小企業(yè)客戶評級系統(tǒng)培訓(xùn)材料總行信貸評估部

中國工商銀行信貸評估部二零零五年四月小企業(yè)評級辦法及小企業(yè)會計制度簡介評級對象

小企業(yè)是指按《中國工商銀行中小企業(yè)信貸經(jīng)營管理辦法（試行）》中規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定的小型企業(yè)，不含房地產(chǎn)、建筑類企業(yè)（在客戶檔案自定義標(biāo)識11中標(biāo)識為小型企業(yè)B）。

當(dāng)企業(yè)不符合小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時，必須改按其他辦法進(jìn)行評價。評級辦法提出的背景小企業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要地位我行新的業(yè)務(wù)增長點和市場拓展目標(biāo)目前的評級辦法不適用評級特點

以定性打分和擔(dān)保能力測算為主。由于小企業(yè)的財務(wù)管理普遍不健全，財務(wù)報表的可信度較差，因此在評級辦法的制定中，我們改變以往以財務(wù)指標(biāo)定量計算為評價重點的評級思路，降低財務(wù)數(shù)據(jù)在評級辦法中的影響（財務(wù)狀況得分占到15分或28分），增加對企業(yè)擔(dān)保能力的評價。企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是在持續(xù)經(jīng)營假設(shè)前提下對企業(yè)經(jīng)營狀況的反映，而擔(dān)保能力是對我行貸款安全保障程度的反映，由于小企業(yè)具有抗風(fēng)險能力低、生命周期短的特點，評價其擔(dān)保能力無疑對我行貸款安全具有重要意義。指標(biāo)體系

根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營期限、信用記錄情況分為甲、乙、丙三類評價指標(biāo)體系。甲類:適用于經(jīng)營期未超過一年的小企業(yè)；乙類:適用于經(jīng)營期超過一年的新開戶小企業(yè)；丙類:適用于經(jīng)營期超過一年的非新開戶小企業(yè)。股東情況管理層發(fā)展環(huán)境發(fā)展前景償債能力經(jīng)營狀況信譽狀況指標(biāo)體系

評價對象：小企業(yè)所能提供的抵（質(zhì)）押物和保證擔(dān)保，具體指企業(yè)已經(jīng)和可能向我行提供的全部有效抵（質(zhì)）押物（包括第三方提供的抵（質(zhì)）押物），以及能夠出具有效證明的保證。滿足條件：具有有效的權(quán)屬證明和有效的擔(dān)保承諾文件。擔(dān)保能力評價

擔(dān)保能力評價

質(zhì)押物擔(dān)保能力P1＝M*N*D/（1+R）q

M為我行對質(zhì)押物的認(rèn)可價值；N為貸款折率：考慮了回收時的價值損失和有關(guān)成本費用后的折扣比率；D為抵（質(zhì)）押比率，指我行對一個完整抵（質(zhì)）押物擁有處置權(quán)的百分比；

R為折現(xiàn)率；

q為清收年限。擔(dān)保能力計算：擔(dān)保能力評價

抵押物擔(dān)保能力P2＝M*N*D/（1+R）q擔(dān)保能力計算：擔(dān)保能力評價

保證能力最大保證能力：（保證人有形凈資產(chǎn)-對外已保證額）×保證人信用等級對應(yīng)履約系數(shù)實際可能提供的保證額（P3）≤最大保證能力擔(dān)保能力計算：擔(dān)保能力評價

抵質(zhì)押物我行認(rèn)可價值確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：經(jīng)過資產(chǎn)評估機構(gòu)評估的（在評估有效期內(nèi)才視為有效），以評估價值作為抵（質(zhì)）押物價值的上限；未經(jīng)過資產(chǎn)評估的質(zhì)押物，以賬面凈值作為上限；對未經(jīng)過資產(chǎn)評估的以土地使用權(quán)或房地產(chǎn)作抵押的，以賬面凈值作為上限，其他抵押物以賬面凈值的70%作為上限；對無賬面價值的抵（質(zhì)）押物，須經(jīng)過資產(chǎn)評估機構(gòu)評估并以評估價值作為上限。擔(dān)保能力評價

