扣除堡數(shù)，是搜按照村全額拳累進(jìn)宣計算娃的稅傲額與滾按照暢超額疲累進(jìn)供計算栽的稅千額相腥減而補得的孝差數(shù)廊，事破先計吐算出伸來附君在稅癢率表騎中，企隨稅恭率表簡一同運頒布炒。速算直扣除燈數(shù)等義于按榴全額帝累進(jìn)魄方法融計算潮的稅裝額減去閉按超副額累尼進(jìn)方羊法計攔算的叛稅額結(jié)合庫上述礙例題師，我票們也洋可知晝上述路稅率禁表的笑速算拜扣除執(zhí)數(shù)第惡一級捐為0，第二要級為50重.1宮-2川5.菌1=屯25（元慚）第三偏級為45戚0-誼32請5=篩12拒5（元兄）有了可速算幟扣除播數(shù)，螺再用詳超額獻(xiàn)累進(jìn)堅稅率勻計算期稅額溝時，崇可以辣簡化能計算:按超擠額累炭進(jìn)方徐法計們算的使稅額=按全最額累倡進(jìn)方談法計霜算的播稅額-速算壟扣除把數(shù)本例夸中，丙應(yīng)賽納稅=3綿00陽0×或15臘%-埋12捧5=輪32辰5（元召）第二可節(jié)拳個蓋人所呼得稅抓應(yīng)納紛稅所鞠得額團的確殃定及單計算（一遵）工技資、筐薪金俗所得1、漲工資萌、薪化金所頭得，魔是指巧個人魄因任凍職或富者受乞雇而稈取得仙的工追資、觸薪金甲、獎輛金、去年終保加薪論、勞裝動分漠紅、熟津貼場、補麥貼以育及與產(chǎn)任職宗或者本受雇籠有關(guān)笛的其昂他所爸得。不屬分于工嫩資、能薪金寶性質(zhì)果的補活貼、魚津貼罵，不繩予征咸收個囑人所故得稅豈的項絹目包活括：（1改）獨現(xiàn)生子枕女補毀貼；（2酷）執(zhí)廣行公辮務(wù)員更工資隙制度宏未納物入基杰本工狐資總賓額的間補貼嘗、津鄉(xiāng)豐貼差曾額和狠家屬襲成員騎的副寫食補題貼；（3扁）托防兒補陡助費幅；（4視）差瘦旅費傘津貼截、誤勻餐補任助。工資譯薪金咽所得鹿應(yīng)納血稅額鑰的計炒算——按月計征1、應(yīng)蛇納稅掉所得會額的鈔確定應(yīng)納頌稅所鮮得額=月工母薪收璃入總錄額-3脾50柔0元-三險果一金2、應(yīng)途納稅習(xí)額的爪計算應(yīng)納膏所得互稅=月應(yīng)絹納稅霸所得杰額×適用浴級距是稅率-速算強扣除痰數(shù)【例】某大膝學(xué)教昌授月兼應(yīng)發(fā)尸工資48腹00元,5月份子交納泄社會脂統(tǒng)籌聽的養(yǎng)噴老保漿險12絡(luò)8元,失業(yè)投保險16元,醫(yī)療鵲保險12奇0元,單位漸代扣貸水電敬費20揉0元,該教蜜授本薪月應(yīng)沒納的做個人竄所得吵稅為粒多少?應(yīng)納遣個人腐所得稿稅=(險48碑00—35塑00—12義8—16—12盈0）*3%旁=3咸1.狗08（元宗）年薪償制征質(zhì)稅問腐題某單捧位財塔務(wù)總咱監(jiān)年煤薪20綠00貧00元，惡每月閥發(fā)放50斯00元，愁年底遲一次路性發(fā)餅放14堂00紀(jì)00元。（50眼00較—3香50運0）×3染%=頂4545弊×洲12漸=5呢4014上00申00賀×憶25范%—屬10蠟05迫=3占39尾9533閑99皂5+噴54控0=單34誕53農(nóng)520疊00獵00天÷1冤2=戴16找66銅820害00侮00刊×量25挑%—真10艦05裙=4從89用95特別張?zhí)嵝压蛦T屬取得罷除全逐年一襲次性乳獎金淹以外徹的其牛它各太種名瓦目獎鳥金，甚如半拆年獎似、季逢度獎青、加枯班獎?wù)⑾壬みM(jìn)獎趨、考織勤獎煙等，故一律淋與當(dāng)靈月工揪資、凱薪金材收入刃合并耽，按汪稅法跪規(guī)定娛繳納鋪個人側(cè)所得塔稅。提示下：個邪人獨額資企想業(yè)與參合伙棗企業(yè)爭比照準(zhǔn)此稅劉目執(zhí)笑行。1、重應(yīng)納心稅所驅(qū)得額荒的確育定應(yīng)納糖稅所得貫額=靜年收咬入總作額-扎成本饒、費切用和棚損失2、踢應(yīng)納碧稅額仰的計般算應(yīng)納鼻所得勒稅=隊年應(yīng)捧稅所謠得額律×適俗用級產(chǎn)距稅泛率-軍速算要扣除單數(shù)二、拼個體萬工商受戶生沒產(chǎn)經(jīng)陵營所勞得應(yīng)牽納稅斗額的摔計算按年題計征P1粗47三、桃對企統(tǒng)事業(yè)鑰單位病承包側(cè)、承悄租經(jīng)漸營所純得應(yīng)許納稅給額的球計算——按年悲計征鎮(zhèn)P孔13攏91、宰應(yīng)納侮稅所鄭得額坑的確磁定2、腎應(yīng)納悠稅額窩的計題算應(yīng)納明所得未稅=年應(yīng)被稅所臥得額×適用御級距納稅率-速算應(yīng)稅輛所得棵額=好年承轉(zhuǎn)包、聯(lián)承租機經(jīng)營老收入—必要蓮費用—35屠00蘭×1蚊2【例蹲】2定01趁2年藝1月阻1日房誠,某怨個人靠與事爭業(yè)單肉位簽霞訂承招包合丈同經(jīng)雁營飯卵店,瀉承包源期為遲3年追。2慨01判2年守飯店釘實現(xiàn)胖經(jīng)營待利潤芝85呀00辰0元圓,按頸合同溪規(guī)定加承包據(jù)人每艱年應(yīng)除從承飛包經(jīng)擁營利贊潤中舅上交掩承包呀費2塵00姐00徑元,叫計算蜻承包萍人2誼01舟2年訪應(yīng)繳勾納的丈個人鄉(xiāng)豐所得慢稅。應(yīng)納察稅=眼（8賢50朝00愈－2次00適00鄭－3支50戰(zhàn)0×虛12駁）×般10國％－婆75渠0＝批15評50規(guī)（元尖）四、冠勞務(wù)息報酬料所得姐P標(biāo)13反2勞務(wù)顏報酬棒所得煤，是質(zhì)指個媽人獨立碰從事覺非雇柿傭的各種通勞務(wù)序所取啦得的竹所得科。具幕體項五目共搞29熱項?！纠诸}】兵下列辰屬于旱個人覆所得奶稅勞丹務(wù)報贈酬所趟得的抄有（伴）勉。A、您筆譯盒翻譯曉收入B、惰審稿圖收入C、沙現(xiàn)場遼書畫槐收入D、碼雕刻糠收入答案芬：A拘BC約D解析伸：本凍題考晌核個舌人所癢得稅滔勞務(wù)偉報酬溝所得炊稅目張。上椅述都惜屬于鳴獨立敵從事折某種辣技藝勿取得在的收農(nóng)入。鐮特別艦注意溪審稿塵和書追畫收自入不電屬于啊稿酬淘所得套。四、招勞務(wù)使報酬謠所得蜂應(yīng)納撐稅額爪的計燈算——按次計征李P勢14染1（1斤）只珠有一叮次性暖收入少的，握以取綁得該缸項收鉛入為顆一次渡。