抵質(zhì)押物我行認(rèn)可價值確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：如果根據(jù)現(xiàn)實情況確定的抵（質(zhì)）押物價值與上述要求不符，需有充分理由進(jìn)行解釋說明，并報二級行審批。每年評級時要對抵（質(zhì)）押物價值進(jìn)行評價和確定，對價值變動比較頻繁的抵（質(zhì)）押物要進(jìn)行實時跟蹤并及時調(diào)整其價值。擔(dān)保能力評價

甲類客戶擔(dān)保能力及其變現(xiàn)能力對應(yīng)的得分（此處DX均取1000）：如果P1+P2>P3，公式：6+（P1+P2）/DX*34+（P3）/DX*12，最高分為40分；如果P3≥P1+P2>0，公式：（P1+P2）/DX*34+（P3）/DX*12，最高分為40分；

如果P1+P2=0，公式：（P3）/DX*10，最高分為18分。擔(dān)保能力得分：擔(dān)保能力評價

乙類客戶擔(dān)保能力及其變現(xiàn)能力對應(yīng)的得分

（此處DX均取500）：如果P1+P2>P3，公式：8+（P1+P2）/DX*37+（P3）/DX*14，最高分為45分；

如果P3≥P1+P2>0，公式：（P1+P2）/DX*37+（P3）/DX*14，最高分為45分；

如果P1+P2=0，公式：（P3）/DX*12，且最高分為20分。擔(dān)保能力得分：擔(dān)保能力評價

丙類客戶擔(dān)保能力及其變現(xiàn)能力對應(yīng)的得分（此處DX均取1000）：如果P1+P2>P3，公式：4+（P1+P2）/DX*18+（P3）/DX*8，最高分為22分；如果P3≥P1+P2>0，公式：（P1+P2）/DX*18+（P3）/DX*8，最高分為22分；如果P1+P2=0，公式：（P3）/DX*6，最高分為11分。擔(dān)保能力得分：甲類指:A+鋪、A旅、A塵-、查BB馬B+殃、B乖BB澤、B卷BB耍-、寒BB群、B；乙類雕:A+背、A威、A們-、濾BB架B+含、B豆BB稠、B刪BB籮-、講BB饅、B；丙類口:AA饑、A柱A-趨、A存+、過A、盒A-遇、B丟BB帶+、步BB痕B、咱BB部B-潑、B鞋B、再B。等級朽的定頂義同陶《中答國工令商銀它行法抖人客那戶評提價辦背法》茄。信用傍等級練劃分甲類饒、乙元類各劍等級閑對應(yīng)兩分?jǐn)?shù)額段為餓：A+辮：航80分以稻上；A：皂74分（鎮(zhèn)含）覆-8鼓0分死；A-脫：賤68分（關(guān)含）歉-7后4分華；BB視B+出：啦62分（讀含）敞-6朗8分膛；BB扯B：裙56分（拆含）非-6恒2分熄；BB勤B-改：糕50分（解含）咸-5燃6分窯；BB奏：蚊40分（衣含）小-5飯0分菜；B縣：外40分以秩下。AA浮：剝85分（扎含）霞以上泡；AA吃-：躍80分（襲含）軍-8捏5分填；A+所：冷74分（匙含）鏟-8窩0分艦；A：道68分（炸含）牧-7斷4分忘；A-豬：蠶62分（躬含）世-6政8分刊；BB蒜B+近：析56分（狀含）岸-6孩2分君；BB活B：畢50分（桐含）曲-5微6分算；BB毛B-嬸：運44分（舌含）每-5捷0分顧；BB胞：旺40分（匆含）疼-4羞4分砍；B腥：稍40分以蕉下。丙類碰各等腦級對附應(yīng)分搶數(shù)段寇：AA媽—服—aa么aAA憂-令—去—aaA+均—鋤—猴aA訓(xùn)—拍—幻玉aA-魄—辯—爭aBB愈B+吉—轎—秋bBB扎B噸—稱—罵bBB纏B-鼻—罪—懂bBB芳—鉆—額bB編—犯—戰(zhàn)b大寫榜等級老與小朱企業(yè)截信貸儲經(jīng)營什管理籠制度先中小會寫等暗級的惰對應(yīng)驅(qū)關(guān)系蜓：總行角信貸占評估微部負(fù)喚責(zé)全巨行的奪小企翠業(yè)信張用評春級工提作，調(diào)主要妨職責(zé)朱：負(fù)罩責(zé)信非用評鑒級指問標(biāo)體慎系的紫建立樓；對睬評級晉權(quán)限雨的管潮理；票對評蟲級辦晶法的哄制定瓦推行兩、軟燥件開濁發(fā)；看對評須級業(yè)塑務(wù)的歇監(jiān)督屢、檢愛查和伸評級囑人員爆培訓(xùn)清等管寫理工仍作。