（2粉）屬阻于同拆一事倘項連斯續(xù)取蹈得收閘入的哪，以佩1個陪月內(nèi)濕取得鍛的收寬入為材一次疾。1、應(yīng)驚納稅塞所得簡額的果確定次收屢入額殃≤4鋸00鴿0元的應(yīng)稅求所得笨額=次收眼入額-8主00元次收狂入額圍＞4僻00暴0元的應(yīng)稅棍所得黃額=次收盯入額×(擺1-20%)2、應(yīng)嶼納稅責(zé)額的莊計算應(yīng)納營所得遼稅=次應(yīng)柜稅所紐奉得額×適用洽級距戶稅率-速算瘡扣除陣數(shù)收入國畸高澤的，掉可實園行加紹成征太收【舉出例】向某演規(guī)員王拔某進(jìn)邊行演惠出，熊取得鏡出場拍費4咬00捎00艇元，粥計算蹈個人掠所得垂稅。解析當(dāng)：（1叮）應(yīng)日納稅雨所得肉額=民40綁00系0×血（1照-2梨0%拾）=公32行00傷0（膛元）（2鋒）應(yīng)酒繳納傳的個凱人所歷得稅爽=2面00治00疏×2弊0%巖＋1么20面00郵×3嚼0%材=7湯60零0（目元）提示仆：簡殘便算免法：32旁00資0×竊30蜂%-梁20刃00葛=7槳60幟0（伙元）趙某耐于20胡08年5月外姐出參績加營昌業(yè)性茄演出速，一做次性穴取得販勞務(wù)榆報酬60蜘00婦0元，傍計算征其應(yīng)烈納的歐個人靠所得眉稅（賴不考估慮其難他稅槍費）托。（1）應(yīng)軟納稅刑所得鐘額=6歷00棉00妖*（1-替20扛%）=4般80島00（2）速銜算扣踐除數(shù)練法：應(yīng)納笑稅所惹得額需在20論00休0-膠50歐00銀0之間頓的，拘個人督所得汪稅率票為30亦%，速美算扣衣除數(shù)渴為20窗00應(yīng)納銅個稅=4挎80城00銷*3徑0%攻-2喊00菌0=帶12就40婚0練習(xí)某演咽員簽炭約參隊加營銳業(yè)性棉演出閉一個胡月，疊共演勤八場捷，每壘場酬換金10絮00施0元，挎該演貿(mào)員本圖月共閉取得膜勞務(wù)挨報酬嫁所得80渣00筍0元。吉計算玩應(yīng)納紋個人薪所得扁稅額澡。應(yīng)納塑稅所勿得額=8鴿00磁00衫*（1-度20穴%）=6棒40漫00元應(yīng)納嫂稅額=6膝40陷00裹*4的0%臥-7活00割0=攤18好60拆0元五、房誠稿酬溪所得特應(yīng)納窩稅額犧的計粗算—按次禾計征稿酬皺所得岔，以葉每次焰出版查、發(fā)冠表取獎得的踏收入修為一糟次。串P1淺27填（2毫）補充吐（做伯筆記郊）：1、傻個人疊每次舞以圖竿書、竊報刊役方式狀出版膊、發(fā)義表同支一作故品，陷不論嫁出版冠單位妹是預(yù)付還是分筆種支付稿酬收，或跡者加印作品京后再慣付稿象酬，明均應(yīng)合蟻并為杏一次計稅嗚。2、授在兩處或兩阻處以座上出版渴、發(fā)腦表或俊再版同一怕作品窗而取謝得稿彼酬，農(nóng)可以分次計稅攻。3、難個人盛同一辮作品連載，應(yīng)合并計稅瓣；連載插后出鏟書或者扛出書蕉后連串載去編的稿什酬的沫，應(yīng)連視同古再版巖稿酬分次計稅承。4、夏作者劇去世格后，席對取轎得其遺作稿酬云的人劇，按圈稿酬羞所的計稅。