信用甩評級憶組織攤與工辰作職慎責(zé)信用根評級擱組織拌與工聯(lián)作職茅責(zé)一級睡（直婆屬）卷分行面信用免評級燥管理睜部門票負(fù)責(zé)輔轄內(nèi)愈的信幣用評迅級工贈作，炭主要灑職責(zé)孩是：花負(fù)責(zé)堤對按床規(guī)定美權(quán)限達(dá)報批石的評太級報瘦告、求基礎(chǔ)底數(shù)據(jù)兼和基鬧礎(chǔ)資誼料進(jìn)劃行審沖核，愚對評公級結(jié)艘果進(jìn)屋行審擦查；汗制定縱評級憶工作棕方案翁，培單訓(xùn)評西級人斧員；雜進(jìn)行則評級堵業(yè)務(wù)叫指標(biāo)很的統(tǒng)丈計；漲對評恢級工姐作的隆監(jiān)測凈檢查遺管理售等。輕一級杠（直暖屬）廁分行妙要成尤立評絞級審梨定委合員會因，負(fù)久責(zé)按腐規(guī)定誤權(quán)限垂對評暮級結(jié)移果進(jìn)選行審意定。信用糟評級慎組織沒與工毀作職宋責(zé)二級證分行樂信用狼評級譽管理彎部門肢負(fù)責(zé)漲轄內(nèi)到信用傻評級服工作虹，主腐要職箏責(zé)是挪：負(fù)佛責(zé)對長按規(guī)灣定權(quán)首限報艦批的奪評級鴨報告泡、基儀礎(chǔ)數(shù)平據(jù)和想基礎(chǔ)福資料識進(jìn)行墊審核絹，對蟲評級抬結(jié)果軋進(jìn)行崖審查基；對展審查恭、審典定權(quán)霸限內(nèi)煮小企侵業(yè)所皺能提瞞供的顧抵（唱質(zhì)）牽押物匠及保君證擔(dān)釀保價麥值進(jìn)初行確敘認(rèn)；廊對評株級業(yè)層務(wù)指漆標(biāo)的稠統(tǒng)計萬；對綁年度化評級鉛后的們動態(tài)批跟蹤剝監(jiān)測淹、檢以查及炕適時塊調(diào)整朽；對斯評級授客戶描的評游級檔密案管圾理；鬼對轄瓶內(nèi)評筑級人舍員的鈴再培猜訓(xùn)管鐵理等依。二殲級分乳行要疲成立烈評級怎審定怖委員悼會，惠負(fù)責(zé)都按規(guī)踐定權(quán)蹤蝶限對自評級治結(jié)果錄進(jìn)行灶審定緞。信用講評級蟻組織秤與工蘋作職余責(zé)支行酸信用淚評級橫管理品部門橫負(fù)責(zé)胸轄內(nèi)圓信用層評級享的具案體工禮作，哥主要歸職責(zé)童是：喇負(fù)責(zé)拴對評毀級基鉗礎(chǔ)數(shù)折據(jù)和厭基礎(chǔ)答資料超的搜那集、尺整理臥、輸艦入、身復(fù)核舉；對稅所有囑小企假業(yè)所啦能提挎供的命抵（球質(zhì)）銹押物來及保籍證擔(dān)家保價雪值進(jìn)寬行評罷價；罵對審?fù)抖?quán)劣限內(nèi)出小企品業(yè)所在能提漏供的涼抵（繼質(zhì)）序押物在及保歇證擔(dān)踩保價肉值進(jìn)址行確痰認(rèn)；至撰寫坡評級知報告撲；對鈔評級幫客戶寨進(jìn)行鬧動態(tài)嶼跟蹤梳并及回時調(diào)贏整信約用等像級。信用葛等級模審定爬權(quán)限二級分行評級委員會客戶經(jīng)理信貸科長主管行長二級分行審查人一級分行審核人一級分行評級委員會BBB+以下信用等級的審定A+級、A級、A-級的審定AA級、AA-級，上調(diào)一級的審定總行根據(jù)各一級（直屬）分行的小企業(yè)評級管理情況實行區(qū)別授權(quán)，經(jīng)各一級（直屬）分行申報，總行審批，對各二級分行實行區(qū)別授權(quán)。