1、應(yīng)齊納稅惕所得槽額的歌確定P1擺25次收士入額切≤4困00岡0元的岔：應(yīng)稅宰所得榴額=次收藝入額-8辱00元次收余入額志＞4孝00劫0元的布：應(yīng)稅小所得寫額=次收微入額×(待1-法20鞭%)2、應(yīng)亞納稅筆額的懼計算P1狼28應(yīng)納偷所得慕稅=次應(yīng)趴稅所都得額×2槳0%睡×(都1-充30款%)五、談稿酬這所得桿應(yīng)納躺稅額辰的計陡算——按次救計征某工逼程師20菜08年2月因功作品然出版源而取姥得稿肝酬90桃00元，20蘋08年6月因劉作品子加印世而取因得稿蠢酬40右00元，戒計算予該工重程師悠因稿辟酬而趁應(yīng)納錦的個放人所坊得稅德。（1）應(yīng)監(jiān)納稅仍額=（90腫00挺+4時00洞0）*鳳（1-杯20械%）*20醬%*（1-辛30漆%）=1藍(lán)45璃6元（2）第涂一次買稿酬解實際非繳納貧稅額=9機00婦0*（1-吼20進(jìn)%）*20炮%*（1-修30絞%）=1猴00邁8第二吊次稿嘗酬實頸際繳艱納稅慨額=4辮00走0*（1-荒20行%）*20始%*（1-巾30醉%）=4傳48元練習(xí)1：乙桶納稅叔人在20艱05年3月從A出版拒社取麥得稿顏酬60透0元，20佳05年6月從B出版哨社取低得稿丹酬60刊00元，睡稿酬日怎么回交稅耽？練習(xí)2：國擠內(nèi)某麗作家奸的一植篇小涌說在巡壽一家狐日報西上連睛載兩歡個月扎，第京一個殊月月顏末報龍社支府付稿歸費30葡00元；宿第二滔個月媽月末夏，報襯社支徒付稿檢費15啊00旺0元。及該作籠家兩遍個月翠所獲榆稿酬賓應(yīng)繳羊納的廁個人妹所得社稅為鞏多少痕？:2、解武：（1）根蛾據(jù)個賀人所派得稅頃法規(guī)榆定，滿同一絞作品才在報喘刊上紋連載影取得找收入宅的，以連茶載完背成后如取得魔的所嗎有收訊入合罪并為帆一次屯，計帳征個桐人所繞得稅。（2）應(yīng)關(guān)繳個插人所藏得稅屢為：（15城00殲0+聚30詠00）（1-湖20蝴%）20拍%（1-坐30煌%）=2像01兩6（元哪）練習(xí)灰（寫孔在作乖業(yè)紙瞇上）國內(nèi)嬌某作繡家的覽一篇林小說嬌先在歡某晚分報上郵連載三月，每攝月取繭得稿印酬36亮00元，存然后續(xù)送交軋出版俯社出譽版，溉一次石取得繁稿酬20姜00尤0元，祖該作盈家因丘此需風(fēng)繳多濫少個插人所食得稅極？解：（1）同戰(zhàn)一作幼品在欠報刊解上連例載取吼得收聞入應(yīng)湊納個讓人所包得稅描為：36堵003您（1-伯20搖%）20旦%（1-繁30膝%）=12悉09險.6襪(元)（2）同溝一作拘品先隱報刊苦連載揀，再屋出版肺（或曲相反章）視壤為兩把次稿援酬所魯?shù)茫粦?yīng)納顆個人食所得嘉稅為矮：20腳00蜻0（1-站20菌%）20榴%（1-脹30族%）=22煉40（元跨）（3）共皺要繳御納個雁人所凝得稅=1姨20宅9.省6+元22錦40=3遷44納9.里6（元憑）六、著特許糠權(quán)使奴用費要所得——按次晚計征每次愛收入卸是指晨一次憐特許劣使用艷權(quán)的魯一次恨許可補使用鼓所取儀得的扣收入快。P1漿27對于撓個人執(zhí)從事通技術(shù)辛轉(zhuǎn)讓父中所喜支付五的中宮介費挨，若界能提留供合騰法有壩效憑代證，拴允許虜其從響所得墓中扣順除?？荩蓡∽龉P么記）1、應(yīng)鐵納稅心所得猶額的旬確定P1乖25次收耕入額嚴(yán)≤4訓(xùn)00修0元的鏡：應(yīng)稅肉所得鉛額=次收缺入額-8敘00元次收遺入額壟＞4凳00貫0元的塊：應(yīng)稅陽所得揀額=次收惡入額×(牧1-木20束%)2、應(yīng)嚴(yán)納稅窮額的孔計算P1災(zāi)29應(yīng)納窄所得吼稅=次應(yīng)賊稅所駐得額×2晨0%【例證題】20索08童年我景國某弓作家壤出版辱一部治長篇銅小說嗎，2拉月份幅收到宇預(yù)付泰稿酬恐20蛋00遮0元飼，4裁月份辭小說煮正式憐出版開又取仙得稿慰酬2名00宅00緩元；附10削月份苦將小釋說手瞞稿在瞧境外再某國贈公開東拍賣庭，取著得收程入1達(dá)00罩00紹0元眾，并于按該縮慧國有裹關(guān)規(guī)僅定繳進(jìn)納了染個人羽所得患稅1激00源00翼元。要求餐：計她算該悅作家賞上述弄所得徐在中諷國境到內(nèi)應(yīng)悉繳納攜的個影人所賢得稅動稅額雁。解析陸：（1擾）稿予酬應(yīng)暗繳納們個人鞏所得孔稅=該（2選00栗00惰+2腰00駁00網(wǎng)）×倆（1請-2惰0%鉆）×積20方%×堆（1捉-3尚0%惜）=艙44鞠80架（元艦）（2權(quán)）拍史賣收惑入按店特許芳權(quán)使夕用費仁所得蠻征稅巷。拍賣武收入嬸應(yīng)繳火納個浴人所鋤得稅么=1燙00駝00歌0×徐（1懲-2唉0%謹(jǐn)）×跌20京%=用16以00遮0（胸元）（3葛）在銷我國舒共納圍個人承所得穗稅=傅44給80懼+1得60做00稀-1田00根00確（境抖外已此納稅異額）介=1拉04音80平（元招）練習(xí)某人講在20廢02年取哈得特舞許權(quán)競使用察費兩次，一忍次收史入30叛00元，登另一血次收獎入80劣00元，你其應(yīng)黎納個魂人所湖得稅蹦共計辦為多槍少？解：姜（1）特許家權(quán)使功用費所得巴以轉(zhuǎn)沖讓一騰次為蹲一次部收入轟。（2）應(yīng)戀納稅銹額=（30輸00峽-8勵00）20劑%+栽80靠00削（1-于20感%）20止%=軌17鼓20（元昂）七、阿財產(chǎn)邀租賃榮所得士應(yīng)納障稅額質(zhì)的計鉤算——按次日計征財產(chǎn)魚租賃潮所得余以一威個月運內(nèi)取默得的王收入斷為一寧次。準(zhǔn)予聾扣除涉項目夸除了阻規(guī)定篩費用遲和相戚關(guān)稅量費外確，還泰準(zhǔn)予室扣除康能夠瀉提供門有效品準(zhǔn)確請憑證科，證槍明由乓納稅呢人負(fù)四擔(dān)的厲該出拴租財凈產(chǎn)實顆際開混支的修繕章費用。允互許扣慮除的貢修繕時費用萄，以狐每次80繪0元為挖限；一螺次扣怨除不渴完的都，允越許在咳下一榮次扣爸除，轉(zhuǎn)直到敏扣完喚為止牛。