每年畜一月焦開始叨進(jìn)行傍。當(dāng)企懷業(yè)或賢企業(yè)榨主發(fā)秀生重鼠大經(jīng)肆濟糾硬紛、們法律乓糾紛豬，企朋業(yè)發(fā)閥生重餓大安天全事反故，筑企業(yè)勇產(chǎn)品阿銷售杯下降尸30驅(qū)%以志上或報產(chǎn)品肥質(zhì)量丹出現(xiàn)霉重大摧問題爐，擔(dān)疤保情號況發(fā)能生變身動，國以及聯(lián)企業(yè)釣發(fā)生鄰其他徐可能除影響逮企業(yè)熟信用診狀況猜和償孤債能竭力的丈重大奮事項裂時，撿應(yīng)及截時進(jìn)把行重漂新評蔥級，揚評級扒結(jié)果挺覆蓋功原年機度評潔級結(jié)巡壽果。由于盤小企賣業(yè)評鋪級不誕主要甚依賴油客戶俊的財炸務(wù)報杠表數(shù)話據(jù)，果因此住不進(jìn)違行即容期評采級。評級終時間搜集勾進(jìn)行披各指杯標(biāo)評歲價或稍計算談所需榨的資廚料，測其中比包括:1、企愉業(yè)的貸年度謀財務(wù)摧報表雁（至滲少要毛有資粘產(chǎn)負(fù)您債表取和損控益表掘）；2、企建業(yè)已扣經(jīng)和徹可能灰向我敞行提碧供的暫全部州抵（溜質(zhì)）簽押物涌（包集括第莖三方刑提供輛的抵察（質(zhì)逆）押推物）傅的權(quán)擠屬證釘明;3、企雁業(yè)或屯第三荷方出搖具的科擔(dān)?？岢兄Z話文件隸；4、外仇部評洋估機羨構(gòu)的頑評估象報告挑（如攜果經(jīng)崖過了伙評估存程序距）；5、抵選（質(zhì)咱）押奸物賬杯面原件值的己證明塞文件教（如姐原購場入發(fā)飾票的茂復(fù)印后件等瓜）；6、企額業(yè)的齡完稅彼證明劃等評內(nèi)級所凱必須且的資棍料。評級蘆資料當(dāng)企側(cè)業(yè)或伙企業(yè)需主發(fā)隆生重址大經(jīng)普濟糾股紛、宏法律抱糾紛窗，企翻業(yè)發(fā)鼠生重奪大安聯(lián)全事偏故，醬企業(yè)禾產(chǎn)品詞銷售承下降任30滴%以旦上或悼產(chǎn)品聯(lián)質(zhì)量較出現(xiàn)批重大宴問題閥，以鍵及企碌業(yè)發(fā)徐生其疼他可耳能影岔響企蘆業(yè)信我用狀抗況和亮償債撈能力潔的重富大事職項時之，應(yīng)伍經(jīng)原茄信用逝等級耗審定喂部門圣審查彩后，帽適當(dāng)賭調(diào)整野企業(yè)晶的信煉用等社級。特別春規(guī)定小企涂業(yè)會殃計制遠(yuǎn)度小企互業(yè)會創(chuàng)計制宣度的怠總體質(zhì)情況小企匙業(yè)會桶計制嚇度的柔施行涂范圍主要普變化小企轉(zhuǎn)業(yè)會艇計制舅度的秤總體簽情況目前討我國天的會鹿計制囑度體適系企業(yè)蒼會計消制度20幣01閘年起惑在股格份公銷司執(zhí)牌行20案02環(huán)年起擔(dān)在外誰商投脾資企展業(yè)執(zhí)撲行20流03魂年1伙月1蒜日以寺后新本成立棟的企旅業(yè)直迎接執(zhí)恨行20愁05雪年起看國有至企業(yè)莊清產(chǎn)容核資筋后執(zhí)賓行金融咬企業(yè)展會計脅制度20立02拍年起直在金喬融企隱業(yè)全電面執(zhí)芹行小企苗業(yè)會飲計制叢度20杯05衰年1棉月1環(huán)日企礦業(yè)在攔小企據(jù)業(yè)范掌圍內(nèi)垂執(zhí)行小企澆業(yè)會索計制穗度的讀總體同情況小企播業(yè)會墳計制即度提裝出的劈燕背景適應(yīng)印小企龍業(yè)業(yè)饅務(wù)相窄對簡嘴單、集會計壩核算剃相對術(shù)簡單雜的客棗觀從需夏要?？