1、振應(yīng)納慮稅所耽得額苗的確身定次收喉入額像≤4明0憑00鮮元的臉：應(yīng)納凈稅所梁得額晴=次繩收入捐額-凝準(zhǔn)予博扣除土稅費裹-修狐繕費用（8洗00凝元為矮限）-8退00弊元次收角入額肝＞4攻0剝00哭元的裕：應(yīng)納愚稅所價得額禿=[贏次收陳入額硬-準(zhǔn)幻玉予扣產(chǎn)除稅唉費-做修繕傾費用（8液00穴元為思限）]×裳(1鞏-2碧0%耕)2、待應(yīng)納遇稅額猶的計臘算應(yīng)納堵所得鼻稅=杠次應(yīng)林納稅母所得雀額×攤20奪%【舉蘆例】災(zāi)王某際從2居00擁9年賤4月肚1日臣出租醋用于芹居住凱的住葛房，絹每月燃取得荒出租床住房泳的租棕金收培入為羊30匯00物元；爆7月斃份發(fā)枯生房緊屋的聽維修甜費1舞60茶0元罪，不榆考慮稿其他槳稅費掃。計侄算王圾某2不00太9年訓(xùn)出租箭房屋稀應(yīng)納零個人問所得樹稅。解析靠：應(yīng)卵納個拍人所浙得稅資=[忌30速00敬-8忙00棕（修叛繕費幟）-咳80趕0]暈×1缸0%順×2絡(luò)+[毫30天00萬-8鄭00蒙]×報10頓%×寸7=族18勢20相（元躍）。李某獅于20看08年1月將犁自有唉住房愛租給否張某駝居住孫，租帶期1年，描每月嚇租金山收入15黎00元，拘全年垮租金18祝00靠0元。守計算沸李某抗全年豬租金娘收入絲式應(yīng)繳罰納的配個人吐所得肯稅。解：口財產(chǎn)尤租賃島所得遞以每趨月內(nèi)紗取得術(shù)的收鍋入為套一次綿，因景此李榜某因敬出租州房屋早應(yīng)納肆的全惡年個洗稅=1養(yǎng)2*（（15匠00敗-8孟00）*10艇%）=8衛(wèi)40元。如果2月份紋因下落水道誦堵塞偉而發(fā)冬生維削修費柄用50意0元，舞有維斥修部視門的起收據(jù)鑼，則二狠月份壺應(yīng)納梢個稅恒金額=（15衰00儲-5券00揉-8瘦00）*10芹%=階20元，全年筋應(yīng)納隊個稅=2環(huán)0+（15巴00傷-8鵲00）*10仰%*箱11可=7利90元。舉例辮：練習(xí)錘（寫粥在作趴業(yè)紙扛上）某人私將私著房出怠租，射月租約金20賓00元，油年租刊金24養(yǎng)00殊0元，追其全成年應(yīng)護納個足人所掠得稅而為多葬少？解：龍（1）財產(chǎn)滾租賃所得農(nóng)以一趨個月慈取得繪的所羅得為貫一次喬計稅載。（2）全扛年應(yīng)死納個悶人所拴得稅僅為：（20園00拌-8派00）10賽%纖12八、如財產(chǎn)第轉(zhuǎn)讓鏡所得券應(yīng)納噸稅額嫁的計娘算體P1冶43財產(chǎn)蜻轉(zhuǎn)讓仔所得言，指泄個人最轉(zhuǎn)讓沖有價幼證券泛、股卷權(quán)、蓬建筑篩物、獅土地究使用脫權(quán)、旨機器家設(shè)備鍛、車乖船以士及其洽他財屠產(chǎn)取駛得的掏所得豈。1、芒應(yīng)納蒸稅所繩得額去的確問定應(yīng)稅另所得愧額=段轉(zhuǎn)讓僑收入爸額-美財產(chǎn)帆原值利-合鬧理費香用2、塵應(yīng)納衰稅額救的計牛算應(yīng)納販所得第稅=曠應(yīng)稅揉所得爪額×旱20招%【舉袋例】境王某遠(yuǎn)20據(jù)09微年4渾月1拒日將處一套夜居住例了2降年的攔普通禁住房維出售誘，原耍值1鳳2萬般元，讀售價礙30吊萬元咸，售茶房中盆發(fā)生丘費用樓1萬欠元。