傮w膝特點可以剪看作騾企業(yè)鳳會計隊制度俗的簡證化，針在企鹽業(yè)會凱計制織度確污認(rèn)設(shè)的會棋計原咬則和車核算萬方法衡的基憶礎(chǔ)上言進(jìn)行楊簡化谷，但塊在總靠體原涼則上祝和企濕業(yè)會走計制羊度完金全一抄致。小企俯業(yè)會親計制倘度的政施行歡范圍小企背業(yè)范駁圍的撿劃定本制藍(lán)度適掀用于玩在我旦國境棋內(nèi)設(shè)僵立的不對修外籌川集資潔金、經(jīng)營歐規(guī)模愈較小的企盒業(yè)。不對按外籌嗽集資筑金一般蹲指不漠對外益公開還發(fā)行表股票乒、債插券，俊但是口可以絹借款伙。經(jīng)營尤規(guī)模王較小按照殘原國令家經(jīng)目貿(mào)委肚、計灶委、四國家科統(tǒng)計若局和爸財政宇部2遠(yuǎn)00格3年告制定接的〈斜中小港企業(yè)捧標(biāo)準(zhǔn)糞暫行答規(guī)定連〉中塵界定討的小口企業(yè)求，不穴包括夸個人箏獨資叫及合節(jié)伙形療式設(shè)山立的訪這兩故類小頑企業(yè)績。小企糾業(yè)界鳴定標(biāo)哪準(zhǔn)表小企機業(yè)會屋計制搖度的禾施行油范圍小企斑業(yè)會準(zhǔn)計制詢度的抱特別優(yōu)規(guī)定規(guī)模筒變動母子悅公司對外賊籌資與企吧業(yè)會啊計制涉度的千差別主要掩變化資產(chǎn)下減值播準(zhǔn)備小企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度壞帳準(zhǔn)備短期投資跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備長期投資、固定資產(chǎn)在建工程、委托貸款無形資產(chǎn)、壞帳準(zhǔn)備短期投資、存貨跌價準(zhǔn)備與企設(shè)業(yè)會哀計制跌度的墨差別主要巷變化長期顛投資小企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度簡化的權(quán)益法不核算投資股權(quán)差額以及除年度凈損益以外的被投資單位所有者權(quán)益的變動嚴(yán)格的權(quán)益法1、投資企業(yè)的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額2、根據(jù)取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)3、其他所有者權(quán)益的變動與企溫業(yè)會窮計制泛度的霜差別主要明變化借款鐘費用小企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度在固定資產(chǎn)開始建造至達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的專門借款費用，均可記入固定資產(chǎn)成本，而不必與資本支出數(shù)相掛鉤。專門借款費用的資本化，不僅要同時滿足資本化的三個條件，而且利息資本化金額的確定應(yīng)與發(fā)生在固定資產(chǎn)購建活動上的支出掛鉤。與企涂業(yè)會筍計制萌度的踩差別主要姜變化融資獄租入糕固定晨資產(chǎn)小企業(yè)會計制度企業(yè)會計制度以合同或協(xié)議約定應(yīng)支付的租賃款及使用固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的其他有關(guān)必要支出來確定入帳價值。按租賃資產(chǎn)的帳面價值與最低付款額的現(xiàn)值較低者入帳,若租賃資產(chǎn)占資產(chǎn)總額≤30%,可按最低租賃付款額的現(xiàn)值入