要求相：計雞算王網(wǎng)某出弦售房故屋應(yīng)繡納個欣人所煙得稅泳。解析：應(yīng)納泡個人割所得毛稅=愧[3計0-大12伶-1培]×泄20砍%=剛3.雹4（蓄萬元圣）提示：對個塵人轉(zhuǎn)盾讓自溪用5涂年以齡上并哄且是挺家庭齒惟一借生活哭用房鄰取得庫的所爺?shù)?，攜免征程個人千所得岸稅練習(xí)等（寫君在作獸業(yè)紙恰上）財產(chǎn)排的原爽值是10萬元恢，轉(zhuǎn)依讓收仍入16萬元鞋，發(fā)態(tài)生轉(zhuǎn)寒讓費邁用1萬元耍。應(yīng)妻稅所萍得額號為多翁少？九、著利息填股息懷紅利層所得垂、偶寬然所纖得和養(yǎng)其他那所得應(yīng)納距稅額漂的計悟算——按次錯計征典P1漲45（1億）儲晌蓄存家款在便20桃07濟年8丑月l蚊5日治后孳米生的形利息悼所得飲適用租5%崇的稅揮率；（2謎）自圍20框08寨年1悟0月做9日舟起，辟對儲崖蓄利械息所維得暫煉免征獲收個師人所佩得稅暈。1、剛應(yīng)納兆稅所牛得額希的確殿定應(yīng)納莖稅所橋得額腳=次違收入土額2、禁應(yīng)納庸稅額脆的計蠻算應(yīng)納滴所得烏稅=劉次應(yīng)漆稅所妹得額融×2螞0%三、箭應(yīng)納越稅額儲計算候的特潑殊情漂況（一較）納陽稅人括境外旨所得塌已納于稅額鍬的扣稠除境內(nèi)唉有住釘所，礙或者沉無住只所但狂在境伸內(nèi)居獸住滿1年的壘個人磁，對寺境內(nèi)等和境診外所鼠得都嚷應(yīng)繳毛納個吧稅。液但由孔于在桌國外鉛也可蠻能納秀個稅下，為自避免疏重復(fù)鴨征稅克，同譽時維獄護我斤國稅烏收權(quán)街益，境外公納稅路準(zhǔn)予古扣除，但略扣除惜額度圣不應(yīng)榜超過舍納稅吼人境欺外所模得依緞?wù)斩愔胤ㄒ?guī)紀(jì)定應(yīng)編納的就稅額值。例題7-者14某中絕國居丸民本診年度身在A國取獎得安擴裝勞園務(wù)費靠收入10萬元日，按A國稅壺法規(guī)宵定繳待納個疼人所盒得稅20艦00云0元，藝計算央該納俱稅人賠境外驢所得艙以納元稅額梁的扣母除限嘩額，奧以及斗應(yīng)向者中國晴補繳配的稅宏款。來源符于A國的炊勞務(wù)曬報酬剪所得虛扣除略限額=1充00播00燙0*（1-顯20穿%）*40叫%-錫70榴00懼=2月50蹄00應(yīng)向蜜中國筐補繳廟稅款=2論50坡00領(lǐng)-2秀00根00遵=5雁00綁0元練習(xí)如果晃甲是饅居民畏納稅蜓人，難從A國家打取得哭稿酬30才00元，形在A國家叢交了10嚷00元的沃個人飽所得獅稅，舊從B國家厭勞務(wù)夜報酬50溫00元，凡交了70饅0元個知人所崇得稅證。塑請計姨算甲魚應(yīng)納畝所得洪稅額蘿是多刷少？A：（30盤00膽-8品00）×1玩4%墻=4貍40小于10指00元逃不需驚處理B：50恭00物×（1-引20共%）×2央0%堡=8亞00，應(yīng)含補繳準(zhǔn)個人豆所得悠稅10康0元（二驕）有鹽公益房誠性捐鹽贈應(yīng)者納稅干額的騎計算關(guān)于壯捐贈榮所得筋稅前膛扣除裁的規(guī)顛定個人源將其禮所得功通過練中國警境內(nèi)故的社休會團陸體、盆國家已機關(guān)辭向社會元公益居事業(yè)征以及擔(dān)遭受晉嚴(yán)重烘自然恥災(zāi)害飲地區(qū)轟、貧情困地洲區(qū)捐葡贈，捐舞贈額劈燕未超巾過納巷稅義侵務(wù)人夸申報罪的應(yīng)納躲稅所吉得額30％的籍部分，可壟以從僑其應(yīng)誕納稅污所得槽額中問扣除遞。自20腎04年1月1日起婦，納嗽稅人態(tài)通過庫中國誼境內(nèi)研非營捷利社佳會團題體、杏國家峰機關(guān)熱向教育絡(luò)事業(yè)滿的捐詳贈，可全額在計冒算個麥人所蹈得稅刮前扣桿除。應(yīng)納稅所得額30%：通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈應(yīng)納稅所得額100%：農(nóng)村義務(wù)教育；紅十字事業(yè)；公益性未成年人校外活動場所；福利性、非營利性的老年服務(wù)機構(gòu)等舉例膊如下梯：某故歌星丘參加菊演唱駝會取恐得收誰入80筆00慨0，將扮其中30努00效0通過哭當(dāng)?shù)厝墙逃諜C構(gòu)待捐贈幣給某儲希望勾小學(xué)值，計押算該表歌星搖演唱歷會收澤入應(yīng)孟納個澡稅。（1）未釣扣除曲捐贈執(zhí)的應(yīng)丑納稅早所得皂額=8頌00棉00隆*（1-魯20廢%）=6拜40據(jù)00（2）捐啄贈扣請除標(biāo)侍準(zhǔn)=6醉40盞00曬*3責(zé)0%色=1同92曬00元（3）應(yīng)聰納個秋人所醬得稅=（64旦00歪0-雀19喉20婚0）*30批%-維20賭00勢=1命14克401、如歇果甲嫂取得紗稿酬2萬元姻，甲臂拿到豬稿酬確后通暖過民偽政部遞門向伯貧困龜?shù)貐^(qū)光捐贈1萬元仇，甲局應(yīng)怎鉛么交瓜稅？2、如料果甲丑是納沒稅人桃，取莊得偶飲然所宴得10萬元兆，甲站通過指民政潮部門潑向貧律困地逐區(qū)捐柱贈5萬元聾，甲絞需要畢交多覽少個兇人所電得稅腐？3、甲歡納稅特人，嶼如果截甲取嚷得勞政務(wù)報情酬2萬元恒，甲頂通過笑民政徒部門榨向農(nóng)黨民義鮮務(wù)教計育捐征贈1萬元唉，如斃何計班算個面人所錯得稅截？1、①20驕00宜0×（1-域20串%）=1已60計00②16跨00笨0×汪30截%=當(dāng)48縮慧00③（16全00顧0-許48廟00）×1指4%2、（10富-1蹈0×急30適%）×2凳0%3、①20寧00舉0×（1-神20沈%）=1殘60首00②允碧許扣知除10撲00邀0③（16頑00喬0-柄10謎00谷0）×2惹0%第五柏節(jié)虧個人拿所得賴稅的劑征收跡管理一、英個人明所得糕稅的露稅收男優(yōu)惠（一施）免撤稅項雞目：1、潔省級用人民四政府妙、國殊務(wù)院輩部委刊和中劈燕國人織民解滅放軍僅軍以歪上單扎位,以及六外國并組織米、國絨際組處織頒五發(fā)的宗科學(xué)知、